Luận văn HOÀN THIỆN kế TOÁN NHẬP KHẨU HÀNG HOÁ và TIÊU THỤ HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU tại CÔNG TY cổ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU KHOÁNG sản MINERXPORT

Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n HỒN THIỆN KẾ TOÁN NHẬP KHẨU HÀNG HOÁ VÀ TIÊU THỤ HÀNG HỐ NHẬP KHẨU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU KHỐNG SẢN MINERXPORT MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Trong giai đoạn nay, xu hướng quốc tế hố, tồn cầu hố kinh tế giới diễn ngày phổ biến mnh m, hot ng thng mi Lại Thị Thanh Huyền KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n quốc tế trở thành lĩnh vực quan trọng thiếu hệ thống kinh tế Đối với đơn vị hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, yêu cầu thông tin kinh tế nói chung thơng tin nhập nói riêng trở nên cần thiết Năm 2007 Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO hoạt động xuất nhập ngày trở nên đa dạng, phức tạp mang tính cạnh tranh gay gắt Các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập phải thường xuyên đối mặt với biến động môi trường kinh doanh nước quốc tế Để nâng cao hiệu kinh doanh trình hội nhập vào hệ thống kinh tế quốc tế khu vực, doanh nghiệp phải tăng cường khả quản lý khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn Với chức thơng tin giám sát tình hình kinh tế, tài doanh nghiệp, kế tốn góp phần khơng nhỏ tới hiệu hoạt động kinh doanh Dựa vào thông tin kế tốn, nhà quản lý nắm bắt cách xác, kịp thời tình hình kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa định, chiến lược kinh doanh đắn, phù hợp tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển Thực tế, kế toán trình nhập hàng hố tiêu thụ hàng hố nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập nhiều tồn cần khắc phục, nhiều doanh nghiệp chưa thực theo quy định chế độ kế toán hành Trong thời gian thực tập, em sâu tìm hiểu hoạt động kinh doanh nhập nói chung kế tốn nghiệp vụ nhập nói riêng Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khoáng sản Nhận thức tầm quan trọng kế tốn hàng nhập khẩu, qua q trình học tập tìm hiểu thực tế Cơng ty, em chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn nhập khu hng hoỏ v tiờu th hng Lại Thị Thanh Hun KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n hố nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khoáng sản MINERXPORT" Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài sâu nghiên cứu thực trạng kế toán nhập hàng hố Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khống sản từ việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập tiêu thụ hàng nhập Tuy nhiên, việc nghiên cứu tìm hiểu em nhiều hạn chế, kiến nghị đưa dựa kiến thức học trường hiểu biết có q trình thực tập Cơng ty Kết cấu đề tài: Đề tài luận văn em ngồi mở đầu kết luận, bao gồm có ba phần: Phần 1: Những vấn đề lý luận kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập doanh nghiệp kinh doanh thương mại Phần 2: Thực trạng kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khống sản MINERXPORT Phần 3: Hồn thiện kế tốn nhập hàng hố tiêu thụ hàng hố nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khoáng sản MINERXPORT Phần 1: Những vấn đề lý luận kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập doanh nghiệp kinh doanh thương mại L¹i Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Khóa luận tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n 1.1 Đặc điểm hoạt động nhập hàng hố có ảnh hưởng đến kế tốn nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động kinh doanh nhập Nhập nói chung hoạt động kinh doanh ngoại thương mà quốc gia mua hàng hoá, dịch vụ quốc gia khác, cụ thể hoạt động nhập Việt Nam hiểu việc mua bán hàng hoá thương nhân Việt Nam với thương nhân nước theo hợp đồng ngoại thương Sự khác biệt hoạt động nhập với hoạt động kinh doanh hàng hoá nước thể số đặc điểm chủ yếu hoạt động nhập sau: - Đặc điểm thời gian lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu: Thời gian lưu chuyển hàng hoá nhập dài so với thời gian lưu chuyển hàng hoá kinh doanh nội địa bên tham gia mua bán thường cách xa mặt địa lý, hoạt động mua bán trải qua nhiều giai đoạn… - Đặc điểm hàng hoá kinh doanh nhập khẩu: Hoạt động nhập chủ yếu mua mặt hàng mà nước khơng có, chưa sản xuất chưa đáp ứng nhu cầu số lượng, chất lượng thị hiếu… - Đặc điểm thời điểm giao nhận hàng thời điểm toán: Hàng nhập ghi nhận từ ngày hàng giao đến địa phận nước nhập phép thông quan Thời điểm nhận hàng nhập thời điểm tốn tiền hàng thường khơng trùng mà có khoảng cách dài - Đặc điểm phương thức toán: Trong hoạt động kinh doanh nhập khẩu, phương thức toán chủ yếu sử dụng tốn thư tín dụng (letter of credit- L/C) Ngồi ra, doanh nghiệp cịn sử dụng phương thức khác như: phương thức chuyển tiền (remittance), phương thức ghi sổ hay mở tài khoản (open account), phương thức nhờ thu (collection of payment)… - Đặc điểm tập quán, pháp luật: hai bên mua bán có quốc tịch khác nhau, pháp luật khác nhau, tập quán kinh doanh khác nhau, bên L¹i Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Khóa luận tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n phải tuân thủ luật kinh doanh tập quán nước luật thương mại quốc tế - Đặc điểm tiền tệ: Mỗi quốc gia có đơn vị tiền tệ riêng, thực hợp đồng kinh doanh nhập hai bên phải thống dùng đồng tiền đồng tiền để toán 1.1.2 Đối tượng điều kiện kinh doanh nhập hàng hoá Đối tượng hàng hoá phép nhập tất mặt hàng khơng nằm doanh mục hàng hố cấm nhập hàng hoá tạm ngừng nhập Hàng hố nhập khơng bao gồm mặt hàng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng hàng ngày mà cịn hàng cơng nghiệp, trang thiết bị, máy móc,… phục vụ cho dự án, chương trình phát triển sản xuất lĩnh vực đời sống xã hội Ngoài mặt hàng mà doanh nghiệp tự nhập cịn có mặt hàng nhập có điều kiện mặt hàng cấm nhập Đối với hàng hố nhập có điều kiện, doanh nghiệp phép nhập theo hạn mức theo giấy phép Bộ Thương mại quan chủ quản Doanh nghiệp có quyền kinh doanh nhập hàng hoá theo ngành nghề kinh doanh ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký mã số Cục Hải quan tỉnh, thành phố theo quy định Các doanh nghiệp đăng ký mã số kinh doanh nhập có quyền uỷ thác nhập nhận uỷ thác nhập hàng hoá phù hợp với nội dung giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 1.1.3 Các phương thức kinh doanh hàng nhập ♦ Phương thức kinh doanh theo Nghị định thư: Đây phương thức kinh doanh mà Chính phủ Việt Nam ký kết với phủ nước ngồi Nghị định thư trao đổi hàng hố, sau giao cho doanh nghiệp thực hin Doanh nghip ny chu trỏch nhim thu Lại Thị Thanh Hun KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n mua hàng hố giao cho nước ngồi tổ chức mua hàng hố nước ngồi với số ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá Nhà nước quy định tỷ giá giao dịch bình qn liên ngân hàng Nhà nước trợ giúp cho doanh nghiệp vốn, vật tư điều kiện cần thiết khác để doanh nghiệp thực nhập cách tốt Về tốn Nhà nước cam kết tốn uỷ nhiệm cho doanh nghiệp trực tiếp toán ♦ Phương thức kinh doanh Nghị định thư: Đây phương thức kinh doanh phổ biến doanh nghiệp kinh tế thị trường Các doanh nghiệp xuất nhập thực nhập mặt hàng mà Nhà nước khơng cấm, chủ động hàng hố, giá thị trường phạm vi sách cho phép thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước 1.1.4 Các phương thức nhập hàng hoá Các doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện kinh doanh xuất nhập hàng hố thực nhập theo phương thức sau: ♦ Phương thức nhập trực tiếp: Nhập trực tiếp trình doanh nghiệp trực tiếp ký kết hợp đồng nội với khách hàng nội để xác định nhu cầu hàng hoá cần cung cấp, sau doanh nghiệp tiến hành tham khảo thị trường nước ngồi, tìm nguồn hàng phù hợp ký kết hợp đồng ngoại để nhập hàng giao cho khách hàng nội Trên sở hàng hoá thực tế nhập kế toán xác định giá nhập giá bán để chuyển cho khách hàng nội Phương thức áp dụng doanh nghiệp kinh doanh Nhà nước cấp giấy phép kinh doanh nhập khẩu, doanh nghiệp trực tiếp tổ chức đàm phán, ký kết hợp đồng với nhà cung cấp nước ngồi, trực tiếp nhận hàng tốn tiền hàng Các doanh nghiệp tiến hành nhập trực tiếp sở tự cân đối tài chính, có quyn tỡm kim bn hng, Lại Thị Thanh Huyền Kế to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n định đoạt giá cả, lựa chọn phương thức toán thị trường, xác định phạm vi kinh doanh khn khổ sách quản lý xuất nhập Nhà nước Phương thức nhập thường tiến hành doanh nghiệp thực am hiểu thị trường mặt hàng nhập ♦ Phương thức nhập uỷ thác: Nhập uỷ thác q trình Cơng ty thực cung cấp dịch vụ nhập cho khách hàng có u cầu, hình thức nhập Công ty tiến hành nhập số mặt hàng định với danh nghĩa chi phí bên giao uỷ thác Căn hợp đồng uỷ thác nhập khẩu, Công ty đứng trực tiếp thực đàm phán, ký kết hợp đồng, tổ chức tiếp nhận hàng nhập khẩu, tốn với nhà cung cấp nước ngồi tiền Kết thúc hợp đồng uỷ thác, đơn vị nhận khoản hoa hồng gọi hoa hồng uỷ thác nhập Số hoa hồng uỷ thác tính theo thoả thuận trị giá lô hàng nhập ghi hợp đồng uỷ thác, hoa hồng uỷ thác mà Công ty hưởng đối tượng chịu thuế GTGT Việc lựa chọn hình thức nhập tuỳ thuộc vào điều kiện quy định khả tài doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải lựa chọn hình thức kinh doanh hàng hố xuất nhập thích hợp nhằm đem lại hiệu kinh doanh cao, đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Tuy nhiên, phương thức nhập trực tiếp có lợi doanh nghiệp có điều kiện nắm bắt thơng tin tình hình thị trường dễ dàng, xác, mở rộng quan hệ uy tín 1.1.5 Các phương thức toán sử dụng hoạt động nhập Trong hoạt động kinh doanh ngoại thương, nói đến phương thức tốn nói đến việc người bán dùng cách để thu tiền hàng bán người mua dùng cách để trả tiền hàng mua vào Tuỳ vo iu kin c th ca tng doanh Lại Thị Thanh Hun KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n nghiệp mà họ lựa chọn phương thức toán khác Các phương thức toán thường dùng hợp đồng mua bán ngoại thương gồm: ♦ Phương thức chuyển tiền (Remitance): Đây phương thức mà khách hàng yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác (người hưởng lợi) địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách hàng yêu cầu Trình tự tốn theo phương thức sau: Ngân hàng chuyển tiền (3b) Ngân hàng đại lý (3a) (2) Người trả tiền (4) (1) Người hưởng lợi Sơ đồ 1.1: Trình tự tốn theo phương thức chuyển tiền (1) Ký kết hợp đồng thương mại bên (2) Người trả tiền viết đơn yêu cầu ngân hàng chuyển tiền tiến hành chuyển tiền thư điện ghi rõ nội dung theo quy định với uỷ nhiệm chi (nếu có tài khoản mở ngân hàng) (3) Ngân hàng thực chuyển tiền nước qua ngân hàng đại lý (3a), đồng thời gửi giấy báo Nợ, giấy báo toán cho người trả tiền (3b) (4) Ngân hàng đại lý chuyển tiền cho người hưởng lợi gửi giấy báo Có cho người hưởng lợi ♦ Phương thức ghi sổ hay phương thức mở tài khoản (open account): Theo phương thức này, người bán mở tài khoản sổ để ghi nợ cho người mua sau người bán hoàn thành việc giao hàng hoá hay dịch vụ Định kỳ (tháng, quý, năm, …) ngi mua tr tin cho ngi bỏn Lại Thị Thanh Hun KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n Đặc điểm phương thức khơng có tham gia ngân hàng với chức mở tài khoản thực tốn Trình tự toán theo phương thức sau: Ngân hàng Ngân hàng (3) bên bán bên mua Sơ đồ 1.2: Trình tự tốn theo phương thức ghi sổ hay phương thức mở tài khoản (3) (3) (1) Người bán giao hàng hoá, dịch vụ gửi chứng từ cho người mua (1) (2) Người bán báo Nợ trực tiếp tới người mua Người mua Người bán (3) Người mua dùng phương thức chuyển tiền để trả tiền cho người bán (2) đến định kỳ toán ♦ Phương thức toán nhờ thu (Collection of payment): Đây phương thức tốn mà người bán sau hoàn thành giao hàng cung cấp dịch vụ cho người mua tiến hành uỷ thác cho ngân hàng thu nợ số tiền người mua sở hối phiếu người bán lập Thanh toán theo phương thức nhờ thu bao gồm hai trường hợp: - Nhờ thu phiếu trơn (clean collection): Là phương thức tốn mà người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, cịn chứng từ hàng hố gửi thẳng cho người mua khơng qua ngân hàng Trình tự tốn theo phương thức nhờ thu phiếu trơn sau: (2) Sơ đồNgân 1.3: Trình tự tốn theo phương thức thu hàng phục Ngânnhờ hàng đạiphiếu trơn (1) Người vụ bánbên saubán gửi hàng chứng từ hàng hoálýcho người mua, lập (5) hối phiếu uỷ thác cho ngân hàng thu tiền hộ (1) (6) (4) (3) Lại Thị Thanh Huyền Ngi bỏn Kế toán 45C Người mua (1) Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 10 (2) Ngân hàng phục vụ bên bán gửi thư uỷ nhiệm kèm hối phiếu cho ngân hàng đại lý nước ngồi nhờ thu tiền (3) Ngân hàng đại lý yêu cầu người mua trả tiền hối phiếu (4) Người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu (5) Ngân hàng đại lý chuyển tiền thu cho ngân hàng phục vụ người bán (6) Ngân hàng phục vụ người bán toán tiền hàng cho người bán Trường hợp người mua chấp nhận hối phiếu ngân hàng giữ hối phiếu chuyển lại cho người bán, đến hạn toán, ngân hàng đòi tiền người mua thực chuyển tiền thu cho người bán - Nhờ thu kèm chứng từ: Là phương thức toán mà người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu chứng từ hàng hoá gửi kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ hàng hoá cho người mua để nhận hàng Trình tự tốn theo phương thức nhờ thu kèm chứng từ sau: Sơ đồ 1.4: Trình tự toán theo (2)phương thức nhờ thu kèm chứng từ Ngân hàng phục Ngân hàng đại lý (1) Người bánvụtiến hành giao hàng, lập chứng từ toán hối phiếu bên bán (5) thư uỷ nhiệm nhờ ngân hàng thu hộ tiền người mua (1) (6) (4a) (4b) (3) (2) Ngân hàng phục vụ bên bán chuyển hối phiếu chứng từ toán đến cho ngân hàng đại lý Gửi hàng Người bán Người mua (3) Ngân hàng đại lý yêu cầu người mua trả tiền chấp nhận hối phiếu (1) (4) Ngân hàng đại lý thu tiền người mua (4a) trả cho người mua chứng từ để nhận hàng (4b) (5) Ngân hàng đại lý chuyển tiền thu cho ngân hàng phục vụ bên bán (6) Ngân hàng phục vụ bên bán toán tiền hàng cho ngi bỏn Lại Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Khóa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 96 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi tự hồn thiện để phát huy tính chủ động sáng tạo kinh doanh đảm bảo phát triển doanh nghiệp đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế quốc dân Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, kế tốn nói chung kế tốn nhập hàng hố tiêu thụ hàng hố nhập nói riêng phải ngày hoàn thiện Trong suốt thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản, em cố gắng tìm hiểu cơng tác quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh đặc biệt vấn đề thuộc lĩnh vực kế tốn Cơng ty Trên phần trình bày hiểu biết em Cơng ty Mặc dù có nhiều cố gắng trình độ nhận thức cịn hạn chế, kiến thức thực tế cịn thời gian thực tập chưa nhiều nên viết em đề cập tới vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo, góp ý thầy cô để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Văn Cơng phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản hướng dẫn tạo điều kiện cho em hoàn thành lun ny Lại Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình "Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính"- PGS.TS Nguyễn Văn Cơng- NXB Tài chính- 2004 Hệ thống kế tốn doanh nghiệp, hướng dẫn lập chứng từ, hướng dẫn ghi sổ kế tốn- NXB Tài chính- 2005 Thơng tư 105/2003/TT- BTC ngày 04/11/2003 Bộ Tài việc hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 165/2002/QĐ- BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư số 108/2001/TT- BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính)NXB Lao động Xã hội- 2006 Giáo trình “Thanh tốn quốc tế”- PGS.TS Lê Văn Tề- NXB Thống kê- 2004 Thanh toán quốc tế ngoại thương- NXB Giáo dục- 2002 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phn Xut Nhp khu Khoỏng sn Lại Thị Thanh Huyền KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 109 PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Tờ khai hàng hoá nhập TỜ KHAI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU HẢI QUAN VIỆT NAM Bản lưu người khai Hải quan TỔNG CỤC HẢI QUAN Tờ khai số 4003/ NK/ D/ KV2 Cán đăng ký Cục Hải quan: TP HCM Ngày đăng ký: 20/10/2006 (Ký, ghi rõ họ tên) Chi cục Hải quan: KV2 Số lượng phụ lục tờ khai: A- PHẦN DÀNH CHO NGƯỜI KHAI HẢI QUAN KÊ KHAI VÀ TÍNH THUẾ Loại hình Người nhập khẩu: KD 0 8 Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản ĐT GC SXXK NTX TN 28 Bà Triệu- Hà Nội Người xuất khẩu: Giấy phép Hợp đồng (nếu có) Số:UC06WX Số: 2044-TN2 Ngày: Ngày: 1/10/2006 Ngày hết hạn: Ngày hết hạn: đơn Phương tiện 10 Vận tải đơn Hoá thương mại số vận tải: THDAP 1023 YUNTIANHUA UNITED số: 06 EX 204 Tên, số hiệu: Ngày 03/10/2006 Ngày 03/10/2006 Bình Minh 19 COMMERCE CO., LTD Ngày đến: Yunnan, China 31/10/2006 11 Nước Xuất 12 Cảng, địa 13 Người uỷ thác: khẩu: CHINA Đại lý làm thủ tục Hải quan 14 Điều Cảng, địa điểm xếp hàng: điểm dỡ hàng: FANGCHENG NHÀ RỒNG kiện 15 Đồng tiền 16 Phương thức giao hàng: CIF toán:USD HCM City tốn: L/C Tỷ giá tính thuế: 16.039 17 TÊN HÀNG, QUY 18 MÃ 19.XUẤT CÁCH PHẨM CHẤT SỐ HH XỨ Phân bón DAP 310530 China (Hàng bao) 20 LƯỢNG 21 ĐƠN 22 ĐƠN GIÁ 23 TRỊ GIÁ VỊ TÍNH NGUYÊN TỆ NGUYÊN TỆ 3.300 Tấn 303 999.900 (66.000 bao) +/- 10% Cộng 24 THUẾ NHẬP KHẨU Trị giá tính thuế Thuế 16.088.175.335 suất (%) 0% 25 THUẾ GTGT (HOẶC TTB) Tin Tr thu thu Lại Thị Thanh Huyền KÕ to¸n 45C giá tính Thuế suất Tiền thuế 16.088.175.335 (%) 5% 999.900 26 THU KHÁC Tỷ (%) 804.408.767 lệ Số tiền Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 110 27 Tổng số tiền thuế thu khác (ô 24+25+26): Bằng số: 804.408.767 Bằng chữ: Tám trăm linh tư triệu bốn trăm linh tám nghìn bảy trăm sáu mươi bảy đồng 28 Chứng từ kèm Bản Bản 29 Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm - Hợp đồng thương mại trước pháp luật nội dung khai - Hoá đơn thương báo tờ khai mại - Bản kê chi tiết Ngày 20 tháng 10 năm 2006 Giám đốc - Vận tải đơn B- PHẦN DÀNH CHO KIỂM TRA CỦA HẢI QUAN I- PHẦN KIỂM TRA HÀNG HOÁ 30 Phần ghi kết kiểm tra Hải quan Trần Thị Lan Anh Người định hình thức kiểm tra: (ghi rõ họ tên) Hình thức kiểm tra: ‫ڤ‬Miễn kiểm tra ‫ڤ‬Kiểm tra xác suất, tỷ lệ…% ‫ڤ‬Kiểm tra toàn Địa điểm kiểm tra: Kết kiểm tra: 31 Đại diện doanh nghiệp (ký, ghi rõ họ tên) 32 Cán kiểm tra (ký, ghi rõ họ tên) II- PHẦN KIỂM TRA THUẾ Số Mã số Lượng Xuất xứ Đơn giá Tiền thuế nhập TT hàng hố tính thuế Trị giá tính thuế Thuế suất(%) Tiền thuế Số TT Cộng Tiền thuế GTGT (hoặc TTĐB) Trị giá Thuế suất Tiền thuế tính thuế Thu khác Tỷ lệ % Số tiền (%) 33 Tổng số tiền phải điều chỉnh sau kiểm tra: Bằng số: Bằng chữ: Cộng 34 Tổng số thuế thu khác phải nộp (ô 27+33): 804.408.767 Bằng chữ: Tám trăm linh tư triệu bốn trăm linh tám nghìn bảy trăm sáu mươi bảy đồng 35 Lệ phí Hải quan: Bằng chữ: 36 Cán kiểm tra thuế 37 Ghi chép khác 38 Xác nhận làm thủ tục Hải quan (Ký, ghi rõ họ tên) Hải quan (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 1.2: Hợp đồng mua bán hàng hố Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Lại Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Khóa luận tốt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 111 HỢP ĐỒNG MUA BÁN Số 39/06/KS3- LH - Căn Pháp lệnh hợp đồng kinh tế - Căn vào khả nhu cầu bên Hôm ngày 01 tháng 10 năm 2006 Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản BÊN BÁN: Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản (gọi tắt bên A) Địa chỉ: 28 Bà Triệu- Hoàn Kiếm- Hà Nội Mã số thuế: 0100107885 Số TK: 0011000013056 Ngân hàng Ngoại thương Điện thoại: 04 7712925 Fax: 04 7712930 Do bà: Trần Thị Lan Anh- Giám đốc làm đại diện BÊN MUA: Công ty Cổ phần Ứng dụng Chuyển giao Công nghệ Long Hải (Gọi tắt bên B) Địa chỉ: 53 Nguyên Hồng- Quận Đống Đa- Hà Nội Mã số thuế: 0100229499-1 Số TK: 0011001541977- Ngân hàng Ngoại thương Điện thoại: 04 8353543 Fax: 04 8311778 Do ông: Nguyễn Cửu Long- Giám đốc làm đại diện Hai bên thoả thuận thống ký hợp đồng mua bán theo điều kiện điều khoản sau: Điều 1: HÀNG HOÁ 1.1 Bên A bán cho bên B hàng hố loại có tên hiệu, số lng, n giỏ theo bng sau õy: Lại Thị Thanh Hun KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n Số Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền (USD) (Tấn) USD/ MT +/- 10% TT Phân bón DAP 112 +/- 10% 3000 309.902 929.706 1.2 Giá tính sở lãi vay 90 ngày phí ngân hàng, chưa kể thuế GTGT, phí giao nhận, vận chuyển Khi hàng tốn thức theo hoá đơn GTGT 1.3 - Quy cách hàng hoá: Theo hợp đồng ngoại số UC 06 WX 2044TH - Chất lượng: Nitrogen: 17,5% Min P2O5: 46% Min Độ hạt: Từ 1- mm chiếm tới 90% Độ ẩm: 3% Max Màu sắc: Màu nâu - Đóng gói: Đóng bao lớp PP/PE, trọng lượng tịnh 50 Kg/ Bao 1.4 Nguồn gốc: Trung Quốc Điều 2: GIAO HÀNG Chậm vào ngày 25/10/2006, cảng thành phố Hồ Chí Minh Điều 3: THANH TỐN Thanh tốn đồng Việt Nam theo tỷ giá ngân hàng Ngoại Thương bán ngày bên A mua ngoại tệ tốn trả nợ vay tín dụng ngân hàng (Kể trường hợp phải ký hợp đồng Forward để mua ngoại t toỏn tr n) Lại Thị Thanh Huyền Kế to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 113 Bên B đặt cọc: 1.605.000.000 đồng (Một tỷ sáu trăm linh năm triệu đồng chẵn) để bên A mở L/C Số tiền đặt cọc tính vào hố đơn cuối lô hàng Bên B nộp tiền thuế GTGT vào tài khoản bên A trước hạn quy định ghi thông báo thuế Hải quan 10 ngày để bên A kịp nộp thuế cho Hải quan Trường hợp sau lý hợp đồng mà có định điều chỉnh tăng thuế GTGT Hải quan bên B phải toán cho bên A để bên A nộp cho Hải quan kịp thời Bên B tốn chậm vịng 90 ngày kể từ ngày bên A tốn cho nước ngồi Nếu q hạn quy định hợp đồng bên A khơng hoàn lại tiền đặt cọc, thiếu tiền so với hợp đồng bên B phải bồi thường cho đủ Điều 4: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Bên A: - Làm thủ tục mở L/C thủ tục Hải quan để nhận hàng nhanh gọn - Giao hàng cho bên B cảng thành phố Hồ Chí Minh Nếu hàng vè chưa kịp giao cho bên B bên A có trách nhiệm thuê kho để bảo quản hàng hoá - Làm biên giao nhận hàng kiêm giấy nhận Nợ Giám đốc hai bên ký Bên B: - Thanh toán tiền cho bên A hạn quy định điều hợp đồng -Thuế GTGT chi phí khác phát sinh s bờn B chu Lại Thị Thanh Huyền Kế to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 114 -Khi hàng về, trường hợp bên B không từ chối nhận lô hàng - Thanh tốn phí th kho bên A th để giữ hàng Điều 5: CAM KẾT CHUNG Hai bên cam kết thực hiên đầy đủ điều khoản hợp đồng Trong trình thực thấy cần sửa đổi, bổ sung hai bên phải thống văn Nếu có tranh chấp khơng thương lượng vấn đề giải án kinh tế- Toà án nhân dân Thành phố Hà Nội quan pháp luật Nhà nước có thẩm quyền Phán tồ án có giá trị cuối buộc hai bên phải tuân theo, án phí bên thua kiện chịu Hợp đồng lập thành 05 bản, bên giữ 02 bản, Ngân hàng Ngoại Thương giữ 01 có giá trị pháp lý có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên A Giám đốc Trần Th Lan Anh Lại Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Đại diện bên B Giám đốc Nguyễn Cửu long Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 115 MỤC LỤC MỞ ĐẦU Phần 1: Những vấn đề lý luận kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1 Đặc điểm hoạt động nhập hàng hoá có ảnh hưởng đến kế tốn nhập hàng hố tiêu thụ hàng hoá nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động kinh doanh nhập 1.1.2 Đối tượng điều kiện kinh doanh nhập hàng hoá 1.1.3 Các phương thức kinh doanh hàng nhập 1.1.4 Các phương thức nhập hàng hoá 1.1.5 Các phương thức toán sử dụng hoạt động nhập .7 1.1.6 Các chứng từ sử dụng chủ yếu trình thực hợp đồng nhập hàng hố .12 1.1.7 Đặc điểm tính giá hàng nhập 14 1.2 Kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên 17 1.2.1 Khái niệm tài khoản sử dụng 17 1.2.2 Kế toán nghiệp vụ nhập trực tiếp 19 1.2.2 Kế toán nghiệp vụ nhập uỷ thác 21 1.3 Kế toán tiêu thụ hàng nhập .25 1.3.1 Kế toán tiêu thụ hàng nhập theo phương thức bán bn 25 1.3.2 Kế tốn tiêu thụ hàng nhập theo phương thức bán lẻ 28 1.4 Đặc điểm kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ 29 1.4.1 Khái niệm tài khoản sử dụng 29 1.4.2 Phương pháp kế toán 30 Lại Thị Thanh Hun KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 116 Phần 2: Thực trạng kế tốn nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khống sản MINERXPORT 32 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khống sản 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 42 2.1.5 Đặc điểm thị trường hàng hoá 44 2.2 Thực trạng kế toán nhập hàng hố Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản .46 2.2.1 Các phương thức nhập hàng hoá tài khoản sử dụng 46 2.2.2 Phương thức nhập trực tiếp 46 2.2.3 Phương thức nhập uỷ thác 59 2.3 Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hố nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khoáng sản 70 2.3.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá nhập tài khoản sử dụng .70 2.3.2 Kế toán tiêu thụ hàng nhập 72 Phần 3: Hoàn thiện kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khoáng sản MINERXPORT 81 3.1 Đánh giá khái quát thực trạng kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập 81 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán 81 3.1.2 Về vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .82 3.1.3 Về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 83 3.1.4 Về vận dụng hệ thống sổ sách kế toỏn .86 Lại Thị Thanh Huyền KÕ to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 117 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hố nhập Cơng ty Cổ phần XNK Khoáng sản .87 3.2.1 Hồn thiện kế tốn hàng gửi bán hàng mua đường 87 3.2.2 Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ nhập uỷ thác .89 3.2.3 Hồn thiện kế tốn chi phí thu mua hàng hố .91 3.2.4 Hồn thiện kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái nghiệp vụ mua hàng nhập 92 3.2.5 Hoàn thiện kế toán khoản ký quỹ ngân hàng 94 3.2.6 Hoàn thiện chứng từ nhập kho 95 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Lại Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 118 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự tốn theo phương thức chuyển tiền Sơ đồ 1.2: Trình tự tốn theo phương thức ghi sổ hay phương thức mở tài khoản Sơ đồ 1.3: Trình tự toán theo phương thức nhờ thu phiếu trơn Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản 38 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản 41 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập Cơng ty Cổ phần XNK Khống sản 43 Sơ đồ 2.4: Kế toán tổng hợp nghiệp vụ nhập trực tiếp Công ty Cổ phần XNK khoáng sản 48 Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp nghiệp vụ nhập uỷ thác Công ty Cổ phần XNK khoáng sản 60 Sơ đồ 3.1: Hồn thiện kế tốn hàng gửi bán hàng mua đường 89 Sơ đồ 3.2: Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ nhập uỷ thác 90 Sơ đồ 3.3: Hoàn thiện kế tốn chi phí thu mua hàng nhập 92 Sơ đồ 3.4: Hồn thiện kế tốn chênh lệch tỷ giá hối đoái nghiệp vụ mua hàng nhập 94 BIU Lại Thị Thanh Huyền Kế to¸n 45C Khãa ln tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 119 Biểu 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 1122a .52 Biểu 2.2: Sổ chi tiết tài khoản 1122b 52 Biểu 2.3: Sổ chi tiết công nợ (Tài khoản 331TD) 53 Biểu 2.4: Nhật ký- chứng từ số 55 Biểu 2.5: Sổ chi tiết vật tư hàng hoá 56 Biểu 2.6: Sổ Cái tài khoản 331TD 57 Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 33312TD .58 Biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 1331 58 Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 1111 .64 Biểu 2.10: Sổ chi tiết công nợ (Tài khoản 131UT) .65 Biểu 2.11: Bảng kê số 11 .67 Biểu 2.12: Sổ chi tiết công nợ (Tài khoản 331UT) .68 Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 33331UT .69 Biểu 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 33312UT .69 Biểu 2.15: Sổ chi tiết doanh thu (Tài khoản 5113) 70 Biểu 2.16: Sổ chi tiết giá vốn 74 Biểu 2.17: Sổ chi tiết công nợ (Tài khoản 131TD) .75 Biểu 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 6411 76 Biểu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 6412 77 Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 6414 78 Biểu 2.21: Sổ chi tiết doanh thu 79 Biểu 2.22: Nhật ký chứng từ số 80 Lại Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Khóa luận tốt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 120 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT XNK NK GTGT TTĐB TK BTC TSCĐ TNHH NKCT LH CS UT TD Lại Thị Thanh Huyền Kế toán 45C Xuất nhập Nhập Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Tài khoản Bộ Tài Chính Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn Nhật ký- chứng từ Long Hải Cát Sơn Ủy thác Tự doanh ... kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hố nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khống sản MINERXPORT Phần 3: Hồn thiện kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hố nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khoáng sản MINERXPORT. .. trạng kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hố nhập Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khoáng sản MINERXPORT 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khống sản 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần. .. tập Công ty Kết cấu đề tài: Đề tài luận văn em mở đầu kết luận, bao gồm có ba phần: Phần 1: Những vấn đề lý luận kế toán nhập hàng hoá tiêu thụ hàng hoá nhập doanh nghiệp kinh doanh thương mại Phần