Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tại công tytnhh mtv hiếu từ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI Luận văn thạc sĩ Kinh tế _ LÊ DUY MINH HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI Luận văn thạc sĩ Kinh tế _ LÊ DUY MINH HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM VĂN ĐĂNG HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học rõ ràng Luận văn thạc sĩ Kinh tế độc lập Các số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN LÊ DUY MINH MỤC LỤC Luận văn thạc sĩ Kinh tế LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.2.1.Thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN .21 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 21 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ .42 2.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Hiếu Từ 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 42 2.1.2 Tổ chức máy sản xuất kinh doanh .46 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý công ty 47 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .51 2.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 53 2.2 Thực trạng kế tốn cơng ty TNHH MTV Hiếu Từ 54 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 54 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN .65 2.3 Đánh giá kế toán thuế GTGT TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ 71 2.3.1 Kết đạt .71 2.3.2 Tồn .72 Luận văn thạc sĩ Kinh tế CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV HIẾU TỪ 75 3.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 75 3.1.1 Sự cần thiết 75 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 75 3.2 Giải pháp hoàn thiện 76 3.2.1 Hồn thiện sách kế tốn thuế 76 3.2.2 Hồn thện kế tốn thuế GTGT 77 3.2.3 Hoàn thiện thuế TNDN 83 3.2.4 Một số giải pháp khác 85 3.3 Điều kiện thực giải pháp 86 3.3.1 Đối với nhà nước 86 3.3.2 Đối với doanh nghiệp .88 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Bất động sản GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TNHH MTV : Trách nhiệm hữu hạn thành viên TK : Tài khoản SXKD : Sản xuất kinh doanh TTHC : Thủ tục hành KQKD Kết kinh doanh Luận văn thạc sĩ Kinh tế BĐS MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia Luận văn thạc sĩ Kinh tế giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thơng qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này.Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là công ty thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Hiếu Từ ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ kế toán việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu kế toán thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Hiếu Từ, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS Phạm Văn Luận văn thạc sĩ Kinh tế Đăng, em chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ" cho luận văn thạc sĩ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống hố lý luận kế tốn thuế TNDN thuế GTGT có gắn với việc nghiên cứu chuẩn mực kế toán thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp Khảo sát tình hình thực tế áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT Công ty Ý nghĩa khoa học đề tài - Đề tài hệ thống hóa làm rõ thêm mặt lý luận pháp luật thuế kế tốn thuế GTGT thuế TNDN - Thơng qua phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Hiếu Từ, đề tài làm sang tỏ tình hình hiểu biết chấp hành pháp luật thuế, vai trò mối quan hệ hạch toán kế toán công tác quản lý thu thuế - Thông qua khảo sát thực tế Công ty TNHH MTV Hiếu Từ, đề tài ưu điểm, nhược điểm, vướng mắc cịn tồn qua trình thực pháp luật thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoán thiện kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài hệ thống hoá lý luận sâu nghiên cứu tình hình thực kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nội dung thuế GTGT thuế TNDN, tình hình kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Hiếu Từ năm 2013-2014 Nghiên cứu thực trạng đánh giá thực trạng thông qua việc thu nhập, khảo sát công ty TNHH MTV Hiếu Từ đưa kiến kiến nghị, giải pháp phù hợp Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thông qua phương pháp: vật biện chứng, đồng thời sử dụng phương pháp khảo sát thực tế, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh Đồng thời nghiên cứu sách, chế độ, luật, nghị định, thông tư hướng dẫn thuế GTGT thuế TNDN chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17, giáo trình kế tốn thuế Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp sử dụng nhiều tiến hành thực đề tài Kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Hiếu Từ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP Luận văn thạc sĩ Kinh tế 1.1 Những vấn đề thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển khơng ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế ngày mang ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng 1.1.1 Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế - Thứ nhất, thuế khoản thu không bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước khơng có nghĩa cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước mua dịch vụ công.Nộp thuế nghĩa vụ công dân - Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi tồn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình - Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước năm tài sở tính tốn khấu hao theo phương pháp lựa chọn so sánh với chi phí khấu hao TSCĐ quan thuế quy định, từ xác định chênh lệch chi phí để ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại lên TK 243 (nếu chi phí khấu hao TSCĐ theo kế tốn lớn chi phí khấu hao Luận văn thạc sĩ Kinh tế TSCĐ theo quy định quan thuế), ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả lên TK 347 (nếu chi phí khấu hao TSCĐ theo kế tốn nhỏ chi phí khấu hao TSCĐ theo quy định quan thuế) Trị giá tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định theo công thức sau: = x = x Công ty cần lập bảng chênh lệch tạm thời ngày tù năm đầu sử dụng TSCĐ để xác định chi phí khấu hao TSCĐ theo lựa chọn doanh nghiệp quy định pháp luật thuế TNDN nhằm chủ động ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hỗn lại phải trả, qua giúp cho doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN cơng tác tự tốn thuế TNDN 3.2.4 Một số giải pháp khác a, Công tác đào tạo bồi dưỡng cán kế tốn • Cơng ty cần hồn thiện máy kế tốn, đặc biệt nhân viên kế toán thuế Nhất thiết phải yêu cầu nhân viên kế toán thuế thường xuyên cập nhập quy định, thông báo thuế để kịp thời thay đổi cho phù hợp Tránh tình trạng sai sót phải nộp tờ khai nhiều lần • Thường xuyên yêu cầu tạo điều kiện cho kế tốn trưởng kế tốn thuế tham gia khóa học, lớp tập huấn kế toán thuế, quy định bắt buộc sử dụng hóa đơn chứng từ cách nghiêm túc góp phần thực tốt pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán thuế đạt hiệu 85 b) Hiện đại hóa cơng tác tin học kế tốn thuế quản lý thu thuế - Ngày công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ, tác động đến tất ngành nghề, lĩnh vực, giúp cung cấp thơng tin kế tốn, thuế nhanh chóng, kịp thời có hiệu Việc áp dụng tin học cho cơng tác kế Luận văn thạc sĩ Kinh tế tốn quản lý doanh nghiệp gốp phần nâng cao hiệu suất công việc, giảm bớt lực lượng lao động thủ công Việc nối mạng thiết lập phần mềm liên kết quan thuế, kho Bạc nhà nước người nộp thuế giảm bớt khối lượng lớn việc tập hợp xử lý chứng từ nộp thuế nay, đồng thời kiểm tra chéo tính hợp pháp hóa đơn thuế GTGT doanh nghiệp tồn quốc, thực biện pháp mặt hoàn thiện công tác thuế doanh nghiệp, đồng thời hạn chế tối đa gian lận khấu trừ thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp, qua nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế, tăng nguồn thu NSNN Phải tự để cao ý thức tự giác việc kê khai nộp thuế Tăng cường chấp hành luật thuế, luật kế toán 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Đối với nhà nước a) Đối với nhà làm sách Hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Hoàn thiện hành lang pháp lý phù hợp, thống nhất, công cho doanh nghiệp hoạt động: hành lang pháp lý có quy định, nguyên tắc rõ ràng, dễ làm, dễ hiểu, thống văn quan khác ban hành Nhà nước cần rà soát lại hệ thống văn bản, từ có giải pháp hồn thiện hệ thống văn pháp lý Nhà nước phải ban hành chế độ kế toán bắt buộc doanh nghiệp khơng thể khơng làm, khơng để tình trạng có nhiều kẽ hở doanh nghiệp muốn lý luận đúng, có lợi cho doanh nghiệp doanh nghiệp thực cán chức 86 khơng có ý kiến “ quy định”, “ khuôn khổ pháp lý” nhà nước Đối với doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước ngồi, Nhà nước có quyền đưa khỏi khn khổ pháp lý phù hợp, vừa có nhiệm vụ tạo hành lang pháp lý thúc đẩy doanh nghiệp phát triển, thu hút đầu tư Luận văn thạc sĩ Kinh tế nước ngồi khn khỏ pháp lý hợp lý Tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung để hồn thiện đồng chế tài chính, chuẩn, chuẩn mực chế độ kế toán Bên cạnh hồn thiện chế, sách quản lý kinh tế xã hội quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh Tổ chức triển khai thực tốt sách, chế độ tạo điều kiện thiết thực cho quản lý thu thuế thuận lợi Hoàn thiện chế, sách quy định chức năng, nhiệm vụ để phân định rõ ràng chức nhiệm vụ cho quan nhà nước, cho cán công chức Nhà nước cần chuẩn hóa nội dung lẫn ngơn từ chuẩn mực kế toán pháp luật thuế tất cán quản lý, cán kế toán doanh nghiệp dễ hiểu hiểu nghĩa nhất, để tránh trường hợp doanh nghiệp hiểu nước đôi làm được, làm xong b) Về phía quan thuế Thường xuyên mở lớp tập huán thuế để phổ biến kiến thức tăng cường ý thức tự giác việc kế toán thuế TNDN người nộp thuế Khuyến khích người nộp thuế sử dụng hóa đơn chứng từ tự in người dân lấy hóa đơn mua hàng hóa; tăng cường trách nhiệm tuyên truyền chế độ sách hóa đơn đến người dân, để người dân hiểu rõ chất lợi ích việc sử dung hóa đơn, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm, tích cực hỗ trợ quan thuế thực phòng chống hành vi gian lận thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có biểu việc gian lận thuế 87 doanh thu cao nộp thuế Có chế tài xử lý thích đáng doanh nghiệp có hành vi cố tình kê khai tính thuế sai nhằm ngăn ngừa tình trạng trốn thuế, gian lận thuế c) Về phía sở đào tạo Luận văn thạc sĩ Kinh tế Các sở đào tạo tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán thuế, đặc biệt kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, cung cấp thơng tin sách tài chính, thuế chế độ kế toán cho đội ngũ kế toán doanh nghiệp nhằm đào tạo nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán hiểu biết chế độ kế toán tài sách thuế Mở lớp tập huấn, giới thiệu chế độ kế toán mới, giới thiệu sách tài chính, thay đổi bổ sung luật thuế pháp lệnh thuế Tổ chức sinh hoạt chuyên đề nhằm cập nhật kiến thức cho đội ngũ kế toán doanh nghiệp Tổ chức lớp tập huấn chuyên đề theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam báo cáo tài chính, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, toán thuế TNDN hàng năm Kết hợp với hiệp hội kế tốn nước ngồi tổ chức buổi thảo luận với chuyên đề nhằm cung cấp kinh nghiệm thực tiễn quản lý nước để đội ngũ kế toán học tập coi học kinh nghiệm 3.3.2 Đối với doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải thường xuyên thu thập chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, sách thuế, chế tài chính, luật thuế văn thuế có liên quan để đơn vị kịp thời thay đổi, điều chỉnh cho phù hợp Doanh nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp lĩnh vực nào, đặc biệt lĩnh vực kế toán lĩnh vực thuế phải tuân thủ quy định chế độ kế tốn, sách thuế, chuẩn mực kế tốn Đề cao ý thức tự giác việc kê khai nộp thuế, doanh nghiệp phải quan tâm đến công tác thuế GTGT thuế TNDN cách thích đáng 88 Hiện doanh nghiệp thực chế tự kê khai, tự nộp thuế sau quan thuế tiến hành tốn doanh nghiệp, chế địi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao ý thức trách nhiệm tờ khai tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập sở xác định kết kinh doanh Luận văn thạc sĩ Kinh tế theo sách chế độ thuế hành mà khơng cần có xác nhận quan thuế Tổ chức, cá nhân, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm kết việc tính thuế, kê khai thuế trước pháp luật Từ hạch toán ban đầu đến báo cáo tốn doanh nghiệp tự tính, tự khai tự toán Người nộp thuế cần xây dựng tư thói quen văn minh, lành mạnh chủ động tìm hiểu sách thuế, tự giác tn thủ pháp luật thuế Đó khơng u cầu mà cần thiết khách quan người nộp thuế để đứng vững cạnh tranh chủ động hội nhập, người nộp thuế phải biết tận dụng ưu Những người nộp thuế cần có liên hệ trao đổi với quan thuế, cán thuế gặp khó khăn, vướng mắc việc kê khai, thu nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ tư vấn cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước.Bên cạnh đó, sở vướng mắc quan thuế nghiên cứu để có phương hướng hồn thiện văn pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp, công cụ quản lý, giám sát chặt chẽ có hiệu lực hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý điều hành doanh nghiệp Ngồi kế tốn cịn theo dõi, phản ánh mối quan hệ kinh tế pháp lý ngồi tài sản doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, lựa chọn khách quan cán kế tốn có lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, 89 trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật Đặc biệt, kế tốn trưởng phải người vừa có lực chuyên môn, kinh nghiệm công tác kế tốn, vừa có lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt yêu cầu tổ chức thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời người chịu trách nhiệm Luận văn thạc sĩ Kinh tế cao cơng tác kế tốn đơn vị Kế tốn thuế GTGT thuế TNDN thực hồn thiện hệ thống sách thuế, luật thuế GTGT luật thuế TNDN, chế tài hồn thiện đồng bộ, sát với yêu cầu thực tiễn đề Kế toán thuế GTGT thuế TNDN thực hồn thiện nhận thái độ tích cực từ phía doanh nghiệp Doanh nghiệp cần tăng cường nhận thức chấp hành luật thuế, luật kế toán bước vào môi trường kinh doanh, tuyệt đối không xem trốn thuế mục tiêu, cần chủ động tiếp cận với luật thuế, nghiêm túc triển khai cơng tác kế tốn thuế, đồng thời thể rõ trách nhiệm doanh nghiệp nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến hồn thiện luật thuế * * * Tóm lại chương luận văn nêu lên cần thiết yêu cầu hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Chương sâu đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ, ưu điểm mặt cịn hạn chế viện vận dụng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, qua đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hiếu Từ Đặc biệt chương điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện thuế GTGT thuế TNDN Nhà nước doanh nghiệp KẾT LUẬN 90 Qua việc nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn th GTGT thuế TNDN, luận văn làm sáng tỏ vai trò, nhiệm vụ, u cầu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, nhằm phục vụ tốt cho việc quản lý tài đơn vị quản Luận văn thạc sĩ Kinh tế lý tài Nhà nước Sự đời Luật kế toán, hệ thống chuẩn mực kế toán, đặc biệt chuẩn mực kê toán số 17 "thuế TNDN" định số 48/2006 QĐ-BTC tạo pháp lý rõ ràng, minh bạch cho doanh nghiệp thực Tuy nhiên, việc vận dụng quy định mẻ vào thực tế doanh nghiệp vừa nhỏ cịn gặp nhiều khó khăn Qua q trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH MYV Hiếu Từ, tác giả số tồn khâu hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Hiếu Từ, vướng mắc trình thực luật thuế GTGT thuế TNDN Luận văn sâu nghiên cứu đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thuế GTGT thuế TNDN cách đưa sở lý luận việc vận dụng pháp luật thuế phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN, cụ thể: - Hồn thiện sách kế tốn áp dụng - Hồn thiện hệ thống chứng từ kế tốn - Hồn thiện hệ thống sổ chi tiết thuế GTGT - Hồn thiện kế tốn thuế GTGT nghiệp vụ hoàn thuế, miễn giảm thuế, kê khai thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào nước - Hồn thiện kế tốn thuế TNDN nghiệp vụ miễn giảm thuế, phương pháp ghi nhận hạch tốn chi phí thuế TNDN hành, thuế TNDN hỗn lại trình bày thuế TNDN bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 91 - Một số giải pháp khác đào tạo đội ngũ cán kế toán đại hóa tin học kế tốn thuế quản lý thuế Tuy nhiên, khuôn khổ giới hạn, luận văn chưa thể đề cập hết trường hợp hạch toán thuế GTGT thuế TNDN thực tiễn Luận văn thạc sĩ Kinh tế Nghiên cứu bước khởi đầu cho nghiên cứu sâu rộng tình hình cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN bối cảnh kinh tế hội nhập phát triển không ngừng, văn hướng dẫn thuế nhiều thay đổi nội dung quan trọng tương đối khó Do đó, kết nghiên cứu khó tránh khỏi hạn chế định Trong phạm vi giới hạn thời gian nghiên cứu trình độ nhận thức tác giả, nội dung luận văn không tránh khỏi sai sót tác giả mong muốn nhận đuợc góp ý thầy giáo, nhà quản lý để nội dung luận văn hoàn thiện hơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Bộ Tài (2005), Chuẩn mực kế toán số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" Bộ Tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ 0/03/2006 Luận văn thạc sĩ Kinh tế tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày Bộ Tài (2007), Thơng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007, hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 49/200 1/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài chính, Hà Nội Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ( 2003) Luật kế toán, ban hành ngày 17/06/2003 Học viện Tài (2012), "Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng 573" Quốc hội (1997), Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/05/1997 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CHI PHÍ ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 10 Website tham khảo: http://www.google.com.vn/ http://www.tailieu.vn/ http://www.tapchiketoan.com.vn/ 93 DANH MỤC PHỤ LỤC Luận văn thạc sĩ Kinh tế Phụ lục 01: Sơ đồ quy trình vận đọng hoá máy sản xuất kinh doanh Phụ lục 02: Sơ đồ tổ chức máy quản lý chung Cơng ty Phụ lục 03: Sơ đị máy kế tốn Cơng ty Phụ lục 04: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kê khai thuế GTGT đầu vào Phụ lục 05: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kê khai thuế GTGT đầu Phụ lục 01 Sơ đồ quy trình vận động hố máy sản xuất kinh doanh Nhập kho (2) Luận văn thạc sĩ Kinh tế (1) Hàng hóa Xuất kho (3) Bán bn bán lẻ (4) Xuất cửa hàng (4) (4) Hóa đơn (4) (5) (5) Báo cáo Phụ lục 02 Sơ đồ tổ chức máy quản lý chung Công ty Luận văn thạc sĩ Kinh tế Giám Đốc Phó giám đốc Phịng kinh doanh Phịng hành Phịng kế tốn Phòng kĩ thuật Quản lý kho Phụ lục 03 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Kế tốn vật liệu Kế toán TM-TGNH Luận văn thạc sĩ Kinh tế Kế tốn trưởng Kế tốn cơng nợ TSCĐ TSCĐ Kế toán tiền lương Kế toán BH-KD Thủ quỹ Phụ lục 04 Hoá đơn GTGT Luận văn thạc sĩ Kinh tế Sơ đồ luân chuyển chứng từ kê khai thuế GTGT đầu vào Bảng kê hoá đơn chứng từ HHDV mua vào Tờ khai thuế GTGT Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá, TSCĐ Sổ cái, sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào Bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào Phụ lục 05 Hoá đơn GTGT Luận văn thạc sĩ Kinh tế Sơ đồ luân chuyển chứng từ kê khai thuế GTGT đầu Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sổ cái, sổ chi tiết thuế GTGT đầu Bảng kê hoá đơn chứng từ HHDV bán Tờ khai thuế GTGT Bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào