Đang tải... (xem toàn văn)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán Kiểm toán TÓM LƯỢC Từ lý luận và thực tiễn cho thấy công tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng là rất cần thiết và đặc biệt được Đảng,[.]
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn TÓM LƯỢC Từ lý luận thực tiễn cho thấy cơng tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng cần thiết đặc biệt Đảng, NN phủ cấp quan tâm ảnh hướng lớn tới NSNN Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á” nghiên cứu cần thiết nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT nêu số nội dung lý thuyết luật thuế GTGT với thực trạng quản lý công tác thuế GTGT cơng ty Qua q trình tìm hiểu thực tế thời gian thực tập công ty với đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty, khóa luận nêu hạn chế, đồng thời có thành công mà Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á đạt Để khắc phục hạn chế này, em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp cho công ty kiến nghị NN nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT công ty GVHD: TS Trần Hải Long i Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại học Thương Mại, nhận giảng dạy tận tình thầy khoa Kế tốn- Kiểm tốn, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bước đường chọn Em biết ơn thầy điều mà thầy làm cho chúng em Trong q trình thực khóa luận tốt nghiệp này, em gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ Nếu khơng có giúp đỡ lời động viên chân thành nhiều người, có lẽ em khó hồn thành tốt khóa luận Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS TRẦN HẢI LONG hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi giúp em chỉnh sửa góp ý để em hồn thành tốt khóa luận Tiếp đến, em xin cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng Kế tốn- tài Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á bảo cho em suốt thời gian thực tập giải đáp số thắc mắc em cách hạch toán nghiệp vụ thực tế Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến tất gia đình, người thân, bạn bè, người ln sát cánh bên em đường tích lũy kiến thức quý báu ngày hôm Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2013 Sinh viên Trần Phương Thảo GVHD: TS Trần Hải Long ii Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Mục tiêu cụ thể cần giải Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .3 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Lý luận chung thuế GTGT .4 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.1.5 Căn tính thuế GTGT 1.1.6 Phương pháp tính thuế 1.1.7 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 1.1.8 Hoàn thuế GTGT đầu vào 10 1.1.9 Các quy định hóa đơn, chứng từ 10 1.1.10 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 10 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 11 1.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT Chuẩn mực kế toán Việt Nam 11 1.2.2 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Chế độ kế toán Việt Nam .13 1.2.2.1 Chứng từ kế toán 13 1.2.2.2 Tài khoản kế toán 14 1.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 14 1.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .17 1.2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 21 1.2.2.3 Sổ kế toán 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 23 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế GTGT Công ty 23 2.1.1 Khái quát chung Công ty 23 GVHD: TS Trần Hải Long iii Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn 2.1.1.1 Q trình hình thành phát triển .23 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 24 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 25 2.1.1.4 Tổ chức máy kế toán .27 2.1.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng .28 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế GTGT doanh nghiệp .29 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM & SX Nhựa Đơng Nam Á .30 2.2.1 Chứng từ kế tốn 30 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng .30 2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 30 2.2.2 Tài khoản kế toán 30 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 30 2.2.2.2 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 31 2.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .31 2.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 32 2.2.2.2.3 Kê khai nộp thuế GTGT 34 2.2.3 Sổ kế toán .35 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 36 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty 36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Nhược điểm 37 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á 38 3.3 Điều kiện áp dụng 40 3.3.1 Về phía Nhà Nước .40 3.3.2 Về phía Doanh nghiệp 41 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 PHỤ LỤC GVHD: TS Trần Hải Long iv Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ Sơ đồ 2.1: Sơ đô tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty GVHD: TS Trần Hải Long v Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM&SX Thương mại sản xuất GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp NN Nhà Nước TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng HHDV Hàng hóa dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh GVHD: TS Trần Hải Long vi Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Không nằm xu ấy, đất nước ta trình tích cực đẩy nhanh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa với thị trường đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề quy mô kinh doanh Với tác động suy thối kinh tế tồn cầu, Nhà nước Chính phủ Việt Nam nỗ lực áp dụng sách tiền tệ để điều tiết vĩ mô kinh tế Trong hàng loạt sách đưa sách thuế coi công cụ quan trọng giúp thúc đẩy tăng trưởng kinh tế kiềm chế lạm phát Nó khơng ảnh hưởng tới nguồn thu chủ yếu Nhà nước, ảnh hưởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế mà cịn ảnh hưởng trực tiếp tới người dân đặc biệt nhà sản xuất, doanh nghiệp người tiêu dùng Mỗi định thuế liên quan đến tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Cụ thể, biểu qua mặt: tạo ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối sư dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động kinh tế, xã hội Nhận thức tầm quan trọng sách thuế nên công tác quản lý thuế, đặc biệt thuế GTGT đặc biệt quan tâm, trọng cần thiết phía Nhà nước doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á công ty nhỏ, thành lập vào năm 2006 Trong thời gian qua, công tác kế tốn cơng ty ln tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế tồn số hạn chế như: cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí chưa hợp lý cần phải khắc phục để công tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Nhà nước tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể kế toán thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận GVHD: TS Trần Hải Long Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn tình thầy giáo TS Trần Hải Long, em chọn đề tài: “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đơng Nam Á” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu cụ thể cần giải Bài khóa luận tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á sở tuân thủ Chuẩn mực, Chế độ kế toán Việt Nam văn pháp luật có liên quan Từ đó, đưa đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT công ty, để từ đề xuất giải pháp cụ thể, có tính khả thi để cơng tác quản lý thuế GTGT hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu a) Đối tượng nghiên cứu Khóa luận nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á b) Khơng gian Khóa luận tìm hiểu đánh giá dựa thực trạng Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á c) Thời gian Số liệu cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty lấy từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/3 năm 2013 Phương pháp thực 4.1 Phương pháp thu thập liệu a Phương pháp sử dụng phiếu điều tra - Phiếu điều tra vấn bao gồm câu hỏi trắc nghiệm + Các câu hỏi trắc nghiệm câu hỏi cho sẵn phương án, người vấn việc chọn phương án a, b,c cách đánh dấu X vào ô trống mà họ coi phù hợp với thực trạng cơng ty + u cầu câu hỏi phiều điều tra đặt phải ngắn gọn, dễ hiểu, đề cập tới nội dung cơng tác quản lý thuế GTGT công ty… - Phiếu điều tra vấn bao gồm phiếu phát cho người thuộc phận, phịng ban cơng ty phận kế tốn- tài chính, phận kinh doanh GVHD: TS Trần Hải Long Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán Ưu điểm phương pháp lấy thơng tin với số lượng lớn Tuy nhiên, nhược điểm phụ thuộc vào yếu tố chủ quan người phát phiếu điều tra b Phương pháp vấn trực tiếp Để lấy thơng tin xác em vấn trực tiếp cán bộ, nhân viên trực tiếp liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT nhân viên thuộc phận kế toán, cán quản lý Nội dung vấn phải ngắn gọn, liên quan chủ yếu tới công tác quản lý thuế GTGT Ưu điểm phương pháp thu thấp thông tin cách nhanh chóng, lấy thơng tin với số lượng lớn Tuy nhiên, thông tin mà khai thác thường phụ thuộc vào kiến thức, khả nhận biết người vấn, xác thơng tin khơng đánh giá cao 4.2 Phương pháp phân tích xử lý liệu - Phương pháp so sánh, đối chiếu Phương pháp cho phép ta kiểm tra , xác nhận tính xác mà thơng tin người vấn đưa liệu có sát với tình hình quản lý cơng tác thuế GTGT công ty hay không thông qua việc so sánh, đối chiếu số liệu, thông tin mà người vấn đưa số liệu báo cáo tài năm gân - Phương pháp sư dụng phần mềm máy tính Sau thu thập số liệu em sử dụng phần mềm excel kết hợp phương pháp thống kế tổng hợp số liệu để phân tích, đánh giá nội dung liên quan đến cơng tác thuế Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, khóa luận kết cấu thành chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á Chương III: Một số đánh giá ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á GVHD: TS Trần Hải Long Luan van SVTH: Trần Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng khoản thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT + Thuế GTGT loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hố vụ nhằm động viên một phần thu nhập thơng qua sự đóng góp của người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ chỉ là người nộp hộ + Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất cả các loại hàng hố dịch vụ tiêu thụ trong nước, đối với mọi tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hố và cung ứng dịch vụ. + Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng + Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, khơng chịu ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, không chịu ảnh hưởng quan hệ phân chia chu trình kinh tế, thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng them vào giá bán hàng hóa, dịch vụ + Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt, thuế GTGT điều tiết tiêu dùng loại hàng hóa, dịch vụ đối tượng phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.3 Vai trò thuế GTGT Thứ nhất, thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT có đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế rộng, đánh vào hoạt động nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh, dịch vu Hơn nữa, thông thường người bán nộp hộ thuế GTGT thay cho người tiêu dùng nên phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội mà không phụ thuộc vào kết kinh doanh Vì vậy, số thu thuế GTGT mang tính ổn định biến động Thuế GTGT đảm bảo thu tập trung phần lớn số thuế đánh vào sản phẩm, hàng hóa từ khâu đầu, doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh, có khả hạn chế thất thu Ngân sách Việc thu thuế khấu trừ thuế dựa chứng từ, hóa đơn, tạo pháp lý cho việc GVHD: TS Trần Hải Long Luan van SVTH: Trần Phương Thảo ... Cái sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT Chuẩn mực kế toán Việt Nam a) Kế toán thuế GTGT. .. mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á b) Khơng gian Khóa luận tìm hiểu đánh giá dựa thực trạng Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á c) Thời gian Số liệu cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty lấy... Kế toán thuế GTGT khấu trừ 21 1.2.2.3 Sổ kế toán 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 23 2.1 Khái quát chung Công