(Luận văn TMU) kế TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY TNHH EXCADO VIỆT NAM

Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại TĨM LƯỢC Hiện với kinh tế tồn cầu cơng nghiệp hóa đại hóa, với phát triển khơng ngừng kinh tế việc thực kế toán thuế trở thành khâu quan để thúc việc thực chế độ kế tốn cách nghiêm túc xác Đặc biệt Công ty nhỏ vừa áp dụng theo định 48/2006-BT Dựa sở lý luận khóa luận khái quát tương đối đủ lý luận thực tiễn việc thực kế tốn thuế GTGT Khóa luận nêu sơ lược lịch sử hình thành Cơng ty, tình hình kinh doanh Cơng ty năm qua, điểm mạnh điểm yếu Công ty, đưa nguyên nhân ảnh hưởng đến việc thực Kế tốn Thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam Đặc biệt với nghiên cứu định lượng thức với mẫu phiếu điều tra vấn thực để kiểm định lại thực trạng công tác thực Kế toán Thuế GTGT quan điểm cán nhân viên Công ty điền phiếu hay trả lời vấn Để từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện thực kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam hồn thiện xác để tránh sai sót nhầm lẫn xảy Đề tài mang tính điển hình, phương pháp nghiên cứu khơng dựa vào việc phân tích liệu thứ cấp mà cịn dựa vào liệu sơ cấp việc tổng hợp kết phiếu điều tra thu về, thơng qua phân tích tổng hợp liệu đánh giá thực trạng Kế tốn Thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam Hà nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực Ninh Thị Tiền SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập Công ty TNHH EXCADO Việt Nam, em thực việc nghiên cứu thực tế, tìm hiều đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty, việc phân tích tìm hiểu nhiều thực Kế tốn thuế GTGT Cơng ty em nhận giúp đỡ tận tình anh, chị phịng Tài kế tốn hưỡng dẫn tận tình TS Hà Thị Thúy Vân Em xin cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy giáo, người tận tình dìu dắt em suốt thời gian em học trường năm vừa qua, đặc biệt TS Hà Thị Thúy Vân người hưỡng dẫn giúp đỡ em suốt thời gian thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể anh chị, phịng Tài kế tốn Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam tận tình giúp đợ em việc tiếp cận tìm hiểu thực tế hoạt động cơng tác tài nói chung, đặc biệt thực trạng việc thực Kế toán thuế GTGT Cơng ty nói riêng Với trình bày khóa luận này, em mong phần phản ánh thưc trạng việc thực Kế toán Thuế GTGT Công ty TNHH EXCADO Việt Nam Với thời gian nghiên cứu trình độ học vấn cịn bó hẹp, nên khóa luận em khơng tránh sai sót Do vây em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để đề tài khóa luận em hồn thiện Hà nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực Ninh Thị Tiền SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Thống kê số lượng phiếu điều tra Bảng 2.2: Kết phiếu điều tra trắc nghiệm Sơ đồ 1.1.: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn ln chuyển chứng từ DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng BTC Bộ tài CBNV Cán nhân viên HTKK Hệ thống kê khai NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại MỤC LỤC PHẦN MỞĐẦU …………………………………………………………………….1 TÍNH CẤP THIẾT, Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI “KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH EXCADO VIỆT NAM”…………………………………………1 Tinh cấp thiết nghiên cứu đề tài: Xác lập tuyên bố đề tài: .2 Các mục tiêu nghiên cứu: .2 Phạm vi nghiên cứu: Kết cấu khóa luận: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 Phương pháp thu thập liệu 2.2 Phương pháp xử lý, phân tích liệu .4 PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA THUẾ GTGT 1.1 Một số định nghĩa 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT .6 1.2 Những quy định chung thuế GTGT 1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT .6 1.2.2 Người nộp thuế 1.2.3 Căn tính thuế GTGT 1.2.3.1 Giá tính thuế: 1.3.2.2 Thuế suất thuế GTGT 10 1.2.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 11 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 11 1.2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 13 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại 1.2.5 Hoàn thuế giá trị gia tăng .15 1.3 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp áp dụng theo định 48/2006BTC 15 1.3.1 Chứng từ sử dụng 15 1.3.2 Tài khoản kế toán 16 1.3.3 Trình tự hạch tốn 17 1.3.4 Sổ sách kế toán 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN THUẾ GTGT CỦA CƠNG TY TNHH EXCADO VIỆT NAM 21 2.1 Đánh giá tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến việc thực kế tốn thuế Công ty TNHH EXCADO Việt Nam 21 2.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH EXCADO Việt Nam 21 2.1.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam 21 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH EXCADO Việt Nam 22 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH EXCADO Việt Nam 22 2.2 Đánh giá ảnh hưởng môi trường kinh doanh đến việc thực kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam 23 2.2.1 Đánh giá ảnh hưởng nhân tố tới môi trường bên ngồi Cơng ty .23 2.2.2 Đánh giá ảnh hưởng nhân tố tới môi trường bên Công ty 24 2.3 Kết điều tra trắc nghiệm kết tổng hợp ý kiến đánh giá 25 2.4 Kết đánh giá việc thực Kế tốn thuế GTGT Cơng ty 26 2.4.1 Hóa đơn chứng từ 26 2.4.2 Hạch toán thuế 27 2.4.3 Đăng ký, toán, kê khai nộp thuế GTGT 28 2.4.4 Hoàn thuế GTGT 33 CHƯƠNG 3: KÉT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH EXCADO VIỆT NAM 34 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH EXCADO Việt Nam 34 3.1.1 Những mặt đạt .34 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại 3.1.2.Những mặt hạn chế 34 3.1.3 Nguyên nhân 35 3.2 Các giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện việc thực kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam 36 3.2.1 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc thực Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam 37 3.2.1.1 chấp hành hóa đơn chứng từ, tài khoản kế toán, hạch toán ban đầu, sổ kế toán 37 3.2.1.2 Cách xử lý lập tờ khai bảng kê trường hợp phát sinh Công ty vào tháng 2/2013 .38 3.2.1.3 Quyết tốn thuế hồn thuế 41 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc thực Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam 41 3.2.2.1 Phía Nhà nước 41 3.2.1.2 Phía Cơng ty 44 PHẦN KẾT LUẬN 45 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT, Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI “KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH EXCADO VIỆT NAM”  Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài: Xuất phát từ yêu cầu chiến lược phát triển kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn - giai đoạn tiếp tục đổi mới, phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới, địi hỏi sách kinh tế vi mơ nói chung sách thuế nói riêng phải phù hợp tạo điều kiện cho kinh tế phát triển bền vững Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế GTGT loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Trong tất loại hàng hóa dịch vụ lĩnh vực, ngành nghề kinh tế quốc dân, thuế GTGT chiếm phần tổng giá trị Thuế GTGT giúp hệ thống sách thuế, sắc thuế tương đồng với luật thuế nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Điều giúp doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích quốc gia… Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế- xã hội: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh DN Tuy nhiên, sau hai năm có hiệu lực thi hành, quy định pháp luật hành thuế giá trị gia tăng nảy sinh nhiều bất cập Những vấn đề nhiều gây khó khăn, trở ngại q trình triển khai áp dụng luật cho doanh nghiệp Ngoài thành công đạt được, ta cần nghiên cứu sâu khó khăn, khúc mắc, tìm ngun nhân để từ có giải pháp, hướng khắc phục nhằm hồn thiện luật thuế GTGT, đồng thời nhằm đạt hiệu cao cơng tác thực kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp Do qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tập Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam, em nhận thấy kế tốn thuế cịn nhiều vấn đề khó khăn, nan giản phải kể tới thuế GTGT việc thực chế độ thuế GTGT Trong thời gian thực tập tổng hợp trước với kết em thu từ phiếu điều tra trắc nghiệm ý kiến cán nhân viên Cơng ty, đặc biệt phịng tài kế toán đề cập tới vấn đề kế toán thuế, cụ thể việc thực chế độ thuế GTGT Công ty cần khắc phục giải triệt để Nhưng vấn đề đặt làm để SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại giải việc hồn thiện tốt cơng tác thực kế toán thuế GTGT ngày hiệu quả” Nhận biết tầm quan trọng cần thiết phải thực kế toán thuế GTGT chế độ thuế GTGT em chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH EXCADO Việt Nam” Để làm đề tài cho khóa luận có ý nghĩa thiết thực, thời sự, mặt lý luận thực tiến  Xác lập tuyên bố đề tài: Nhận thấy tầm quan trọng thuế GTGT, và đạt với khó khăn xu hướng hội nhập kinh tế sách, quy định, luật thuế giai đoạn nên em muốn tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH EXCADO Việt Nam doanh nghiệp vừa nhỏ thành phần doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn Việt Nam, đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân, góp phần đáng kể vào thành cơng q trình chuyển đổi từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam Từ việc xác lập đề tài nghiên cứu đây, em xin lựa chọn thực đề tài làm khóa luận: “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Việt Nam” Đối tượng nghiên cứu đề tài tìm hiểu thực trạng Kế tốn thuế GTGT Cơng ty năm vừa qua, từ đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện việc hồn thiện thực Kế tốn thuế Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam  Các mục tiêu nghiên cứu:  Đánh giá thủ tục đăng ký, kê khai, tự tính, tự nộp tốn thuế GTGT Cơng ty  Đánh giá thực trạng thực sử dụng quản lý hóa đơn, chứng từ Cơng ty  Đánh giá thực trạng thực kê khai thuế GTGT Công ty  Đề xuất giải pháp cụ thể để khắc phục hoàn thiện việc thực chế độ GTGT Công ty  Phạm vi nghiên cứu: Với đối tượng mục tiêu nghiên cứu đề tài đề cập tập trung nghiên cứu thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam phạm vi nghiên cứu đề tài:  Về khơng gian: Khóa luận chủ yếu sâu vào nghiên cứu thực trạng thực luật thuế GTGT phạm vi Công ty TNHH EXCADO Việt Nam SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại  Về thời gian: Các số liệu tình hình phản ánh thực luật thuế GTGT Công ty khoảng thời gian từ năm 2010-2013  Kết cấu khóa luận: Ngồi phần giới thiệu khái quát, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục khóa luận bố cục thành phần: Phần mở đầu Phần nội dung  Chương 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT  Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam  Chương 3: Kết luận đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH EXCADO Việt Nam Phần kết luận PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phương pháp thu thập liệu  Dữ liệu sơ cấp: Để hiểu rõ đánh giá thực tế xác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam Thông qua việc thu thập liệu phương pháp phiếu điều tra vấn Với mẫu phiếu điều tra trắc nghiệm vấn thiết kế đưa tham khảo ý kiến cán phịng kế tốn để câu hỏi phiếu điều tra vấn sát thực với Cơng ty sát với đề tài khóa luận  Phiếu điều tra trắc nghiệm phương pháp kiểm tra đánh giá khách quan theo quan điểm chủ quan đối tượng điều tra, nhằm thăm dò số đặc điểm trình hoạt động kinh doanh, cơng tác kế tốn tài thực trạng việc thực kế toán thuế GTGT Công ty Phiếu điều tra trắc nghiệm chủ yếu đưa câu hỏi đóng dạng “đúng – sai”, loại câu hỏi có nhiều câu trả lời để lựa chọn, loại câu điền khuyết (hay có câu hỏi lời ngắn) Với phương pháp cung cấp thông tin thời gian ngắn thu nhập từ nhiều đối tượng phận, phòng ban Công ty  Phương pháp vấn chuyên gia phương pháp vấn trực tiếp đối tượng có liên quan trực tiếp đến việc thực để vấn đề cần nghiên cứu như: Các cá nhân làm việc trực tiếp phịng tài kế tốn Phương pháp chủ yếu sử dụng SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại câu hỏi mở từ tổng hợp ý kiến, nhận xét, đánh giá cách chủ quan đối tượng trực tiếp thực vấn đề cần nghiên cứu như: Kế toán trưởng, kế toán viên phận… (Mẫu phiếu điều tra vấn phụ lục 1)  Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập dựa vào báo cáo tài chính, sổ kế tốn chi tiết, sổ tài khoản tổng hợp mà Công ty lập sử dụng trình hoạt động kinh doanh Cơng ty Được phép BGĐ kế tốn trưởng Công ty giúp đỡ tận tính nhân viên phịng tài kế tốn thời gian thực tập Đồng thời tiếp cận trực tiếp q trình sử dụng, lập hóa đơn, chứng từ, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ kế tốn, thực trạng Kế tốn thuế GTGT Cơng ty từ nhân viên phịng kế tốn Sau lấy số liệu thứ cấp sinh viên mang phân tích nhập số liệu vào khóa luận 2.2 Phương pháp xử lý, phân tích liệu Trên sở liệu thu thập từ liệu sơ cấp thống kê, tổng hợp lập bảng tổng kết thành vấn đề Qua để thấy thành cơng, mặt hạn chế nguyên nhân gây ảnh hưởng đến việc thực thi Cơng ty từ nhận định nội dung chủ yếu cần nghiên cứu để đưa giải pháp, ý kiến nhằm hoàn thiện tồn chưa thực tốt Công ty Ngồi cịn sử dụng phương pháp phân tích liệu việc so sánh việc áp dụng thực thi Công ty với văn hưỡng dẫn, thông tư, luật quy định ban hành thời điểm SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Nguồn QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, trang 571, sơ đồ 02 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Phụ lục Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ Hóa đơn GTGT Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 133,3331 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 133,3331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 133,33331 Nguồn QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, trang 573, sơ đồ 03 BÁO CÁO THUẾ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Phụ lục Sơ đồ 04:Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn máy Hóa đơn thuế GTGT KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán: - Sổ KT tổng hợp - Sổ KT chi tiết: TK133,3331 PHẦN MỀM MÁY VI TÍNH TÍNH Nguồn QĐ số Báo cáo thuế Báo cáo tài Báo cáo quản trị 48/2006/QD-BTC, trang 575, sơ đồ số 04 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Phụ lục 8:Sơ đồ tổ chức máy Công ty GIÁM ĐỐC CÂC BỘ PHẬN KINH DOANH HÀNH CHÍNH &KẾ TỐN BP CẨU & CHO BP MÁY THUÊ XẤY CẨU DỰNG ĐÃ QUA SỬ BPDỤNG MÁY MỚI XGMABP PHỤ TÙNG PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KINH DOANH CÁC ĐẠI LÝ Phụ lục Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty PHỊNG SERVICE & KĨ THUẬT Kế tốn trưởng SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ngân hàng, vật tư hàng hóa TSCĐ Khóa luận tốt nghiệp SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Trường Đại Học Thương Mại Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Phát sinh nhu cầu vật tư Xuất bán Xuất sửa chữa bảo hành, bảo dưỡng, tặ Kinh doanh lập báo giá Lập hợp đồng kinh tế hoăc ký xác nhận ghi rõ thời hạn toán tùy theo đơn hàng Thanh toán: Kế toán nhận đủ tiền Mang tới sở khách hàng phải nhận đủ tiền giao hàng Trả chậm, phải đồng ý Mr.Hải hoắc Mr.Chấn Lập phiếu đề nghị xuất vật tư theo mẫu DX01 (xác nhận trưởng phận) Kho hết vật tư Kho có vật tư Nếu đơn hàng 5tr phải có xác nhận trưởng phận giám đốc duyệt kế tốn trưởng Kế tốn xuất kho theo mẫu DX01 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Ghi chú: -Phòng kinh doanh giao hàng xong phải chuyển biên bàn giao (mẫu 01)về phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp cơng nợ chuyển cho khách hàng vào ngày mùng hàng tháng Định kỳ kế toán kiểm kê kho tháng/1 lần Phụ lục 10 Sơ đồ2.4:Quy trình hạch tốn ln chuyển chứng từ SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Phụ lục 11 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày:01/02/2013 đến ngày 28/02/2013 133- thuế GTGT khấu trừ N g y P s / / / / / / 3 / / / / / / Diễn giải T K Đ Ư Số P.S Nợ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng nhập 3 118.1 49.50 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho DV đăng kiểm 1 104.3 65 Thuế GTGT đầu vào KT cho chi phí vận chuyển 1 1 400.0 00 Thuế GTGT đầu vào KT cho lô hàng Hoàng Thị Hương 3 1 Thuế GTGT đầu vào KT mua hàng Công ty TNHH TM XNK Mạnh Hải 1 1 90.90 Thuế GTGT đầu vào KT sử dụng cho chi phí tư vấn Văn phịn luật sư Trí Minh 1 1 270.0 00 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Số P.S Có Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp / / / / / / / / / / / / Trường Đại Học Thương Mại Thuế GTGT đầu vào KT mua Cét sét JVC 1 1 144.5 46 Thuế GTGT đầu vào KT mua lô hàng Công ty TNHH Thương Mại DV Chúc Ngân 3 1.413 000 Thuế GTGT hàng thiếu công nhân vận chuyển làm 8 Thuế GTGT hàng NK KT 3 80.60 9.413 Thuế GTGT đầu vào KT công ty mua dầu diesel 1 1 184.5 45 Thuế GTGT đầu vào KT mua hàng Công ty CP Máy thiết bị Phú Toàn 1 2.020 000 Giảm thuế GTGT đầu vào KT 1 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 84.00 202.0 00 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp / / Trường Đại Học Thương Mại hưởng CK sớm Tổng số phát sinh tháng năm 2013 Cuối tháng 2/2013 Lập biểu N g y P s / / / / / / 1 / 203.3 86.28 203.1 00.28 286.0 00 ngày 28 tháng 02 năm 2013 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3331 Từ ngày:01/02/2013 đến ngày 28/02/2013 3331- thuế GTGT đầu phải nộp Diễn giải T K Đ Ư Thuế GTGT đầu phải nộp hàng nhập 3 Nộp thuế GTGT đầu hàng NK cho NSNN 1 Thuế GTGT đầu phải nộp cho NSNN bán lô hàng cho Công ty TNHH Công nghệ TM Sao Bắc Việt Thuế GTGT đầu phải nộp NSNN bán hàng cho Công ty TNHH Đầu tư XD 1 10.00 2.000 1 39.95 3.819 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Số P.S Nợ Số P.S Có 118.1 49.50 118.1 49.50 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp / / / / / 3 / / 3 / / 3 / / / / Trường Đại Học Thương Mại PT Xuân Thành Thuế GTGT đầu phải nộp NSNN bán hàng cho Công ty Xuân Thiện 1 Thuế GTGT đầu phải nộp giảm trừ giảm giá cho Công ty Xuân Thành 1 Thuế GTGT đầu phải nộp bán lô hàng cho Công ty Xuân Thành 226.9 93.78 Thuế GTGT đầu phải nộp bán lô hàng cho Công ty Xuân Thành 1 226.9 93.78 Thuế GTGT đầu phải nộp thực cước phí vận chuyển cho Công ty CP Đầu tư XNK Đức Thành 1 1 1.500 000 Thuế GTGT đầu phải nộp Bán lô hàng cho Công ty Tấn Thành 1 4.600 000 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 83.63 6.364 418.1 82 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp / / / / 2 / / 3 / / / / / / / Trường Đại Học Thương Mại Thuế GTGT hàng NK phải nộp 3 Nộp thuế GTGT hàng NK cho NSNN 1 1 Thuế GTGT đầu phải nộp bán lô hàng cho Công ty CP ĐT TM Đức Thành 1 860.0 00 Thuế GTGT đầu phải nộp bán lô hàng cho Công ty CP ô tô Tuấn Nam Trang 1 63.79 3.636 Thuế GTGT đầu phải nộp bán lô hàng cho Công ty TNHH TV Cơ giới XD Sông Hồng 1 1 500.0 00 Thuế GTGT đầu phải nộp bán lô hàng cho Công ty TNHH Xây Lắp &TM Nguyễn Vũ 1 107.3 81.81 Thuế GTGT đầu phải nộp xuất bán Cầu trục 29.09 0.909 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 80.60 9.413 80.60 9.413 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại / Cộng số phát Sinh 199.1 77.09 Dư cuối tháng 2/2013 Lập biểu 994.0 56.02 794.0 65.02 ngày 28 tháng 02 năm 2013 Tài liệu tham khảo S T T Tên tài liệu Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ năm 2008 SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT hưỡng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 phủ quy định chi tiết Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 hưỡng dẫn thi hành nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, nghị định số 148/2004/NĐ –CP ngày23/07/2004 nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT Luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Thơng tư 153 hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Quyết định 48/2006/QĐ-BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Giáo trình Kế tốn tài – Trường Đại học Thương Mại SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp SV:Ninh Thị Tiền-K45D8 Trường Đại Học Thương Mại Chuyên ngành KTTCDNTM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... lý luận thuế GTGT  Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam  Chương 3: Kết luận đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH EXCADO Việt Nam Phần kết luận... tác thực kế toán thuế GTGT ngày hiệu quả” Nhận biết tầm quan trọng cần thiết phải thực kế toán thuế GTGT chế độ thuế GTGT em chọn đề tài ? ?Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH EXCADO Việt Nam? ?? Để làm... tỏ máy kế toán Cơng ty cịn có nhiều hạn chế trình độ chun mơn chưa chắn 2.4.4 Hồn thuế GTGT Hiện Công ty TNHH EXCADO Việt Nam chưa thực hốn thuế GTGT Cơng ty TNHH EXCADO Việt Nam Công ty hoạt