TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng và cần thiết cho nhiều đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp Để đảm bảo chất lượng thông tin kế toán phù hợp với mục tiêu quản lý, quá trình thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cần được cải tiến thường xuyên về nội dung, phương pháp và công cụ Việc thực hiện định khoản kế toán và xử lý các nghiệp vụ kinh tế một cách kịp thời và khoa học sẽ nâng cao khả năng cung cấp thông tin của bộ phận kế toán.
Trong thực tế, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong các tình huống khác nhau, khiến kế toán gặp khó khăn trong việc áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với quy định Điều này dẫn đến việc lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế gặp nhiều trở ngại.
Hệ thống kế toán Việt Nam trong nền kinh tế thị trường được xây dựng nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin của người sử dụng Báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ quyết định quản lý, đầu tư và vay nợ Do đó, BCTC cần cung cấp thông tin thiết yếu, phù hợp với yêu cầu của các đối tượng sử dụng Tuy nhiên, các quy định hiện hành về lập và trình bày thông tin trên BCTC vẫn còn chịu sự chi phối của Nhà nước, với mục tiêu kiểm soát, dẫn đến một số quy định chưa rõ ràng và chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu thông tin trong nền kinh tế thị trường, cũng như chưa hoàn toàn phù hợp với các chuẩn mực kế toán quốc tế.
Việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp hiện nay chủ yếu bị ảnh hưởng bởi Luật thuế TNDN Các doanh nghiệp vẫn chưa phân biệt rõ giữa lợi nhuận theo mục tiêu tài chính và lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế Lợi nhuận chịu thuế mới thực sự là thông tin quan trọng cho các đối tượng sử dụng thông tin kế toán bên ngoài doanh nghiệp.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế chấp nhận, còn lợi nhuận kế toán là thông tin chỉ sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp
Nghiên cứu nhằm hoàn thiện quy định hướng dẫn lập và trình bày BCTC là cần thiết để phân biệt kết quả kinh doanh theo mục tiêu tài chính và mục tiêu thuế Việc hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ góp phần nâng cao hệ thống kế toán Việt Nam mà còn giúp doanh nghiệp thích ứng với thị trường tài chính toàn cầu Điều này tạo điều kiện cho doanh nghiệp hiểu và xử lý các chênh lệch giữa lợi nhuận theo chính sách kế toán và số liệu theo quy định thuế hiện hành.
Trong bối cảnh hiện tại, các doanh nghiệp đang đối mặt với thách thức lớn trong việc tuân thủ và áp dụng hiệu quả các chuẩn mực kế toán Việc bổ sung các tài khoản mới để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế mới, cùng với sự xuất hiện của nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt là trong các chuẩn mực kế toán, đã tạo ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp.
"Thuế thu nhập doanh nghiệp", đây cũng là một rào cản lớn đối với đội ngũ kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một thuật ngữ quan trọng nhưng thường gây khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc hiểu và áp dụng các quy định liên quan đến chi phí thuế thu nhập hoãn lại và tài sản thuế Đề tài "Vận dụng chuẩn mực kế toán (VAS) để hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội" không chỉ giải quyết các vấn đề lý luận và thực tiễn mà còn thể hiện tính cấp bách trong bối cảnh hiện nay khi các doanh nghiệp đang thực hiện chế độ kế toán mới.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU
Bài viết này khảo sát quy trình hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội, bao gồm cách tính thuế và áp dụng các chuẩn mực kế toán Đồng thời, bài viết cũng chỉ ra những vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải trong quá trình thực hiện.
Từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỤC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI
Luận văn hệ thống hoá một số vấn đề lý luận cơ bản về đặc điểm của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại một doanh nghiệp cụ thể đã chỉ ra những điểm mạnh và yếu trong quy trình hiện tại Dựa trên những phát hiện này, bài viết đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện và hoàn thiện hệ thống kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tuân thủ pháp luật.
Luận văn này trình bày các quan điểm và giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam Bên cạnh đó, luận văn cũng đề xuất những điều kiện cơ bản cần thiết để thực hiện hiệu quả các giải pháp này, góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế trong các doanh nghiệp.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu và kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo luận văn gồm 3 chương như sau:
Chương 1 trình bày cơ sở lý luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nhấn mạnh các nguyên tắc và quy định pháp lý liên quan Chương 2 phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội, đánh giá hiệu quả và những thách thức mà công ty đang đối mặt trong việc quản lý thuế.
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1.1 Khái niệm, bản chất và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ hơn về thuế TNDN, trước hết chúng ta nên tìm hiểu về thu nhập.
Thu nhập là tổng giá trị mà một chủ thể nhận được trong nền kinh tế xã hội qua quá trình phân phối Nó phản ánh thu nhập quốc dân trong một khoảng thời gian nhất định, không phân biệt nguồn gốc từ lao động, tài sản hay đầu tư.
Thuế thu nhập là loại thuế áp dụng trực tiếp lên thu nhập thực tế của cá nhân và pháp nhân Tuy nhiên, không phải toàn bộ thu nhập đều phải chịu thuế, mà chỉ phần thu nhập chịu thuế, tức là khoản thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý được miễn trừ.
Thuế thu nhập đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách cho Nhà nước, đồng thời thực hiện chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô đối với các hoạt động kinh tế, xã hội trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, với đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, bao gồm các hình thức như Công ty TNHH, Công ty cổ phần và Doanh nghiệp Nhà nước.
Thuế TNDN tính trên thu nhập với thuế suất nhất định (không phải là thuế suất luỹ tiến).
Thu nhập tính thuế không giống với lợi nhuận kế toán, thường thì thu nhập tính thuế cao hơn lợi nhuận kế toán Sự khác biệt này xuất phát từ các quy định và phương pháp tính toán khác nhau giữa hai khái niệm này.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế thu nhập tính thuế thường gặp sự khác biệt do sự không đồng nhất giữa quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập chịu thuế.
Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
- Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư, SXKD nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, có xu hướng gia tăng cùng với sự phát triển của nền kinh tế Khi nền kinh tế tăng trưởng, đầu tư gia tăng và thu nhập của doanh nghiệp cũng như nhà đầu tư tăng lên, khả năng huy động nguồn tài chính cho Nhà nước thông qua thuế TNDN trở nên ổn định và vững chắc hơn.
Nhằm quản lý hiệu quả các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng giai đoạn, Nhà nước quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, áp dụng thuế suất và các ưu đãi thuế TNDN, từ đó thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Bản chất của Thuế TNDN được xác định bởi các thuộc tính nội tại, có tính ổn định qua các giai đoạn phát triển Ngoài những đặc điểm chung như tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, thuế TNDN còn có những đặc điểm riêng, thể hiện qua khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời họ cũng là những người chịu trách nhiệm nộp thuế này.
Thuế TNDN được xác định dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư Trong khi đó, thuế GTGT và thuế TTĐB là khoản tiền bổ sung vào giá bán hàng hóa và dịch vụ Người bán hoặc nhà cung cấp dịch vụ có trách nhiệm thu thập và nộp các loại thuế này vào kho bạc, do đó chúng chủ yếu phụ thuộc vào giá trị giao dịch.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế phân tích mức độ tiêu thụ hàng hóa và vai trò của thuế TNDN Thuế TNDN được tính dựa trên thu nhập chịu thuế, do đó, chỉ khi doanh nghiệp và nhà đầu tư đạt được lợi nhuận, họ mới có nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
Thuế TNDN là loại thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân, áp dụng cho các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư như lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng và lợi nhuận từ góp vốn liên doanh Khoản thu nhập này chỉ được chia sẻ sau khi đã nộp thuế TNDN, do đó, thuế TNDN không chỉ là nghĩa vụ tài chính mà còn là một công cụ quản lý thu nhập cá nhân hiệu quả.
- Tuy là thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế thu nhập cá nhân.
1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế thị trường
Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực từ 01/01/2009, đã thay thế Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, mở rộng đối tượng chịu thuế bao gồm toàn bộ thu nhập trong nền kinh tế thị trường Luật này thống nhất áp dụng cho mọi thành phần kinh tế và loại hình doanh nghiệp, tạo ra sự bình đẳng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước và đầu tư nước ngoài Điều này góp phần tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh, giúp nền kinh tế Việt Nam nhanh chóng hội nhập với khu vực và thế giới.
Thứ nhất: Đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước (NSNN), giúp đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước Để đạt được điều này, thuế TNDN cần mở rộng đối tượng chịu thuế, bao quát hầu hết các nguồn thu nhập trong bối cảnh nền kinh tế phát triển với nhiều loại hình thu nhập phức tạp và tinh vi hơn.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Thứ hai: Thuế TDND là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều tiết các hoạt động kinh doanh
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyên tắc kế toán Việt Nam số 17 “Thuế TNDN” được ban hành vào ngày 15/2/2005 quy định các phương pháp và nguyên tắc kế toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Theo VAS 17, thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận như là thu nhập hoặc chi phí để tính lãi, lỗ trong kỳ phát sinh, trừ trường hợp thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch hoặc sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu trong kỳ hoặc kỳ khác.
- Xác định cơ sở tính thuế của tài sản
Cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản được xác định là giá trị khấu trừ cho mục đích thuế, nhằm loại bỏ các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp nhận được Doanh nghiệp sẽ phải chịu thuế thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi.
- Xác định cơ sở tính thuế của nợ phải trả
Theo VAS, 17 cơ sở tính thuế nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ trừ đi giá trị khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập trong tương lai Chẳng hạn, khoản "Tiền lãi nhận trước" sẽ có doanh thu tiền lãi tương ứng phải thu, với thu nhập chịu thuế được phân bổ phù hợp theo kỳ tính lãi.
1.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn.
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch phát sinh từ sự khác biệt giữa nội dung và thời điểm ghi nhận thu nhập hoặc chi phí theo quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập tính thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
TNDN Các khoản đó là chi phí khấu hao, doanh thu nhận trước từ cho thuê tài sản, các khoản chi phí trích trước
Chênh lệch tạm thời gồm hai loại:
Chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đề cập đến các khoản chênh lệch phát sinh thu nhập chịu thuế trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán, dẫn đến việc xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch phát sinh, dẫn đến việc được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
Chênh lệch vĩnh viễn là sự khác biệt giữa các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận trong lợi nhuận kế toán nhưng không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập tính thuế TNDN Các khoản này bao gồm tiền nộp phạt do doanh nghiệp vi phạm, chi phí nguyên vật liệu và nhân công vượt mức cho phép, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết vượt quy định, cùng với các khoản thu, chi liên quan đến tài trợ và biếu tặng.
Theo thời gian, các khoản chênh lệch tạm thời sẽ được khấu trừ hoàn toàn trong chi phí và thu nhập của doanh nghiệp, trong khi đó, các khoản chênh lệch vĩnh viễn là những khoản không được phép khấu trừ khi tính thuế.
- Các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng:
1.2.1.3.Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành là số thuế phải nộp hoặc thu hồi dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện tại.
Theo nghị định 24/2007/NĐ-CP, hàng quý, kế toán cần tự nộp thuế theo số đã khai với cơ quan thuế Số thuế đã nộp sẽ được ghi nhận là chi phí thuế TNDN Cuối năm, doanh nghiệp phải nộp bản tự quyết toán thuế TNDN.
Luận văn thạc sĩ về Kinh tế cơ quan thuế tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thuế và số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong suốt cả năm Trong quá trình này, sẽ xuất hiện ba trường hợp khác nhau cần được phân tích và làm rõ.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp đúng bằng số thuế được xác định phải nộp.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp nhỏ hơn số thuế được xác định phải nộp,
DN sẽ phát sinh một khoản nợ với NSNN Đây là khoản Nợ của DN.
Khi số thuế TNDN mà đơn vị đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ phát sinh một khoản thu với ngân sách nhà nước Khoản thu này được ghi nhận là một tài sản của doanh nghiệp.
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.
VAS 17 định nghĩa "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành" Đối chiếu với định nghĩa nợ phải trả của VAS 1, có thể khẳng định thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một khoản nợ phải trả của doanh nghiệp Theo VAS 1 "Nợ phải trả xác định nhiệm vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý" Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả xác định hiện tại doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế cho khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế hiện hành
Theo định nghĩa, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả được tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện hành Tuy nhiên, không phải tất cả chênh lệch tạm thời đều tạo ra thuế thu nhập hoãn lại phải trả Theo VAS 17, thuế này không được ghi nhận cho chênh lệch tạm thời khi phát sinh từ ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả trong giao dịch không ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận thuế thu nhập tại thời điểm giao dịch.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả cần tuân thủ các quy định trong thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
+ Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả nếu có.
+ Thuế TNDN hoãn lại phải trả được xác định theo công thức:
Thuế TNDN hoãn lại phải trả =
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm x
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 12 "THUẾ THU NHẬP"
Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam VAS 17 được phát triển dựa trên chuẩn mực quốc tế IAS 12, phù hợp với điều kiện kinh tế và xã hội tại Việt Nam, cho thấy sự tương đồng cơ bản giữa hai hệ thống này.
Luận văn thạc sĩ về Kinh tế cho thấy rằng chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) không hoàn toàn phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội ở Việt Nam Sự khác biệt này đòi hỏi cần có sự điều chỉnh và áp dụng linh hoạt các chuẩn mực để phù hợp với thực tiễn kinh tế địa phương.
12 và VAS 17 có những điểm khác nhau.
1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời
Theo IAS 12, thu nhập tạm thời là sự chênh lệch giữa cơ sở tính thuế và số chuyển từ kỳ trước sang kỳ sau Các chênh lệch tạm thời này được phân loại thành các khoản mục cụ thể.
+ Chênh lệch tạm thời chịu thuế trong các kỳ tương lai.
+ Chênh lệch tạm thời được giảm thuế TN trong các kỳ tương lai
Chênh lệch tạm thời xuất hiện khi các khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, đơn vị liên kết và liên doanh được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo, liên quan đến cơ sở tính thuế của những khoản đầu tư này.
1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN bao gồm thuế thu nhập hiện hành và thuế trả chậm Thuế hiện hành là số thuế phải trả cho kỳ hiện tại, trong khi thuế trả chậm là khoản thuế phải thanh toán trong tương lai liên quan đến các chênh lệch tạm thời và các khoản miễn thuế chưa thực hiện.
Cơ sở tính thuế cho mỗi khoản mục là con số mà các cơ quan thuế xác định cho từng loại thuế Số dư hiện tại cần được ghi nhận là tăng nợ (Tài sản) cho khoản thuế hiện hành chưa thanh toán (trả thừa).
1.3.3 Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Trong báo cáo thu nhập và thuyết minh, cần tách bạch các yếu tố chính của chi phí thuế, bao gồm thuế trả chậm phát sinh từ việc ghi giảm tài khoản thuế, các thay đổi trong chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN, thuế liên quan đến các khoản bất thường, tỷ lệ cân đối giữa thuế và lãi/lỗ theo kế toán, sự thay đổi trong thuế suất so với các kỳ trước, các khoản chênh lệch tạm thời, cũng như các khoản lỗ hoặc khấu trừ thuế chưa thực hiện.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Trong bảng tổng kết tài sản và thuyết minh, cần trình bày tổng số thuế hiện tại và thuế trả chậm, bao gồm các khoản chênh lệch tạm thời được giảm trừ, lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện của tài sản thuế trả chậm không được công nhận Ngoài ra, tổng số chênh lệch tạm thời liên quan đến các khoản đầu tư trong công ty con, chi nhánh, liên doanh, liên kết cũng cần được ghi nhận Đối với từng loại chênh lệch tạm thời, lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện, số tài sản và nợ thuế trả chậm phải được công nhận trong bảng tổng kết tài sản.
Số tài sản thuế trả chậm phản ánh giá trị thuế mà doanh nghiệp có thể khấu trừ trong tương lai, tùy thuộc vào lợi nhuận chịu thuế Bản chất của những bằng chứng cho việc công nhận tài sản thuế trả chậm liên quan đến khả năng sinh lợi trong các kỳ kế toán tiếp theo, đặc biệt khi doanh nghiệp gặp thua lỗ trong cả kỳ hiện tại và kỳ trước đó.
CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
1.4.1 Kế toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Trước khi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 về "Thuế thu nhập doanh nghiệp", kế toán thuế TNDN được thực hiện theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC, ban hành ngày 15/7/1998, của Bộ Tài chính, hướng dẫn về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN.
Để hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), kế toán cần sử dụng các chứng từ kế toán liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) Các tài khoản quan trọng bao gồm tài khoản doanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế và tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN bao gồm các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản liên quan.
Báo cáo kế toán thuế TNDN bao gồm tờ khai tự quyết toán thuế TNDN hàng năm, biên bản quyết toán thuế với cơ quan thuế, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế chuyển tiền tệ
Kế toán thuế TNDN được hạch toán theo trình tự sau:
Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán
Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Hiện nay, kế toán thuế TNDN được được hiện theo Chuẩn mực kế toán số
Theo Thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán cần hạch toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 hoặc Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính Quy định mới yêu cầu sử dụng các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí và thanh toán thuế, đồng thời bổ sung và sửa đổi một số tài khoản liên quan.
Sửa đổi bổ sung tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Bổ sung tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bổ sung tài khoản 243- Tài sản thuế TNDN hoãn lại
Bổ sung tài khoản 347- Thuế TNDN hoãn lại phải trả
(2) tổng số tiền đã nộp thuế
(2) thuế TNDN phải nộp cả năm
Khấu trừ thuế TNDN đã nộp thừa
(4) Số thuế TNDN được miễn giảm
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 43 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
2.1.1.1 Thông tin cơ bản về doanh nghiệp
Tên gọi đầy đủ : Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội.
Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Broatcasting and Television Service Company.
Tên viết tắt: HanoiCab Địa chỉ: 30 phố Trung Liệt, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Hà Nội.
Số điện thoại : 04.38572782-04.35375549 Fax: 04.38572782 Email: dichvu@hanoicab.com.vn
Tài khoản mở tại: Ngân hàng TMCP Công thương VN– chi nhánh Đống Đa.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội là một doanh nghiệp có vốn của nhà nước chiếm 70.05% trực thuộc UBND Thành phố Hà Nội.
Công ty bắt nguồn từ phòng “Kỹ thuật truyền thanh” thuộc Đài Truyền thanh Hà Nội, được thành lập năm 1954 Qua nhiều lần đổi tên thành “Xí nghiệp quản lý và khai thác Truyền thanh” và “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội” theo quyết định của Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội, vào ngày 07/07/1995, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành Quyết định số 2066/QĐ-UB để đổi tên “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”.
Công ty Truyền thanh Hà Nội có trụ sở tại 47 Hàng Dầu, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội, chuyên cung cấp dịch vụ trang âm thanh, lắp đặt thiết bị nội thất, đại lý tiêu thụ sản phẩm và sửa chữa hệ thống điện gia dụng.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhận thầu và thiết kế các công trình truyền thanh, xây dựng và lắp đặt, sửa chữa các đài truyền thanh xã, phường …
Công ty Truyền thanh Hà Nội đã nỗ lực không ngừng để thực hiện nhiệm vụ của mình, mở rộng và phát triển hệ thống loa truyền thanh cơ sở trên toàn Thành phố Mục tiêu chính là phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến các chủ trương, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nước, cũng như các quyết định và đường lối chính sách của chính quyền các cấp tại Thủ đô.
Trong quá trình phát triển, Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội đã đối mặt với nhiều khó khăn như kinh phí hạn hẹp và mô hình kinh doanh đơn giản Trước tình thế khó khăn, công ty đã đứng trước lựa chọn giải thể hoặc sát nhập Tuy nhiên, tập thể cán bộ, công nhân viên đã thể hiện quyết tâm xây dựng lại công ty Sự nguyện vọng này đã nhận được sự quan tâm và hỗ trợ từ Đảng ủy, Đài Phát thanh – Truyền hình Hà Nội và UBND Thành phố Hà Nội, giúp công ty vượt qua khó khăn và phát triển thành một doanh nghiệp vững mạnh.
Vào ngày 03/10/2000, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành quyết định số 81/QĐ-UB nhằm đổi tên “Công ty Truyền thanh Hà Nội” để phù hợp với nhu cầu phát triển sản xuất – kinh doanh của công ty và thực trạng phát triển của nền kinh tế.
Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội (BTS) đã được quy định lại chức năng và nhiệm vụ, đồng thời chuyển trụ sở đến địa chỉ mới tại số.
30 – Trung Liệt – Đống Đa – Hà Nội.
Từ tháng 11/2000, Công ty đã bắt đầu củng cố tổ chức bộ máy và tăng cường đào tạo cán bộ, đồng thời xây dựng cơ sở hạ tầng và tập trung vào sản xuất kinh doanh Đến ngày 17/6/2011, căn cứ theo Quyết định số 2786/QĐ-
UB đã phê duyệt việc chuyển đổi doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành công ty cổ phần Theo đó, "Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội" sẽ chính thức đổi tên thành "Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội".
Từ tháng 7/2011“ Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình
Hà Nội" được đổi tên thành “Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội".
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty
Theo Quyết định số 81/2000 của UBND Thành phố Hà Nội, Công ty Dịch vụ Truyền thanh – truyền hình Hà Nội được đổi tên và quy định lại chức năng nhiệm vụ, tạo điều kiện cho Ban lãnh đạo đề ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh mới Ngày 25/7/2001, UBND Thành phố ban hành Quyết định số 4259/QĐ-UB giao cho Công ty thực hiện dự án “Xây dựng hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến ở Thủ đô” với mức đầu tư giai đoạn I gần 96 tỷ đồng Đến ngày 25/12/2001, Quyết định số 8126/QĐ-UB bổ sung chức năng nhiệm vụ cho Công ty, hình thành mô hình doanh nghiệp nhà nước với nhiều ngành nghề sản xuất – kinh doanh – dịch vụ phong phú Ngày 17/6/2011, theo Quyết định số 2786/QĐ-UB, Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội (100% vốn Nhà nước) được đổi tên thành Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội (70,05% vốn Nhà nước), hiện nay có quyền hoạt động trong nhiều ngành nghề sản xuất kinh doanh.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát và thiết kế hệ thống phát thanh, truyền thanh, truyền hình, cũng như lắp đặt hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến và viễn thông Đội ngũ chuyên nghiệp của chúng tôi còn đảm nhận việc xây dựng mạng LAN và WAN, đảm bảo các giải pháp công nghệ thông tin hiệu quả và tối ưu cho khách hàng.
Sản xuất chương trình truyền hình và chương trình quảng cáo trên truyền hình đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút khán giả Việc phát sóng quảng cáo hiệu quả giúp nâng cao nhận thức thương hiệu Ngoài ra, mua bán và trao đổi chương trình truyền hình cùng bản quyền truyền hình là những hoạt động thiết yếu để mở rộng thị trường và tối ưu hóa lợi nhuận cho các đơn vị sản xuất.
- Liên kết đào tạo, xây dựng các cơ sở đào tạo về phát thanh, truyền hình, công nghệ thông tin, viễn thông, quảng cáo,… trong và ngoài nước.
- Kinh doanh thương mại điện tử trên nền internet, dịch vụ Home shopping trên mạng CATV, cung cấp các dịch vụ internet.
- Sản xuất phần mềm ứng dụng, thiết kế trang web cho các đơn vị có nhu cầu.
- Đại lý, ký gửi, tạm ứng tái xuất tái nhập, chuyển khẩu các loại hàng hóa và dịch vụ.
- Dịch vụ du lịch, lữ hành, kinh doanh vận tải
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty CP Truyền hình cáp Hà Nội
(Nguồn: Phòng Quản lý lao động – Tiền lương)
Ban Kiểm soát Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị
Văn phòng công ty Phó tổng Giám đốc Phó tổng Giám đốc
Phòng Kế hoạch – Đầu tư
Trung tâm QLM&CSKH số 1
Văn phòng Ban biên tập HCATV
QLM&CSKH số 2 Phòng Quản lý lao động – Tiền lương
Phòng thu các dịch vụ CATV Phòng kỹ thuật và
Phòng Kinh doanh – Dịch vụ thương mại
Trung tâm Tổng khống chế Phòng Khảo sát –
Phòng Giám sát chất lương CATV
Tiểu ban”Tư vấn kỹ thuật CNTT, truyền hình”
Ban ngầm hóa và di chuyển đường truyền
Tổ Khai thác dịch vụ CATV thuộc phòng thu các dịch vụ
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
+ Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty.
+ Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư.
+ Quyết định về phướng hướng, kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh dịch vụ và các chủ trương lớn của Công ty;
+ Quyết định các vấn đề về tổ chức điều hành hoạt động đảm bảo hiệu quả cao, quyết định phân phối lợi nhuận;
+ Quyết định về việc sáp nhập, giải thể, thành lập đơn vị mới;
Quản lý và điều hành hoạt động tài chính của Công ty, đồng thời là chủ tài khoản, là một trong những nhiệm vụ quan trọng Bên cạnh đó, người này cũng chịu trách nhiệm quản lý lao động, tiền lương và khen thưởng cho toàn bộ nhân viên trong Công ty.
+ Quyết định trong việc bổ nhiệm, bãi nhiệm trưởng phòng, phó phòng và các chức danh lãnh đạo đối với các đơn vị trực thuộc;
+ Tổ chức thanh tra, xử lý vi phạm nội quy, quy chế lao động;
Là người đứng đầu, tôi chịu trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động của Công ty, đảm bảo tuân thủ các quy định của cơ quan quản lý cấp trên, UBND thành phố và pháp luật.
- Phó tổng Giám đốc Kỹ thuật:
+ Phụ trách khối kỹ thuật;
Theo dõi và quản lý các vấn đề kỹ thuật liên quan đến mạng CATV và các đối tác của công ty, đồng thời quản lý việc mua sắm thiết bị văn phòng, phương tiện làm việc và xây dựng cơ sở vật chất cho công ty.
- Phó tổng Giám đốc kinh doanh:
+ Phụ trách khối sản xuất - kinh doanh, dịch vụ của Công ty;
Chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý hoạt động vốn của Công ty, đồng thời phối hợp chặt chẽ với các tổ chức Công đoàn và Đoàn thanh niên trong các hoạt động cộng đồng.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
+ Làm chủ tài khoản uỷ quyền tại ngân hàng về tài khoản ngoại tệ.
- Văn phòng Công ty, chịu trách nhiệm:
THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG
Qua khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Công ty đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn, chứng từ trong lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ, nên việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cùng các Nghị định, Thông tư hướng dẫn Mục tiêu của bài viết là trình bày thực trạng kế toán thuế TNDN trong Công ty, sử dụng số liệu từ đơn vị thực hiện kế toán thuế doanh nghiệp, áp dụng chuẩn mực không đầy đủ và chỉ thực hiện nội dung về thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
2.2.1- Tổ chức hạch toán ban đầu
Công ty kế toán thuế TNDN hoạt động theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính Thuế TNDN được hạch toán theo từng năm và được xác định dựa trên các quy định cụ thể.
= + - - - Lợi nhuận gộp = DT bán hàng - -
Thuế suất thuế TNDN hiện hành cho công ty là 25% Từ ngày 01/01/2014, mức thuế suất phổ thông giảm xuống còn 22%, và từ ngày 01/01/2016, thuế suất tiếp tục giảm còn 20%.
Vào đầu niên độ kế toán, công ty cần tự lập tờ khai thuế TNDN dựa trên tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của năm trước, sau đó nộp cho cơ quan thuế quản lý.
Các doanh nghiệp cần tự kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vào ngân sách nhà nước (NSNN) hàng quý dựa trên số liệu đã khai Hình thức nộp thuế có thể thực hiện bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo mẫu giấy nộp tiền quy định.
Cuối năm tài chính, doanh nghiệp sẽ dựa vào báo cáo tài chính để lập tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và xác định số thuế phải nộp trong năm Trường hợp số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ số thuế chênh lệch sang năm tiếp theo.
* Chứng từ để xác định tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác
Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhấn mạnh rằng doanh thu bán hàng được ghi nhận qua hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) do đơn vị tự in theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm lãi từ tiền gửi tại Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản thanh toán Chứng từ để ghi nhận doanh thu này là các giấy báo có do Ngân hàng cung cấp.
Doanh thu khác là tổng hợp các khoản thu phát sinh ngoài doanh thu chính, bao gồm các nguồn thu không thường xuyên như thanh lý tài sản, thu hồi nợ khó đòi, tiền bảo hiểm bồi thường, tiền phạt từ vi phạm hợp đồng, và các khoản thuế được giảm hoặc hoàn lại Để ghi nhận doanh thu khác, cần có chứng từ như hóa đơn từ đơn vị phát hành và các tài liệu liên quan khác.
Để tập hợp chi phí hợp lý và hợp lệ tại công ty, các chứng từ cần thiết bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, và các chi phí khác.
2.2.2- Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại công ty.
2.2.2.1- Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác
Doanh thu và thu nhập trong doanh nghiệp được chia thành ba phần chính: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, và thu nhập khác Kế toán doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ khác nhau tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động và chế độ kế toán áp dụng của từng doanh nghiệp.
Tại công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội, theo hóa đơn GTGT số 0028 ngày 01/12/2013, công ty đã cung cấp dịch vụ mạng Internet cho công ty TNHH Gia Phát với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 928.182 đồng và thuế suất GTGT là 10% Kế toán sẽ ghi sổ theo thông tin trên hóa đơn.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0039 ngày 05/12/2013, công ty cổ phần Hoàng Gia đã mua thiết bị mạng với giá bán 15.000.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Hiện tại, công ty chưa thanh toán tiền hàng Kế toán cần ghi sổ theo đúng quy định.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1128 ngày 07/12/2013, công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội đã nhận dịch vụ quảng cáo với tổng giá thanh toán là 30.800.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty đã thực hiện thanh toán qua ngân hàng và nhận được Giấy báo có từ ngân hàng Kế toán ghi sổ theo đúng quy định.
Vào ngày 12/12/2013, Công ty đã phát hành Hóa đơn GTGT số 0079 cho việc bán phần mềm cho Công ty tư nhân Hoa Phượng với tổng giá thanh toán là 24.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty Hoa Phượng đã thực hiện thanh toán qua hình thức chuyển khoản Kế toán đã ghi sổ đầy đủ giao dịch này.
Có TK 3331: 2.200.000 đ Cuối kỳ kế toán kế toán tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên TK 511 trong kỳ và kết chuyển sang TK 911:
Có TK 911: 5.530.000.000 đ b Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
2.3.1 Những thành quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán đối với thuế TNDN
Trong bối cảnh hội nhập, công ty đã nhanh chóng ban hành các quy định phù hợp với chính sách của Nhà nước, đặc biệt là trong việc áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam Trước đây, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chỉ được xem như một khoản nợ phải trả cho ngân sách Nhà nước, và khi thanh toán xong, doanh nghiệp coi như đã hoàn tất nghĩa vụ Tuy nhiên, sự ra đời của chuẩn mực 17 đã chuyển biến quan điểm này, coi thuế TNDN là một khoản chi phí đặc biệt mà mọi doanh nghiệp cần chú ý Theo chuẩn mực số 01 "Chuẩn mực chung", chi phí được ghi nhận khi làm giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả Việc xác định thuế TNDN phải nộp không chỉ tạo thêm một khoản nợ phải trả cho doanh nghiệp mà còn làm giảm lợi ích kinh tế và tài sản của doanh nghiệp khi thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế cho rằng thuế TNDN là một loại chi phí hợp lý Mặc dù khoản chi phí này không phát sinh trực tiếp trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhưng nó vẫn được xem là một yếu tố làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp.
DN được nhận lại sau mỗi kỳ kinh doanh, và sự ra đời của VAS 17 đã giải quyết những vấn đề hạch toán trước đây, như việc không ghi nhận khoản lỗ hay ưu đãi chưa sử dụng Với VAS 17, các khoản này được hạch toán một cách rõ ràng Đặc biệt, thời gian quyết toán có thể diễn ra trước hoặc sau khi lập báo cáo tài chính, cho phép điều chỉnh trực tiếp vào năm có sự thay đổi mà không cần chuyển sang năm sau như trước đây.
Các chi phí được khấu trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ theo quy định tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC, ban hành ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
Thứ ba: Thành quả từ việc doanh nghiệp thực hiện chính sách, chế độ kế toán thuế TNDN:
Hiện nay, trình độ học vấn và hiểu biết của người dân trong xã hội ngày càng được nâng cao, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán Doanh nghiệp ngày càng nhận thức rõ vai trò quan trọng của kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, và coi trọng công tác kế toán hơn bao giờ hết.
Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, tại doanh nghiệp đã được tổ chức một cách hợp lý và đồng bộ Kế toán không chỉ phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn thu thập, xử lý và cung cấp thông tin chính xác Nhờ vào hệ thống kế toán chi tiết, doanh nghiệp có thể dễ dàng đánh giá tình trạng tài chính của mình qua việc theo dõi các hoạt động diễn ra tại đơn vị.
Công ty đã nhanh chóng áp dụng những đổi mới trong lĩnh vực kế toán, bao gồm việc triển khai các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Những biện pháp này giúp đảm bảo tính phù hợp với doanh nghiệp và cải thiện quy trình kế toán một cách hiệu quả.
Công ty đã hiện đại hóa công tác kế toán bằng việc sử dụng máy vi tính và phần mềm kế toán, nâng cao hiệu quả và đảm bảo cập nhật chứng từ kịp thời cho quản lý Hệ thống thông tin điện tử hỗ trợ công ty quản lý khối lượng công việc kế toán lớn, đặc biệt là với các chi nhánh trải rộng trên toàn tỉnh và ngoài tỉnh Công tác kế toán thuế TNDN đã tuân theo chu trình kế toán nhất định, góp phần quan trọng vào quản lý kinh tế tài chính của công ty.
2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được ưu đãi thuế TNDN, bao gồm miễn thuế trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Nhiều doanh nghiệp tại Hà Nội đã lợi dụng quy định ưu đãi miễn thuế và giảm thuế để trốn thuế nhà nước Sau khi được miễn thuế TNDN trong 4 năm, nhiều chủ doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục giải thể hoặc phá sản, sau đó thành lập doanh nghiệp mới dưới tên người khác và tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN cho 4 năm đầu tiên.
Vấn đề kê khai thuế TNDN tạm nộp hiện đang gặp khó khăn do cơ chế kiểm soát của cơ quan thuế chưa hiệu quả Điều này dẫn đến việc xác định chi phí thuế không phù hợp với doanh thu, khiến cho chi phí luôn lớn hơn doanh thu Hệ quả là việc kê khai thuế TNDN tạm tính của các đơn vị không chính xác.
Việc kê khai sai thuế TNDN tạm tính đã dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Do đó, các cơ quan thuế cần tiến hành thanh tra, kiểm tra và thực hiện các biện pháp chấn chỉnh kịp thời để hạn chế tình trạng này tại các công ty.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế riêng tập trung vào việc chấp hành chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp tại thành phố Để nâng cao ý thức và nghiệp vụ trong việc kê khai thuế, cơ quan thuế cần tổ chức các buổi tập huấn định kỳ và thường xuyên hơn về chế độ chính sách thuế cho doanh nghiệp.
Công ty đã hoàn thành tờ khai quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính năm một cách đầy đủ và chính xác Tuy nhiên, nếu có sự chênh lệch về doanh thu và chi phí thuế TNDN trong quá trình quyết toán mà không được xử lý đúng quy định, hoặc kế toán mắc sai sót trong một số nội dung kinh tế, thì sẽ dẫn đến việc cung cấp thông tin không chính xác về hoạt động kinh tế của công ty.
Về kế toán thuế TNDN
- Về hệ thống chứng từ kế toán:
DN đã tuân thủ quy định của nhà nước trong việc sử dụng hệ thống chứng từ kế toán Tuy nhiên, vẫn còn một số sai sót trên hóa đơn bán hàng, như thiếu chữ ký của người mua, địa chỉ và mã số thuế của người bán, dẫn đến thông tin chưa đầy đủ.
- Về hệ thống tài khoản kế toán: Đã và đang vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán theo
MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
3.1.1 Chiến lược phát triển của Công ty đến năm 2020.
Dựa trên đánh giá tiềm năng và xu hướng phát triển của ngành truyền thông, các doanh nghiệp truyền thông tại Hà Nội đang nỗ lực tự hoàn thiện để nâng cao khả năng cạnh tranh của dịch vụ trên thị trường.
Trong những năm tới, các doanh nghiệp sẽ tiếp tục phát huy thành tích đã đạt được, phấn đấu hoàn thành kế hoạch năm 2014 với sản phẩm chất lượng và hiệu quả Đồng thời, họ sẽ mở rộng thị trường, phục vụ khách hàng hiện tại và tiềm năng, nâng cao tỷ trọng tiêu thụ và tính chủ động trong sản xuất Mục tiêu là tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp và tăng lợi tức cho cổ đông Ngoài ra, các dự án kết nối mạng sẽ được triển khai rộng rãi để cung cấp dịch vụ tiên tiến và chất lượng tốt nhất cho người dân.
* Mục tiêu chủ yếu của các doanh nghiệp
Huy động và sử dụng vốn hiệu quả là yếu tố then chốt trong việc phát triển sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh Đầu tư vào công nghệ sản xuất tiên tiến sẽ nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm, đồng thời giảm giá thành, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Tập trung tối đa nguồn lực và nâng cao hiệu quả quản lý sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phấn đấu hoàn thành và vượt mức các chỉ tiêu đã đề ra.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Công ty cổ phần Lan Phương đã xây dựng kế hoạch phát triển đến năm 2015 và tầm nhìn đến năm 2020, dựa trên tình hình thực tế của công ty và xu hướng phát triển của ngành công nghiệp dệt may.
+ Kế hoạch đến năm 2015 dự kiến khối lượng sản xuất tăng 20% so với năm 2010 và đến năm 2020 dự kiến tăng 15% so với năm 2015.
+ Doanh thu dự kiến năm 2015 tăng 25 % so với năm 2010 Mục tiêu của công ty năm 2020 doanh thu của công ty tăng 15% so với năm 2015
+ Lợi nhuận đến 2015 công ty dự kiến tăng 20% so với năm 2010 Mục tiêu đến năm 2020 tăng 15% so với năm 2015.
+ Công nhân sản xuất năm 2015 tăng 10% so với năm năm 2010 Dự kiến đến năm 2020 tăng 7%.
+ Tiền lương bình quân công nhân năm 2015 là 6.440.000 đồng/tháng, tăng 15% so với năm 2010 (lương bình quân năm 2010 là 5.600.000 đồng/ tháng), tăng 10% so với năm 2015.
Để duy trì đà phát triển ổn định, các doanh nghiệp cần tập trung vào việc xây dựng thương hiệu mạnh trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm sợi Việc này không chỉ giúp nâng cao giá trị thương hiệu mà còn tạo ra sự cạnh tranh bền vững trên thị trường.
Mở rộng sản xuất kinh doanh là cần thiết để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của ngành sản xuất sợi, đồng thời góp phần vào việc ổn định giá cả, phù hợp với yêu cầu phát triển xã hội.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật năng động, có năng lực và trình độ cao, đội ngũ công nhân giỏi trong doanh nghiệp.
3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay, các công ty cần xây dựng uy tín và thương hiệu mạnh mẽ để tăng cường khả năng tiêu thụ sản phẩm Để đạt được lợi nhuận cao, doanh nghiệp phải áp dụng nhiều giải pháp khác nhau, bao gồm tiết kiệm chi phí và sản xuất sản phẩm chất lượng Chỉ khi sản phẩm đạt tiêu chuẩn, công ty mới có thể nâng cao doanh thu, giảm chi phí và tối ưu hóa lợi nhuận.
Để tăng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN), cần hoàn thiện công tác kế toán và quản lý thuế thu nhập Việc áp dụng chế độ kế toán mới sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo thu ngân sách tốt hơn.
Doanh nghiệp (DN) đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc gia, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách Nhà nước Lợi ích của Nhà nước không chỉ nằm ở việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách mà còn ở việc xây dựng khung pháp lý và tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của doanh nghiệp Điều này bao gồm việc huy động tối đa nguồn lực từ cả bên trong và bên ngoài nhằm duy trì và phát triển nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, Nhà nước cần thiết lập chính sách hài hòa, thống nhất giữa lợi ích của mình và lợi ích của doanh nghiệp.
3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần tuân thủ pháp luật và dựa trên hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, được thiết lập từ tháng 2 năm 2005 Việc này liên quan đến các nội dung như ghi nhận chi phí, các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng, và khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng, được xem là "tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" Đồng thời, các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế được ghi nhận là "thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả".
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần phải dễ hiểu, dễ áp dụng và theo dõi, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý trong lĩnh vực này Theo chuẩn mực, thuế TNDN được xem là một khoản chi phí, vì vậy cần thiết kế hệ thống kế toán sao cho ngay cả những người không chuyên về kế toán cũng có thể hiểu được Điều này đặc biệt quan trọng cho các cổ đông, những người không luôn nắm rõ các nghiệp vụ kế toán nhưng muốn nắm bắt tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thông qua các số liệu.
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin về thuế TNDN, giúp các cơ quan đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua sổ sách thuế TNDN, doanh nghiệp có thể phản ánh một cách trung thực và chính xác về tình hình tài chính của mình Điều này không chỉ giúp quản lý theo dõi hiệu quả hoạt động mà còn hỗ trợ trong việc đưa ra các quyết định quản lý kịp thời, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
3.2.1 Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với kế toán thuế TNDN
Nhà nước cần rà soát và hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý để đảm bảo tính thống nhất và rõ ràng, nhằm tránh chồng chéo Việc ban hành kế toán bắt buộc cho doanh nghiệp là cần thiết để ngăn chặn tình trạng lỗ hổng pháp lý, giúp các doanh nghiệp hoạt động trong khuôn khổ pháp lý rõ ràng Đồng thời, Nhà nước cần tạo ra hành lang pháp lý phù hợp không chỉ cho doanh nghiệp trong nước mà còn cho các doanh nghiệp nước ngoài, nhằm thúc đẩy phát triển và thu hút đầu tư.
Tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện đồng bộ các cơ chế tài chính, chính sách thuế, chuẩn mực và chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN Đồng thời, cần cải tiến các cơ chế và chính sách thuế, chuẩn mực kế toán, cũng như các chính sách quản lý kinh tế xã hội, bao gồm quản lý đất đai, thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt và quản lý đăng ký kinh doanh.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế doanh và quản lý xuất nhập khẩu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tổ chức triển khai hiệu quả các chính sách và chế độ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu thuế Đồng thời, cần hoàn thiện cơ chế chính sách để quy định rõ ràng chức năng và nhiệm vụ của các cơ quan Nhà nước cũng như cán bộ công chức, từ đó nâng cao hiệu quả trong quản lý và thực thi nhiệm vụ.
Cần giải thích rõ cả ngôn ngữ lẫn nội dung đối với chuẩn mực kế toán
Để đảm bảo cán bộ quản lý và kế toán doanh nghiệp hiểu rõ về "thuế thu nhập doanh nghiệp", cần sử dụng ngôn ngữ đơn giản, tránh từ ngữ đa nghĩa gây khó hiểu Cơ quan thuế nên tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, như kê khai thuế trực tuyến và kết nối thông tin giữa các ngành, nhằm tạo môi trường thông thoáng, giảm chi phí cho doanh nghiệp, từ đó nâng cao lợi nhuận và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
3.2.2 Hoàn thiện về quản lý thuế TNDN
Để hoàn thiện quản lý thuế TNDN, cần tuân thủ pháp luật và không thể tách rời khỏi hệ thống chuẩn mức kế toán Chế độ kế toán theo QĐ 15 và chính sách kế toán phải được coi là nền tảng Đặc biệt, việc hoàn thiện kế toán TNDN cần gắn liền với chuẩn mực số 17, ra đời vào tháng 2 năm 2005, nhằm hướng dẫn thay đổi nội dung hạch toán thuế TNDN so với chế độ kế toán trước đây.
3.2.2.1 Hoàn thiện kê khai nghĩa vụ thuế TNDN
Bộ Tài chính cần đồng bộ hóa và đơn giản hóa các thủ tục hành chính liên quan đến kê khai và nộp thuế để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Đồng thời, việc mở rộng các lớp tập huấn và phát triển dịch vụ tư vấn thuế là rất cần thiết, giúp các cơ sở kinh doanh nắm rõ quyền hạn và trách nhiệm của mình Điều này sẽ khuyến khích doanh nghiệp tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định của Nhà nước, đồng thời cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan.
Các bộ, ngành liên quan đến thuế và kế toán thuế cần phối hợp cập nhật và điều chỉnh kịp thời các quy định, nhằm giúp doanh nghiệp tránh tình trạng lúng túng trong việc tuân thủ.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế vướng mắc trong khâu xử lý kế toán và cũng hạn chế những tiêu cực về thuế và kế toán thuế.
Cần hoàn thiện các văn bản hướng dẫn Luật kế toán để xây dựng một khung pháp lý vững chắc cho sự phát triển của hệ thống kế toán Việt Nam Đồng thời, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam cũng cần được hoàn thiện, ban hành các quy định bổ sung phù hợp với các bộ luật khác như Luật kế toán, Luật chứng khoán và Luật thuế Các thông tư và văn bản hướng dẫn chỉ nên được sử dụng để giải thích, cụ thể hóa các yêu cầu của chuẩn mực, không nên đưa ra nội dung mới mâu thuẫn với các chuẩn mực đã ban hành.
Cần có một văn bản hướng dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp về sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Việc này cần được thực hiện đồng bộ với các văn bản hướng dẫn về thuế và kế toán hiện hành.
Việc làm rõ mối quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế là cần thiết để thay đổi nhận thức sai lệch trong việc lập và trình bày thông tin tài chính Nhiều doanh nghiệp đã hiểu sai về khái niệm lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế, dẫn đến sự chênh lệch giữa thuế TNDN tính trên số liệu kế toán và thuế TNDN xác định theo nguyên tắc quy định của thuế Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán theo phương pháp minh bạch và công khai.
3.2.2.2 Về hoá đơn, chứng từ
Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV) là chứng từ quan trọng để xác định chi phí hợp lý và hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) là cơ sở để kê khai thuế, khấu trừ thuế và hoàn thuế GTGT, đảm bảo tính chính xác và ngăn chặn gian lận thuế, từ đó thúc đẩy sự phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp cần nghiên cứu và cập nhật kịp thời các quy định của nhà nước về hóa đơn chứng từ để tránh sai sót trong quản lý Đồng thời, doanh nghiệp nên hạn chế các hình thức mua hàng có thể gặp rủi ro như mua qua mạng hoặc qua điện thoại.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Doanh nghiệp (DN) cần thường xuyên liên hệ với các cơ quan thuế và cập nhật thông tin từ website của ngành thuế để nắm bắt tình hình của các DN bỏ trốn, DN không còn hoạt động và hóa đơn hết hiệu lực Việc này giúp DN tránh được các rủi ro không đáng có khi mua hàng hóa dịch vụ (HHDV).
Doanh nghiệp cần nghiêm túc thực hiện việc lập hóa đơn khi bán hàng và cung cấp dịch vụ, đặc biệt trong các trường hợp xây dựng, lắp đặt hoàn thiện và bàn giao Ngay cả khi chủ đầu tư không có nhu cầu sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn để kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định.
3.2.3 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN
3.2.3.1 Về tài khoản kế toán và cách phản án trên tài khoản
Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát HN áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, biểu mẫu chứng từ và tài khoản sử dụng theo quy định Tuy nhiên, việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ trong quyết toán thuế TNDN là một thách thức cho nhiều doanh nghiệp Do đó, để đồng bộ hóa giữa chế độ kế toán và chính sách thuế TNDN, công ty cần đề xuất các tài khoản chi phí cụ thể.
DN nên mở chi tiết các tài khoản cấp 2 để theo dõi các “ khoản chi phí không được trừ” như sau:
TK6291- CPNVL, trực tiếp không được trừ.
TK 6229- CPNC tực tiếp không được trừ
TK 6239- CP máy thi công không được trừ
TK6279- CP khác không được trừ
TK 6359- CP lãi vay không được trừ
TK 6419- CP bán hàng không được trừ
Theo quy định, các khoản chi không được trừ từ tài khoản bao gồm: các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không có hóa đơn chứng từ hợp lệ và các khoản chi vượt định mức cho phép.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 84
Nhà nước cần căn cứ vào đặc điểm và yêu cầu quản lý để cải tiến và hoàn thiện cơ chế tài chính Việc xây dựng hệ thống chính sách, chế độ và quy định quản lý kinh tế đồng bộ là rất quan trọng Trên cơ sở đó, cần nghiên cứu và bổ sung hoàn thiện chế độ kế toán cũng như các chuẩn mực kế toán cho doanh nghiệp Việt Nam, đảm bảo phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực quốc tế, đồng thời đáp ứng đặc điểm của doanh nghiệp và cơ chế tài chính hiện hành.
Để đảm bảo tính hiệu quả và công bằng trong việc thực thi pháp luật, Nhà nước cần hoàn thiện hành lang pháp lý và tổ chức triển khai một cách đồng bộ Khi ban hành chính sách, Nhà nước phải tiến hành khảo sát thực tế từ phía doanh nghiệp để đánh giá tính khả thi và phát hiện những vướng mắc mà doanh nghiệp đang gặp phải Đồng thời, cần phân tích đúng đắn các nguyên nhân khách quan gây khó khăn cho doanh nghiệp, từ đó xây dựng kế hoạch cải tiến chính sách phù hợp với thực tiễn.
Trong bất kỳ nền kinh tế nào, luôn tồn tại sự khác biệt giữa chính sách và các quy định trong chuẩn mực kế toán Các doanh nghiệp cần hiểu và ứng xử phù hợp với những khác biệt này Để kiểm soát hiệu quả, nhà nước cần có quy định đồng bộ và chế độ phối hợp giữa tài chính, hạch toán kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việc ban hành các chuẩn mực kế toán sửa đổi cần tập trung vào việc thu hẹp sự khác nhau giữa chế độ tài chính doanh nghiệp và các chính sách liên quan.
Việc xây dựng các chuẩn mực kế toán đầy đủ theo xu hướng hội nhập và khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào sửa đổi luật thuế là những tín hiệu tích cực cho chính sách thuế Để nâng cao trình độ cán bộ, Nhà nước cần có kế hoạch đào tạo và hướng dẫn cán bộ tự học.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế ngày càng mở rộng, doanh nghiệp cần đa dạng hóa hoạt động kinh doanh và cập nhật thường xuyên các quy định về chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, và chính sách thuế Sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ yêu cầu các doanh nghiệp phải điều chỉnh kịp thời để phù hợp với các hoạt động kinh tế trong và ngoài nước Chính sách thuế hiện tại là một trong những lĩnh vực thường xuyên thay đổi và có ảnh hưởng sâu sắc đến chiến lược của doanh nghiệp, do đó bộ phận kế toán thuế cần liên tục nghiên cứu và áp dụng các quy định mới để đảm bảo tuân thủ đúng chế độ chính sách.
Hiện nay, doanh nghiệp áp dụng cơ chế tự khai và tự nộp thuế, điều này yêu cầu các tổ chức và cá nhân nộp thuế nâng cao trách nhiệm Các tổ chức và cá nhân này phải tự chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế của mình theo quy định của pháp luật.
Công tác kế toán là yếu tố then chốt trong doanh nghiệp, giúp quản lý và giám sát hiệu quả mọi hoạt động kinh tế tài chính Nó cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực và kịp thời, đảm bảo tính công khai minh bạch, đáp ứng nhu cầu quản lý và điều hành Bên cạnh đó, kế toán còn theo dõi và phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý liên quan đến tài sản của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng và đào tạo nhằm lựa chọn những kế toán viên có năng lực, trình độ chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức tốt.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế nghề nghiệp nhấn mạnh tầm quan trọng của trung thực, liêm khiết và ý thức chấp hành pháp luật trong lĩnh vực kế toán Kế toán trưởng cần có năng lực chuyên môn vững vàng và kinh nghiệm thực tiễn, đồng thời phải có khả năng lãnh đạo tổ chức để đáp ứng hiệu quả yêu cầu công tác kế toán tại doanh nghiệp Họ cũng là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán của đơn vị.
Tổ chức cần thu thập và áp dụng hiệu quả các chính sách thuế mới Kế toán thuế sẽ được hoàn thiện khi hệ thống chính sách thuế, luật thuế thu nhập doanh nghiệp và cơ chế tài chính được đồng bộ và phù hợp với yêu cầu thực tiễn.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế