MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC VIỆT HÀ NỘI 3 1 1 Nội dung về công[.]
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC VIỆT HÀ NỘI 1.1 Nội dung cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) 1.1.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) 1.1.3 Thuế môn (thuế MB) 1.1.4 Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) 1.2 Tổ chức hạch toán thuế Cty TNHH Đức Việt Hà Nội CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỨC VIỆT HÀ NỘI 2.1 Khái quát kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội 2.2 Trình tự kê khai thuế Công ty TNHH Đức Việt Hà Nội 2.3 Thực trạng kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội 2.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 2.3.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 2.3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu .26 2.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 38 2.3.3 Kế tốn thuế mơn 46 2.3.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 51 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỨC VIỆT HÀ NỘI 52 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội 52 3.1.1 Ưu điểm .52 3.1.2 Nhược điểm 54 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 54 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế Công ty TNHH Đức Việt Hà Nội 54 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội .55 3.3.1 Về phía Nhà nước 55 3.3.1.1 Đổi chế sách thuế GTGT 55 3.3.1.2 Đổi công tác quản lý thu thuế GTGT 59 3.3.1.3 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội .59 3.3.2 Về phía Doanh nghiệp 60 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ BTC Bộ Tài CPSX Cổ phẩn sản xuất DV Dịch vụ HTX Hợp tác xã GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước MB Môn QĐ Quyết định TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TT Tập thể TSCĐ Tài sản cố định TM & SX Thương mại sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh XNK Xuất nhập HHDV Hàng hóa dịch vụ KBNN Kho bạc nhà nước TM Tiền mặt ĐVT Đơn vị tính VNĐ Việt Nam Đồng TK Tài khoản DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Hạch toán thuế GTGT đầu vào 19 Sơ đồ 2.2: Hạch toán thuế GTGT đầu 33 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT 10 Biểu 2.2: Bảng kê chi tiết thuế GTGT đầu vào tháng 12 năm 2011 .11 Biểu 2.3: Sổ chi tiết TK 133 12 Biểu 2.4: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào 13 Biểu 2.5: Tờ khai thuế giá trị gia tăng .15 Biểu 2.6: Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 16 Biểu 2.7: Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn tháng 12 năm 2011 17 Biểu 2.8: Chi tiết số hoá đơn bỏ đơn vị .17 Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 08 20 Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ số 15 21 Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ số 23 22 Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ số 26 23 Biểu 2.13: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 24 Biếu 2.14: Sổ TK133 25 Biểu 2.15: Hoá đơn GTGT 27 Biểu 2.16: Bảng kê chi tiết thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2011 28 Biểu 2.17: Sổ chi tiết TK 3331 29 Biểu 2.18: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán 30 Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ số 09 34 Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ số 16 35 Biểu 2.21: Chứng từ ghi sổ số 25 36 Biếu 2.22: Sổ TK3331 37 Biểu 2.23: Phiếu chi .38 Biểu 2.24: Giấy nộp tiền vào NSNN 39 Biểu 2.25: Phiếu chi .41 Biểu 2.26: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính .42 Biểu 2.27: Giấy nộp tiền vào NSNN 43 Biểu 2.28: Chứng từ ghi sổ số 28 44 Biếu 2.29: Sổ TK3334 45 Biểu 2.30: Tờ khai thuế môn 47 Biểu 2.31: Phiếu chi .48 Biểu 2.32: Giấy nộp tiền vào NSNN 49 Biếu 2.33: Sổ TK3338 50 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Trong chế thị trường, với yếu tố thúc đẩy tính động, sáng tạo, tăng suất, hạ giá thành, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế chủ trương nhà nước, yếu tố tự phát, cạnh tranh không lành mạnh, chèn ép lẫn nhau, làm cho thị trường cân đối, tiềm lực quốc gia không sử dụng triệt để Tính tự phát chế thị trường hạn chế việc xây dựng cấu kinh tế thích hợp Chính sách thuế với trình nghiên cứu, phân tích, xây dựng thận trọng, khoa học, tồn diện có tác dụng định hướng cấu kinh tế hợp lý, tiến bộ, bước hạn chế, khắc phục tính tự phát, bảo đảm phát triển bền vững kinh tế xã hội nâng dần đời sống nhân dân Ảnh hưởng sách thuế thơng qua mức thuế, chế độ miễn giảm, chế độ quản lý thu thuế khác có vai trị quan trọng đến việc tạo nên tổng cầu theo hai hướng: khuyến khích phát triển hay hạn chế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp tới cung thị trường Đó việc đánh thuế cao hay thấp vào yếu tố sản xuất, tiêu dùng, thu nhập Bên cạnh can thiệp thuế vào hai lĩnh vực cung cầu, sách thuế có tác động đến lạm phát kinh tế Phương pháp sử dụng cơng cụ thuế hợp lý phát huy vai trị thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế qua nhiều lĩnh vực, ngành nghề, quy mơ trình độ cơng nghệ, phát triển nông lâm ngư nghiệp gắn với công nghiệp chế biến, xây dựng nơng thơn mới…đặc điểm có ý nghĩa vô quan trọng với nước phát triển Việt Nam Chính lý sách động viên thuế cần phải xem xét kỹ lưỡng để tạo nguồn thu vững lâu dài cho Ngân sách Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng thuế kinh tế thị trường, SV: Mai Thu Thủy, KTTH 20.25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế quốc dân thời gian thực tập em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn Thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội” cho chuyên đề thực tập chuyên ngành Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiệp em lời mở đầu kết luận bao gồm ba chương sau đây: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động thuế Công ty TNHH Đức Việt Hà Nội Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội Chương 3: Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội Trong trình tìm hiểu thực đề tài, với cố gắng thân, giúp đỡ tận tình thầy giáo Th.S Trương Anh Dũng, anh, chị Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội, hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề không tránh khỏi hạn chế nội dung phạm vi yêu cầu, kính mong góp ý, giúp đỡ thầy, bạn để chuyên đề em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! SV: Mai Thu Thủy, KTTH 20.25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế quốc dân CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC VIỆT HÀ NỘI 1.1 Nội dung cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội Trong q trình tố chức kế tốn thuế, Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn Doanh nghiệp lớn ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Công ty TNHH Đức Việt Hà Nội kê khai, hạch toán nộp loại thuế sau: 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) - Thuế GTGT loại thuế gián thu mang đầy đủ đặc điểm thuế gián thu - Thuế GTGT thu vào tất giai đoạn trình SXKD tính phần giá trị tăng thêm - Thuế GTGT có tính trung lập cao - Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng tổ chức hay phân chia chu trình kinh tế - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế GTGT có khả mang lại số thu ổn định, thường xuyên cho NSNN 1.1.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) - Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp SV: Mai Thu Thủy, KTTH 20.25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế quốc dân 1.1.3 Thuế môn (thuế MB) Thuế môn sắc thuế gián thu đánh vào giấy phép kinh doanh donh nghiệp hộ kinh doanh Thuế môn thu hàng năm Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký Các tổ chức kinh tế bao gồm: - Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức, đơn vị nghiệp khác tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác - Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã Quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung HTX) - Các sở kinh doanh chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty thuộc chi nhánh ),…hạch toán phụ thuộc báo sổ cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế, cấp mã số thuế (loại 13 số) 1.1.4 Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) Thuế TNCN áp dụng với đối tượng có thu nhập cao nhằm điều tiết phần thu nhập, tạo cân xã hội Theo luật thuế hành, công dân Việt Nam nước công tác, lao động nước người nước có thu nhập Việt Nam mức cao phải nộp thuế thu nhập 1.2 Tổ chức hạch toán thuế Cty TNHH Đức Việt Hà Nội Chứng từ kế toán toán văn chứng minh nghiệp vụ toán với NSNN phát sinh Chứng từ toán gồm loại: Chứng từ SV: Mai Thu Thủy, KTTH 20.25 ... quản lý hoạt động thuế Công ty TNHH Đức Việt Hà Nội Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội Chương 3: Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội Trong trình tìm... tế quốc dân CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỨC VIỆT HÀ NỘI 2.1 Khái qt kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội Công ty TNHH Đức Việt Hà Nội cơng ty có quy mơ sản xuất vừa nhỏ,... hướng hoàn thiện 54 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế Công ty TNHH Đức Việt Hà Nội 54 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH Đức Việt Hà Nội