1.2 .Những quy định chung về thuế GTGT
3.1.2 .Những mặt hạn chế
3.2. Các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện việc thực hiện kế toán thuế
3.2.2.1. Phía Nhà nước
Tình hình kinh tế xã hội của Việt Nam trong thời kì mới : Đẩy nhanh và mạnh Cơng nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước, tăng trưởng kinh tế ở mức độ bình quân 7-7,5%/năm, đẩy mạnh xuất khẩu, thu nhập dân cư và đời sống vật chất, văn hóa của con người, thể chế kinh tế thị trườn định hướng xã hội chủ nghĩa được hình thành về cơ bản. Để tăng khoản thu NSNN và tăng cường phát triển cơng nghiệp hóa hiện đại hóa thì phải kể tới sự đóng góp khơng nhỏ của các DN là một thực thể trong nền kinh tế… do đó nhà nước ta hiện nay cần phải tích cực hỗ trợ để giúp cho các DN hồn thiện hơn về việc hoạt động kinh doanh của mình, đặc biệt là vấn đề kế toán, đi sâu hơn nữa là kế tốn thuế GTGT :
a. Về chính sách :
Đối tượng chịu thuế : Hạn chế đối tượng thuộc diện không chịu thuế, nghiên cứu bổ sung thêm các đối tượng chịu thuế mới phát sinh trong nền kinh tế mới. Vì biện pháp này sẽ ổn định được nguồn thu ngân sách nhà nước và tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu sản xuất.
Nên đưa vào đối tượng chịu thuế nhóm hàng hóa là thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cơ sở có dự án đầu tư nhập khẩu để làm tài sản cố định cho doanh nghiệp.
Ngưỡng thuế chưa rõ ràng, phạm vi rộng nên cần đưa ra phạm vi áp dụng thuế chỉ nên giới hạn cho các đối tượng đủ điều kiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ, cịn tất cả những các nhân, hộ kinh doanh không đủ điều kiện áp dụng thuế GTGT thì sẽ chuyển sang áp dụng loại thuế khác.
Thuế suất : Hiện nay nước ta có 3 quy định mức thuế suất 0%,5%,10%, ưu điểm của các mức thuế suất đó là chính phủ có thể áp dụng mức thuế suất thấp cho các loại mặt hàng cần khuyến khích phát triển… tuy nhiên bất cập ở đây là nảy sinh khi nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, nhiều mức thuế suất làm cho cơng tác hoạch định chính sách, cơng tác tính tốn thuế trở nên khó khăn, phức tạp và tốn kém hơn
Phương pháp tính thuế : Để tránh những bất cập khơng hợp lý trong phương pháp tính thuế như hiện nay thì chúng ta nên thực hiện phương pháp tính thuế thống nhất là khấu trừ, còn đối với các trường hợp khơng đủ khả năng hạch tốn độc lập có thể nghiên cứu đến việc thu thuế khoán hoặc chuyển các đối tượng này sang áp dụng hình thức thu thuế đơn giản theo tỷ lệ % doanh thu, cụ thể là gộp cả thuế gián thu và thuế trực thu thành một tỷ lệ trên doanh thu…
Hóa đơn, chứng từ :
Ban hành các văn bản pháp luật hướng dẫn về việc thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ một cách kịp thời khi có những thay đổi mới.
Thay đổi biện pháp quản lý bằng hóa đơn, chứng từ, mở rộng diện đối với doanh nghiệp tự in hóa đơn, sẽ tránh được việc in và sử dụng hóa đơn giả như hiện nay.
Nên giảm bớt khối luợng hóa đơn chứng từ của các khâu từ thông báo thuế, kê khai, nộp thuế đến quyết tốn thuế.
Đa dạng hóa các cơng cụ kiểm sốt hoạt động giao dịch kinh doanh trên thị trường thơng qua việc mở rộng thanh tốn bằng các loại thẻ tín dụng, thanh tốn qua ngân hàng… lúc này sẽ hạn chế được rất nhiều tình trạng mua bán hóa đơn khống để rút tiền của nhà nước, bởi hóa đơn chứng từ giờ đây chỉ là công cụ thứ yếu, là điều kiện cần chứ chưa phải điều kiện đủ để được quyết toán thuế. Với điều kiện hệ thống ngân hàng cũng phải được hiện đại hóa, các quy trình thanh tốn cần phải nhanh và thuận lợi để khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện các giao dịch.
Khấu trừ, kê khai, hoàn thuế GTGT.
Cơ quan thuế các cấp phải công khai minh bạch mọi thủ tục hành chính thuế theo nguyên tắc đề cao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm trong việc tự kê khai, nộp thuế và xác định số thuế GTGT được hoàn trả.
Phải xem xét lại thời gian hoàn thuế, đặc biệt là đối với các đối tượng có hoạt động xuất khẩu nhưng số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ trong tháng nhỏ hơn 200 triệu đồng thì vẫn khơng được hồn thuế theo tháng mà lại theo quý.
Quy định về ngưỡng hoàn thuế theo tháng hay theo quý đối với doanh nghiệp là 200 triệu đồng dường như còn cứng nhắc bởi số tiền này có thể phù hợp với địa
phương này nhưng khơng phù hợp với địa phương khác do đó cần xem xét lại, tuỳ theo đặc điểm của từng trường hợp mà có quy định thời hạn được hồn thuế,...
nên quy định việc hoàn thuế đối với khách du lịch quốc tế mua hàng hóa của Việt Nam về nước, việc hoàn thuế này cần tiến hành đơn giản nhanh gọn như là khách quốc tế chỉ cần mang hóa đơn hàng hóa đến cơ quan thuế để được hồn lại thuế GTGT.
Vấn đề ưu đãi thuế : Ban hành các quy định về việc kiểm sốt sau khi hàng hóa nhập khẩu hàng hóa có sử dụng đúng mục đích hay khơng? quản lý chặt chẽ các hội và tổ chức phi chính phủ ngay từ khi mới thành lập để tránh thất thu NSNN.
Chuẩn hóa về các quy định phát luật về thuế GTGT :
Cần sửa đổi các nội dung sao cho phù hợp với các văn bản pháp luật khác.
Quy định lại một cách rõ ràng, dễ hiểu các văn bản pháp luật trước đây cịn chưa có sự nhất quán, minh bạch và luật hóa những vấn đề đã được quy định trong các văn bản dưới luật để đảm bảo đúng nguyên tắc ban hành luật, đúng quy định của Luật ban hành các văn bản quy phạm pháp luật. Điều này sẽ giúp cho các đối tượng thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT hiểu và làm theo pháp luật.
b. Về cơ chế quản lý.
Cơ chế tự khai- tự nộp: Là cơ chế được áp dụng rộng rãi và đại trà từ năm 2007 tới nay. Nên nó cũng có nhiều mặt có lợi nhưng vẫn có nhiều mặt khó khăn, do vậy nhà nước cũng cần có những biện pháp:
xây dựng được một hệ thống xử phạt nghiêm khắc và có hiệu quả để ngăn chặn sự bất tuân của một số các doanh nghiệp.
tổ chức bộ máy thanh tra đủ mạnh để kịp thời phát hiện những gian lận của doanh nghiệp.
Kiện tồn tổ chức bộ máy, hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT:
Thực hiện công tác tuyên truyền, giáo dục cho nguời nộp thuế thông qua các phương tiện thơng tin đại chúng và nhiều hình thức khác nhằm giúp họ hiểu biết đầy đủ các chính sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Khuyến khích và phát triển các dịch vụ tư vấn thuế...
Áp dụng phổ biến công nghệ thông tin vào công tác kê khai thuế.