Luận văn HOÀN THIỆN kế TOÁN THUẾ tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại TIẾN đạt

HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TIẾN ĐẠT LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này.Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là công ty thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo TS.Trần Phước với cô giáo Đặng Thị Thủy, em chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt" cho khóa luận tốt nghiệp Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, dìu dắt tận tình thầy khoa Kinh tế, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bước đường chọn Em biết ơn thầy điều mà thầy làm cho chúng em Trong trình thực đề tài, em gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ Nếu khơng có giúp đỡ lời động viên chân thành nhiều người, có lẽ em khó hồn thành tốt luận văn Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS Trần Phước cô giáo Đặng Thị Thủy – người hướng dẫn, giúp em chỉnh sửa góp ý để em hồn thành tốt đề tài Tiếp đến, em xin cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng Kế tốn tài - Cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Tôi xin cảm ơn tất bạn bè, người sát cánh bên đường tích lũy kiến thức quý báu ngày hôm Và sau cùng, xin cảm ơn cha mẹ - người sinh thành, nuôi dưỡng dạy bảo nên người Suốt đời ln khắc ghi cơng lao to lớn NHẬN XÉT (Của quan thực tập) NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) NHẬN XÉT (Của GV phản biện) MỤC LỤC Phụ lục 01 Phụ lục 02 Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 18 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 18 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 19 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 21 Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại .23 Sơ đồ 1.6: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả .24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu phòng kế toán 28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung 30 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SDĐK : Số dư đầu kỳ SDCK : Số dư cuối kỳ GTGT : Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định Phụ lục 02: Sổ kế toán Nguyễn Minh Nguyệt Phạm Hải Châu Nguyễn Trí Cường Biểu 2.8 Sổ Cái TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Địa chỉ: 132 Trần Bình Trọng - Hải Hà - Quảng Ninh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CÁI Phụ lục 02: Sổ kế toán TK 632 – Giá vốn hàng bán Năm 2009 Ngày tháng ghi sổ A 03/01 06/01 10/01 12/01 12/01 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C PXK01 03/01 PXK02 06/01 PXK03 10/01 PXK04 12/01 PXK05 12/01 NK.CHUNG Trang STT Diễn giải D Giá vốn hàng bán (bàn phím) Giá vốn hàng bán (TBVP) Giá vốn hàng bán (USB) Giá vốn hàng bán (Loa & USB) Giá vốn hàng bán (Máy tính & Máy in) Cộng lũy kế 12 tháng/2009 31/12 PKT108 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2009 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang TK đối số E 01 01 01 02 02 dòng G 11 19 27 05 17 ứng H 156 156 156 156 156 27 23 911 Số phát sinh Nợ 815.460 21.920.454 588.000 511.500 17.784.610 5.203.120.725 Có 5.203.120.725 - Ngày mở sổ: 01/01/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Minh Nguyệt Phạm Hải Châu Nguyễn Trí Cường Phụ lục 02: Sổ kế tốn Biểu 2.9: Sổ Cái TK 635 Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: 132 Trần Bình Trọng - Hải Hà - Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 635 – Chi phí tài Năm 2009 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải NK.CHUNG Trang STT TK đối Số phát sinh Nợ Có Phụ lục 02: Sổ kế toán ghi sổ A 04/02 20/05 15/06 17/08 12/10 B PKT11 PKT46 PKT63 PKT79 PKT91 tháng C 04/02 20/05 15/06 17/08 12/01 D Chiết khấu toán cho người mua Chiết khấu toán cho người mua Chiết khấu toán cho người mua Chiết khấu toán cho người mua Chiết khấu toán cho người mua Cộng lũy kế 12 tháng/2009 31/12 PKT108 31/12 Kết chuyển chi phí tài năm 2009 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số E 02 10 14 18 20 dòng G 11 28 08 26 17 ứng H 131 131 131 131 131 27 25 911 245.420 198.621 112.200 80.930 134.525 920.465 920.465 - Ngày mở sổ: 01/01/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Minh Nguyệt Phạm Hải Châu Nguyễn Trí Cường Phụ lục 02: Sổ kế toán Biểu 2.10: Sổ Cái TK 642 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Địa chỉ: 132 Trần Bình Trọng - Hải Hà - Quảng Ninh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Năm 2009 Ngày tháng ghi sổ A 07/01 11/01 12/01 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C PC10 07/01 PC14 11/01 PC15 12/01 Diễn giải D Mua văn phịng phẩm Thanh tốn tiền điện Thanh toán tiền điện thoại tiền Internet NK.CHUNG Trang STT số E 01 02 02 dòng G 21 12 16 TK đối ứng H 111 111 111 Số phát sinh Nợ 590.910 773.260 1.452.705 Có Phụ lục 02: Sổ kế toán 13/01 15/01 PC17 PKT12 13/01 15/01 Chi tiền mua xăng xe máy Tính lương đợt cho NV BH NV QL Cộng lũy kế 12 tháng/2009 31/12 PKT108 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD năm 2009 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02 02 18 22 111 334 27 27 911 50.000 25.764.254 1.231.831.715 1.231.831.715 - Ngày mở sổ: 01/01/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Minh Nguyệt Phạm Hải Châu Nguyễn Trí Cường Phụ lục 02: Sổ kế tốn Biểu 2.11: Sổ Cái TK 711 Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: 132 Trần Bình Trọng - Hải Hà - Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 711 – Thu nhập khác Năm 2009 Ngày tháng ghi sổ A 07/05 15/08 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C PT65 07/05 PT83 15/08 NK.CHUNG Trang STT Diễn giải D Thu lý tài sản cố định Thu tiền đối tác vi phạm hợp đồng Cộng lũy kế 12 tháng/2009 31/12 PKT108 31/12 Kết chuyển thu nhập khác năm 2009 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang TK đối số E 11 17 dòng G 21 12 ứng H 111 111 27 28 911 Số phát sinh Nợ 7.500.000 - Ngày mở sổ: 01/01/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Có 2.500.000 5.000.000 7.500.000 Phụ lục 02: Sổ kế toán Nguyễn Minh Nguyệt Phạm Hải Châu Nguyễn Trí Cường Biểu 2.12: Sổ Cái TK 811 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: 132 Trần Bình Trọng - Hải Hà - Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 811 – Chi phí khác Năm 2009 Ngày tháng ghi sổ A 07/05 20/10 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C PC71 07/05 PT99 15/08 NK.CHUNG Trang STT Diễn giải D Chi lý tài sản cố định Tiền phạt vi phạm hợp đồng Cộng lũy kế 12 tháng/2009 31/12 PKT108 31/12 Kết chuyển chi phí khác năm 2009 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang TK đối số E 11 21 dòng G 23 09 ứng H 111 111 27 29 911 Số phát sinh Nợ 1.100.000 3.500.000 4.600.000 Có 4.600.000 - Ngày mở sổ: 01/01/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục 02: Sổ kế toán Nguyễn Minh Nguyệt Phạm Hải Châu Nguyễn Trí Cường Biểu 2.13: Sổ Cái TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Địa chỉ: 132 Trần Bình Trọng - Hải Hà - Quảng Ninh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 911 – Xác định kết kinh doanh Năm 2009 Ngày ghi sổ A 31/12 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C PKT108 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT108 PKT108 PKT108 PKT108 PKT108 PKT108 PKT108 PKT108 tháng 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải D Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối NK.CHUNG Trang STT TK đối số E 27 dòng G 18 ứng H 511 27 27 27 27 27 27 28 20 21 23 25 28 29 02 111 111 111 Số phát sinh Nợ Có 7.030.837.960 6.757.960 5.203.120.725 920.465 1.231.831.715 7.500.000 334 4.600.000 106.451.527 498.171.488 Phụ lục 02: Sổ kế toán Cộng lũy kế 12 tháng/2009 7.045.095.920 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Minh Nguyệt Phạm Hải Châu Nguyễn Trí Cường 7.045.095.920 Tài liệu tham khảo TÀI LIỆU THAM KHẢO Các trích dẫn: [1] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [2] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [3] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [4] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [5] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [6] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [7] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [8] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [9] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [10] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [11] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [12] , Thuế, NXB Tài chính, năm 2009 [13] , Kế tốn tài doanh nghiệp phần 2, NXB Thống kê, năm 2008 [14] , Kế tốn tài doanh nghiệp phần 2, NXB Thống kê, năm 2008 [15] , Kế toán tài doanh nghiệp phần 2, NXB Thống kê, năm 2008 , Kế tốn tài doanh nghiệp phần 1, NXB Thống kê, năm 2008 Chứng từ, sổ sách công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN Thông tư 129/2008/TT-BTC, Thơng tư 130/2008/TT-BTC Bộ tài Website tham khảo: http://www.google.com.vn/ http://www.tailieu.vn/ http://www.tapchiketoan.com.vn/ ... 2: Thực trạng kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương Mại Tiến Đạt 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TIẾN ĐẠT 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt 2.1.1 Khái... Đạt" cho khóa luận tốt nghiệp Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Chương 3:... lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công