Vận dụng chuẩn mực kế toán (vas) để hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần truyền hình cáp hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI Luận văn thạc sĩ Kinh tế - PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN (VAS) ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - Luận văn thạc sĩ Kinh tế PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS) ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã ngành : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC QUYẾT Hà Nội, Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ “Vận dụng chuẩn mực kế tốn (VAS) để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội” cá nhân Các số liệu, kết luận Luận văn thạc sĩ Kinh tế văn số liệu trung thực doanh nghiệp công tác Học viên PHẠM THỊ DỊU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN PHẦN MỞ ĐẦU Luận văn thạc sĩ Kinh tế TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU .9 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỤC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .11 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .11 1.1.1 Khái niệm, chất vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .11 1.1.2 Các quy định Thuế TNDN hành .15 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .23 1.2.1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp" .23 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 12 "THUẾ THU NHẬP" 39 1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời 40 1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp 40 1.3.3 Trình bày thơng tin báo cáo tài 40 1.4 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 41 1.4.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” .41 1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” .42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 43 NỘI 43 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 43 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty 45 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 46 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 51 2.1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh sách kế tốn áp dụng công ty 54 2.2 THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 55 2.2.1- Tổ chức hạch toán ban đầu 56 2.2.2- Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty 57 2.2.3- Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .66 2.2.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài 68 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN THU NHẬP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 70 2.3.1 Những thành đạt lĩnh vực tài kế tốn thuế TNDN 70 2.3.2 Tồn nguyên nhân 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 75 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 75 3.1.1 Chiến lược phát triển Công ty đến năm 2020 75 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 76 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 77 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 78 3.2.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán thuế TNDN 78 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN 79 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 84 3.3.1 - Về phía Nhà nước 84 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 85 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .88 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Việt BTC Bộ Tài CMKT Chuẩn mực kế tốn CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu HĐ Hợp đồng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN Thu nhập TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VAS 17 Chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" NVL TT Nguyên vật liệu thực tế NCTT Nhân công thực tế CSKD Cơ sở kinh doanh HTX Hợp tác xã TNDN Thu nhập cá nhân Luận văn thạc sĩ Kinh tế NNT DANH MỤC SƠ ĐỒ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Cơng ty CP Truyền hình cáp Hà Nội .47  Luận văn thạc sĩ Kinh tế Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội .53 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán: 53 CHƯƠNG 76 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HỒN THIỆN KẾ TỐN 76 THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 76 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .89 PHỤ LỤC 91 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất Luận văn thạc sĩ Kinh tế lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải thiện thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời có khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách hạch toán phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Hệ thống kế tốn Việt Nam kinh tế thị trường thiết kế phát triển với nhận thức đối tượng sử dụng thông tin Thông tin BCTC quan trọng định quản lý, đầu tư, vay nợ, BCTC cần cung cấp thông tin cần thiết phù hợp với nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng thiết lập Tuy nhiên, quy định lập trình bày thơng tin BCTC hệ thống kế tốn Việt Nam cịn chịu ràng buộc quy định theo hướng đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu Nhà nước với mục tiêu kiểm soát, số quy định chưa xác lập cách rõ ràng, cụ thể đáp ứng cách đầy đủ yêu cầu thông tin đối tượng kinh tế thị trường phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Cụ thể việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanh nghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, cịn lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện quy định hướng dẫn cho việc lập trình bày BCTC liên quan đến việc phân biệt kết kinh doanh theo mục tiêu tài mục tiêu tính thuế thực nhu cầu cấp thiết Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam thời gian tới Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế toán Việt Nam, để hướng tới thị trường tài tồn cầu sở để doanh nghiệp hiểu ứng xử phù hợp đối, với chênh lệch phát sinh số liệu ghi lợi nhuận theo sách kế tốn doanh nghiệp lựa chọn số -liệu theo quy định sách thuế hành Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế tốn, với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp", rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Thuật ngữ "Thuế thu nhập doanh nghiệp" có từ lâu việc hiểu, áp dụng quy định thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập hoãn lại phải trả, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp " nói tương đối lạ gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp việc hiểu vận dụng theo quy định chuẩn mực kế toán - Thuế thu nhập doanh nghiệp Đề tài "Vận dụng chuẩn mực kế tốn (VAS) để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội" góp phần giải vấn đề đặt lý luận lần thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp + Đối với CPNC trực tiếp không trừ: Các khoản tiền lương, tiền công khoản khác để trả cho người lao động thực tế không chi trả, khoản tiền thưởng không mamg tính chất tiền lương… + Đối với lãi vay không trừ: phần chi trả lãi tiền vay vốn SXKD đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 15% lãi Luận văn thạc sĩ Kinh tế suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay + Đối chi phí khác khơng trù: phần vượt 10% tổng số chi trừ: DN thành lập phần chi vươt 15% ba năm đầu tổng số số trừ Nội dung tài khoản nợ phản ánh tài khoản CPPS thực tế DN nhưing khơng trừ tính thuế TNDN phải nộp Bên có kết chuyển khoản chi phí khơng trừ vào bên nợ tài khoản lien quan TK 154 “ CP sán xuất kinh doanh dở dang” tài khoản TK 911 “ xá định kết kinh doanh” Việc mở t khoản chi phí khơng trừ, đơn vị tách bạch khoản chi phí thgeo kế tơán chi phái khơng trừ theo quy đinh luật thuế TNDN Việc xác định làm từ chưng từ ban đầu, lên sổ chi tiết, tài khoản kế toán Cuối tháng, quý, năm, đơn vị đối chiếu, cộng sổ tài khoản xá đinh dễ dàng thuận lợi khoản chi phí chi phí trù xác định thuế lập báo cáo tài 3.2.3.2 phương pháp kế toán Như trinh bày trên, mở chi tiết tài khảon cấp “ chi phí khơng trừ” tiến hành kế toán khoản sau: - Đói vơi CPNVL trực tiếp khơng khấu trừ  Khi phát sinh phàn NVL, phàn vượt định mức, phần khơng có hố đơn chứng theo quy định sử dụng cho hoạt động SXKD kỳ ghi: Nợ TK 6219 CPNVL trực tiếp khơng trừ Có TK 152 nguyên liệu vật liệu 82 Trường hợp mua NVL sử dung ( không qua nhập kho) phần vượt định mức, phần khơng có hố đơn chứng từ theo quy đinh qua sử dụng cho hoạt động SXKD kỳ, ghi: Nợ TK 6219 CPNVL trực tiếp không trừ Có TK 133 thuế GTGT khấu trừ Luận văn thạc sĩ Kinh tế Có tài khoản 331, 141, 111, 112,… tổng giá toán  Cuối kỳ ghi kết chun chi phí khơng trừ vào TK 154 CP SXKD dở dang, ghi: Nợ TK 154 CP SXKD dở dang Có TK 6219 CPNVL trực tiếp khơng trừ - Đói với khoản nhân cơng trực tiếp khơng đươc trừ  Khi phát sinh khoản nhân công trực tiếp không đươc trừ Nợ TK 6229 CP nhân công trực tiếp khơng đươc trừ Có TK 334 phải trả cho người lao động  Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp khơng đươc trừ TK 154 CP SXKD dở dang, ghi Nợ TK 154 CP SXKD dở dang Có TK 6229 CP nhân cơng trực tiếp khơng đươc trừ - Đối với khoản chi phí máy thi công trực tiếp không trừ  Phần chi phí máy thi cơng trực tiếp khơng trừ theo quy định Nợ TK 623 chi phí máy thi cơng trực tiếp khơng trừ Có TK 111, 112, 152, 214, 334… khoả chi không trừ  Cuối kỳ kết chuyển chi phí máy thi cơng trực tiếp không trừ Nợ TK 154 CP SXKD dở dang Có TK 6239 chi phí máy thi cơng trực tiếp khơng trừ - Đối với phần chi phí lãi vay không trư  Lãi vay vốn không trừ theo quy định: Nợ TK 6359 Lãi vay vốn khơng trừ Có TK 142, 242, 335 chi phí lãi vay khơng trư trả phải trả 83  Cuối kỳ kết chuyển chi phí chi phí lãi vay khơng trư Nợ TK 911 chi phí kinh doanh Có TK 6359 Lãi vay vốn khơng trừ 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ 3.3.1 - Về phía Nhà nước Luận văn thạc sĩ Kinh tế TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Nhà nước cần phải vào đặc điểm, yêu cầu quản lý, cải tiến hồn thiện chế tài Xây dựng hệ thống sách, chế độ thể lệ quản lý kinh tế đồng Trên sở nghiên cứu bổ sung hồn thiện chế độ kế tốn, chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực quốc tế phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp chế tài Bên cạnh việc hồn thiện hành lang pháp lý phù hợp, thống nhất, công Nhà nước cần phải tổ chức thực hiện, triển khai khuôn khổ pháp lý, hiệu lực, hiệu Nhà nước ban hành sách cần phải có kết khảo sát phía doanh nghiệp, phải nắm sách Nhà nước ban hành có phù hợp với thực tế hay khơng, vướng mắc doanh nghiệp cịn gặp phải, đồng thời phải phân tích đắn nguyên nhân khách quan khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải để từ có kế hoạch, lộ trình định để cải tiến sách cho phù hợp Thực tế ln tồn khác biệt sách với quy định các~ chuẩn mực chế độ kế toán kinh tế giới, doanh nghiệp hoạt động kinh tế phải hiểu có cách ứng xử phù hợp khác biệt Nhà nước cần phải có biện pháp đề kiểm sốt khác biệt cách hiệu Nhà nước phải có quy định đồng bộ, phải có quy chế phối hợp chế độ tài chính, chế độ hạch tốn kế tốn sách thuế thu nhập doanh nghiệp với việc ban hành chuẩn mực kế toán sửa đổi bổ sung nhiều sách chế độ tài doanh nghiệp, sách thuế TNDN theo hướng thu hẹp dần khác chế độ tài doanh nghiệp 84 sách thuế, việc khẩn trương xây dựng đầy đủ chuẩn mực kế toán theo xu hướng hội nhập, đồng thời tạo điều kiện cho cộng đồng doanh nghiệp tham gia trực tiếp ngày nhiều vào việc sửa đổi, bổ sung sửa đổi luật thuế tín hiệu khả quan Nhà nước phải có kế hoạch đào tạo hướng dẫn cán 3.3.2 Về phía doanh nghiệp Luận văn thạc sĩ Kinh tế tự đào tạo để nâng cao trình độ cán Trong giai đoạn việc hội nhập kinh tế mở rộng, tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đa dạng hóa, khoa học phát triển mạnh, chế độ sách thường xuyên sửa đổi bổ sung để phù hợp với hoạt động kinh tế nước ngồi nước giới, địi hỏi doanh nghiệp phải thường xuyên thu thập quy định chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, sách thuế, chế tài chính, luật thuế văn hướng dẫn có liên quan để nắm bắt điều chỉnh kịp thời, chế độ sách việc hạch tốn kế tốn đơn vị Đối với sách thuế sách thường xuyên sửa đổi bổ sung sách ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược đơn vị Vì phận kế tốn thuế phải thường xun tìm hiểu nắm bắt áp dụng kịp thời Hiện nay, doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ chế đòi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm Vì tổ chức, cá nhân nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm việc kê khai thuế trước pháp luật Cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp, công cụ quản lý giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, cung thơng tin đầy đủ, trung thực kịp thời, công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý điều hành doanh nghiệp Ngồi kế tốn cịn theo dõi, phản ánh mối quan hệ kinh tế pháp lý tài sản doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, tuyển dụng, lựa chọn người làm cơng tác kế tốn có lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức 85 nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, ý thức chấp hành pháp luật Đặc biệt kế toán trưởng phải người có lực chun mơn, kinh nghiệm cơng tác kế tốn vừa có lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt yêu cầu tổ chức thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời người chịu trách nghiệm cao đến công tác kế toán đơn vị Luận văn thạc sĩ Kinh tế Tổ chức thu thập, học tập vận dụng sách thuế kịp thời, có hiệu Kế tốn thuế thực hồn thiện hệ thống sách thuế, luật thuế TNDN, chế tài hồn thiện đồng bộ, sát với yêu cầu thực tiễn đặt 86 KẾT LUẬN Sự đời Luật kế tốn, luật thuế TNDN, Thơng tu, Nghị định chuẩn mực kế toán mà đặc biệt chuẩn mực kế toán thuế TNDN tạo pháp lý cho doanh nghiệp thực kế tốn thuế TNDN mang tính Luận văn thạc sĩ Kinh tế minh bạch hơn, phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, việc vận dụng chuẩn mực mẻ vào thực tế DN gặp nhiều khó khăn Sau q trình nghiên cứu hoàn thiện luận văn với đề tài “Vận dụng chuẩn mực kế tốn (VAS) để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội”, đưa đóng góp luận văn sau: - Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận kế toán thuế 'TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội - Tiến hành tìm hiểu thực tế, đến phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội - Luận văn đề xuất giải pháp vấn đề cần xử lý Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội Những kết nghiên cứu đề tài khó tránh khỏi hạn chế định nhìn nhận đánh giá chủ quan tác giả Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo giúp đỡ, đặc biệt thầy giáo TS Phạm Ngọc Quyết - Người giúp đỡ tác giả hoàn thiện luận văn Rất mong đóng góp ý kiến nhà khoa học người quan tâm để luận văn hoàn thiện hơn./ 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp ( Q1 +Q2) , Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006) Luật kế tốn hệ thống thực hiện, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Luận văn thạc sĩ Kinh tế Công ty Cổ phần may Sông Hồng, Báo cáo ban kiểm sốt hội đồng cổ đơng thường niên năm 2010, Nam Định Công ty TNHH Anh Đạt, Báo cáo thường niên năm 2010, Nam Định Các tin Internet, http://www.mof.gov.vn/ http://webketoan.vn/news/index.php http://www.kiemtoan.com.vn/ http://hastc.org.vn/ PGS.TS Nguyễn Văn cơng (2000), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội TS.Trần Quý Liên, TS.Trần Văn Thuận, Ths.Phạm Thành Long, (2007), Nguyên lý kế toán: dùng cho chuyên ngành kế toán, kiểm toán, kinh tế quản trị kinh doanh, ĐH Kinh tế quốc dân PTS.TS Đặng Thị Loan chủ biên, PGS.TS Nguyễn Minh Phương, PGS.TS Nguyễn Thị Đông, PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, PGS.TS Phạm Quang, (2009), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nxb ĐH Kinh tế quốc dân 10 PGS.TS Phạm Thị Gái, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Trường địa học Kinh tế quốc dân, khoa kinh tế 11 GS.TS Nguyễn Quang Quynh , TS Ngơ Trí Tuệ (5/2006) Giáo trình kiểm tốn tài chính, nhà xuất ĐH Kinh tế quốc dân, Hà Nội 88 12 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2007), Kế tốn quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài , Hà Nội 13 PGS.TS Nguyễn Thị Lời (4/2007), Bài giảng Kế tốn tài tổ chức cơng tác kế toán 14 Nghiêm văn Lợi, Nguyễn Minh Đức, (2008), Thuế kế toán thuế Luận văn thạc sĩ Kinh tế doanh nghiệp, Nxb Lao động - Xã hội 15 PGS.TS Võ Văn Nhị, (2010), Kế tốn tài mối quan hệ với – Luật kế toán - 26 chuẩn mực kế tốn, Nxb Tài 16 PGS.TS.Võ Văn Nhị (2004), Hướng dẫn thực hành kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 17 ‘VN - Guide, (2004), Kế toán doanh nghiệp với Access, Nxb Thống kê 18 Thông tư số 244/2009/TT-BTC, Hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp 89 PHỤ LỤC Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Luận văn thạc sĩ Kinh tế Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 90 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết PHỤ LỤC Đơn vị: Cơng Ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Địa chỉ: 30 Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (theo định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 BT-BTC) SỔ CÁI Luận văn thạc sĩ Kinh tế (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2013 Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511 Ngà y thán g ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải SH NT B C D Số dư đầu kỳ 01/1 HĐ 0028 05/1 HĐ 0039 07/1 HĐ 1128 12/1 HĐ 12/1 0079 Internet 05/1 Cung cấp thiết bị mạng 07/1 Cung cấp dịch vụ quảng cáo Bán phần mềm … 31/1 PKT 31/1 Số tiền SHTKĐ STT Ư Tran dòn g số g E G H 01/1 Cung cấp dịch vụ ĐVT: đồng doanh Có -  - 131 928.182 131 15.000.000 112 28.000.000 112 22.000.000  … Kết chuyển xác định kết kinh Nợ 911 … 5.530.000.00 5.530.000.00 5.530.000.00 Cộng số phát sinh Dư cuối tháng - Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ 91 - Ngày 31 tháng 12 năm 2013 PHỤ LỤC 3: Đơn vị: Cơng Ty cổ phần truyền hình cáp hà Nội Địa chỉ: Số 30 Trung Liệt, ĐỐng Đa, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (theo định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 BT-BTC Luận văn thạc sĩ Kinh tế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2013 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản: 632 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải D ĐVT: đồng Nhật ký chung Tran g số E STT dòng G SHT KĐƯ Số tiền Nợ Có H Số dư đầu kỳ 01/12 PKT 01/12 Dịch vụ mạng Internet 156 670.000 05/12 PXK 05/12 Xuất kho thiết bị 156 12.000.000 07/12 PKT 07/12 154 22.000.000 12/12 PKT 12/12 156 18.000.000 Cung cấp dịch vụ quảng cáo Bán phần mềm … 30/12 PKT 30/12 Kết chuyển giá vốn tính KQKD Cộng số phát sinh …  … 5.090.000 911 000 5.090.000.000 5.090.000 Dư cuối tháng Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 92 000 PHỤ LỤC Đơn vị: Công Ty Cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Địa chỉ: Số 30 Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (theo định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 BT-BTC SỔ CÁI Luận văn thạc sĩ Kinh tế (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2013 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641 Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Chứng từ Diễn giải D Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Số tiền SHTKĐƯ Nợ Có H 111 1.000.000 Số dư đầu kỳ 25/12 PC 25/12 PC 29/12 30/12 25/ Mua văn phịng 12 phẩm 25/ 12 Mua bao bì HĐ 29/ Thanh tốn chi GTGT 12 phí điện thoại 30/ Khấu hao TSCĐ 12 phận BH BTKH … 30/12 PKT 30/ 12 111 6.000.0000 111 8.500.000 214 12.500.000 … …… Kết chuyển CP BH xác định KQKD Cộng số phát 911 120.000.000 120.000.000 sinh Dư cuối tháng 93 120.000.000 PHỤ LỤC Đơn vị: Công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 30 Trung Liệt, ĐỐng Đa, Hà Nội (theo định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 BT-BTC) SỔ CÁI Luận văn thạc sĩ Kinh tế (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2013 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải D Nhật ký chung Trang STT số dòng E G ĐVT: đồng Số tiền SHTKĐƯ Nợ Có H 111 5.000.000 111 9.000.000 111 2.000.000 Số dư đầu kỳ 10/12 25/12 31/12 HĐ 10/ Mua văn phòng 005468 12 phẩm HĐ 25/ Thanh toán tiền 05512 12 điện 31/ Thanh toán tiền 12 điện thoại HĐ … 31/12 PKT 31/ Kết chyển CP 12 QLDN Cộng số phát sinh … 911 …… 170.000.000 170.000.000 170.000.000 Dư cuối tháng Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ Ngày 31 tháng năm 2014 94 PHỤ LỤC TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính : Đồng Năm Chênh lệch 2011 2012 Chỉ tiêu 220,431,207,87 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 1.Tài sản 20,150,136,83 -Tài sản ngắn hạn 150,281,071,03 -Tài sản dài hạn 220,431,207,87 2.Nguồn vốn 70,353,145,84 - Nợ phải trả 150,078,062,02 - Vốn chủ sở hữu 3.DT bán hàng cung cấp dịch vụ 110,580,364,00 1,340,625,75 4.Các khoản giảm trừ DT 5.DT bán hàng cung cấp dịch vụ 6.Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp 7.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 109,239,738,24 40,372,023,12 68,867,715,12 200,814,073,51 17,855,988,31 165,958,085,20 200,814,073,51 44,869,790,75 155,944,282,76 150,578,307,00 1,806,372,51 148,771,934,48 50,321,903,48 98,450,030,76 Số tiền 19,617,134,35 2,294,148,51 15,677,014,16 19,617,134,35 25,483,355,09 5,866,220,73 39,997,943,00 465,746,76 39,532,196,23 39,997,943,00 29,582,315,63 8 795,360,52 945,621,53 150,261,01 0 503,872,95 812,901,84 309,028,89 10.Chi phí bán hàng cung 492,335,75 512,376,25 20,040,50 cấp dịch vụ Dt hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 4,320,521,08 11.Chi phí QLDN 64,346,345,85 12.Lợi nhuận từ HĐKD 13.Thu nhập khác 5,013,206,90 93,057,167,28 692,685,81 28,710,821,43 6 750,320,45 903,102,58 152,782,13 9 95 % 8,9 11,4 9,4 8,9 36,2 34,7 36,2 34,7 36,2 24,6 42,9 18,9 61,3 4,1 16,0 44,6 20,4 15.Lợi nhuận khác 16.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 17.Chi phí thuế TNDN hành 18.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 739,882,01 92,223,98 6 81,785,54 163,220,57 245,006,12 64,264,560,31 16,066,140,07 202,962,15 295,210,99 92,248,84 6 73,007,113,53 0 96 24,605,731,14 25 4,530,00 21.Thu nhập bình quân 4,442,345,25 20 20.Số lao động 28,955,827,55 20,508,485,33 5,001,44 471,44 11,1 299, 48,401,382,38 19.Lợi nhuận kế toán sau thuế 93,220,387,86 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 14.Chi phí khác 832,105,99 45,1 27,7 45,5 50,8 25 10,4