Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ DUY MINH HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ LÊ DUY MINH HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ LÊ DUY MINH HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM VĂN ĐĂNG HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN LÊ DUY MINH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.2.1.Thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN .21 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 21 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ .42 2.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Hiếu Từ 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 42 2.1.2 Tổ chức máy sản xuất kinh doanh .46 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý công ty 47 2.1.4 Tổ chức kế toán máy Công ty 51 2.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 53 2.2 Thực trạng kế toán công ty TNHH MTV Hiếu Từ 54 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 54 2.2.2.Thực trạng kế toán thuế TNDN 65 2.3 Đánh giá kế toán thuế GTGT TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ 71 2.3.1 Kết đạt .71 2.3.2 Tồn .72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ 75 3.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 75 3.1.1 Sự cần thiết 75 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 75 3.2 Giải pháp hoàn thiện 76 3.2.1 Hồn thiện sách kế tốn thuế 76 3.2.2 Hồn thện kế tốn thuế GTGT 77 3.2.3 Hoàn thiện thuế TNDN 83 3.2.4 Một số giải pháp khác 85 3.3 Điều kiện thực giải pháp 86 3.3.1 Đối với nhà nước 86 3.3.2 Đối với doanh nghiệp .88 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TNHH MTV : Trách nhiệm hữu hạn thành viên TK : Tài khoản SXKD : Sản xuất kinh doanh MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta khơng ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện hai sắc thuế này.Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là công ty thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Hiếu Từ đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ kế toán việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Hiếu Từ, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS Phạm Văn Đăng, em chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ" cho luận văn thạc sĩ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống hố lý luận kế tốn thuế TNDN thuế GTGT có gắn với việc nghiên cứu chuẩn mực kế toán thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp Khảo sát tình hình thực tế áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT Công ty Ý nghĩa khoa học đề tài - Đề tài hệ thống hóa làm rõ thêm mặt lý luận pháp luật thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Thơng qua phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Hiếu Từ, đề tài làm sang tỏ tình hình hiểu biết chấp hành pháp luật thuế, vai trò mối quan hệ hạch toán kế toán công tác quản lý thu thuế - Thông qua khảo sát thực tế Công ty TNHH MTV Hiếu Từ, đề tài ưu điểm, nhược điểm, vướng mắc cịn tồn qua trình thực pháp luật thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoán thiện kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài hệ thống hoá lý luận sâu nghiên cứu tình hình thực kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Hiếu Từ - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nội dung thuế GTGT thuế TNDN, tình hình kế tốn thuế GTGT thuế TNDn công ty TNHH MTV Hiếu Từ năm 2013-2014 Nghiên cứu thực trạng đánh giá thực trạng thông qua việc thu nhập, khảo sát công ty TNHH MTV Hiếu Từ đưa kiến kiến nghị, giải pháp phù hợp Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thông qua phương pháp: vật biện chứng, đồng thời sử dụng phương pháp khảo sát thực tế, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh Đồng thời nghiên cứu sách, chế độ, luật, nghị định, thơng tư hướng dẫn thuế GTGT thuế TNDN chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17, giáo trình kế tốn thuế Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam, hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp sử dụng nhiều tiến hành thực đề tài Kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Hiếu Từ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển khơng ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế ngày mang ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng 1.1.1 Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế - Thứ nhất, thuế khoản thu không bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước khơng có nghĩa cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước mua dịch vụ công.Nộp thuế nghĩa vụ công dân - Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình - Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước ... thu? ?? TNDN cơng ty TNHH MTV Hiếu Từ Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tốn thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Cơng ty TNHH MTV Hiếu Từ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ??, KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP... thực kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nội dung thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN, tình hình kế tốn thu? ?? GTGT thu? ?? TNDn công ty TNHH MTV Hiếu Từ năm... 1.3 Kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN .21 1.3.1 Kế toán thu? ?? GTGT 21 1.3.2 Kế toán thu? ?? TNDN 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU? ?? GTGT VÀ THU? ?? TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ