LUẬN văn HOÀN THIỆN kế TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM, xác ĐỊNH kết QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM

Những vấn đề chung về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm trong DNSX

Các khái niệm

Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất ra sản phẩm đó (ngoài ra còn bao gồm cả những sản phẩm thuê ngoài gia công đã hoàn chỉnh) đã qua kiểm tra kỹ thuật và được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

Nửa thành phẩm là những sản phẩm mới hoàn thành ở một hoặc một số giai đoạn chế biến nào đó của quy trình công nghệ sản xuất ra nó, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, được nhập kho hoặc bán trên thị trường.

Tiêu thụ thành phẩm là quá trình cung cấp sản phẩm cho đơn vị đặt mua, mặt khác doanh nghiệp được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán một khoản tiền tương ứng với giá bán của sản phẩm đó theo quy định hoặc thỏa thuận Đó là quá trình chuyển giao quyền sở hữu và sử dụng sản phẩm cho đơn vị mua Khi kết thúc quá trình tiêu thụ, doanh nghiệp sẽ xác định được kết quả tiêu thụ thành phẩm.

Kết quả tiêu thụ thành phẩm là mục đích cuối cùng mà doanh nghiệp hướng tới,mọi chính sách biện pháp của doanh nghiệp đều xoay quanh vấn đề là thế nào để đạt được kết quả tiêu thụ tối đa Thông qua việc xác định kết quả tiêu thụ, doanh nghiệp sẽ tìm ra được phương hướng cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác quản lý quá trình sản xuất và tiêu thụ của mình.

Quản lý thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm 1 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm 3 1.2 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất

+ Quản lý chất lượng thành phẩm

Trước hết, khâu kiểm tra chất lượng trước khi nhập kho phải được tiến hành một cách nghiêm túc, đúng trình tự, đúng yêu cầu kỹ thuật, đảm bảo thành phẩm nhập kho là những thành phẩm có chất lượng tốt.

Quá trình vận chuyển nhập và xuất kho phải được thực hiện cẩn thận Đồng thời phải có chế độ bảo quản phù hợp đối với từng loại sản phẩm nhất là những loại dễ hỏng, dễ vỡ Phát hiện kịp thời hàng kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm tránh

1 tình trạng làm giảm hoặc mất uy tín của doanh nghiệp đối với loại sản phẩm, hàng hóa đó.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lượng để đáp ứng kịp thời nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng tạo điều kiện cho tiêu thụ được dễ dàng và đạt được lợi nhuận như mong muốn.

+ Quản lý số lượng sản phẩm

Số lượng thành phẩm nhập-xuất-tồn kho phải được theo dõi chặt chẽ tại kho và phòng kế toán kho, chỉ nhập, xuất kho khi có chứng từ gốc và phải kiểm tra lượng thực nhập và thực xuất. Định kỳ kiểm kê kho, phát hiện và xử lý các thành phẩm hỏng, sản phẩm ứ đọng, đánh giá công tác bảo quản và đưa ra các phương pháp quản lý mới.

+ Quản lý tiêu thụ thành phẩm, xác địch kết quả tiêu thụ.

Trong nền kinh tế thị trường, chức năng của doanh nghiệp sản xuất là sản xuất hàng hóa phục vụ nhu cầu tiêu dùng của xã hội, bao gồm các khâu cung ứng, sản xuất, tiêu thụ Vì vậy, các doanh nghiệp không những có nhiệm vụ sản xuất ra sản phẩm mà còn phải tổ chức tiêu thụ sản phẩm trên thị trường mới thực hiên đầy đủ chắc năng của mình Trong quá trình lưu chuyển vốn, tiêu thụ là khâu giữ vị trí quan trọng trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp, các khâu cung ưng và sản xuất đều phụ thuộc vào việc sản phẩm có tiêu thụ được hay không Vì vậy, có thể nói tiêu thụ là cơ sở để bảo toàn, phát triển vốn kinh doanh và tạo nên kết quả tiêu thụ, quyết định sự thành bại của doanh nghiệp Đối với người tiêu dùng, quá trình tiêu thụ sẽ cung cấp sản phẩm cho thị trường một cách kịp thời đầy đủ và đồng bộ về số lượng và chất lượng, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, Thông qua tiêu thụ thì tính hữu ích của sản phẩm mới được thực hiện, phản ánh sự phù hợp của sản phẩm với thị hiếu của người tiêu dùng.

Trong phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân, thực hiện tốt quá trình tiêu thụ ở mọi doanh nghiệp góp phẩn điều hòa giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa tiền và hàng, giữa cung và cầu, đảm bảo sự cân đối trong từng ngành cũng như trong toàn bộ nên kinh tế quốc dân Mặt khác trong điều kiện các mối quan hệ kinh tế đối ngoại phát triển mạnh mẽ, quá trình tiêu thụ ở mỗi doanh nghiệp có thể tạo nên sức mạnh, uy tín của từng doanh nghiệp, của từng cấp, từng ngành, của đất nước trên trường quốc tế Như vậy, quá trình tiêu thụ là rất quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất nhưng ở một mức độ nào đó thì kết quả tiêu thụ lại có ý nghĩa sống còn với toàn bộ quá trình hoạt động của doanh nghiệp, vì kết quả tiêu thụ chính là lợi nhuận tiêu thụ.

Có được kết quả tiêu thụ chứng tỏ việc sản xuất và cung cấp sản phẩm hàng hóa được người tiêu dùng chấp nhận Điều đó thể hiện sản phẩm sản xuất và tiêu thụ xét về mặt khối lượng, giá trị sử dụng, chất lượng và giá cả đã phù hợp với thị trường.

Kết quả tiêu thụ là nguồn quan trọng để doanh nghiệp trang trải các chi phí về tư liệu lao động, đối tượng lao động, các chi phí trong sản xuất kinh doanh, trang trải số vốn đối ứng cho sản xuất kinh doanh, có tiền để thanh toán tiền lương, tiền công, đểtiền thưởng cho người lao động, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn,… làm các nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước như nộp các khoản thuế do Nhà nước quy đinh.

Thực hiện được kết quả tiêu thụ đẩy đủ và kịp thời góp phần đẩy tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu dộng, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất sau Tình hình thực hiện chỉ tiêu kết quả tiêu thụ có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình tài chính doanh nghiệp.

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm

- Phản ánh về tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm về giá trị và hiện vật.

- Đảm bảo hạch toán tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo giá thực tế.

- Cung cấp thông tin về thành phẩm cho quản lý, làm cơ sở cho quyết định sản xuất.

Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Để thực sự là công cụ quản lý sắc bén, có hiệu quả thì kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phải thực hiện các nhiệm vụ cơ bản dưới đây:

- Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời vận động của khối lượng thành phẩm bán ra, số lượng hàng đã giao cho các cửa hàng tiêu thụ, số hàng gửi đi bán, và tình hình tiêu thụ số hàng đó Xác định chính xác, đầy đủ doanh thu tiêu thụ, giám sát chặt chẽ tình hình thanh toán Tổ chức tốt kế toán chi tiến ở khâu tiêu thụ cả về số lượng, chủng loại và giá trị.

- Cung cấp kịp thời tình hình tiêu thụ phục vụ kịp thời cho việc điều hành sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Báo cáo thường xuyên, kịp thời tình hình thanh toán với khách hàng theo từng hợp đồng, từng loại hàng

- Phản ánh tiến độ thực hiện kế hoạch tiêu thụ, kế hoạch lợi nhuận, ký luật thanh toán và quản lý chặt chẽ tiền hàng.

- Xác định chính xác trị giá vốn hàng xuất bán nhằm xác định chính xác kết quả tiêu thụ, phản ánh kết quả tiêu thụ cũng như phân phối kết quả đó để cung cấp số liệu cho việc lập quyết toán được đầy đủ, kịp thời và đúng chế độ.

- Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phải luôn gắn liền với nhau, thực hiện tốt nhiệm vụ này sẽ là tiền đề cho nhiệm vụ kia được thực hiện nguowcjlaij bởi vì tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là hai bước kế tiếp nhau và là tiền đề của nhau, phải có tiêu thụ mới thu được kết quả tiêu thụ và ngược lại có kết quả tiêu thụ thì mới có điều kiện tái sản xuất mở rộng, thực hiện quá trình tiêu thụ ở các kỳ tiếp theo.

1.2 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất

Kế toán thành phẩm

- Đánh giá thành phẩm nhập kho

+ Thành phẩm do Doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho được phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.

+ Thành phẩm thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành nhập kho được tính theo giá thực tế gia công, bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công và chi phí liên quan trực tiếp khác (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong gia công).

+ Đối với thành phẩm nhập kho do góp vốn liên doanh thì đánh giá theo giá trị góp vốn các bên thoả thuận.

- Đánh giá thành phẩm xuất kho

+ Theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”, thành phẩm xuất kho được đánh giá theo giá thực tế xuất kho theo một trong bốn phương pháp sau: phương pháp giá đích danh, phương pháp nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền.

- Những phương pháp tính giá xuất kho Phương pháp giá đích danh

Theo phương pháp này khi xuất kho thành phẩm thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính giá vốn của thành phẩm xuất kho. Phương pháp này áp dụng cho những doanh nghiệp có chủng loại thành phẩm ít và nhận diện được từng lô hàng. Đây là phương pháp tôt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra Hơn nữa giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó Việc áp dụng phương pháp náy đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ những doanh nghiệp kinh doanh có ít mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định và hàng tồn kho nhận diện được thì mới có thể áp dụng phương pháp này.

Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO)

Theo phương pháp này giá thiết số thành phẩm nào nhập trước thì xuất kho trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế cuả từng số hàng xuất Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá thành sản phẩm được xác định khi nhập kho.

Trị giá vốn của thành phẩm xuất

Giá thành đơn vị thực tế đơn vị thành phẩm

* nhập kho theo từng lần

Số lượng thành phẩm xuất kho trong kỳ mỗi lần

Phương pháp này có thể tính ngay được giá vốn thành phẩm xuất kho từng lần xuất, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ tương đối sát với thực tế sản xuất Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.

Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO)

Theo phương pháp này thì dựa trên giả định là thành phẩm nào nhập sau đều được xuất trước, giá theo đó để tính trị giá thành phẩm xuất kho cuối kỳ tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên Phương pháp này thích hợp trong trường hợp lạm phát, tuy vậy khó áp dụng trong tính giá thành phẩm xuất kho.

Trị giá mua của hàng hoá xuất = kho trong kỳ

Giá mua thực tế đơn vị hàng hoá nhập kho theo * từng lấn nhập kho sau

Số lượng hàng hoá xuất kho trong kỳ thuộc số lượng từng lần nhập

Phương pháp bình quân gia quyền

Theo phương pháp này, trị giá vốn thực tế của thành phẩm xuất kho được tính căn cứ vào số lượng thành phẩm xuất kho và đơn giá bình quân tính theo công thức:

Trị giá vốn thực tế của thành phẩm xuất kho =

Số lượng thành phẩm xuất kho

Trong đó giá đơn bình quân được xác định theo một trong ba cách:

Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ ( bình quân gia quyền) Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ của sản phẩm

Trị giá thực tế sản + phẩm tồn kho đầu kỳ

Trị giá thực tế sản phẩm nhập kho trong kỳ

Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ

+ Số lượng sản phẩm nhập kho trong kỳ

Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm mặt khác độ chính xác lại tương đối cao Tuy nhiên công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán nói chung, phương pháp này thích hợp trong tính giá vốn thành phẩm của DNSX

Phương pháp bình quân cuối kỳ trước. Đơn giá bình quân cuối kỳ

Trị giá thực tế sản phẩm tồn đầu kỳ (cuối kỳ trước)

Số lượng thực tế sản phẩm tồn đầu kỳ (cuối kỳ trước)

Phương pháp sẽ hợp lý nếu biến động giá thành không lớn kế giữa các kỳ tính giá thành sản phẩm.

Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập:

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập sản phẩm Trị giá thực tế sản phẩm tồn nhập mỗi lần

Số lượng thực tế sản phẩm tồn trước khi nhập mỗi lần

Trị giá thực tế sản phẩm nhập kho mỗi lần

Số lượng thực tế sản phẩm nhập kho mỗi lần

Phương pháp này khắc phục được những nhược điểm của cả 2 phương pháp trên, vừa chính xác, vừa cập nhật và mỗi lần nhập có thể biết được giá thành thực tế của sản phẩm.

1.2.1.2 Phương pháp kế toán thành phẩm (QĐ 48/ 2006/ QĐ-BTC)

TK 155 “Thành phẩm" Được dùng để phản ánh giá trị hiện có theo giá thành sản xuất thực tế và tình hình biến động của các loại thành phẩm trong doanh nghiệp lưu chuyển qua kho.

TK 157 “Hàng gửi đi bán” Được sử dụng trong trường hợp bán hàng theo phương thức gửi hàng.

Số dư đầu kì: xxx

Giá vốn TP gửi cho khách hàng, đại lý;

Trị giá vốn thực tế lao vụ, dịch vụ đã gửi cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận;

Kết chuyển giá vốn TP, lao vụ đã gửi đi chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán cuối kỳ (phương pháp KKĐK).

Trị giá vốn hàng gửi đi, lao vụ đã cung cấp được khách hàng chấp nhận thanh toán;

Kết chuyển giá vốn TP, lao vụ chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán đầu kỳ kết chuyển (phương pháp KKĐK).

Số dư: trị giá vốn TP gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán.

Số dư đầu kì: xxx

Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho;

Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho;

Trị giá thành phầm thừa phát hiện khi kiểm kê;

Trị giá thực tế thành phẩm thiếu phát hiện khi kiểm kê;

Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ ( phương pháp KKĐK).

Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ ( phương pháp KKĐK).

Số dư cuối kì: trị giá thực tế thành phẩm tồn kho.

Xuất kho thành phẩm để tiêu thụ

TP gửi bán bị trả lại

TK 157 Xuất kho thành phẩm gửi bán

TP thừa chờ xử lý góp vốn

Giá ĐGL lớn Giá ĐGL nhỏ hơn GTGShơn GTGS

TP thiếu chờ xử lý

TP hoàn thành không nhập kho mà tiêu thụ trực tiếp hoặc gửi bán Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo Phương pháp KKTX thì kế toán giá vốn thành phẩm theo sơ đồ 1.1:

Sơ đồ 1.1 Kế toán thành phẩm theo phương pháp KKTX.

TK 154 TK 155 TK 632 Đối với doanh nghiệp kế toán HTK theo phương pháp KKĐK thì kế toán giá vốn thành phẩm theo sơ đồ 1.2

Sơ đồ 1.2 Kế toán thành phẩm theo phương pháp KKĐK

K/c trị giá vốn TP tồn cuối kỳ chưa bán

Kế toán tiêu thụ thành phẩm

1.2.2.1 Kế toán giá vốn thành phẩm

Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí cần thiết để tạo ra một thành phẩm đã tiêu thụ. Tài khoản sử dụng

TK 632 “ giá vốn hàng bán” được sử dụng phản ánh giá vốn thành phẩm đã bán trong trường hợp bán hàng theo các phương thức tiêu thụ.

K/c trị giá vốn TP tồn đầy kỳ chưa bán kỳ trước

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả XXXK/c trị giá vốn TP sản xuất hoàn thành trong kỳ

Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ;

Phản ánh CPNVL, CPNC vượt trên mức bình thường và CPSXC cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán;

Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế

TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá

TSCĐ HH tự xây dựng, tự chế hoàn thành; Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản lập dự phòng năm trước;

Phản ánh khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra.

Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12);

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

Phương pháp xác định giá vốn hàng bán đã nêu tại mục 1.211 từ trang 4 đến trang 6.

Sơ đồ 1.3 Kế toán giá vốn thành phẩm đã bán theo phương pháp KKTX

Giá vốn hàng bán bị trả lại TK 632 TK 911

Xuất kho bán trực tiếp

Hàng gửi bán Hàng gửi đã bán chưa nhận về

Kết chuyển giá vốn đã tiêu thụ trong kỳ

KC giá vốn hàng tiêu thụ bị trả lại chờ xử lý

Sơ đồ 1.4 Kế toán giá vốn thành phẩm đã bán theo phương pháp KKĐK

TK 155 TK632 TK911 Đầu kỳ kết chuyển giá trị TP Kết chuyển giá vốn thành tồn kho

TK157 phẩm để xác định kết quả kinh doanh

TK155,157 Đầu kỳ, kết chuyển giá trị hàng gửi bán

Trị giá TP sản xuất hoàn thành trong kỳ nhập bán

TP bị trả lại,giá trị TP tồn kho cuối kỳ khi kiểm kê

1.2.2.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ

“Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”(Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14-VAS 14) Điều kiện ghi nhận doanh thu: theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 thì doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

- Điều kiện 1: Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

- Điều kiện 2: Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

- Điều kiện 3: Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Điện kiện 4: Doanh thu đã được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

- Điều kiện 5: Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

TK 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu phải nộp, thuế GTGT (phương pháp trực tiếp);

Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại;

Kết chuyển số doanh thu thuần về tiêu thụ sang TK 911.

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế trong kì.

TK 511 cuối kỳ không có số dƣ và có 4 tiểu khoản:

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5118: doanh thu khác Phương pháp kế toán doanh thu

Sơ đồ 1.5 Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trực tiếp

K/c doanh thu bán hàng thuần

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa chưa thuế

Thuế GTGT thuế GTGTđầu ra giảm

Sơ đồ 1.6 Kế toán doanh thu theo phương thức trả chậm trả góp

Sơ đồ 1.7 Kế toán doanh thu theo phương thức bán đại lý, ký gửi (tại đơn vị giao bán)

Doanh thu bán hàng đại lý

Hoa hồng trả cho đại lý

K/c doanh thu thuần DT bán hàng chưa thuế

Số tiền thu ngay lần đầu tiên

TK 515 TK K/c DTĐịnh kỳ phân hoạt 3387 độngbổ lãi trả tài chínhchậm Doanh thu lãi chưa thực hiện

Số tiền khách hàng trả chậm

Tại đơn vị nhận đại lý

Sơ đồ 1.8 Kế toán doanh thu theo phương thức hàng đổi hàng

K hi nh ậ đ ượ c h àn gK hi bá n đ ượ c h àn g

K hi trả lạ i k há ch h àn g

Doanh thu hoa hồng đại lý

Thu tiền bán hàng đại lý

Thanh toán tiền cho bên giao đại lý

DT TP mang trao đi trao đổi

Giá trị hàng nhận về

Thuế GTGT đầu ra TK 133

Số tiền thiếu khi đổi hàng

Số tiền thừa khi đổi hàng

Sơ đồ 1.9 Kế toán doanh thu bán hàng HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế

GTGT theo phương pháp trực tiếp

K/c doanh thu bán hàng thuần TK 33311

Doanh thu bán sản phẩm có thuế GTGT

Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu

Sơ đồ 1.10 Kế toán doanh thu nội bộ

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

TK 5211 “ chiết khấu thương mại”

Xuất trả lương cho công nhân viên, biếu, tặng, khen thưởng (1)

Xuất phục vụ sản xuất, bán hàng,

QLDN(ghi doanh thu = giá vốn) (2a)

TK 5212 “ hàng bán bị trả lại”

Số chiết khấu thương mại đã chấpKết chuyển số chiết khấu thương mại nhậnthanh toán cho khách hàng.sang TK 511.

Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại.

Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại sang TK 511.

TK 5213 “ giảm giá hàng bán”

Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua trong kỳ.

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511.

Phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

TK 111,112,131,141 TK 5211,5212,5213 TK 511 Đối với hàng bán bị trả lại đồng thời ghi giảm giá vốn:

Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh

Cuối kỳ K/c giảm trừ doanh thu

Chi phí liên quan đến Các khoản giảm trừ

Trị giá vốn hàng bán bị trả lại

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

1.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Kế toán chi phí bán hàng

Tài khoản sử dụng Để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ, kế toán sử dụng TK 6421 " Chi phí bán hàng ".

Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng;

Kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ 1.12 Kế toán chi phí bán hàng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 6422 “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Phương pháp kế toán (Sơ đồ 1.13)

Sơ đồ 1.13 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ

Tiền lương, phụ cấp,tiền ăn ca,

BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN của bộ phận bán hàng

Các khoản giảm chi phí bán hàng

TK 214 Chi phí khấu hao tài sản cố định

Phân bổ dần chi phí trả trước, hoặc trích trước chi phí phải trả TK 911

Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm

Cuối kỳ, k/c CP bán hàng phát sinh trong kỳ

Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác

Hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm

Chi phí nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ

Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca,

T, KPCĐ của bộ phận quản lý doanh ng TK 214

Các khoản giảm chi phí QLDN

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Phân bổ dần chi phí trả trước hoặc trích trước chi phí phải trả

Trích lập các khoản dự phòng phải trả cuối kỳ, k/c chi phí QLDN phát sinh hoàn nhập dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm

Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí khác bằng tiền

Lập dự phòng nợ khó đòi 19

1.2.3.2 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Kết chuyển trị giá vốn TP đã tiêu thụ; Kết chuyển chi phí tài chính;

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh; Kết chuyển chi phí khác;

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Kết chuyển doanh thu thuần về số thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ;

Kết chuyển doanh thu tài chính;

Kết chuyển cac khoản thu nhập khác;

Kết chuyển khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Sơ đồ 1.14 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

Kết chuyển giá vốn bán hàng

Kế chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm trong hệ thống sổ kế toán tại doanh nghiệp sản xuất

Hệ thống sổ kế toán chi tiết

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: là việc mở thẻ chi tiết giá vón hàng bán cho từng loại thành phẩm, nhằm mục đích theo dõi việc xuất, gửi bán thành phẩm, hàng bán bị trả lại.

Sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Nhằm phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng đối tường tập hợp chi phí (nhóm hàng hoặc nội dung chi phí).

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng: được lập để theo dõi các chỉ tiêu về doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu thuần, lãi gộp của từng loại thành phẩm đã tiêu thụ Số được ghi chi tiết cho từng hóa đơn bán hàng, từng lần và theo tài khoản đối ứng.

Sổ chi tiết thanh toán với người mua: trong trường hợp doanh nghiệp bán chịu hàng cho khách, doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết thanh toán với từng người mua chịu.Trong đó, những khách hàng thường xuyên phải phản ánh riêng một sổ kế toán chi tiết,còn những khách hàng không thường xuyên có thể phản ánh chung trên một sổ.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DKT

Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư DKT

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty

Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT

Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Địa chỉ trụ sở chính: Khu chợ Hoa – Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

Giám đốc : Nguyễn Văn Dư

Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0105029415 ngày

30/10/2010 Phần mềm kế toán sử dụng: Misa

Khi bước vào hoạt động kinh doanh, cũng như các công ty mới thành lập khác, Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT đã gặp không ít khó khăn về công tác tổ chức, vốn, thị trường cũng như kinh nghiệm quản lý, khách hàng chưa nhiều, chưa khẳng định được uy tín của công ty trên thị trường.

Những năm trở lại đây, đội ngũ quản lý dần có kinh nghiệm và tay nghề công nhân càng được nâng cao Công ty còn tuyển thêm các thợ kỹ thuật khéo léo và giàu kinh nghiệm để bổ sung cho đội ngũ sản xuất của công ty, bên cạnh đó công ty còn có những nhà thiết kế nội thất, thiết kế mẫu chuyên nghiệp, sẵn sàng đáp ứng những nhu cầu cao nhất của khách hàng Chính vì vậy, chất lượng và sản phẩm của công ty ngày càng tốt và càng được nhiều khách hàng biết đến.

Hiện nay, Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT đã và đang mở rộng thị trường tiêu thụ ra khắp các tỉnh thành cả nước Công ty đang từng bước nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình và khẳng định vị thế của mình trên thị trường trong nước.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT chuyên thiết kế sản xuất và thi công nội thất với yêu cầu cao về chất lượng cho: biệt thự, nhà ở, nhà hàng, văn phòng,… Nội thất đồng bộ tinh xảo, đường nét đến từng chi tiết Các nhóm sản phẩm chính: Nội thất văn phòng, phòng làm việc, phòng họp, phòng khách hay nội thất gia đình (phòng khách, phòng ngủ, phòng bếp ) và nhiều sản phẩm nội thất khác Với phong cách thiết kế sáng tạo, bắt kịp xu hướng chung của thời đại, sản phẩm tại Công ty vẫn chú trọng các yếu tố về truyền thống và phong thủy trong màu sắc kiểu dáng và cách bố trí nội thất.

Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đã có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, trang trí nội ngoại thất nhằm hướng tới sự hoàn mỹ Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT lấy con người là yếu tố cơ bản, sự năng động sáng tạo là động lực phát triển và thoả mãn nhu cầu của khách hàng là nhân tố quyết định.

Công ty không ngừng sáng tạo và đổi mới nhằm tạo ra những sản phẩm, dịch vụ có chất lượng cao, đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách hàng Với sự hợp tác của Công ty – Nhà thiết kế thi công nội thất chuyên nghiệp - Nội thất vừa tiện dụng vừa có giá trị thẩm mỹ cao, góp phần cho cuộc sống tiên nghi, sự thành đạt cũng như đẳng cấp của bạn.

Tổ chức sản xuất kinh doanh

Sản phẩm chính của Công ty là các mặt hàng được làm từ gỗ: bàn ghế, giường tủ, kệ sách…, trang trí nội thất khác: tủ bếp, quầy hàng,… Chính vì vậy mà quy trình công nghệ để sản xuất ra sản phẩm gồm các bước sau:

- Từ gỗ công nghiệp qua khâu cưa, xẻ, pha, cắt thành hộp, ván với quy cách kích thước hợp lý cho từng loại sản phẩm.

- Tiến hành xử lý thuỷ phần nước trong gỗ theo tỷ lệ nhất định bằng hai phương pháp:

+ Đưa vào lò sấy khô với nhiệt độ nhất định để đạt 12- 14% thuỷ phần.

- Sau khi sấy khô được sơ chế thành các chi tiết sản phẩm trên các thiết bị máy theo dây chuyền.

- Sau khi sản phẩm được sơ chế thì chuyển sang bộ phận một tay tinh chế và lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm.

- Khâu cuối cùng là làm đẹp sản phẩm bằng phương pháp thủ công là đánh vécni hay sơn mài.

- Kiểm tra chất lượng rồi nhập kho thành phẩm.

Phân xưởng mộc tay làm chi tiết SP

Các loại gỗ đã qua sơ chế

Bộ phận đánh Véc ni

Phân xưởng làm chi tiết sản phẩm

Sơ đồ 2.1 Quy trình công nghệ sản xuất

Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh

Trong cơ chế thị trường hiện nay, để tồn tại và phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải biết kinh doanh có hiệu quả Cũng như nhiều công ty khác, Công ty Cổ Phần Đầu

Tư DKT luôn đặt mục tiêu lợi nhuận và vị thế của công ty lên hàng đầu, bởi kết quả kinh doanh chính là thước đo hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty, là nhân tố quyết định sự sống còn của đơn vị Nó còn là cơ sở để đưa ra quyết định của các nhà đầu tư, chủ nợ… Kết quả kinh doanh còn phản ánh khả năng, trình độ quản lý của các nhà quản trị trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty.

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm (Bảng 2.1):

Bảng 2.1 Tình hình kinh doanh các năm

Ch tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 2014/2013 2013/2012 ± % ± %

Tổng tài sản 7.143.204.309 8.412.742.023 9.122.230.230 709.488.207 8,43 1.269.537.714 17,77 Nguồn vốn CSH 5.321.452.564 6.223.204.450 7.133.993.033 910.788.583 14,64 901.751.886 16,95 Doanh thu thuần 14.200.630.996 18.209.618.778 20.422.143.254 2.212.524.480 12,15 4.008.987.780 28,23 Giá vốn hàng bán 11.412.993.256 15.110.564.971 17.227.230.202 2.116.665.230 14,01 3.697.571.720 32,4 Lợi nhuận gộp 2.787.637.740 3.099.053.807 3.194.913.152 95.859.345 3,09 311.416.067 11,17

Chi phí quản lý DN 609.242.219 641.244.566 679.234.222 37.989.656 5,92 32.002.347 5,25

(Nguồn:Báo cáo tài chính công ty cổ phần đầu tư DKT)

Qua bảng số liệu về báo cáo tài chính 3 năm của công ty ta thấy:

Doanh thu thuần về bán hàng tăng lên, cụ thể năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.008.987.782 đồng tương đương với 28,231%, năm 2014 so với năm 2013 tăng 2.212.524.480 đồng ( 12,15%) Điều này chứng tỏ số lượng sản phẩm bán ra của công ty tăng lên

Lợi nhuận sau thuế: năm 2013 so với năm 2012 tăng 172.097.259 đồng tương đương với 13,15%, nhưng năm 2014 so với năm 2013 lại giảm 49.621.241 đồng tương ứng giảm 3.351% , đây là tín hiệu không tốt, lợi nhuận vẫn tăng nhưng với tỷ lệ giảm dần, công ty nên xem xét để có hướng làm tăng lợi nhuận.

Thu nhập bình quân của công nhân viên tăng lên rõ rệt, năm 2013 tăng 12,973% so với năm 2012, năm 2014 tăng 5,596% so với năm

Ta xem xét các chỉ tiêu hiệu quả sinh lời cua công ty (Bảng 2.2)

Bảng 2.2 Hiệu xuất sinh lời của công ty

(Nguồn: báo cáo tài chính của công ty cổ phần DKT)

Trong năm 2014 công ty vẫn làm ăn có lãi nhưng hiệu quả sinh lời không cao so với năm trước, tỷ lệ lợi nhuận gộp giảm đi nhiều tức là cứ 100 đồng doanh thu thuần của công ty sẽ thu được ít đồng lợi nhuận gộp hơn Đây có thể do khâu sản xuất có vấn đề, làm tăng chi phí sản xuất ( giá NVL đầu vào tăng, nhân công tay nghề thấp, năng suất máy móc không cao, ) Công ty nên kiểm tra lại.

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế ROS giảm dần là tín hiệu không tốt, nó cho thấy phần trăm lợi nhuận sau thuế của công ty giảm, tức là công ty đang có vấn đề trong việc quản lý chi phí, nên xem xét xem tại sao tỷ lệ này lại giảm.

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu ROE giẩm dần, tức là phần trăm lợi nhuận thu được của chủ sở hữu trên vốn đầu tư của mình đang giảm Công ty cần xem xét để có biện pháp nâng cao tính hiệu quả của vốn chủ sở hữu.

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản ROA cũng giảm đi Công ty cần phải tối đa hóa lợi nhuận trên 01 đồng vốn trong sản xuất kinh doanh.

Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phẩn đầu tư DKT

2.2.1.1 Đặc điểm thành phẩm trong công ty

Thành phẩm của công ty là các sản phẩm chế biến từ gỗ: bàn ghế, giường tủ, kệ sách,…và trang thiết bị nội thất khác như tủ bếp, quầy hàng,…với độ tinh xảo cao, đường nét đến từng chi tiết.

Công ty tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm theo tháng để thuận tiện cho việc tính toán đơn giản và dễ dàng.

Công tác quản lý thành phẩm được tiến hành ở 3 bộ phận: phòng KCS (kiểm tra chất lượng), kho thành phẩm và phòng kế toán tài chính.

- Kiểm tra thành phẩm trước khi nhập kho hoặc bán trực tiếp cho khách hàng

- Kết hợp với thủ kho theo dõi chất lượng thành phẩm

- Kho thành phẩm: Là nơi tiếp nhận TP từ nơi sản xuất và xuất sản phẩm nên dễ nhầm lẫn, mất mát.

Nhiệm vụ của thủ kho:

- Quản lý chặt chẽ số lượng thành phẩm trong kho, sắp xếp, phân loại theo yêu cầu bảo quản, cất giữ khoa học, thuận tiện cho nhập, xuất.

- Theo dõi chi tiết tình hình hiện có và sự biến động của thành phẩm

Phòng kế toán tài chính: theo dõi tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Ngoài ra kế toán thành phẩm còn phải kiểm tra, đôn đốc việc ghi chép dưới kho để có thông tin kịp thời và hoàn thành chức năng kiểm tra, giám sát của kế toán.

2.2.1.2 Tính giá thành phẩm và kế toán thành phẩm

Giá thực tế nhập kho

Thành phẩm nhập kho được xác định theo giá thành sản xuất thực tế tính riêng cho từng loại sản phẩm Số liệu này do bộ phận kế toán giá thành tính toán và cung cấp trên bảng tính giá thành thành phẩm Khi tính giá thành, kế toán tiêu thụ căn cứ vào bảng tính giá thành phẩm, lấy giá thành đơn vị từng loại nhân với số lượng nhập sẽ xác định được tổng giá thành thực tế thành phẩm nhập kho Trường hợp thành phẩm nhập kho chưa tính được giá thành đã có nhu cầu tiêu thụ thì thành phẩm cứ được xuất bán theo giá thị trường (lúc này giá thành không còn là căn cứ của giá bán) sau đó sẽ hạch toán sau.

Bảng 2.3 Thẻ tính giá thành

Tháng 05 năm 2015 Tên sản phẩm: Tủ hồ sơ văn phòng-HVP

Chỉ tiêu Khoản mục Tổng số tiền Đơn giá

CP NVL TT CP NCTT CPSXC

CP SXKD dở dang đầu kỳ 0 0 0 0

CP SXKD dở dang cuối kỳ 0 0 0 0

Giá thành SP hoàn thành 14.465.204 8.457.600 6.253.504 29.176.308 1.080.604

(Nguồn: phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư DKT) Bảng 2.4 Bảng tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho

BẢNG TỔNG HỢP SẢN PHẨM HOÀN THÀNH NHẬP KHO

STT Tên SP Mã SP Số lƣợng ĐVT Đơn giá Tổng số tiền

1 Tủ hồ sơ văn phòng

2 Bàn làm việc giám đốc

3 Bàn làm việc văn phòng

5 Bộ bàn đôi BAĐ 37 Bộ 1.832.798 67.813.526

6 Bộ bàn ăn nhà hàng

(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư DKT)

Giá thực tế xuất kho

Công ty tính giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyền) Theo đó, đơn giá bình quân tháng của các sản phẩm được tính theo công thức sau: Đơn giá bình

Giá trị thực tế của thành phẩm tồn đầu tháng

Số lượng thành phẩm tồn đầu tháng

+ Giá trị thực tế của

+ Số lượng TP nhập trong tháng

= Số lượng thành phẩm xuất kho * Giá thành đơn vị bình quân/1sp

Các chứng từ ban đầu

Sản phẩm sau khi hoàn thành, được phòng KCS kiểm tra chất lượng, sau đó chuyển lên kho, người giao thành phẩm lập "phiếu nhập kho "gồm 3 liên: Liên 1: lưu tại hoá đơn

Liên 3: người lập chứng từ và bảo quản, lưu chứng từ

Sau khi ký tên người nhận mang phiếu đến kho, nhập kho xong thủ kho ký vào phiếu nhập kho.

Bảng 2.5 Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư DKT Mẫu số 01-VT Địa chỉ: Khu chợ hoa-Tây Tựu-Từ Liêm-

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Mạnh Địa chỉ( bộ phận): Sản xuất

Lý do nhập: Sản phẩm hoàn thành nhập kho

Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Tủ hồ sơ văn phòng TVP cái 27 27 1.080.604 29.176.308

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi chín triệu một trăm bảy mươi sáu nghìn ba trăm linh tám đồng chẵn./.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01-BBKN nhập kho

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phẩn đầu tư DKT)

Phiếu xuất kho Được dùng khi xuất thành phẩm cho các mục đích khác khác nhau.

Phiếu xuất kho cũng được lập làm 3 liên:

Liên 1: kế toán thành phẩm giữ.

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi vào sổ kế toán.

Liên 3: Giao cho người nhận giữ.

Công ty tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên khi viết Phiếu xuất kho, kế toán không ghi đơn giá, thành tiền mà đợi cuối tháng sau khi tính toán đơn giá thành phẩm xuất kho ghi bổ sung.

Số liệu trong tháng 05 năm 2015 về giá trị Tủ hồ sơ văn phòng- HVP:

Số lượng ( cái) Thành tiền (VNĐ)

Xuất trong tháng 18 19.447.686 Đơn giá bình quân của Tủ hồ sơ văn phòng trong tháng 05 năm 2015 là: Đơn giá bình quân

Gía trị vốn xuất bán của Tủ hồ sơ văn phòng tháng 05 năm 2015 là:

Bảng 2.6 Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Tây Tựu – Từ

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Anh Địa chỉ ( bộ phận): bán hàng

Lý do xuất: Xuất bán

Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

1 Bàn làm việc VP BVP Bộ 11 11 1.582.905 17.411.955

2 Bàn làm việc giám đốc

4 Tủ hồ sơ VP HVP Cái 2 2 1.080.427 2.160.854

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi triệu không trăm ba mươi tư nghìn tám trăm tám mươi hai đồng chẵn./.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01-HĐGTGT

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Kế toán chi tiết thành phẩm

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm.

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi chép tình hình nhập, xuất kho vào các cột tương ứng trong thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, cuối ngày tính ra số tồn kho Theo định kỳ (cuối tháng) kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm ra việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho Mỗi thẻ chỉ được lập cho một loại thành phẩm ở kho.

Thẻ kho chỉ ghi chép về mặt số lượng vật tư, hàng hóa nhập xuất.

Kế toán mở sổ chi tiết sản phẩm cho từng sản phẩm tương ứng với thẻ kho mở ở kho Kế toán căn cứ vào các chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi chép biến động của từng danh điểm sản phẩm bằng cả thước đo hiện vật và giá trị vào sổ chi tiết.Theo định kỳ (cuối tháng) nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ Cuối tháng, sau khi ghi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập, xuất kho lên sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho cho từng danh điểm thành phẩm Số liệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trên thẻ kho tương ứng Đồng thời, kế toán phải căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết để lập báo cáo nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt giá trị của từng loại vật tư rồi đối chiếu bảng báo cáo này với số liệu của Sổ Cái TK 155.

Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Tây Tựu – Từ

Tờ số: 01 Tên nhãn hiệu, quy cách: Tủ hồ sơ văn phòng TVP Đơn vị tính: Cái Mã số: 155 Kho: TP

Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng 2.8 Sổ chi tiết thành phẩm Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu chợ Hoa – Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM

Tháng 05 năm 2015 Tài khoản: 155 Tên thành phẩm: Tủ hồ sơ văn phòng

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán tổng hợp thành phẩm

Bảng 2.9 Chứng từ ghi sổ số 13 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 13

Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Đơn vị tính: đồng

Trích yếu Số hiệu TK

Người lập Kế toán trưởng

(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phẩn DKT)

Bảng 2.10 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN THÀNH PHẨM

STT Tên thành phẩm Số tiền

Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ

1 Tủ hồ sơ văn phòng TVP 9.719.064 29.176.308 19.447.686 19.447.686

2 Bàn làm việc giám đốc GVP 42.635.826 177.649.275 198.967.188 21.317.913

3 Bàn làm việc văn phòng BVP 3.165.810 63.316.200 44.321.340 22.160.670

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

- Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ cái TK 155

Bảng 2.11 Sổ cái tài khoản 155 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Tây Tựu - Từ Liêm – HN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 05 năm 2015 Tên tài khoản: Thành phẩm

Số hiệu: 155 Đơn vị tính: đồng

(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phẩn đầu tư DKT) 2.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm

Hiện nay, Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT đang áp dụng 2 phương pháp tiêu thụ thành phẩm, đó là:

- Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp

- Tiêu thụ theo phương pháp gửi hàng đi cho khách hàng Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm – Hà

Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Đơn vị tính: đồng

2.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” để phản ánh giá trị vốn của thành phẩm xuất bán.

Chứng từ kế toán sử dụng:

- Giấy đề nghị xuất kho hàng bán

Bảng 2.12 Chứng từ ghi sổ số 20

Giá vốn xuất bán cho An An 632 155 4.523.490

Giá vốn xuất cho Phố Đêm 632 155 7.105.971

Giá vốn xuất cho Trúc Viên 632 155 15.584.229

Giá vốn xuất cho Vĩnh Phước 632 155 30.034.882

Ghi sổ chi tiết TK 632 (bảng 2.13)

Bảng 2.13 Sổ chi tiết tài khoản 632 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm - HN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tháng 05 năm 2015 Tài khoản: 632 Đối tượng: Tủ hồ sơ văn phòng-HVP Đơn vị tính: đồng

31/05 PXK225 15/05 Bán cho cửa hàng Hòa Phát

31/05 26/05 Kết chuyển giá vốn hàng bán

Ghi sổ cái TK 632 từ chứng từ ghi sổ (Bảng 2.14)

Bảng 2.14 Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Mẫu số: S02c2-DN Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 05 năm 2015 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

31/05 22 31/05 Kết chuyển doanh thu thuần

2.2.2.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ

Hiện tại công ty đang áp dụng phương thức thanh toán bán hàng thu tiền ngay và bán chịu

Bán hàng thu tiền ngay ( thanh toán nhanh )

Theo phương thức này, thành phẩm của công ty sau khi giao cho khách hàng được khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hoặc bằng chuyển khoản

Bán hàng chƣa thu đƣợc tiền ngay (ghi nhận nợ) Đây là hình thức bán hàng nhưng khách hàng chưa trả tiền ngay mà ghi nhận nợ Theo hình thức này khi công ty xuất hàng thì số hàng đó được coi là tiêu thụ và kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và theo dõi các khoản công nợ trên sổ theo dõi chi tiết công nợ.

Tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh doanh thu tiêu thụ thực tế của Công ty trong kỳ.

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Các chứng từ dùng trong thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có

Bảng 2.15 Hóa đơn giá trị gia tăng (0005654)

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG VS/15P

0005654 Liên 3: Lưu chuyển nội bộ

Ngày 03 tháng 05 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ : Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm - HN Điện thoại : MST: 0105029415

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Cường

Tên đơn vị: Cửa hàng An An Địa chỉ : 59 Phố Nhổn

Hình thức thanh toán: TM MS:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT: 540.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 5.940.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi tám triệu bảy trăm bốn mươi bảy nghìn hai trăm tám mươi đồng chẵn%

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

53 Đơn vị:Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm – HN

Mẫu số 01-TT ( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày

14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hoài Thương Địa chỉ: Bộ phận bán hàng

Lý do nộp: thu tiền hàng An An theo HĐ 0005654

Số tiền: 5.940.000 (viết bằng chữ): Năm triệu chín trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu chín trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):

( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Bảng 2.17 Hóa đơn giá trị gia tăng(0005657)

VS/15P 0005657 Liên 3: Lưu chuyển nội bộ

Ngày 05 tháng 05 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ : Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm - HN Điện thoại : MST: 0105029415

Họ tên người mua hàng: Lê Trung Hiếu

Tên đơn vị: Công ty Tín Phát Địa chỉ : 43 Bùi Thị Xuân

Hình thức thanh toán: CK MS: 0104244932

2 Bàn làm việc VP-BVP Bộ 11 1.845.000 20.295.000

4 Tủ hồ sơ VP- HVP cái 2 1.350.000 2.700.000

Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT: 3.522.480

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi tám triệu bảy trăm bốn mươi bảy nghìn hai trăm tám mươi đồng chẵn%

Ngày 08 tháng 05 năm 2015 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm - HN

Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:

Số tài khoản ghi Có: 3100201016055

Số tiền bằng chữ: Ba mươi tám triệu bảy trăm bốn mươi bảy nghìn hai trăm tám mươi đồng chẵn.

Nội dung: Công ty Tín Phát thanh toán tiền hàng.

Giao dịch viên Kiểm soát

Bảng 2.19 Hóa đơn giá trị gia tăng(0005671)

VS/15P 0005671 Liên 3: Lưu chuyển nội bộ

Ngày 24 tháng 05 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ : Tây Tựu-Từ Liêm-Hà Nội Điện thoại : MST: 0105029415

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Anh

Tên đơn vị: Nhà hàng Trung Nguyên Địa chỉ : 231 Nguyễn Chí Thanh

Hình thức thanh toán: Trả sau MS: 01042449537

2 Bàn làm việc GĐ-GVP Bộ 1 8.059.800 8.059.800

3 Bộ bàn đôi-BAĐ Bộ 8 2.312.100 18.496.800

4 Bộ bàn ăn nhà hàng-BAH Bộ 10 4.022.440 40.224.400

Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT: 7.654.900

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi tư triệu hai trăm linh ba nghìn chín trăm đồng chẵn%

57 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

SỔ THEO DÕI CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tháng 05 năm 2015 Tài khoản 131- Phải thu khách hàng Đối tượng: Nhà hàng Trung

Sổ chi tiết theo dõi công nợ(bảng 2.20)

Bảng 2.20 Sổ theo dõi chi tiết công nợ

Số dư đầu kỳ HĐ5671 24/05 Bán hàng chưa thu tiền 5111 76.549.000

(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư DKT) Căn cứ sổ theo dõi chi tiết công nợ (Bảng 2.20) kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng (Bảng 2.21)

Bảng 2.21 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – HN

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Bảng 2.22 Sổ chi tiết bán hang (mã hang: HVP) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Mẫu số: S35- DN Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội (QĐ số 48/2006/QĐ- BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: Tủ hồ sơ văn phòng-HVP Ngày tháng ghi sổ

TK đối ứng Doanh thu

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản khác

05/05 HĐ5657 05/05 Bán cho cty Vĩnh Phước 131 2 1.350.000 2.700.000

17/05 HĐ5666 17/05 Bán cho Cửa hàng Hòa Phát 131 15 1.350.000 20.250.000

19/05 HĐ5670 19/05 Bán cho Cty Chiêm Việt 112 1 1.350.000 1.350.000

(Nguồn: phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư DKT)

Từ chứng từ bán thành phẩm đã lập kế toán thực hiện qui trình ghi sổ tổng hợp

Bảng 2.23 Chứng từ ghi sổ số 16 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

Bán cho cà phê Trúc Viên 131 511 19.215.000

Tiền thuế GTGT Phải nộp 131 333 1.921.500

Bán cho Cty Vĩnh Phước 131 511 35.224.800

Tiền thuế GTGT Phải nộp 131 333 3.522.480

Bán cho CH Thanh Xuân 131 511 30.720.000

Tiền thuế GTGT phải nộp 131 333 3.072.000

61 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Tây Tựu – Từ

Thu tiền hàng An An 111 511 5.400.000

Bảng 2.25 Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Mẫu số s02c2-DN Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)

Tháng 05 năm 2015 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

31/05 01 31/05 Doanh thu bán thành phẩm

31/05 16 31/05 Doanh thu bán thành phẩm

31/05 21 31/05 Kết chuyển doanh thu thuần

(Nguồn: Phòng kế toán công tư cổ phần đầu tư DKT)

2.2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu trong công ty bao gồm:

- Hàng bán bị trả lại

Công ty cổ phần đầu tư DKT là Công ty chuyên kinh doanh thiết kế sản xuất nên mỗi sản phẩm được sản xuất ra đều phải qua bộ phận kiểm tra kỹ về chất lượng Cho nên sản phẩm luôn đảm bảo chất lượng từ khâu sản xuất đến khâu bán hàng Công ty không để xảy ra bất kỳ sai sót nào khi thực hiện các hợp đồng kinh tế Vì thế chưa xảy ra trường hợp Công ty giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại do một nguyên nhân nào đó.

2.2.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

2.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng

Công ty sử dụng tài khoản 6421 “ chi phí bán hàng” để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm.

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư DKT) Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư DKT Địa chỉ: Tây

Tựu-Từ Liêm-Hà Nội

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ

: BP bán hàng : Thanh toán tiền vận chuyển hàng theo HĐ0005657

Số tiền : 540.000 (Viết bằng chữ): Năm trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn%

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nộpThủ quỹ Đã nhận đủ số tiền( Viết bằng chữ): Năm trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):

( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (Bảng 2.26)

Bảng 2.27 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

Số KH trích tháng trước

Số khấu hao tăng trong tháng

Số khấu hao giảm trong tháng

Số KH trích tháng này

Bảng thanh toán toán lương tháng 5 năm 2015 (Bảng 2.28)

Bảng 2.28 Bảng thanh toán lương Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

STT H ọ và tên Mức lương Ngày công

PCCV Tổng lương Các khoản trích trừ vào lương Thực trả

6867 phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Bảng 2.29)

Bảng 2.29 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ

Tháng 05 năm 2015 Ghi Có TK

Lương Phụ cấp Tổng Có TK Tổng

KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng Có

(Nguồn: phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư DKT)

Bảng Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

Chứng từ ghi sổ số 18 để ghi sổ các tài khoản (Bảng 2.29)

Bảng 2.30 Chứng từ ghi sổ số 18 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

Trích khấu hao TSCĐ BPBH 6421 214 201.232

Trích các khoản theo lương 6421 338 5.904.000

69 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

Chứng từ ghi sổ số 02 (Bảng 2.33)

Thanh toán tiền vận chuyển 6421 111 540.000

Sổ cái tài khoản 6421 ghi trên cơ sở các chứng từ ghi sổ (bảng 2.32)

Bảng 2.33 Sổ cái TK 6421 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

Tháng 05 năm 2015 Tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 6421

31/05 02 31/05 Thanh toán tiên vận chuyển hàng

31/05 18 31/05 Chi phí nhân viên BH 334 25.050.000

31/05 18 31/05 Các khoản trích theo lương

31/05 22 31/05 Kết chuyển chi phí bán hàng

( Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

2.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Giấy đề nghị thanh toán

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Hóa đơn bán hàng (đối với DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)- Bảng 2.33

Bảng 2.34 Hóa đơn bán hàng

Liên 2( giao cho khách hàng) Ngày 20 tháng 05 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Nhà hàng Hoa Sen

MST: 0104378247 Địa chỉ : 146 Phạm Ngoc Thạch

Họ tên Người mua hàng: Hoàng Minh Tuấn Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT

Ký hiệu: VS/15P Số: 000132 Địa chỉ: Khu Chợ Hoa – Xã Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

Số TK: 3100201016055 tại ngân hàng NN&PTNTCN Từ Liêm

Hình thức thanh toán: TM MST:0105029415

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm chín mươi hai nghìn đồng chăn%

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Ngày 21 tháng 05 năm 2015 Kính gửi: Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT

Họ và tên người đề nghị thanh toán: Hoàng Minh Tuấn Bộ Phận: kinh doanh

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền tiếp khách theo HĐ0001327 Số tiền: 1.892.000 đồng.

( Viết bằng Chữ ): Một triệu tám trăm chín mươi hai ngàn đồng chẵn./.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Người đề nghị thanh toán

Giấy đề nghị thanh toán (Bảng 2.35)

Bảng 2.35 Giấy đề nghị thanh toán

Bảng 2.36 Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư

DKT Địa chỉ: Tây Tựu – Từ Liêm – Hà Nội

(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)

Ngày 21 tháng 05 năm 2015 Quyển số: 09 Số: 019/03

Họ tên người nhận tiền: Hoàng Minh Tuấn Địa chỉ : BP kinh doanh

Lý do chi : Thanh toán tiền tiếp khách theo HĐ 0001327

Số tiền : 1.892.000 (Viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi hai nghìn đồng chẵn %

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DKT

Đánh giá thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phẩn đầu tư DKT 85 1 Ưu điểm

Trong điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp phải đứng trước nhiều khó khăn thử thách của nền kinh tế bởi họ phải đứng trước nhiều vấn đề như: Cạnh tranh về giá cả, về chất lượng sản phẩm, quan tâm về chính sách quản lý vĩ mô của Nhà nước và đặc biệt là khi yêu cầu của người tiêu dùng ngày càng cao Do đó, lợi nhuận cao và an toàn trong kinh doanh luôn là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào Để đạt được mục tiêu đó thì mỗi doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp, nắm bắt được nhu cầu thị trường; tuy nhiên nhìn chung các doanh nghiệp đều tìm cách chiếm lĩnh thị trường, tăng doanh thu, giảm chi phí.

Nhận thức được điều đó, ban lãnh đạo Công ty DKT đã và đang cố gắng khai thác phát huy thế mạnh và khắc phục những khó khăn của mình, nắm bắt nhu cầu thị trường, tìm kiếm đối tác kinh doanh, tạo đà cho Công ty đứng vững và ngày càng phát triển trên thị trường. Để có được kết quả tích cực đó là do Công ty đã có sự kết hợp chặt chẽ giữa ban lãnh đạo với các phòng ban, trong đó, có sự đóng góp không nhỏ của phòng kế toán. Với cách bố trí công việc một cách khoa học, hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ nói riêng của Công ty đã đạt được hiệu quả nhất định.

Sau một thời gian thực tập tại Công ty, được quan sát thực tế công tác kế toán của Công ty, tuy khả năng còn hạn chế song với kiến thức đã học tại trường em xin đưa ra một vài nhận xét của mình về công tác kế toán chung và công tác kế toán bán hàng và xác đinh kết quả bán hàng nói riêng tại Công ty.

Nhìn chung, công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ đã cung cấp những thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh của Công ty cũng như các đơn vị quản lý tài chính Nhà nước như: Cục thuế, Bộ tài chính, Đồng thời, các thông tin do bộ phận kế toán Công ty cung cấp thường nhanh chóng, chính xác, kịp thời và đầy đủ, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán, giúp cho việc lập Báo cáo kế toán thuận lợi, dễ dàng, chính xác.

Về bộ máy kế toán

Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình, trình độ chuyên môn tốt, sử dụng vi tính thành thạo giúp cho công việc kế toán nhanh gọn và chính xác.

Việc tổ chức bộ máy kế toán như hiện nay đảm bảo sự thống nhất đối với công tác kế toán, giúp cho kế toán phát huy đủ vai trò, chức năng của mình.

Tổ chức quản lý và phân công, phân nhiệm trong bộ máy kế toán rất phù hợp với bộ máy kế toán chung của công ty Nhiệm vụ quyền hạn của từng người được phân công một cách rõ ràng, hợp lý Hơn thế nữa các nghiệp vụ kế toán của công ty được sử dụng trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán Misa nên thực hiện các thao tác nhanh chóng, thuận tiện, không bị mất nhiều thời gian.

Về hệ thống sổ sách, chứng từ

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ ghi chép rõ ràng, đầy đủ nội dung, mẫu sổ đơn giản, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật, điều kiện sử dụng hệ thống kế toán máy ở công ty.

Hệ thống báo cáo tài chính được lập đúng các các quy định trong chế độ kế toán Việt Nam, phản ánh trung thực đầy đủ, rõ ràng chính xác.

Thứ nhất, về hình thức sổ kế toán áp dụng Định kỳ 1 tháng kế toán mới tập hợp chứng từ và lập chứng từ ghi sổ 1 lần nên công việc của phòng kế toán thường bị tập trung dồn vào cuối tháng trong khi ở thời điểm đầu tháng công việc không nhiều, dẫn đến công việc của kế toán dàn trải không đều Việc tổng hợp, xử lý số liệu vào cuối tháng là rất lớn làm cho việc lập báo cáo tài chính cung cấp thông tin bị chậm chễ (do việc xử lí số liệu trùng với thời gian lập bảo cáo tài chính) Mặt khác sức ép của việc xử lý và cung cấp thông tin sẽ dấn đến nhiều sai sót cho công việc kế toán.

Thứ hai, Công ty chƣa phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cho từng loại thành phẩm xuất bán

Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cho từng loại thành phẩm cũng như cho sản phẩm còn lại trong kỳ Do đó khi tính kết quả tiêu thụ trong kỳ Công ty chỉ tính được lãi, lỗ chứ không tính được kết quả tiêu thụ của từng loại sản phẩm để đánh giá sát thực tế hiệu quả sản xuất của từng loại sản phẩm Điều này sẽ dẫn đến việc tính toán, xác định kết quả của từng loại sản phẩm thiếu chính xác và ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty.

Thứ ba, về việc theo dõi nợ phải thu và sử dụng TK131

TK 131 được mở chi tiết cho từng đối tượng khách hàng theo đúng quy định của chế độ nhưng các con số trong sổ chi tiết phải thu mới chỉ cho biết số tiền đã thu là bao nhiêu và phải thu còn lại bao nhiêu Điều quan trọng là làm thế nào để biết được trong số còn phải thu đó khoản nào vẫn còn trong hạn và khoản nào đã quá hạn nhằm giúp kế toán đề ra biện pháp khắc phục kịp thời.

Thứ tƣ, về các khoản dự phòng

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng công ty luôn dự trữ một lượng hàng tồn kho nhất định Tuy nhiên việc tiêu thụ thành phẩm gặp nhiều khó khăn, giá bán của một số thành phẩm của công ty (Bàn làm việc VP: Giá bán 1.582.905, Tủ kép: giá bán 3.356.102) Do việc cạnh tranh ngày càng gay ngắt nên giá bán của những sản phẩm tương tự (Bàn làm viêc:giá bán 1.392.000, Tủ kép:giá bán 2.867.000) trên thị trường có mức giá thấp hơn.

- Dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Do phương thức bán hàng thực tế tại Công ty có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó việc thu tiền hàng gặp khó khăn và tình trạng này ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu của công ty Vì vậy công ty nên tính toán các khoản nợ có khả năng khó đòi.

Hiện tại kế toán công ty hiện nay chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi.

Thứ năm, về các phương pháp tiêu thụ

Công ty chỉ áp dụng hai phương thức tiêu thụ là bán trực tiếp và gửi hàng, chưa đa dạng hóa các phương thức tiêu thụ thành phẩm Bên cạnh đó, việc tiếp cận giữa thành phẩm với khách hàng gặp nhiều khó khăn và chưa đa dạng doanh thu từ việc tiêu thụ thành phẩm.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cố phần đầu tư DKT

và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cố phần đầu tư DKT. Thứ nhất, về rút ngắn kỳ lập chứng từ-ghi sổ Định kì 1 tháng 1 lần kế toán mới tập hợp chứng từ và lập chứng từ ghi sổ một lần để giảm áp lực công việc vào cuối tháng đồng thời giảm thiểu các sai sót có thể xảy ra.

Kế toán nên định kì 1 tháng 2 lần (2 tuần một lần) tập hợp chứng từ và vào sổ sách.

Thứ hai, phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho thành phẩm tiêu thụ.

Công ty đang sử dụng TK 6421, 6422 để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý nhưng không chi tiết chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp theo khoản mục do vậy tất cả chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đều được tổng hợp vào TK 6421, 6422 Để kiểm soát được chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng khoản mục, tạo điều kiện thuận lợi cho đối chiếu, kiểm tra và tìm ra các nguyên nhân, biện pháp giảm thiểu chi phí, kế toán Công ty nên chi tiết TK

6421 và TK 6422 theo từng khoản mục chi phí.

Theo yêu cầu của việc hạch toán CPBH và chi phí QLDN là phải tiến hành phân bổ cho hàng đã bán trong kỳ Vì nếu không tiến hành phẩn bổ thì ta không thể theo dõi được chính xác khoản chi phí này phát sinh vào mục đích gì, mặt hàng nào Hơn nữa, có tiến hành phân bổ cho từng mặt hàng thì mới xác định được chính xác tình hình lỗ lãi của từng mặt hàng.

Tiêu chuẩn phân bổ theo em phân bổ theo doanh số bán của thành phẩm là hợp lý nhất đối với tình hình thực tế tại công ty.

Chi phí phân bổ cho hàng i

Chi phí cần phân bổ Tổng doanh số bán

Doanh số bán của Tủ hồ sơ văn phòng TVP tháng 05 năm 2015 là 24.300.000 đồng. Tổng doanh số bán hàng tháng 05 năm 2015 là: 1.001.272.900 đồng

Chi phí bán hàng trong tháng 05 năm 2015: 35.239.428 đồng

Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 05 năm 2015: 45.259.924 đồng

Vậy chi phí bán hàng phân bổ cho mặt hàng Tủ hồ sơ văn phòng TVP là:

Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho mặt hàng này là:

Thứ ba, khoản công nợ phải thu khó đòi Đối với khách hàng đã đến hạn phải trả nợ, công ty có thể gửi thông báo trước để nhắc nhở khách hàng thanh toán nợ Định kỳ phải gửi bản đối chiếu công nợ đến từng khách hàng, đặc biệt với những khách hàng nợ quá hạn quá nhiều và không còn khả năng thanh toán, phải có biện pháp cứng rắn ( như tỷ lệ lãi trả cho nợ quá hạn ).

Ngược lại Công ty nên có chế độ khuyến khích đối với khách hàng thanh toán đúng hạn.

Thứ tƣ, trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng nợ phải thu khó đòi

- Trích lập dự phòng giảm giá tồn kho

Theo thông tư 228/2009/TT-BTC: “Hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp tại doanh nghiệp” thì : Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kém mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển…), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (sau đây gọi tắt là hàng tồn kho) mà giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thị trường và đảm bảo điều kiện sau:

- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho.

- Là những vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

Cuối kỳ nếu kế toán nhận thấy có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên có thể xảy ra trong kỳ kế toán tiến hành trích lập dự phòng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng tồn kho giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh giá trị thực tế thuần tuý của hàng tồn kho của công ty nhằm đưa ra một hình ảnh thực tế về tài sản của công ty khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ hạch toán.

Công thức tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

= hoá giảm giá tại thời điểm lập x Giá đơn vị ghi sổ kế _ toán

Giá đơn vị trên thị trường

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được phản ánh trên tài khoản 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cách hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

- Cuối kỳ kế toán năm, khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 1593 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Cuối kỳ kế toán năm tiếp theo:

Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết)

Có TK 1593- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn, ghi:

Nợ TK 1593 - dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632 – giá vốn hàng bán (chi tiết)

- Dự phòng phải thu khó đòi

Tính toán lập dự phòng để đảm bảo cho sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ Để tính toán mức dự phòng khó đòi công ty đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khả năng khó đòi tính ra dự phòng nợ thất thu. Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty một mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi ở TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý.

Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi Phải có đầy đử chứng từ gốc, giấy xác nhận nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như là các hợp đồng kinh tế, các kế ước về vay nợ, các bản thanh lý về hợp đồng, các giấy cam kết nợ để có căn cứ lập các bảng kê phải thu khó đòi.

Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Số dự phòng phải thu khó đòi cho tháng kế hoạch của khách hàng = đáng ngờ i

Số phải thu của khách x hàng i

Tỷ lệ ước tính không thu được của khách hàng i

Ta có thể tính dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp ước tính trên doanh thu bán chịu.

Số DPPTKH lập cho tháng kế hoạch

= Tổng doanh thu bán chịu x

Tỷ lệ phải thu khó đòi ước tính

Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi ở TK 1592: dự phòng phải thu khó đòi.

Cách lập được tiến hành như sau: căn cứ vào bảng kê chi tiết nợ phải thu khó đòi kế toán lập dự phòng:

Nợ TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 1592 - dự phòng phải thu khó đòi

Thứ năm, về phương pháp tiêu thụ

Ngoài hai phương thức bán hàng như trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng sẽ làm doanh thu bán hàng của Công ty phong phú hơn Công ty có thể bổ sung thêm các phương thức bán hàng như bán hàng đại lý

Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng , điều đó đòi hỏi phải có sự nỗ lực của chính những người làm công tác quản lý và những người thực hiện sự chỉ đạo đó Xuất phát từ nhu cầu của thị trường mà đáp ứng để tăng kết quả trong công việc để thiết kế mô hình quản lý tài chính-kế toán cho thích hợp với công ty trong điều kiện hiện nay.

Lý luận và thực tiễn cho thấy, công tác kế toán đóng một vai trò rất quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Các thông tin mà kế toán cung cấp giúp nhà quản lý nhanh chóng nắm bắt được tình hình sản xuất kinh doanh, chi phí, giá thành, lợi nhuận, nhằm đưa ra các biện pháp, kế hoạch mới trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo đòn bẩy kinh tế có hiệu quả, thúc đẩy phát triển mạnh mẽ, phù hợp với nền kinh tế thị trường.

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư DKT, em thấy mọi hoạt động của Công ty đã và đang từng bước chuyển động phù hợp với nền kinh tế của Đất nước đang đứng trước những khó khăn, thử thách trong thời kỳ hội nhập Để làm tốt việc đó, phòng kế toán là một trong những phòng ban được hưởng ứng mạnh mẽ để hoàn thành chức năng mới do kinh tế thị trường tạo ra, đưa ra những số liệu, tài liệu kế toán mới, kịp thời, chính xác, đầy đủ và phù hợp phục vụ đắc lực cho mục tiêu tính toán và tối đa hoá lợi nhuận.

Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ và kiến thức của bản thân còn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp của em không tránh khỏi những sai sót, em kính mong các thầy cô xem xét và đóng góp ý kiến để khóa luận được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của ban lãnh đạo Công Ty Cổ Phần Đầu

Định dạng
Số trang	138
Dung lượng	1,66 MB