PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH BigWin Với bất kỳ một nước nào thì thuế luôn góp phần quan trọng và chiếm tỷ lớn trong tổng thu ngân sách Thuế chính là[.]
PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết kế tốn thuế GTGT công ty TNHH BigWin Với nước thuế ln góp phần quan trọng chiếm tỷ lớn tổng thu ngân sách.Thuế cơng cụ chủ yếu để động viên tài cho ngân sách nhà nước Việc thực thi sách thuế có hiệu đảm bảo mở rộng kinh tế phát triển Thuế GTGT loại thuế gián thu dặc biệt quan trọng việc huy động nguồn thu ngân sách nhà nước Do nước ta cần phải có sách thuế thật hồn chỉnh để thuế phát huy tối đa ưu việt tầm quan trọng Trước kinh tế KHHTT thuế lợi tức, thuế hàng hóa thuế doanh thu tỏ phù hợp bước sang chế thể mặt yếu Việc áp dụng chế độ thuế GTGT thay tác động đến nhiều mặt đến kinh tế nước ta theo nhiều hương tích cực song cịn mặt hạn chế cần phải khác phục đề phương hướng để hoàn thiện dần Mặt khác mục tiêu quan trọng với chiến lược dần phát triển kinh tế xã hội năm 2010 -2020 Bên cạnh bối cảnh phát triển kinh tế thời kỳ địi hỏi phải có cải cách sách thuế để hù hợp vói u cầu nước trng khu vực tổ chức kinh tế giới mà tham gia Do nhà nước ln có thơng tư thay đổi thuế doanh nghiệp phải cập nhập liên tục Việc thực nghĩa vụ nhà nước vấn đề quan trọng doanh nghiệp Vì vây kế tốn thuế phần hành khơng thể thiếu kế tốn cơng ty Luan van Kế toán thuế GTGT cho biết nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước , bên canh cho biết doanh thu chi phí đầu vào doanh nghiệp Các thông tư thuế thay đổi liên tục cơng ty ln phỉa cập nhật cách liên tục để xác định thuế GTGT đầu vào cho so với pháp luật Mục tiêu nghiên cứu Khái quát phân tích số vấn đề kế tốn thuế GTGT Trên sở mơ hình lý thuyết thực tiễn áp dụng, đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin đề phương pháp để hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu : Những lý luận thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH BigWin Phạm vi nghiên cứu đề tài: “kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin” Bài viết giới hạn tập trung nội dung kế toán thuế GTGT , đánh giá thưc trạng ưu nhược điểm , sở rút số kiến nghị để hoàn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin Phương pháp nghiên cứu Trng thời gian thưc tập tìm hiểu đề tài “ Kế toán thuế GTGT công ty TNHH BigWin” để đảm bảo nguồn thông tin liệu xác, đầy đủ khách quan để dáp ứng khóa luận em sử dụng phương pháp sau: Phương pháp thu thập liệu; Để nghiên cứu viết đề tài em sử dụng phương pháp thu thập liệu: phương pháp điều tra nghiệm, phương pháp vấn phương pháp quan sát Luan van Phương pháp điều tra nghiệm phương pháp tự thiết kế câu hỏi nghiệm nội dung cơng tác kế tốn thuế, gửi trực tiếp tới cán nhân viên phòng kế tốn cơng ty Bảng phiếu điều tra thiết kế với số lượng 15 câu hỏi, với số phiếu điêu tra phát phiếu , thu phiếu Phụ lục 1: Phiếu điều tra trắc nghiệm Phương pháp vấn : Là việc thu thập liệu thơng qua câu hỏi có liên quan đến vấn đề nghiên cứu cho cán kế toán cơng ty hình thức vấn trực tiếp Bảng câu hỏi vấn gồm câu Đối tượng vấn : Bùi Thị Thanh Thúy: Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hường : Kế toán thuế Phụ lục 2: Bảng câu hỏi vấn Phương pháp quan sát: Ngoài phương pháp , phương pháp quan trọng việc nghiên cứu đề tài Trong khoảng thời gian thực tập công ty em tiến hành quan sát trình tự hạch tốn , trình tự luân chuyển chứng từ ,xem hệ thống sổ sách kế tốn máy vi tính, hóa đơn chứng từ áp dụng cơng ty Phương pháp phân tích liệu Sau thu thập liệu kế tốn cần thiết cho việc viết đề tài khóa luận Em tiến hành chọn lọc, phân tích cụ thể nhằm trội vấn đề Qua kết điều tra trắc nghiệm em sử dụng phương pháp số, phương pháp so sánh để phân tích thông tin thu Phương pháp áp dụng để phân tích mức độ đánh giá tiêu để từ đưa kết chung xác Phụ lục 3:Bảng tổng hợp kết điều tra Luan van Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tham khảo , mục lục, kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thưc trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VÈ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 4.1 Tổng quan thuế GTGT 4.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất , lưu thông đến tiêu dùng Luan van Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành nên ngân sách nhà nước Có nhiều cách khác để phân loại thuế : Căn vào tính chất điều tiết thuế chia làm loại: Thuế trực thu: Là loại thuế mà đối tượng chịu đối tượng nộp thuế đồng thời Thuế gián thu: loại thuế mà đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế không đồng thời 4.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT 4.1.2.1 Vai trò thuế GTGT Thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế đời sống xã hội Thông qua việc ban hành thực luật thuế , nhà nước thể chế hóa thực sách điều tiết kinh tế , điều tiết thu nhập tiêu dùng , tiết kiệm cuuar xã hội Điều tiết kinh tế yêu cầu khách quan hoạt động nhà nước kinh tế thị trường Vai trò thể chỗ công cụ tác động đến đầu tư lãi suất ,tiết kiệm thông qua quy định thuế nhà nước tác động đến cung cầu kinh tế cách hợp lý nhằm ổn định tăng trưởng kinh tế Ví dụ để hạn chế cầu mặt hàng nhằm bảo vệ người SX nước , nhà nước quy định thuế suất cao mặt hàng Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân NSNN Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mơ Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập , thực công xã hội phân phối Thuế cịn cơng cụ thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt đơng SXKD 4.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT Tính cưỡng chế tính pháp lý cao: Luan van Trong quốc gia việc đóng thuế cho nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân nhà nước Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo luật thuế cụ thể quan quyền lực tối cao quốc gia định phù hợp với hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân Nếu không thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt thuế khoản đóng góp mang tĩnh tự nguyện cho NSNN khoản vay mượn phủ Tuy nhiên, cần hiểu thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc nhà nước, sụ bắt buộc ln xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế , trị, xã hội nước quan hệ kinh tế giớ Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Khác với khoản vay, nhà nước thu từ tổ chức kinh tế cá nhân khơng hồn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau khoảng thời gian khoản tiền mà họ nộp vào NSNN Số tiền thuế nhà nước thu sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu b câu nhà nước cá nhân xã hội Mọi cá nhân, người nộp thuế cho nhà nước người không nộp thuế, nộp nhiều người nộp ít, điều bình đẳng việc nhận phúc lợi công cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu thập họ, Đặc điểm phân biệt thuế với phí lệ phí 1.1.3 Căn tính thuế GTGT doang nghiệp thương mại Giá tính thuế Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Luan van Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng, trừ khoản phụ thu phí sở kinh doanh phải nộp NSNN Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) giá tính thuế GTGT giá bán giảm, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng (+) với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, là giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng sở kinh doanh, không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh sở Hàng hố luân chuyển nội xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Luan van Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho th trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước thuộc loại nước chưa sản xuất để cho thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước Giá cho thuê tài sản bên thỏa thuận xác định theo hợp đồng Trường hợp pháp luật có quy định khung giá th giá thuê xác định phạm vi khung giá quy định Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm Thuế suất thuế GTGT Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất Thuế suất 5%: Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ: Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thiết bị, máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế, băng vệ sinh y tế; giáo cụ dùng để giảng dạy học tập; đồ chơi cho trẻ em; sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi; thủy sản, hải sản đánh bắt chưa qua chế biến; thực phẩm tươi sống, lương thực; lâm sản Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hóa dịch vụ: Dầu mỏ, khí đốt, quặng; điện thương phẩm; sản phẩm điện tử; sản phẩm hóa chất; sợi vải sản phẩm may mặc, thêu ren; giấy; sữa, bánh kẹo, nước giải khát; sản phẩm gốm sứ thủy tinh; dịch vụ tư vấn pháp luật dịch vụ tư vấn khác; khách sạn, dịch vụ, ăn uốn Luan van 1.1.4 Đối tượng tính thuế đối tượng chịu thuế Đối tượng tính thuế: Đối tượng tính thuế GTGT HHDV dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( Bao gồm hàng hóa dịch vụ mua cho tổ chức nước ngồi ) trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT the quy dịnh pháp luật Đối tượng nộp thuế GTGT: Các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Việt Nam tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hóa mua ịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT tổ chức cá nhân , cá nhân khấu trừ thuế , làm thủ tục thuế thay đối tượng nộp thuế theo quy định khoản 1.c Điều luật quản lý thuế điều đối tương nộp thuế GTGT 1.1.5 Các phương pháp kê khai thuế GTGT Kê khai thuế GTGT dựa hai phương pháp tính thuế GTGT bao gồm phương pháp khấu trừ thuế GTGT phương pháp tính trực tiếp GTGT 1.1.5.1 Kê khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế Kê khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế GTGT quy định sau: số thuế GTGt phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế GTGT đầu trừ số thuế GTGt đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT đầu bawngd tổng số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán nghi hóa đơn GTGT Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGt ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ , chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập đáp ứng điều kiện quy định điều 12 luật thuế Kê khai phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sử kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định Luan van pháp luật kế tốn , hóa đoen, chứng từ đăng ký nộp theo phương pháp khấu trừ 1.1.5.2 Kê khai thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp giá trị Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT GTGT hàng hóa dịch vụ bán nhân vớ thuế suất thuế GTGT Giá trị gia tăng xác định giá toán hàng hóa , dịch vụ bán trừ giá tốn hàng hóa, dịch vụ tưng ứng Kê khai thuế GTGT phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng áp dụng trường hơp sở kinh doanh tỏ chức , cá nhân nước kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hoạt động mua bán vàng bạc đá quý 1.1.6 Kê khai nộp thuế toán thuế 1.1.6.1 Thời hạn nộp thuế GTGT Người nộp thuế có ngã vụ nộp thuế GTGT đầy đủ, thời hạn vào ngân sách nhà nước - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế GTGT chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cụ thể: - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tùng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ hai mươi kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ chín mươi kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài 10 Luan van ... tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin? ?? Bài viết giới hạn tập trung nội dung kế toán thuế GTGT , đánh giá thưc trạng ưu nhược điểm , sở rút số kiến nghị để hoàn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin. .. luận chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thưc trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH BigWin Chương 1:... thuế Kê khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế GTGT quy định sau: số thuế GTGt phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế GTGT đầu trừ số thuế GTGt đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT đầu bawngd