CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP
LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1.1 Khái niệm, bản chất và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ hơn về thuế TNDN, trước hết chúng ta nên tìm hiểu về thu nhập.
Thu nhập là tổng giá trị mà một cá nhân hoặc tổ chức nhận được trong xã hội thông qua quá trình phân phối Nó đại diện cho thu nhập quốc dân trong một khoảng thời gian nhất định, không phân biệt nguồn gốc từ lao động, tài sản hay đầu tư.
Thuế thu nhập là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của cá nhân và pháp nhân, nhưng không phải toàn bộ thu nhập đều bị đánh thuế Thuế thu nhập chỉ áp dụng cho phần thu nhập chịu thuế, tức là khoản thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý.
Thuế thu nhập là nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước, giúp thực hiện các chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô đối với các hoạt động kinh tế và xã hội trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, với đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, bao gồm các hình thức như Công ty TNHH, Công ty cổ phần và Doanh nghiệp Nhà nước.
Thuế TNDN tính trên thu nhập với thuế suất nhất định (không phải là thuế suất luỹ tiến).
Thu nhập tính thuế không giống với lợi nhuận kế toán, thường thì thu nhập tính thuế cao hơn lợi nhuận kế toán Sự khác biệt này xuất phát từ các quy định và phương pháp tính toán khác nhau giữa hai loại thu nhập này.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế thu nhập tính thuế thường gặp sự chênh lệch do sự khác biệt giữa quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập chịu thuế.
Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
- Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư, SXKD nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, có xu hướng tăng theo sự phát triển của nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển và đầu tư gia tăng, thu nhập của doanh nghiệp và nhà đầu tư cũng tăng, giúp Nhà nước huy động nguồn tài chính thông qua thuế TNDN một cách ổn định và vững chắc.
Để quản lý hiệu quả các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng giai đoạn, Nhà nước quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, áp dụng thuế suất và các ưu đãi thuế TNDN nhằm đạt được các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Bản chất của Thuế TNDN được thể hiện qua các thuộc tính nội tại, có tính ổn định qua các giai đoạn phát triển Nghiên cứu cho thấy, ngoài các đặc điểm chung như tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, Thuế TNDN còn có những đặc điểm riêng, trong đó có khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời họ cũng là những người chịu trách nhiệm nộp thuế này.
Thuế TNDN được xác định dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư Trong khi đó, thuế GTGT và thuế TTĐB là các khoản tiền thêm vào giá bán hàng hóa và dịch vụ Người bán hoặc nhà cung cấp dịch vụ sẽ thu thập các loại thuế này và nộp vào kho bạc nhà nước, do đó, mức thuế này chủ yếu phụ thuộc vào doanh thu từ bán hàng.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế phân tích mức độ tiêu thụ hàng hoá và vai trò của thuế TNDN Thuế TNDN được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế, do đó, chỉ khi doanh nghiệp và nhà đầu tư đạt lợi nhuận, họ mới có nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước khi tính thu nhập cá nhân, áp dụng cho các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư như lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng và lợi nhuận từ góp vốn liên doanh Các khoản thu nhập này được chia sẻ cho cá nhân sau khi đã nộp thuế TNDN, do đó, thuế TNDN không chỉ là một nghĩa vụ tài chính mà còn là công cụ quản lý thu nhập cá nhân hiệu quả.
- Tuy là thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế thu nhập cá nhân.
1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế thị trường
Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực từ 01/01/2009, đã thay thế Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, mở rộng đối tượng chịu thuế bao gồm toàn bộ thu nhập trong nền kinh tế thị trường Luật này thống nhất áp dụng cho tất cả các thành phần kinh tế và loại hình doanh nghiệp, tạo ra sự cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp trong nước và đầu tư nước ngoài Điều này góp phần tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh, giúp nền kinh tế Việt Nam nhanh chóng hội nhập với khu vực và thế giới.
Thứ nhất: Đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước (NSNN), giúp trang trải các nhu cầu chi tiêu của chính phủ Để đáp ứng sự phát triển của nền kinh tế và sự xuất hiện của nhiều loại hình thu nhập phức tạp, thuế TNDN ngày càng mở rộng đối tượng chịu thuế, bao quát hầu hết các nguồn thu nhập phát sinh.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Thứ hai: Thuế TDND là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều tiết các hoạt động kinh doanh
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp"
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyên tắc kế toán Việt Nam số 17 “Thuế TNDN” được ban hành vào ngày 15/2/2005 quy định các phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Theo VAS 17, thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại sẽ được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong kỳ phát sinh, trừ khi thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch hoặc sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu trong kỳ hoặc kỳ khác.
- Xác định cơ sở tính thuế của tài sản
Cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản theo VAS 17 là giá trị có thể khấu trừ cho mục đích thuế, được trừ khỏi lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp nhận được Doanh nghiệp sẽ phải chịu thuế thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi.
- Xác định cơ sở tính thuế của nợ phải trả
Theo VAS, 17 cơ sở tính thuế nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ trừ đi giá trị khấu trừ cho thuế thu nhập trong tương lai Ví dụ, khoản "Tiền lãi nhận trước" có doanh thu tiền lãi tương ứng phải thu, và thu nhập chịu thuế được phân bổ theo kỳ tính lãi phù hợp.
1.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn.
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch xuất hiện do sự khác biệt giữa nội dung và thời điểm ghi nhận thu nhập hoặc chi phí theo quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập tính thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
TNDN Các khoản đó là chi phí khấu hao, doanh thu nhận trước từ cho thuê tài sản, các khoản chi phí trích trước
Chênh lệch tạm thời gồm hai loại:
Chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản chênh lệch phát sinh khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai Những chênh lệch này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán, dẫn đến việc phát sinh thu nhập chịu thuế.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch phát sinh, dẫn đến việc giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
Chênh lệch vĩnh viễn là sự khác biệt giữa các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận trong lợi nhuận kế toán nhưng không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN Các khoản này bao gồm tiền nộp phạt do doanh nghiệp vi phạm, chi phí nguyên vật liệu và nhân công vượt mức quy định, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết vượt mức cho phép, cùng với các khoản thu, chi liên quan đến tài trợ và biếu tặng.
Theo thời gian, các khoản chênh lệch tạm thời sẽ được khấu trừ hoàn toàn trong chi phí và thu nhập của doanh nghiệp, trong khi đó, các khoản chênh lệch vĩnh viễn là những khoản mà doanh nghiệp không thể khấu trừ khi tính thuế.
- Các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng:
1.2.1.3.Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành là số thuế phải nộp hoặc có thể thu hồi, được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện tại.
Theo nghị định 24/2007/NĐ-CP, hàng quý, kế toán phải tự nộp thuế theo số đã khai với cơ quan thuế Số thuế đã nộp sẽ được ghi nhận là chi phí thuế TNDN Cuối năm, doanh nghiệp cần nộp bản tự quyết toán thuế TNDN.
Luận văn thạc sĩ về Kinh tế cơ quan thuế tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN hàng năm Trong quá trình này, có ba trường hợp phát sinh cần được xem xét kỹ lưỡng.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp đúng bằng số thuế được xác định phải nộp.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp nhỏ hơn số thuế được xác định phải nộp,
DN sẽ phát sinh một khoản nợ với NSNN Đây là khoản Nợ của DN.
Khi số thuế TNDN mà doanh nghiệp đã nộp vượt quá số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ phát sinh một khoản thu từ ngân sách nhà nước Khoản thu này được ghi nhận như một tài sản của doanh nghiệp.
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.
VAS 17 định nghĩa "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành" Đối chiếu với định nghĩa nợ phải trả của VAS 1, có thể khẳng định thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một khoản nợ phải trả của doanh nghiệp Theo VAS 1 "Nợ phải trả xác định nhiệm vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý" Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả xác định hiện tại doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế cho khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế hiện hành
Theo định nghĩa, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả được xác định dựa trên các chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện tại Tuy nhiên, không phải tất cả các chênh lệch tạm thời này đều dẫn đến thuế thu nhập hoãn lại phải trả Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không được ghi nhận cho các chênh lệch tạm thời phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả trong giao dịch không ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận thuế tại thời điểm giao dịch diễn ra.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải tuân thủ các quy định trong thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17.
+ Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả nếu có.
+ Thuế TNDN hoãn lại phải trả được xác định theo công thức:
Thuế TNDN hoãn lại phải trả =
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm x
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 12 "THUẾ THU NHẬP"
Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam VAS 17 được phát triển dựa trên chuẩn mực quốc tế IAS 12, phản ánh các điều kiện kinh tế xã hội tại Việt Nam Cả hai chuẩn mực này đều có nhiều điểm tương đồng trong cách tiếp cận và quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế đề cập đến sự khác biệt giữa chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) và điều kiện kinh tế xã hội tại Việt Nam Các chuẩn mực này được thiết kế để áp dụng cho các quốc gia có bối cảnh kinh tế xã hội khác nhau, điều này dẫn đến những thách thức trong việc áp dụng IAS tại Việt Nam.
12 và VAS 17 có những điểm khác nhau.
1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời
Theo IAS 12, thu nhập tạm thời là các chênh lệch giữa cơ sở tính thuế và số chuyển từ kỳ này sang kỳ khác Các chênh lệch tạm thời bao gồm nhiều loại khác nhau, ảnh hưởng đến việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Chênh lệch tạm thời chịu thuế trong các kỳ tương lai.
+ Chênh lệch tạm thời được giảm thuế TN trong các kỳ tương lai
Chênh lệch tạm thời xuất hiện khi các khoản đầu tư tại công ty con, chi nhánh, đơn vị liên kết và liên doanh được chuyển sang kỳ sau, liên quan đến cơ sở tính thuế của các khoản này.
1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN bao gồm thuế thu nhập hiện hành và thuế trả chậm Thuế hiện hành là số thuế thu nhập phải thanh toán cho kỳ hiện tại, trong khi thuế trả chậm là khoản thuế phải trả trong tương lai liên quan đến các chênh lệch tạm thời và các khoản miễn thuế chưa thực hiện.
Cơ sở tính thuế xác định số liệu mà cơ quan thuế sử dụng cho từng loại thuế Hiện tại, cần ghi nhận số dư tăng nợ (tài sản) cho khoản thuế chưa thanh toán (trả thừa).
1.3.3 Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Trong báo cáo thu nhập và thuyết minh, cần trình bày rõ ràng các yếu tố chính liên quan đến chi phí thuế, bao gồm thuế trả chậm phát sinh từ việc ghi giảm tài khoản thuế, những thay đổi trong chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN, thuế liên quan đến các khoản bất thường, tỷ lệ giữa thuế và lỗ/lãi theo kế toán, sự thay đổi trong thuế suất so với các kỳ trước, cũng như các khoản chênh lệch tạm thời và các khoản lỗ hoặc khấu trừ thuế chưa thực hiện.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Trong bảng tổng kết tài sản và thuyết minh, cần trình bày tổng số thuế hiện tại và thuế trả chậm tính vào hoặc ghi Có vào vốn, cùng với các khoản chênh lệch tạm thời được giảm trừ, lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện của tài sản thuế trả chậm không được công nhận Đồng thời, tổng số chênh lệch tạm thời liên quan đến các khoản đầu tư trong công ty con, chi nhánh, liên doanh, liên kết cũng cần được đề cập, đặc biệt là nghĩa vụ trả thuế chậm chưa được công nhận Đối với từng loại chênh lệch tạm thời, cũng như từng loại lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện, số tài sản và nợ thuế trả chậm được công nhận trong bảng tổng kết tài sản phải được làm rõ.
Số tài sản thuế trả chậm phản ánh bản chất của các bằng chứng công nhận khi việc sử dụng tài sản này phụ thuộc vào lợi nhuận chịu thuế trong tương lai Điều này đặc biệt quan trọng khi doanh nghiệp gặp thua lỗ trong cả kỳ hiện tại và kỳ trước đó.
CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
1.4.1 Kế toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Trước khi chuẩn mực kế toán số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" ra đời, kế toán thuế TNDN được thực hiện theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC ban hành ngày 15/7/1998 của Bộ Tài chính, hướng dẫn về kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN.
Để hạch toán thuế TNDN, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) Các tài khoản quan trọng được sử dụng bao gồm tài khoản doanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế và tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN bao gồm các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản liên quan.
Báo cáo kế toán thuế TNDN bao gồm các tài liệu quan trọng như tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm, biên bản Quyết toán thuế với cơ quan thuế, Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh báo cáo tài chính và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những tài liệu này cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp đảm bảo tuân thủ các quy định về thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế chuyển tiền tệ
Kế toán thuế TNDN được hạch toán theo trình tự sau:
Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán
Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Hiện nay, kế toán thuế TNDN được được hiện theo Chuẩn mực kế toán số
Theo Thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17 về “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, kế toán cần hạch toán theo Chế độ kế toán quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 hoặc Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính Theo quy định mới, kế toán sẽ sử dụng các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí và thanh toán thuế, đồng thời cũng có các sửa đổi, bổ sung về các tài khoản liên quan.
Sửa đổi bổ sung tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Bổ sung tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bổ sung tài khoản 243- Tài sản thuế TNDN hoãn lại
Bổ sung tài khoản 347- Thuế TNDN hoãn lại phải trả
(2) tổng số tiền đã nộp thuế
(2) thuế TNDN phải nộp cả năm
Khấu trừ thuế TNDN đã nộp thừa
(4) Số thuế TNDN được miễn giảm
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 37 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
2.1.1.1 Thông tin cơ bản về doanh nghiệp
Tên gọi đầy đủ : Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội.
Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Broatcasting and Television Service Company.
Tên viết tắt: HanoiCab Địa chỉ: 30 phố Trung Liệt, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Hà Nội.
Số điện thoại : 04.38572782-04.35375549 Fax: 04.38572782 Email: dichvu@hanoicab.com.vn
Tài khoản mở tại: Ngân hàng TMCP Công thương VN– chi nhánh Đống Đa.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội là một doanh nghiệp có vốn của nhà nước chiếm 70.05% trực thuộc UBND Thành phố Hà Nội.
Công ty có nguồn gốc từ phòng “Kỹ thuật truyền thanh” của Đài Truyền thanh Hà Nội, được thành lập năm 1954 Qua nhiều lần đổi tên như “Xí nghiệp quản lý và khai thác Truyền thanh” và “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội” theo quyết định của Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội, vào ngày 07/07/1995, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành Quyết định số 2066/QĐ-UB để chính thức đổi tên “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”.
Công ty Truyền thanh Hà Nội có trụ sở giao dịch tại 47 Hàng Dầu, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Công ty chuyên cung cấp dịch vụ trang âm thanh, thiết bị nội thất, làm đại lý tiêu thụ sản phẩm, cũng như sửa chữa và lắp đặt hệ thống điện gia dụng.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhận thầu và thiết kế các công trình truyền thanh, xây dựng và lắp đặt, sửa chữa các đài truyền thanh xã, phường …
Công ty Truyền thanh Hà Nội đã nỗ lực mở rộng và phát triển hệ thống loa truyền thanh cơ sở trên toàn Thành phố, nhằm phục vụ hiệu quả cho công tác tuyên truyền và phổ biến chủ trương, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nước, cũng như các quyết định và đường lối chính sách của chính quyền địa phương.
Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội đã trải qua nhiều khó khăn trong quá trình phát triển, bao gồm kinh phí hạn chế và lĩnh vực kinh doanh đơn giản Đứng trước tình thế khó khăn, công ty phải đối mặt với lựa chọn giải thể hoặc sát nhập Tuy nhiên, tập thể cán bộ, công nhân viên đã quyết tâm xây dựng lại công ty Sự nguyện vọng này đã nhận được sự quan tâm từ Đảng ủy, Đài Phát thanh – Truyền hình Hà Nội và UBND Thành phố Hà Nội, giúp công ty vượt qua khó khăn và phát triển thành một doanh nghiệp vững mạnh.
Ngày 03/10/2000, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành quyết định số 81/QĐ-UB, theo đó đổi tên “Công ty Truyền thanh Hà Nội” nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất – kinh doanh của Công ty và thực trạng phát triển của nền kinh tế.
Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội (BTS) đã được quy định lại chức năng và nhiệm vụ, đồng thời chuyển trụ sở đến địa chỉ mới tại số
30 – Trung Liệt – Đống Đa – Hà Nội.
Từ tháng 11/2000, Công ty đã bắt đầu củng cố tổ chức bộ máy và nâng cao năng lực cán bộ, đồng thời xây dựng cơ sở hạ tầng và tập trung vào sản xuất kinh doanh Đến ngày 17/6/2011, Công ty đã thực hiện theo Quyết định số 2786/QĐ-.
UB đã phê duyệt việc chuyển đổi doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành công ty cổ phần, dẫn đến việc "Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội" chính thức đổi tên thành "Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội".
Từ tháng 7/2011“ Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình
Hà Nội" được đổi tên thành “Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội".
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty
Theo Quyết định số 81/2000 của UBND Thành phố Hà Nội, Công ty Dịch vụ Truyền thanh – truyền hình Hà Nội đã được thành lập, mở ra cơ hội cho Ban lãnh đạo đề ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh mới Ngày 25/7/2001, UBND Thành phố ban hành Quyết định số 4259/QĐ-UB giao cho Công ty thực hiện dự án “Xây dựng hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến ở Thủ đô” với mức đầu tư gần 96 tỷ đồng cho giai đoạn I Đến ngày 25/12/2001, Quyết định số 8126/QĐ-UB bổ sung chức năng cho Công ty, hình thành mô hình doanh nghiệp nhà nước đa chức năng Ngày 17/6/2011, theo Quyết định số 2786/QĐ-UB, Công ty dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội đã được đổi tên thành Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội, với 70,05% vốn Nhà nước, và hiện nay được phép hoạt động trong nhiều ngành nghề sản xuất – kinh doanh – dịch vụ.
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát và thiết kế hệ thống phát thanh, truyền thanh, truyền hình, cũng như lắp đặt hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến và viễn thông Ngoài ra, chúng tôi còn xây dựng các mạng LAN và WAN để đáp ứng nhu cầu kết nối và truyền tải thông tin hiệu quả.
Sản xuất chương trình truyền hình và quảng cáo là một lĩnh vực quan trọng, bao gồm việc phát sóng quảng cáo, mua bán và trao đổi chương trình truyền hình cùng với bản quyền truyền hình Việc này không chỉ tạo ra nội dung giải trí mà còn giúp các thương hiệu tiếp cận khán giả một cách hiệu quả.
- Liên kết đào tạo, xây dựng các cơ sở đào tạo về phát thanh, truyền hình, công nghệ thông tin, viễn thông, quảng cáo,… trong và ngoài nước.
- Kinh doanh thương mại điện tử trên nền internet, dịch vụ Home shopping trên mạng CATV, cung cấp các dịch vụ internet.
- Sản xuất phần mềm ứng dụng, thiết kế trang web cho các đơn vị có nhu cầu.
- Đại lý, ký gửi, tạm ứng tái xuất tái nhập, chuyển khẩu các loại hàng hóa và dịch vụ.
- Dịch vụ du lịch, lữ hành, kinh doanh vận tải
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty CP Truyền hình cáp Hà Nội
(Nguồn: Phòng Quản lý lao động – Tiền lương)
Ban Kiểm soát Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị
Văn phòng công ty Phó tổng Giám đốc Phó tổng Giám đốc
Phòng Kế hoạch – Đầu tư
Trung tâm QLM&CSKH số 1
Văn phòng Ban biên tập HCATV
QLM&CSKH số 2 Phòng Quản lý lao động – Tiền lương
Phòng thu các dịch vụ CATV Phòng kỹ thuật và
Phòng Kinh doanh – Dịch vụ thương mại
Trung tâm Tổng khống chế Phòng Khảo sát –
Phòng Giám sát chất lương CATV
Tiểu ban”Tư vấn kỹ thuật CNTT, truyền hình”
Ban ngầm hóa và di chuyển đường truyền
Tổ Khai thác dịch vụ CATV thuộc phòng thu các dịch vụ
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
+ Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty.
+ Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư.
+ Quyết định về phướng hướng, kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh dịch vụ và các chủ trương lớn của Công ty;
+ Quyết định các vấn đề về tổ chức điều hành hoạt động đảm bảo hiệu quả cao, quyết định phân phối lợi nhuận;
+ Quyết định về việc sáp nhập, giải thể, thành lập đơn vị mới;
Quản lý tài chính và điều hành hoạt động của Công ty, đồng thời là chủ tài khoản, là trách nhiệm chính của vị trí này Ngoài ra, người đảm nhận còn chịu trách nhiệm quản lý lao động, tiền lương và chế độ khen thưởng cho toàn bộ nhân viên trong Công ty.
+ Quyết định trong việc bổ nhiệm, bãi nhiệm trưởng phòng, phó phòng và các chức danh lãnh đạo đối với các đơn vị trực thuộc;
+ Tổ chức thanh tra, xử lý vi phạm nội quy, quy chế lao động;
Là người đứng đầu và chịu trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động của Công ty, tôi phải báo cáo với cơ quan quản lý cấp trên, UBND thành phố và tuân thủ các quy định pháp luật.
- Phó tổng Giám đốc Kỹ thuật:
+ Phụ trách khối kỹ thuật;
Theo dõi và quản lý các vấn đề kỹ thuật mạng CATV, đồng thời phối hợp với các đối tác của Công ty Quản lý quy trình mua sắm thiết bị văn phòng và phương tiện làm việc, cũng như xây dựng cơ sở vật chất cho Công ty.
- Phó tổng Giám đốc kinh doanh:
+ Phụ trách khối sản xuất - kinh doanh, dịch vụ của Công ty;
Chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý hoạt động vốn của Công ty, đồng thời phối hợp với các tổ chức Công đoàn và Đoàn thanh niên trong các hoạt động cộng đồng.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
+ Làm chủ tài khoản uỷ quyền tại ngân hàng về tài khoản ngoại tệ.
- Văn phòng Công ty, chịu trách nhiệm:
THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
Qua khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Công ty đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn, chứng từ trong lĩnh vực sản xuất và thương mại dịch vụ, do đó tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cùng các Nghị định và Thông tư hướng dẫn Bài viết này nhằm trình bày thực trạng kế toán thuế TNDN trong công ty, sử dụng số liệu từ đơn vị thực hiện kế toán thuế doanh nghiệp, áp dụng các chuẩn mực không đầy đủ và chỉ tập trung vào nội dung thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại.
2.2.1- Tổ chức hạch toán ban đầu
Công ty kế toán thuế TNDN hoạt động theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính Theo quy định, thuế TNDN được hạch toán hàng năm và được xác định dựa trên các tiêu chí cụ thể.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
= + - - - Lợi nhuận gộp = DT bán hàng - -
Thuế suất thuế TNDN hiện hành cho công ty là 25% Kể từ ngày 01/01/2014, mức thuế suất phổ thông được áp dụng là 22%, và từ ngày 01/01/2016, thuế suất giảm xuống còn 20%.
Vào đầu năm tài chính, công ty dựa trên kết quả doanh thu, chi phí và lợi nhuận của năm trước để tự lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nộp cho cơ quan thuế quản lý.
Mỗi quý, công ty tự kê khai và nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước (NSNN) dựa trên số liệu đã khai báo Doanh nghiệp có thể thực hiện việc nộp thuế vào NSNN bằng hình thức tiền mặt hoặc chuyển khoản theo mẫu giấy nộp tiền quy định.
Cuối năm tài chính, công ty dựa vào báo cáo tài chính để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm Nếu số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, công ty sẽ được khấu trừ số thuế thừa sang năm tiếp theo.
Tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ được xác định qua các chứng từ như doanh thu bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác Đặc biệt, đối với doanh thu bán hàng, chứng từ cần thiết là hóa đơn GTGT do đơn vị tự in theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm lãi suất từ tiền gửi tại Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản thanh toán Chứng từ xác nhận doanh thu này là các giấy báo có do Ngân hàng cung cấp.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Doanh thu khác là khoản doanh thu phát sinh ngoài hai loại doanh thu chính, bao gồm các khoản thu không thường xuyên như thanh lý tài sản, thu hồi nợ khó đòi đã xóa sổ, tiền bảo hiểm bồi thường, tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng, nợ phải trả mất chủ nợ, và các khoản thuế được giảm hoặc hoàn lại Để ghi nhận doanh thu khác, cần có chứng từ như hóa đơn do đơn vị phát hành cho khách hàng và các chứng từ liên quan khác.
Để đảm bảo chi phí hợp lý và hợp lệ tại công ty, cần có các chứng từ liên quan đến chi phí như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác.
2.2.2- Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại công ty.
2.2.2.1- Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác
Doanh thu và thu nhập khác trong doanh nghiệp được chia thành ba bộ phận chính: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, và thu nhập khác Kế toán doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh có sự khác biệt tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động và chế độ kế toán mà mỗi doanh nghiệp áp dụng Do đó, việc hạch toán doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ cũng sẽ có sự khác nhau giữa các doanh nghiệp.
Tại công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội, hóa đơn GTGT số 0028 ngày 01/12/2013 ghi nhận dịch vụ mạng Internet cung cấp cho công ty TNHH Gia Phát với giá bán chưa thuế GTGT là 928.182 đồng và thuế suất GTGT là 10% Kế toán sẽ tiến hành ghi sổ theo thông tin trên hóa đơn.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0039 ngày 05/12/2013, công ty cổ phần Hoảng Gia đã thực hiện giao dịch cung cấp thiết bị mạng với giá bán cụ thể cho lô thiết bị này.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế có giá trị 15.000.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT, với thuế suất 10% Công ty cổ phần Hoàng Gia vẫn chưa thanh toán tiền hàng, và kế toán đã ghi sổ về giao dịch này.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1128 ngày 07/12/2013, công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội đã nhận dịch vụ quảng cáo với tổng giá thanh toán 30.800.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty đã thực hiện thanh toán qua ngân hàng và đã nhận GBC từ ngân hàng chuyển đến Kế toán đã ghi sổ theo quy định.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
2.3.1 Những thành quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán đối với thuế TNDN
Trong bối cảnh hội nhập, công ty đã nhanh chóng cập nhật các quy định phù hợp với chính sách của Nhà nước, đặc biệt là trong việc ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam Trước đây, thuế TNDN chỉ được xem là khoản nợ phải trả cho ngân sách Nhà nước, và khi thanh toán xong, doanh nghiệp coi như đã hoàn thành nghĩa vụ Tuy nhiên, sự thay đổi rõ rệt xảy ra với chuẩn mực 17, khi thuế thu nhập doanh nghiệp được xem là một khoản chi phí đặc biệt, điều này đòi hỏi mọi doanh nghiệp cần chú trọng Theo chuẩn mực số 01 "Chuẩn mực chung", chi phí được ghi nhận khi nó làm giảm bớt tài sản của doanh nghiệp.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế chỉ ra rằng việc xác định thuế TNDN phải nộp dẫn đến sự gia tăng nợ phải trả của doanh nghiệp, đồng thời làm giảm lợi ích kinh tế khi phải thanh toán cho Nhà nước và giảm tài sản của doanh nghiệp Do đó, thuế TNDN có thể được xem như một loại chi phí hợp lý Mặc dù đây là một khoản chi phí đặc biệt không phát sinh trực tiếp trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhưng nó vẫn ảnh hưởng đến lợi nhuận của chủ doanh nghiệp.
DN được nhận lại sau mỗi kỳ kinh doanh VAS 17 đã khắc phục những tồn tại trong hạch toán trước đây, như khoản lỗ và ưu đãi chưa sử dụng, giúp hạch toán rõ ràng hơn Đặc biệt, thời gian quyết toán có thể điều chỉnh trực tiếp cho năm có sự thay đổi mà không cần dồn sang năm sau, cải thiện quy trình lập báo cáo tài chính.
Công ty đã tuân thủ các quy định trong Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính khi xác định các chi phí được trừ trong việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thứ ba: Thành quả từ việc doanh nghiệp thực hiện chính sách, chế độ kế toán thuế TNDN:
Hiện nay, trình độ học vấn và hiểu biết chuyên môn của người dân ngày càng được nâng cao, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán Doanh nghiệp ngày càng nhận thức rõ ràng hơn về vai trò quan trọng của kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, và coi trọng công tác này hơn bao giờ hết.
Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, đã được tổ chức một cách hợp lý và đồng bộ trong doanh nghiệp Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin Hệ thống kế toán giúp đánh giá dễ dàng tình trạng tài chính của doanh nghiệp nhờ vào sổ kế toán chi tiết, theo dõi cụ thể các hoạt động diễn ra tại đơn vị.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Công ty đã kịp thời áp dụng những đổi mới trong lĩnh vực kế toán, phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, mặc dù chưa hoàn thiện theo quy định Việc hiện đại hóa công tác kế toán thông qua việc sử dụng máy vi tính và phần mềm kế toán đã nâng cao hiệu quả, giúp cập nhật chứng từ thường xuyên và giảm bớt sự cồng kềnh trong bộ máy kế toán trước đây Hệ thống thông tin điện tử hỗ trợ công ty quản lý khối lượng công việc kế toán lớn, đặc biệt là trong công tác kế toán thuế TNDN, góp phần quan trọng
2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo, theo quy định hiện hành.
Nhiều doanh nghiệp tại Hà Nội đã lợi dụng các quy định ưu đãi miễn thuế và giảm thuế để trốn thuế nhà nước Sau khi được miễn thuế TNDN trong 4 năm, nhiều chủ doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể hoặc phá sản, sau đó thành lập doanh nghiệp mới dưới tên người khác để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN trong 4 năm đầu tiên.
Vấn đề kê khai thuế TNDN tạm nộp hiện đang gặp khó khăn do cơ chế kiểm soát của cơ quan thuế chưa hiệu quả, dẫn đến việc xác định chi phí thuế không phù hợp với doanh thu Tình trạng chi phí luôn lớn hơn doanh thu đã gây ra sự không chính xác trong việc kê khai thuế TNDN tạm tính của các đơn vị.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Việc kê khai sai thuế TNDN tạm tính đã dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước, đòi hỏi cơ quan thuế cần có biện pháp xử lý kịp thời để hạn chế tình trạng này tại các doanh nghiệp, đặc biệt là trên địa bàn thành phố Đồng thời, cơ quan thuế cũng nên tổ chức các buổi tập huấn định kỳ về chính sách thuế và kê khai thuế cho doanh nghiệp nhằm nâng cao nghiệp vụ và ý thức chấp hành pháp luật thuế.
Vấn đề quyết toán thuế TNDN và quyết toán tài chính là rất quan trọng, công ty đã hoàn thành tờ khai quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính năm một cách tốt đẹp và đầy đủ Tuy nhiên, nếu có sự chênh lệch về doanh thu và chi phí thuế TNDN phải nộp trong quá trình quyết toán nhưng không được xử lý đúng quy định, hoặc kế toán có sai sót trong một số nội dung kinh tế, thì sẽ dẫn đến việc cung cấp thông tin sai lệch về các nghiệp vụ kinh tế.
Về kế toán thuế TNDN
- Về hệ thống chứng từ kế toán:
DN đã tuân thủ hệ thống chứng từ kế toán theo quy định của nhà nước, nhưng vẫn gặp một số sai sót trên hóa đơn bán hàng Các thông tin còn thiếu sót bao gồm chữ ký của người mua, địa chỉ, và mã số thuế của người bán.
- Về hệ thống tài khoản kế toán: Đã và đang vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán theo
Theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006, chế độ kế toán hiện hành vẫn tồn tại một số hạn chế, đặc biệt là việc doanh nghiệp chưa hạch toán các khoản chênh lệch tạm thời Điều này dẫn đến việc không sử dụng các tài khoản như TK 243 – Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp, TK 347 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả, và TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ sổ kế toán theo quy định hiện hành, nhưng còn thiếu một số sổ phản ánh các khoản thuế TNDN hoãn lại do không hạch toán các khoản phát sinh chênh lệch tạm thời Cụ thể, các sổ cái cần bổ sung bao gồm TK 243, TK 347 và TK 8212.
- Về báo cáo tài chính:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG
CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
3.1.1 Chiến lược phát triển của Công ty đến năm 2020.
Dựa trên đánh giá tiềm năng và xu hướng phát triển của ngành truyền thông, các doanh nghiệp truyền thông tại Hà Nội đang nỗ lực hoàn thiện bản thân để cung cấp dịch vụ cạnh tranh hơn trên thị trường.
Trong những năm tới, các doanh nghiệp sẽ tiếp tục phát huy thành tích đã đạt được, nỗ lực hoàn thành kế hoạch năm 2014 với sản phẩm chất lượng cao Họ sẽ tìm kiếm và mở rộng thị trường, nâng cao tỷ trọng tiêu thụ và tính chủ động trong sản xuất kinh doanh Mục tiêu là tối đa hóa lợi nhuận và tăng lợi tức cho cổ đông Đồng thời, các dự án kết nối mạng sẽ được triển khai mạnh mẽ để cung cấp dịch vụ tiên tiến và chất lượng tốt nhất cho người dân.
* Mục tiêu chủ yếu của các doanh nghiệp
Huy động và sử dụng vốn hiệu quả là yếu tố then chốt trong việc phát triển sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh Đầu tư vào công nghệ sản xuất tiên tiến, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm, đồng thời giảm giá thành để cạnh tranh hiệu quả trên thị trường.
Tập trung tối đa vào việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực hiện có, nâng cao công tác quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh trong từng lĩnh vực, nhằm đạt và vượt các chỉ tiêu đã đề ra cho mỗi doanh nghiệp.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Công ty cổ phần Lan Phương đã xây dựng kế hoạch phát triển đến năm 2015 và tầm nhìn đến năm 2020, dựa trên tình hình thực tế của công ty và xu hướng phát triển của ngành công nghiệp dệt may.
+ Kế hoạch đến năm 2015 dự kiến khối lượng sản xuất tăng 20% so với năm 2010 và đến năm 2020 dự kiến tăng 15% so với năm 2015.
+ Doanh thu dự kiến năm 2015 tăng 25 % so với năm 2010 Mục tiêu của công ty năm 2020 doanh thu của công ty tăng 15% so với năm 2015
+ Lợi nhuận đến 2015 công ty dự kiến tăng 20% so với năm 2010 Mục tiêu đến năm 2020 tăng 15% so với năm 2015.
+ Công nhân sản xuất năm 2015 tăng 10% so với năm năm 2010 Dự kiến đến năm 2020 tăng 7%.
+ Tiền lương bình quân công nhân năm 2015 là 6.440.000 đồng/tháng, tăng 15% so với năm 2010 (lương bình quân năm 2010 là 5.600.000 đồng/ tháng), tăng 10% so với năm 2015.
Để duy trì và ổn định đà phát triển, các doanh nghiệp cần tập trung vào việc xây dựng thương hiệu mạnh mẽ trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm sợi Điều này không chỉ giúp nâng cao giá trị thương hiệu mà còn tạo ra sự tin tưởng từ phía khách hàng, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Mở rộng sản xuất kinh doanh là cần thiết để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của ngành sản xuất sợi, đồng thời góp phần ổn định giá cả, phù hợp với yêu cầu phát triển xã hội.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật năng động, có năng lực và trình độ cao, đội ngũ công nhân giỏi trong doanh nghiệp.
3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Hiện nay, trong môi trường cạnh tranh gay gắt, các công ty cần xây dựng uy tín và thương hiệu mạnh để sản xuất và tiêu thụ nhiều sản phẩm hơn Để tăng lợi nhuận, công ty cần áp dụng nhiều giải pháp như tiết kiệm chi phí và sản xuất sản phẩm chất lượng cao, từ đó có thể tăng doanh thu và giảm chi phí hiệu quả.
Để tăng thuế TNDN nộp vào NSNN, cần hoàn thiện công tác kế toán và quản lý thuế thu nhập Việc áp dụng chế độ kế toán mới sẽ giúp cải thiện hiệu quả quản lý và đảm bảo thu ngân sách nhà nước một cách tốt nhất.
Doanh nghiệp (DN) đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc gia, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách Nhà nước Mục tiêu của Nhà nước không chỉ là gia tăng nguồn thu cho ngân sách mà còn là xây dựng khung pháp lý và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Điều này bao gồm việc huy động tối đa nguồn lực từ cả bên trong và bên ngoài để nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, Nhà nước cần có chính sách hài hòa, thống nhất giữa lợi ích của Nhà nước và lợi ích của doanh nghiệp.
3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần tuân thủ pháp luật và gắn liền với hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, được thiết lập từ tháng 2 năm 2005 Các nội dung hạch toán thuế TNDN bao gồm việc ghi nhận chi phí, các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng, và khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng là "tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" Đồng thời, các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế được xác định là "thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả".
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần phải dễ hiểu, dễ áp dụng và dễ theo dõi, nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý trong lĩnh vực này Theo chuẩn mực kế toán, thuế TNDN được xem như một khoản chi phí, vì vậy cần trình bày thông tin một cách rõ ràng để ngay cả những người không làm kế toán cũng có thể hiểu Điều này đặc biệt quan trọng cho các cổ đông trong công ty, những người không phải lúc nào cũng nắm rõ các nghiệp vụ kế toán nhưng vẫn muốn theo dõi tình hình sản xuất và kinh doanh thông qua số liệu của doanh nghiệp.
Kế toán thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua sổ sách kế toán, thông tin về thuế TNDN được phản ánh một cách trung thực và chính xác, giúp các nhà quản lý có cơ sở vững chắc để đưa ra các quyết định kịp thời và hiệu quả Việc cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời về thuế TNDN không chỉ hỗ trợ công tác quản lý kinh tế mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
3.2.1 Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với kế toán thuế TNDN
Nhà nước cần rà soát và hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý để đảm bảo tính thống nhất và rõ ràng, tránh tình trạng chồng chéo Việc ban hành kế toán bắt buộc cho doanh nghiệp là cần thiết nhằm khắc phục những lỗ hổng hiện tại, giúp cho các doanh nghiệp hoạt động trong khuôn khổ pháp lý rõ ràng Đồng thời, Nhà nước có trách nhiệm tạo ra hành lang pháp lý phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp trong nước cũng như thu hút đầu tư nước ngoài.
Tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện đồng bộ các cơ chế tài chính, chính sách thuế, chuẩn mực và chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN Đồng thời, cần cải thiện các cơ chế và chính sách thuế, chuẩn mực kế toán, cũng như nâng cao quản lý kinh tế xã hội, bao gồm quản lý đất đai, thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt và quản lý đăng ký kinh doanh.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế doanh và quản lý xuất nhập khẩu cần tổ chức triển khai hiệu quả các chính sách và chế độ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế Đồng thời, cần hoàn thiện cơ chế chính sách quy định rõ chức năng và nhiệm vụ của cơ quan Nhà nước cũng như cán bộ công chức để nâng cao hiệu quả quản lý.
Cần giải thích rõ cả ngôn ngữ lẫn nội dung đối với chuẩn mực kế toán
Để giúp cán bộ quản lý và kế toán doanh nghiệp hiểu rõ về "thuế thu nhập doanh nghiệp", cần sử dụng ngôn ngữ đơn giản và tránh từ ngữ đa nghĩa Cơ quan thuế nên tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, như kê khai thuế trực tuyến và kết nối thông tin giữa các ngành, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Điều này không chỉ giảm chi phí cho doanh nghiệp, tăng lợi nhuận mà còn góp phần nâng cao nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
3.2.2 Hoàn thiện về quản lý thuế TNDN
Để hoàn thiện quản lý thuế TNDN, cần tuân thủ pháp luật và không thể tách rời hệ thống chuẩn mức kế toán, lấy chế độ kế toán theo QĐ 15 cùng chính sách kế toán làm nền tảng Đặc biệt, việc hoàn thiện kế toán TNDN phải gắn liền với chuẩn mực số 17, được ban hành từ tháng 2 năm 2005, hướng dẫn thay đổi nội dung hạch toán thuế TNDN so với chế độ kế toán trước đây.
3.2.2.1 Hoàn thiện kê khai nghĩa vụ thuế TNDN
Bộ Tài chính cần cải cách đồng bộ các thủ tục hành chính để đơn giản hóa quy trình kê khai và nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Đồng thời, cần mở rộng các lớp tập huấn và phát triển dịch vụ tư vấn thuế, nhằm hướng dẫn rõ ràng về các thay đổi trong thủ tục kê khai và quyết toán thuế TNDN Điều này sẽ giúp các cơ sở kinh doanh hiểu rõ quyền hạn và trách nhiệm, từ đó tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định Sự phối hợp giữa các cơ quan nhà nước là rất cần thiết để đạt được mục tiêu này.
Các bộ, ngành liên quan đến thuế và kế toán thuế cần thực hiện các điều chỉnh bổ sung một cách kịp thời, nhằm giúp doanh nghiệp tránh tình trạng lúng túng trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế vướng mắc trong khâu xử lý kế toán và cũng hạn chế những tiêu cực về thuế và kế toán thuế.
Cần hoàn thiện các văn bản hướng dẫn Luật kế toán để thiết lập một khung pháp lý vững chắc cho sự phát triển của hệ thống kế toán Việt Nam Đồng thời, hệ thống chuẩn mực kế toán cũng cần được hoàn thiện, cùng với việc ban hành các quy định bổ sung phù hợp với các bộ luật khác như Luật kế toán, Luật chứng khoán và Luật thuế Các thông tư và văn bản hướng dẫn chỉ nên được sử dụng để giải thích, cụ thể hóa các yêu cầu của các chuẩn mực, không nên đưa ra nội dung mới hoặc mâu thuẫn với các chuẩn mực đã được ban hành.
Cần có một văn bản hướng dẫn rõ ràng cho các doanh nghiệp về sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế, đảm bảo tính đồng bộ giữa các văn bản hướng dẫn về thuế và kế toán.
Việc làm rõ mối quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế là cần thiết để thay đổi nhận thức sai lệch trong việc lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính Nhiều doanh nghiệp vẫn chưa hiểu đúng về khái niệm lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế, dẫn đến sự chênh lệch giữa thuế TNDN tính trên số liệu kế toán và thuế TNDN theo quy định Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán theo phương pháp minh bạch và công khai.
3.2.2.2 Về hoá đơn, chứng từ
Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV) là chứng từ quan trọng để xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) không chỉ là cơ sở cho việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT mà còn giúp đảm bảo tính chính xác và ngăn chặn gian lận thuế Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp cần nắm rõ và cập nhật kịp thời các quy định của nhà nước về hóa đơn, chứng từ để tránh sai sót trong quản lý Đồng thời, doanh nghiệp cũng nên hạn chế các hình thức mua hàng có rủi ro cao như mua qua mạng hoặc qua điện thoại.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Doanh nghiệp (DN) cần thường xuyên liên hệ với các cơ quan thuế và cập nhật thông tin từ website của ngành thuế để nắm bắt tình hình của các DN bỏ trốn, DN không còn hoạt động, cũng như hóa đơn hết hiệu lực Việc này giúp DN tránh được những rủi ro không đáng có khi mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV).
Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt việc lập hóa đơn khi bán hàng và cung cấp dịch vụ, đặc biệt trong các trường hợp xây dựng, lắp đặt và bàn giao hoàn thiện Ngay cả khi chủ đầu tư không yêu cầu hóa đơn, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn để kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định.
3.2.3 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN
3.2.3.1 Về tài khoản kế toán và cách phản án trên tài khoản
Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát HN áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, và đã thực hiện tốt các nguyên tắc, biểu mẫu chứng từ cùng tài khoản sử dụng theo quy định Tuy nhiên, việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ trong kế toán thuế TNDN là thách thức đối với nhiều doanh nghiệp Do đó, để đảm bảo sự thống nhất giữa chế độ kế toán và chính sách thuế TNDN, công ty cần xem xét và đề xuất các tài khoản chi phí phù hợp.
DN nên mở chi tiết các tài khoản cấp 2 để theo dõi các “ khoản chi phí không được trừ” như sau:
TK6291- CPNVL, trực tiếp không được trừ.
TK 6229- CPNC tực tiếp không được trừ
TK 6239- CP máy thi công không được trừ
TK6279- CP khác không được trừ
TK 6359- CP lãi vay không được trừ
TK 6419- CP bán hàng không được trừ
Các khoản chi không được trừ từ tài khoản theo quy định bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không được trừ nếu không có hóa đơn chứng từ hợp lệ và các khoản chi vượt định mức quy định.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ
Nhà nước cần cải tiến cơ chế tài chính dựa trên đặc điểm và yêu cầu quản lý, đồng thời xây dựng hệ thống chính sách và chế độ quản lý kinh tế đồng bộ Điều này bao gồm việc nghiên cứu và hoàn thiện chế độ kế toán cũng như chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam, đảm bảo phù hợp với các nguyên tắc quốc tế và đặc điểm của doanh nghiệp trong cơ chế tài chính hiện hành.
Nhà nước cần hoàn thiện hành lang pháp lý đồng bộ và công bằng, đồng thời tổ chức triển khai hiệu quả các quy định này Khi ban hành chính sách, cần thực hiện khảo sát doanh nghiệp để đánh giá tính phù hợp của chính sách với thực tế, xác định những vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải Việc phân tích đúng đắn nguyên nhân khó khăn của doanh nghiệp sẽ giúp xây dựng kế hoạch cải tiến chính sách một cách hợp lý và hiệu quả.
Trong bất kỳ nền kinh tế nào, sự khác biệt giữa chính sách và quy định trong các chuẩn mực kế toán là điều hiển nhiên, và các doanh nghiệp cần nắm bắt để ứng phó phù hợp Để kiểm soát hiệu quả những khác biệt này, nhà nước cần thiết lập quy định đồng bộ và phối hợp giữa chế độ tài chính, hạch toán kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việc ban hành các chuẩn mực kế toán sửa đổi và bổ sung chính sách tài chính sẽ giúp thu hẹp khoảng cách giữa chế độ tài chính doanh nghiệp và các quy định hiện hành.
Việc xây dựng đầy đủ các chuẩn mực kế toán theo xu hướng hội nhập và khuyến khích doanh nghiệp tham gia sửa đổi luật thuế là tín hiệu tích cực trong lĩnh vực kinh tế chính sách thuế Nhà nước cần có kế hoạch đào tạo và hướng dẫn cán bộ tự nâng cao trình độ để đáp ứng yêu cầu phát triển này.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế mở rộng và sự phát triển mạnh mẽ của nền khoa học, các doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các quy định về chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế và luật thuế mới Điều này nhằm đảm bảo rằng họ có thể điều chỉnh kịp thời và đúng đắn trong hoạt động hạch toán kế toán Chính sách thuế, thường xuyên được sửa đổi, có ảnh hưởng sâu sắc đến chiến lược và sách lược của doanh nghiệp, do đó bộ phận kế toán thuế cần chủ động tìm hiểu và áp dụng các thay đổi này một cách kịp thời.
Hiện nay, doanh nghiệp áp dụng cơ chế tự khai và tự nộp thuế, điều này yêu cầu tổ chức và cá nhân nộp thuế nâng cao trách nhiệm Các tổ chức và cá nhân này phải tự chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế của mình theo quy định của pháp luật.
Công tác kế toán là một yếu tố quan trọng trong doanh nghiệp, đóng vai trò là công cụ quản lý hiệu quả cho mọi hoạt động kinh tế tài chính Kế toán cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực và kịp thời, giúp đảm bảo tính công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu quản lý và điều hành của doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế toán còn theo dõi và phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý ngoài tài sản của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch đào tạo và tuyển dụng hiệu quả, nhằm lựa chọn những nhân viên kế toán có năng lực, trình độ chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức tốt.
Kế toán trưởng trong lĩnh vực Kinh tế nghề nghiệp cần có năng lực chuyên môn vững vàng, kinh nghiệm thực tiễn và khả năng lãnh đạo để đáp ứng hiệu quả yêu cầu công tác kế toán doanh nghiệp Họ phải tuân thủ pháp luật, đồng thời chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán của đơn vị, đảm bảo tính trung thực và liêm khiết trong mọi hoạt động.
Việc tổ chức thu thập và áp dụng kịp thời các chính sách thuế mới là rất quan trọng để đạt hiệu quả cao Kế toán thuế sẽ trở nên hoàn thiện khi hệ thống chính sách thuế, luật thuế TNDN và cơ chế tài chính được đồng bộ và phù hợp với yêu cầu thực tiễn.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế