Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD Th s Nguyễn Thi Mai Chi ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG MỤC LỤC Trang DANH MỤC BẢNG[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG MỤC LỤC Trang DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THẲNG LONG 1.1.Đặc điểm thuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 1.1.1 Cơ cấu Thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 10 Bảng 1.1: Cơ cấu thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015: 12 1.1.1 Đặc điểm thuế công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng Long 1.2 Tổ chức quản lý thuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long .12 1.2.1 Cơ cấu quản lý thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 12 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng tác quản lý thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 13 CHƯƠNG 2: 14 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG .15 2.1 Thủ tục chứng từ 15 2.1.1 Đối với thuế TNDN 15 2.1.2 Đối với thuế GTGT 23 Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi 2.2 Kế toán chi tiết thuế TNDN thuế GTGT Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 28 2.2.1 Thuế TNDN .28 2.2.2 Thuế GTGT 38 2.3 Kế tốn tổng hợp THUẾ cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long .50 2.3.1: Trình tự chung 50 a Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung .50 b Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 50 2.3.2: Cơng tác kế tốn tổng hợp thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 53 CHƯƠNG 3: 57 HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG .58 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long phương hướng hoàn thiện .58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Nhược điểm 59 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Thương Mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 61 3.2.1- Về công tác quản lý thuế 61 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 64 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ .65 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 66 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 66 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến thuế 67 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 67 KẾT LUẬN 67 Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT : Gía trị gia tăng BVMT : Bảo vệ môi trường TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TT-BTC : Thơng tư – Bộ Tài Chính SXKD : Sản xuất kinh doanh TNTT : Thu nhập tính thuế BĐS : Bất độn sản HHDV : Hàng hóa dịch vụ NĐ-CP : Nghị định phủ TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt VNĐ : Việt Nam đồng NSNN : Ngân sách nhà nước NKC : Nhật kí chung Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Cơ cấu thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp 2013-2015 Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2013 - 2015 Bảng 2.2: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 Bảng 2.3: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2015 Bảng 2.4: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 1/2015 Bảng 2.5: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 2/2015 Bảng 2.6: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3/2015 Bảng 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính q 4/2015 Bảng 2.8: Bảng kế tốn chi tiết thuế TNDN năm 2015 Bảng 2.9: Tờ khai hải quan hàng hóa nhập ngày 7/10/2015 Bảng 2.10: Giấy nộp tiền vào NSNN, thuế hàng hóa nhập ngày 7/10 Bảng 2.11: Tờ khai hải quan hang hóa nhập ngày 10/12/2015 Bảng 2.12: Giấy nộp tiền vào NSNN, thuế hàng hóa nhập ngày 19/12/2015 Bảng 2.13: Sổ chi tiết số nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào quý 4/2015 Bảng 2.14: Hóa đơn GTGT hàng bán cho nhà máy xi măng Trung Sơn Bảng 2.15: Hóa đơn GTGT hàng bán cho cơng ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt – Trung Bảng 2.16: Sổ chi tiết số nghiệp vụ thuế GTGT đầu quý 4/2015 Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Bảng 2.17: Sổ nhật kí chung số nghiệp vụ liên quan thuế GTGT quý thuế TNDN năm 2015 Bảng 2.18: Sổ tài khoản 3334 Bảng 2.19: Sổ tài khoản 133 Bảng 2.20: Sổ tài khoản 3331 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu quản lí thuế Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chung Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi LỜI MỞ ĐẦU Thuế đề tài muôn thủa từ xưa đến nay, vừa sinh bắt đầu bị đè nặng thuế Chính Benjamin Franklin nói “In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes” (Trên giới khơng nói chắn, trừ chết thuế) Tuy nhiên lại có phân công xã hội cách công người giàu phải nộp thuế nhiều, người nghèo nộp Đối với doanh nghiệp thuế điều khơng thể tránh khỏi, mang quy ước bắt buộc Ngày có nhiều loại thuế đặt ra, áp dụng loại doanh nghiệp, loại mặt hàng khác Việc sản xuất kinh doanh loại hàng hóa nói gắn chặt với thuế Chúng ta tách rời thuế với hoạt động hàng ngày Thuế điều bắt buộc, đóng vai trị nguồn thu Ngân sách chủ yếu nhiều quốc gia, có Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng Thuế với bảo tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long với bảo tận tình giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Chi, em mạnh dạn định chọn đề tài: Hồn thiện kế tốn thuế TNDN thuế GTGT công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Bằng việc kết hợp kiến thức lý thuyết tiếp thu Kế toán thuế trường đại học Kinh tế quốc dân với q trình thực tập thực tế Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long, chuyên đề nhằm phân tích đánh giá đưa đóng góp nhỏ mang tính cá nhân em để hoàn thiện hệ thống kế tốn thuế cơng ty Bố cục chun đề tốt nghiệp chia làm chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Chương 2: Thực trạng kế toán thuế TNDN thuế GTGT Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Chương 3: Hoàn thiện kế toán thuế TNDN thuế GTGT Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THẲNG LONG Nói khái niệm thuế, Cho đến sách báo kinh tế giới chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác có định nghĩa thuế khác - Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển thuế: “ Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước.” - Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quý tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” - Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức , nhiệm vụ nhà nước.” - Trên góc độ kinh tế học :” Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội nhà nước.” - Theo từ điển tiếng việt :” Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Từ định nghĩa ta rút số đặc trưng chung thuế sau: Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi - Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ phát sinh nhà nước pháp nhân, thể nhân xã hội - Thứ hai, quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước - Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Từ đặc trưng thuế , ta nêu lên khái niệm tổng quát thuế là: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng.” 1.1 Đặc điểm thuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm thuế công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng Long Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với cơng cụ khác Những đặc trưng là: Tính bắt buộc: Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Tính khơng hịan trả trực tiếp: Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự khơng hồn hảo trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Tính pháp lý cao: Thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật * Đối với công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng Long Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, hàng hóa nhập từ nước ngồi thơng qua Hải quan Tính chất hoạt động kinh doanh mặt hàng phải chịu BVMT nên doanh nghiệp phải chịu hầu hết loại thuế thuế môn bài, thuế TNDN, thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế BVMT Tất loại thuế mang tính bắt buộc, tính pháp lí cao khơng có hồn trả trực tiếp thuế GTGT thuế TNDN hai khoản thuế đóng vai trị quan trọng chủ yếu hệ thống thuế công ty 1.1.2 Cơ cấu Thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long hoạt động lĩnh vực thương mại, nhà phân phối sản phẩm dầu nhớt chất lượng cao hãng Castrol BP Hoạt động chủ yếu doanh nghiệp cung cấp sản phẩm dầu nhớt cho nhà máy, xí nghiệp, khu cơng nghiệp cá nhân tổ chức có nhu cầu sử dụng dầu nhớt, khơng nước mà ngồi nước Hoạt động lĩch vực thương mại với mặt hàng nhập từ nước ngồi sau trực tiếp phân phối cho doanh nghiệp, nhà máy, thông qua khâu sơ chế, sản xuất mua bán nguyên vật liệu nên hệ thống thuế công ty Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 10 ... thu? ?? Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 1.2.1 Cơ cấu quản lý thu? ?? công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Về bản, Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư phát triển. .. 57 HỒN THIỆN KẾ TỐN THU? ?? TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG .58 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán thu? ?? Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng. .. gồm chủ yếu thu? ?? xuất nhập khẩu, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? môn bài, thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? bảo vệ môi trường - Thu? ?? giá trị gia tăng : loại thu? ?? gián thu tính