Luận văn đề tài hoàn thiện kế toán thuế tại công ty TNHH thương mại tiến đạt

HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TIẾN ĐẠT LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này.Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là công ty thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói c thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo TS.Trần Phước với cô giáo Đặng Thị Thủy, em chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt" cho khóa luận tốt nghiệp Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, dìu dắt tận tình thầy khoa Kinh tế, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bước đường chọn Em biết ơn thầy điều mà thầy làm cho chúng em Trong q trình thực đề tài, em gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ Nếu khơng có giúp đỡ lời động viên chân thành nhiều người, có lẽ em khó hồn thành tốt luận văn Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS Trần Phước cô giáo Đặng Thị Thủy – người hướng dẫn, giúp em chỉnh sửa góp ý để em hồn thành tốt đề tài Tiếp đến, em xin cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng Kế tốn tài - Cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Tôi xin cảm ơn tất bạn bè, người sát cánh bên đường tích lũy kiến thức quý báu ngày hôm Và sau cùng, xin cảm ơn cha mẹ - người sinh thành, nuôi dưỡng dạy bảo nên người Suốt đời ln khắc ghi cơng lao to lớn NHẬN XÉT (Của quan thực tập) NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) NHẬN XÉT (Của GV phản biện) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.1 Những vấn đề thuế 13 1.1.1 Khái niệm 13 1.1.2 Đặc điểm thuế 13 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 13 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 14 1.2.1.1 Khái niệm 14 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 14 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Error! Bookmark not defined 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.2.2.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN .Error! Bookmark not defined 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.2.2.4 Kê khai, toán, nộp thuế Error! Bookmark not defined 1.3 Kế toán thuế G TG T thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.3.1 Kế toán thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.3.1.1 Chứng từ kế toán Error! Bookmark not defined 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng Error! Bookmark not defined 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán Error! Bookmark not defined 1.3.2 Kế toán thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.3.2.1 Kế toán thuế TNDN hành Error! Bookmark not defined 1.3.2.2 Thuế đơn vị không sử dụng áp dụng Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Error! Bookmark not defined 1.3.3 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.3.4 Nhiệm vụ kế toán thuế Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TIẾN ĐẠT Error! Bookmark not defined 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Error! Bookmark not defined 2.1.1 Khái quát trình hình thành Error! Bookmark not defined 2.1.2 Tình hình tổ chức công ty Error! Bookmark not defined 2.1.2.1 Cơ cấu chung Error! Bookmark not defined 2.1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán Error! Bookmark not defined 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng công ty Error! Bookmark not defined 2.1.4 Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt Error! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng công tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Error! Bookmark not defined 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Error! Bookmark not defined 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT Error! Bookmark not defined 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.1.5 Hạch toán thuế GTGT Error! Bookmark not defined 2.2.1.6 Báo cáo thuế GTGT Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Error! Bookmark not defined 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.2.3 Sổ kế toán sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.2.4 Hạch toán thuế TNDN Error! Bookmark not defined 2.2.2.5 Báo cáo thuế TNDN Error! Bookmark not defined 2.3 Nhận xét đánh giá công tác thuế công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Error! Bookmark not defined 2.3.1 Ưu điểm Error! Bookmark not defined 2.3.2 Hạn chế Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TIẾN ĐẠT .Error! Bookmark not defined 3.1 Mục đích u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Error! Bookmark not defined 3.1.1 Mục đích hồn thiện Error! Bookmark not defined 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện Error! Bookmark not defined 3.1.2.1 Hoàn thiện để phù hợp với chế độ sách chuẩn mực kế tốn Error! Bookmark not defined 3.1.2.2 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Error! Bookmark not defined 3.2.1 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.2.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế TNDN Error! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị hiệu việc hồn thiện cơng tác kế toán thuế Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1.1 Đối với công ty Error! Bookmark not defined 3.3.1.2 Đối với quan quản lý Nhà nước Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHUNG Phụ lục 01 Phụ lục 02 Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 18 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 18 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 19 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 21 Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hoãn lại 23 Sơ đồ 1.6: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả 24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu phịng kế tốn .28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung .30 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SDĐK : Số dư đầu kỳ SDCK : Số dư cuối kỳ GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định Tài liệu tham khảo CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển khơng ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế ngày mang ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng 1.1.1 Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội [1] 1.1.2 Đặc điểm thuế [2] - Thứ nhất, thuế khoản thu khơng bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước khơng có nghĩa cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước mua dịch vụ công Nộp thuế nghĩa vụ công dân - Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi tồn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình - Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân [3] - Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước - Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với phát triển kinh tế thời kỳ - Là cơng cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối Tài liệu tham khảo - Là cơng cụ thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm - Giá trị gia tăng (GTGT): phần giá trị chênh lệch giá trị hàng hóa bán giá trị thứ dùng để làm hàng hóa Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào - Thuế GTGT: loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng [4] Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT [5] a Đối tượng chịu thuế GTGT Luật thuế GTGT quy định tất hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT trừ đối tượng quy định điều Luật * Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Bao gồm 25 nhóm mặt hàng, dịch vụ qui định điều Luật thuế GTGT Các đối tượng thường là: - Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh nông nghiệp, hoạt động kinh doanh Nhà Nước khuyến khích đầu tư - Các dịch vụ khơng mang tính chất kinh doanh lợi nhuận dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế , giáo dục - đào tạo, văn hố, thể thao, giải trí truyền hình - Hàng nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q biếu tặng cho tổ chức cá nhân Việt Nam, chuyển giao công nghệ b Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ Tài liệu tham khảo chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT [6] a Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất * Thuế suất: Hiện nay, có mức thuế suất thuế GTGT, mức thuế suất 0%, 5% 10% + Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng; sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến + Thuế suất 5%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống lương thực, nước, thuốc chữa bệnh, sách báo, phân bón + Thuế suất 10%: Mức thuế suất 10% áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ thơng thường hàng hóa, dịch vụ khơng thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế suất 0% 5% * Giá tính thuế: Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ xác định cụ thể sau: (1) Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT (2) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập (3) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (4) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Tài liệu tham khảo Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước (5) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm (6) Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế GTGT (7) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt khơng bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị (8) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (9) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT (10) Đối với hàng hố, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá tốn giá có thuế GTGT giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) (11) Đối với điện nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước chưa bao gồm thuế GTGT Tài liệu tham khảo DOWNLOAD ĐỂ XEM ĐẦY ĐỦ NỘI DUNG MÃ TÀI LIỆU: 54182 DOWNLOAD: + Link tải: tailieumau.vn Hoặc : + ZALO: 0932091562 ... Đạt" cho khóa luận tốt nghiệp Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế công ty TNHH Thương mại Tiến Đạt Chương 3:... PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TIẾN ĐẠT .Error! Bookmark not defined 3.1 Mục đích u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương mại Tiến Đạt. .. sách kế toán thuế GTGT thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.3.4 Nhiệm vụ kế toán thuế Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TIẾN ĐẠT