nghĩa vụ thuế GTGT
2.2.4.1. Kết quả đạt được
Trong hoàn cảnh nền kinh tế bị ảnh hƣởng nặng nề bởi đại dịch COVID- 19, hoạt động của các doanh nghiệp trên toàn thế giới đã và đang bị ảnh hƣởng nghiêm trọng. Song, với sự chỉ đạo của ban giám đốc, sự nỗ lực của kế tốn viên cơng ty vẫn thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình, cùng với đó đƣợc cơ quan thuế tạo điều kiện trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình một cách tiết kiệm và hiệu quả. Từ đó, khơng những tăng nguồn thu cho NSNN uy tín, hình ảnh của cơng ty trở nên tốt hơn trong mắt khách hàng, giúp hoạt động kinh doanh, dich vụ tƣ vấn của công ty ngày một phát triển hơn, cơng ty có thêm khách hàng mới. Cụ thể: thực hiện thuế GTGT đối với công ty đạt đƣợc nhiều kết quả tích cực:
- Hoạt động kế tốn tại cơng ty hiện đang áp dụng theo quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp. Chế độ kế tốn cùng với chuẩn mực, thơng tƣ và nghị định liên quan đã hƣớng dẫn cho công ty hoạt động dễ dàng và thuận lợi hơn, đồng thời cũng giúp cho công tác kiểm tra, giám sát của Nhà nƣớc đối với công ty.
- Đƣợc sự hỗ trợ của cơ quan thuế, công ty dễ dàng và thuận tiện hơn trong việc kê khai thuế, nộp thuế theo quy định của pháp luật tại Cục thuế Hà Nội. Từ đó, cơng ty chấp hành nghĩa vụ thuế của mình tốt hơn. Chỉ có duy nhất một lần công ty bị phạt chậm nộp tờ khai, còn lại luôn thực hiện theo đúng thời gian quy định. Từ đó, số thu NSNN tăng lên, tỷ lệ NNT không tuân thủ nghĩa vụ thuế giảm đi.
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 40 Lớp: CQ56/02.03
- Để thuận lợi cho việc làm tờ khai thuế nhanh, chính xác và kịp thời, hiện nay, Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO đang sử dụng phần mềm HTKK do Tổng cục thuế xây dựng với phiên bản cập nhật mới nhất.
- Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế đã giảm tối thiểu tối đa việc sai sót trong q trình kê khai và lập tờ khai hàng quý. Đảm bảo chính xác, trung thực, tiết kiệm đƣợc thời gian, nhân lực, chi phí, đồng thời thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, theo dõi của cơ quan Thuế.
- Công ty có đội ngũ kế tốn có tinh thần trách nhiệm cao, luôn cố gắng trau dồi kiến thức và năng động trong công việc. Hầu hết các kế tốn đều có chun mơn cao, thích nghi nhanh với công việc. Bên cạnh đó, trong q trình làm việc ln mạnh dạn đƣa ra ý kiến, để góp phần hồn thành cơng việc một cách hiệu quả.
2.2.4.2. Hạn chế
Mặc dù đã đạt đƣợc những thành tựu đáng khích lệ trong cơng tác thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT song vẫn còn tồn tại những hạn chế. Qua một thời gian ngắn đƣợc học tập, làm việc với vai trò là thực tập sinh phòng dịch vụ thuế và tƣ vấn tài chính, em xin phép đƣợc đƣa ra một số ý kiến chủ quan nhƣ sau:
- Về việc nộp thuế GTGT: Nhìn chung, việc nộp thuế của công ty nghiêm chỉnh, theo nhƣ đánh giá của cục thuế thì hàng q, cơng ty đã nộp đầy đủ số tiền thuế phát sinh. Tuy nhiên, cơng ty vẫn xảy ra tình trạng nộp chậm thuế, điều này do kế toán với khối lƣợng công việc nhiều, đặc biệt là vào cuối tháng nên việc quên không nộp tờ khai đúng hạn đã xảy ra, điều này đã kiến doanh nghiệp bị Cục thuế Hà Nội xử phạt hành chính.
- Về cơng tác ln chuyển chứng từ: Các chứng từ kế toán sử dụng một cách đồng nhất theo quy định, tuy nhiên một số chứng từ chƣa đầy đủ các căn
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 41 Lớp: CQ56/02.03
cứ pháp lý nhƣ thiếu chữ kỹ của ngƣời có trách nhiệm. Trong q trình lập chứng từ, kế tốn viên đôi lúc quên chƣa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc. Sổ sách, chứng từ của công ty cũ đôi lúc quên chƣa bàn giao hết cho kế tốn mới, điều này gây khó khăn cho việc tìm kiếm, đối chiếu cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
- Về việc áp dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn: Có doanh nghiệp áp dụng kê khai và nộp thuế điện tử theo sự hƣớng dẫn của Tổng cục thuế. Tuy nhiên, việc này cịn xảy ra khơng ít vấn đề. Cơ chế còn chƣa thuận tiện và gặp nhiều bất cập nhƣ: Thời gian chờ đợi lâu khi kho bạc và ngân hàng khơng có sự kết nối thƣờng xuyên, thủ tục xác nhận chữ kí gây khó khăn trong việc nộp thuế của doanh nghiệp, lỗi “hồ sơ chƣa đăng kí khai thuế qua mạng”, lỗi “cấu trúc hoặc tên tệp tờ khai không hợp lệ”; cơ sở hạ tầng , công nghệ thông tin chƣa đảm bảo chất lƣợng đƣờng truyền còn bị nghẽn cụ bộ, hệ thống máy tính của cơng ty đơi lúc còn bị chập chờn,…
2.2.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế
- Tổ chức bộ máy kế toán chƣa tƣơng xứng với khối lƣợng công việc. Kế
tốn trƣởng kiêm q nhiều việc, có thể dẫn đến thiếu sốt khi thực hiện tổng hợp hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn GTGT đầu ra để kê khai, tính và nộp thuế GTGT. Nguyên nhân nằm trong nội hàm của quy định pháp luật thuế GTGT. Các quy định có nhiều kẽ hở, quá nhiều bất cập, tạo cơ hội cho các doanh nghiệp cố tình lách luật để gian lận thuế. Hệ thống pháp luật nói chung, pháp luật thuế của Việt Nam nói riêng còn thiếu đồng bộ, nhiều nội dung còn chống chéo, gây khó khăn cho ngƣời thực hiện. Cụ thể, một số quy định trong các văn bản pháp luật thuế còn chƣa rõ ràng, chƣa cụ thể lại thay đổi liên tục, làm cho việc hiểu và vận dụng pháp luật khơng nhất qn, gây khó khăn trong q trình thực hiện đối với NNT.
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 42 Lớp: CQ56/02.03
- Từ phía cơ quan quản lí thuế:
+ Cơng tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lí thuế chƣa thực sự nghiêm minh, tồn tại nhiều hạn chế.
+ Do cơng tác giáo dục chính trị tƣ tƣởng cho đội ngũ cán bộ, công chức chƣa đƣợc quan tâm đúng mức, dẫn tới sự tha hóa biến chất của một số cán bộ, công chức nhận hối lộ, tiếp tay cho hành vi gian lận của doanh nghiệp.
- Xuất phát từ phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán chƣa kịp thời cập
nhật thơng tƣ mới nhất, gây khó khăn trong việc hạch tốn kế tốn, và trong thời gian bảo trì hay cập nhật sửa đổi phần mềm dễ gây ra sự gián đoạn trong cơng tác hạch tốn kế tốn.
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 43 Lớp: CQ56/02.03
Chƣơng 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TRÁCH NHIỆM THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 3.1. Định hƣớng hoạt động và mục tiêu phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán VACO
Phƣơng châm của VACO là cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch vụ ƣu tiên để đáp ứng những yêu cầu cụ thể của khách hàng. VACO đảm bảo khách hàng sẽ nhận đƣợc sự quan tâm cao nhất và đƣợc đáp ứng tốt nhất mong muốn cũng nhƣ lợi ích của khách hàng.
VACO đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp, hoạt động trên mọi lĩnh vực, từ những Doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề thuộc Tập đồn, Tổng Cơng ty Nhà nƣớc, các Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, các Cơng ty Cổ phần, các Công ty TNHH, các Dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ, các Dự án đầu tƣ xây dựng cơ bản đạt chất lƣợng và tín nhiệm cao.
VACO ln song hành cùng sự phát triển của khách hàng, chất lƣợng dịch vụ do VACO cung cấp cho khách hàng chính là nền tảng cho những giá trị của VACO trong những năm qua. VACO cũng tin tƣởng khách hàng sẽ thực sự hài lòng về chất lƣợng dịch vụ mà VACO cung cấp. VACO hƣớng tới mục tiêu của mình bằng sự hỗ trợ thành cơng cho khách hàng và tạo điều kiện để nhân viên phát triển vƣợt bậc. Từ đó, đƣa VACO trở thành một trong các Cơng ty kiểm tốn hàng đầu tại Việt Nam.
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 44 Lớp: CQ56/02.03
3.2. Giải pháp hồn thiện cơng tác thực hiện nghĩa vụ thuế tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO TNHH Kiểm toán VACO
- Nâng cao trình độ kế tốn thuế của cơng ty. Nhân viên kế tốn nói chung và nhân viên kế tốn thuế nói riêng là những ngƣời liên quan trực tiếp đến trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế cho cơng ty. Vì vậy, mỗi kế tốn ln có ý thức học hỏi, tìm hiểu những quy định về kế tốn để bổ sung những kiến thức cần thiết cho cơng việc của mình. Đồng thời, hiện tại ở VACO đang có phịng Dịch vụ Thuế và Tƣ vấn tài chính; phịng Kế tốn cung cấp các dịch vụ về Thuế, Kế tốn có thể giúp đỡ, trao đổi thêm với kế tốn của cơng ty nếu gặp khó khăn trong quá trình làm việc.
- Trong giai đoạn đổi mới và phục hồi kinh tế sau đại dịch COVID-19,
Chính phủ đã và đang có những chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp. Vì vậy, cần phải thƣờng xun cập nhật và tìm hiểu thêm những chính sách ƣu đãi về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng để VACO có thể nhận đƣợc sự hỗ trợ kịp thời nhất của Chính phủ.
- Cập nhật thƣờng xuyên các phần mềm liên quan đến kế toán và ứng
dụng kê khai thuế để phù hợp với sự thay đổi của thuế GTGT. Hiện tại, Tổng cục thuế đã và đang nâng cấp ứng dụng HTKK để đáp ứng theo TT80/BTC- CP và một số nội dung phát sinh, vì vậy, nhân viên phịng kê toán cần phải theo dõi để cập nhập và thực hiện kê khai chính xác nhất.
- Hồn thiện phải phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán:
Nhƣ ta đã biết, u cầu của cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn thuế GTGT nói riêng là phải tuân thủ đúng theo chuẩn mực kế toán mới nhất cũng nhƣ những chế độ chính sách tài chính nhà nƣớc. Một doanh nghiệp cho dù hoạt động trong lĩnh vực nào thì cũng phải tuân thủ theo đúng những quy định của BTC trong việc sử dụng ghi chép hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 45 Lớp: CQ56/02.03
thuế và nộp thuế. Nếu doanh nghiệp không làm đúng những quy định hiện hành về thuế thì lập tức sẽ có sự can thiệp của cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Chính vì vậy việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT phải theo hƣớng phù hơp với chế độ chính sách thuế cũng nhƣ chuẩn mực kế toán thuế hiện hành, một mặt để thuận tiện trong công tác quản lý, mặt khác để khơng vi phạm chính sách quản lý kinh tế của nhà nƣớc. Nhà nƣớc ta luôn tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công bằng đối với tất cả các doanh nghiệp, bất cứ doanh nghiệp nào kinh doanh khơng đúng pháp luật thì đều bị xử phạt nghiêm minh. Nếu nhƣ doanh nghiệp thực hiện đúng theo những quy định, hƣớng dẫn của nhà nƣớc thì đƣơng nhiên là sẽ đƣợc hƣởng ƣu đãi trong mọi lĩnh vực.
- Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp: Việc hồn
thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT tại doanh nghiệp nói chung và tại công ty TNHH Kiểm tốn VACO nói riêng khơng chỉ phù hợp với chính sách, chế độ chuẩn mực kế toán của nhà nƣớc mà phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp, từng ngành nghề kinh doanh khác nhau, triết lý kinh doanh của chủ doanh nghiệp khác nhau thì cách quản lý tại từng doanh nghiệp cũng khác nhau. Chính vì vậy việc hồn thiện phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, bởi vì bất kỳ một doanh nghiệp nào khi bƣớc chân vào thƣơng trƣờng thì đều đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu. Công việc quản lý thì đề ra mục tiêu, xây dựng phƣơng hƣớng cách thức thực hiện mục tiêu và chỉ ra những nguồn lực cần thiết để đạt đƣợc mục tiêu đó. Thuế GTGT khơng ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp vì bản thân doanh nghiệp không phải là đối tƣợng chịu thuế nhƣng sự vận động của nó ảnh hƣởng trực tiếp đến đồng vốn của doanh nghiệp cho nên xét đến cùng thì nó vẫn phần nào ảnh hƣởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh. Do đó thuế GTGT là đối tƣợng quản lý của bất kỳ doanh nghiệp nào kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận. Việc hoàn thiện nếu
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 46 Lớp: CQ56/02.03
không đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý của doanh nghiệp thì sẽ mất đi ý nghĩa chủ quan của nó, về mặt lý thuyết nếu thiếu bất kỳ một ý nghĩa nào thì khơng đƣợc coi là hồn thiện.
- Cần có sự kiểm tra đối chiếu sát sao giữa sổ chi tiết và tờ khai thuế
GTGT, để tránh trƣờng hợp không khớp về mặt số liệu. Việc này địi hỏi kế tốn cần kiểm tra lại thƣờng xuyên chứng từ gốc nhằm tránh trƣờng hợp bỏ sót nghiệp vụ.
- Quản lý, báo cáo sử dụng hóa đơn: Hiện tại công ty đã chuyển đổi
hoàn toàn sang sử dụng hóa đơn điện tử, tuy nhiên hóa đơn giấy sử dụng trƣớc đây vẫn cần đƣợc lƣu trữ, theo dõi để có thể đối chiếu hay phục vụ cho công tác thanh tra sau này.
3.3. Một số kiến nghị
3.3.1. Kiến nghị với chi cục thuế Quận Cầu Giấy
3.3.1.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Tăng cƣờng mƣờng nh công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp trừ không khcông tác tuyên truyền, giáo dục vỏi kế toán cần kiểm tra t để các đối tƣợng nộp thuế nắm đƣợc nội dung các quy định của pháp luật về thuế GTGT, các thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn thuế, hồn thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào NSNN theo pháp luật và hƣớng dẫn doanh nghiệp kiểm tra, kiểm soát bao quát hết lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của đối tƣợng nhằm ngăn chặn mọi trƣờng hợp giấu doanh thu để trốn thuế. Đồng thời cán bộ thuế cần nắm rõ khả năng kinh doanh của các doanh nghiệp, cũng nhƣ mong muốn của họ để động viên, giải thích giúp
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 47 Lớp: CQ56/02.03
họ chấp hành chính sách pháp luật, hạn chế việc chống đối, gây khó khăn cho cán bộ quản lý.
Khuyến khích và phát triển các mạnh mẽ các dịch vụ tƣ vấn thuế, kế toán thuế. Hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế thực hiện tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch toán đúng kết quả kinh doanh và xác định đúng nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc.
Đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của đối tƣợng nộp thuế, khuyến khích các đối tƣợng nộp thuế theo phƣơng pháp tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế.
3.3.1.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế GTGT
Công tác thanh tra thuế cần đƣợc đẩy mạnh hơn nữa nhằm đảm bảo cho các quy định của pháp luật về thuế TNDN đƣợc thi hành nghiêm túc.
Công tác thanh tra thuế cần đƣợc cải cách nhƣ sau:
- Xây dựng quy trình kiểm tra quyết toán thuế: Việc kiểm tra quyết toán thuế phải đƣợc thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế trên cơ sở các tài liệu báo cáo