Các khoản đó là chi phí khấu hao, doanh thu nhận trước từ cho thuê tàisản, các khoản chi phí trích trước...Chênh lệch tạm thời gồm hai loại:Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập do
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP
LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1.1 Khái niệm, bản chất và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ hơn về thuế TNDN, trước hết chúng ta nên tìm hiểu về thu nhập.
Thu nhập là tổng giá trị mà một cá nhân hoặc tổ chức nhận được trong nền kinh tế xã hội thông qua quá trình phân phối Nó bao gồm thu nhập quốc dân trong một khoảng thời gian xác định, không phân biệt nguồn gốc từ lao động, tài sản hay đầu tư.
Thuế thu nhập là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của cá nhân và pháp nhân, nhưng không phải toàn bộ thu nhập đều bị đánh thuế Chỉ phần thu nhập chịu thuế, tức là khoản thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, mới là đối tượng chịu thuế thu nhập.
Thuế thu nhập là nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước, giúp thực hiện chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô đối với các hoạt động kinh tế và xã hội trong nền kinh tế quốc dân.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, với đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, bao gồm các hình thức như Công ty TNHH, Công ty cổ phần và Doanh nghiệp Nhà nước.
Thuế TNDN tính trên thu nhập với thuế suất nhất định (không phải là thuế suất luỹ tiến).
Thu nhập tính thuế không hoàn toàn tương đồng với lợi nhuận kế toán, thường thì thu nhập tính thuế cao hơn lợi nhuận kế toán Sự chênh lệch này xuất phát từ sự khác biệt trong quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định về thu nhập chịu thuế.
Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
- Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư, SXKD nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, có xu hướng tăng theo sự phát triển của nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển và đầu tư gia tăng, thu nhập của doanh nghiệp và nhà đầu tư cũng tăng, tạo điều kiện cho Nhà nước huy động nguồn tài chính thông qua thuế TNDN một cách ổn định và vững chắc.
Để quản lý hiệu quả các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng giai đoạn, Nhà nước quy định rõ ràng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, áp dụng thuế suất và các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), từ đó thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Thuế TNDN có bản chất đặc trưng với các thuộc tính ổn định qua các giai đoạn phát triển, bao gồm tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, cùng với việc không có sự hoàn trả trực tiếp Bên cạnh những đặc điểm chung của thuế, thuế TNDN còn sở hữu một số đặc điểm riêng biệt.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu mà đối tượng nộp thuế bao gồm các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời cũng chính là những người chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế này.
Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư, chỉ được nộp khi có lợi nhuận Ngược lại, thuế GTGT và thuế TTĐB là khoản tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, do người bán thu thập và nộp vào kho bạc, vì vậy chúng chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu thụ hàng hóa.
Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước khi tính thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư như lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, và lợi nhuận từ góp vốn liên doanh đều thuộc về thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN Vì vậy, thuế TNDN không chỉ là nghĩa vụ tài chính mà còn là một công cụ quản lý thu nhập cá nhân hiệu quả.
- Tuy là thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế thu nhập cá nhân.
1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế thị trường
Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực từ 01/01/2009, đã thay thế Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, mở rộng đối tượng chịu thuế bao gồm toàn bộ thu nhập trong nền kinh tế thị trường Luật này thống nhất áp dụng cho mọi thành phần kinh tế và doanh nghiệp, bao gồm cả nhà đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp trong nước, nhằm tạo ra một môi trường cạnh tranh bình đẳng và lành mạnh Điều này góp phần thúc đẩy sự hội nhập nhanh chóng của nền kinh tế Việt Nam với khu vực và thế giới.
Thứ nhất: Đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước (NSNN), giúp đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước Với sự phát triển của nền kinh tế và sự xuất hiện của nhiều loại hình thu nhập phức tạp, thuế TNDN ngày càng mở rộng đối tượng chịu thuế, bao quát hầu hết các nguồn thu nhập phát sinh, từ đó góp phần gia tăng nguồn thu cho NSNN.
Thứ hai: Thuế TDND là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều tiết các hoạt động kinh doanh
Hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn thuế và giảm thuế TNDN giúp định hướng đầu tư vào các lĩnh vực và địa bàn mà Nhà nước khuyến khích, từ đó thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu ngành kinh tế và vùng kinh tế Điều này góp phần đảm bảo cơ cấu kinh tế hợp lý và thực hiện chiến lược phát triển kinh tế, xã hội của đất nước trong từng giai đoạn.
Thứ ba: Thuế TNDN thể hiện vai trò đặc trưng của thuế là bảo đảm công bằng xã hội.
Thuế TNDN, với tính chất là sắc thuế trực thu, đảm bảo công bằng theo chiều dọc, khi những người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn và người có thu nhập thấp nộp ít hơn Những đối tượng gặp khó khăn có thể được giảm thuế và chuyển lỗ sang các năm sau Thuế TNDN cũng áp dụng nhiều mức thuế suất ưu đãi khác nhau Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh, thu nhập cá nhân và tổ chức phụ thuộc vào việc cung cấp các yếu tố sản xuất như vốn, lao động và công nghệ Sự phân hoá giàu nghèo là điều không thể tránh khỏi, và thuế TNDN có thể là một công cụ hiệu quả để thu hẹp khoảng cách giàu nghèo trong xã hội.
Thứ tư: Thuế TNDN là công cụ thúc đẩy việc nâng cao trình độ hạch toán đối với các đối tượng nộp thuế
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp"
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyên tắc kế toán Việt Nam số 17 “Thuế TNDN”, ban hành ngày 15/2/2005, quy định các phương pháp kế toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Theo VAS 17, thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận là chi phí hoặc thu nhập trong kỳ phát sinh, trừ trường hợp thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch hoặc sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu trong kỳ hoặc kỳ khác.
- Xác định cơ sở tính thuế của tài sản
Cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản được xác định là giá trị khấu trừ cho thuế thu nhập, phản ánh lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp nhận được Doanh nghiệp sẽ phải chịu thuế thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi.
- Xác định cơ sở tính thuế của nợ phải trả
Theo VAS, cơ sở tính thuế nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ trừ đi giá trị khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập trong các kỳ tương lai Chẳng hạn, khoản "Tiền lãi nhận trước" có doanh thu tiền lãi tương ứng phải thu, với thu nhập chịu thuế được phân bổ phù hợp theo kỳ tính lãi.
1.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn:
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch phát sinh từ sự khác biệt giữa nội dung và thời điểm ghi nhận thu nhập hoặc chi phí theo quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập tính thuế.
TNDN Các khoản đó là chi phí khấu hao, doanh thu nhận trước từ cho thuê tài sản, các khoản chi phí trích trước
Chênh lệch tạm thời gồm hai loại:
Chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là những khoản chênh lệch phát sinh khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán, dẫn đến việc phát sinh thu nhập chịu thuế.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời dẫn đến các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của các tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
Chênh lệch vĩnh viễn là sự khác biệt giữa các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận trong lợi nhuận kế toán nhưng không được đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp Những khoản này bao gồm tiền nộp phạt do doanh nghiệp vi phạm, chi phí nguyên vật liệu và nhân công vượt định mức, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết vượt mức quy định, cùng với các khoản thu, chi liên quan đến tài trợ và biếu tặng.
Theo thời gian, các khoản chênh lệch tạm thời sẽ được khấu trừ hoàn toàn trong chi phí và thu nhập của doanh nghiệp, trong khi đó, chênh lệch vĩnh viễn là những khoản không được phép khấu trừ khi tính thuế.
- Các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng:
1.2.1.3.Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành là số thuế phải nộp hoặc thu hồi dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện tại.
Theo Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007, hàng quý, kế toán phải tự nộp thuế theo số đã khai với cơ quan thuế, và số thuế đã nộp này được ghi nhận là chi phí thuế TNDN Cuối năm, doanh nghiệp cần nộp bản tự quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế để xác định thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN của cả năm, dẫn đến ba trường hợp phát sinh.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp đúng bằng số thuế được xác định phải nộp.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp nhỏ hơn số thuế được xác định phải nộp,
DN sẽ phát sinh một khoản nợ với NSNN Đây là khoản Nợ của DN.
Khi số thuế TNDN mà đơn vị đã nộp lớn hơn số thuế xác định phải nộp, doanh nghiệp sẽ phát sinh một khoản thu từ Ngân sách Nhà nước Khoản thu này được ghi nhận là một tài sản của doanh nghiệp.
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.
VAS 17 định nghĩa "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành" Đối chiếu với định nghĩa nợ phải trả của VAS 1, có thể khẳng định thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một khoản nợ phải trả của doanh nghiệp Theo VAS 1 "Nợ phải trả xác định nhiệm vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý" Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả xác định hiện tại doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế cho khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế hiện hành.
Theo định nghĩa, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả được tính dựa trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện hành Tuy nhiên, không phải tất cả các chênh lệch tạm thời đều dẫn đến thuế thu nhập hoãn lại phải trả Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không được ghi nhận cho chênh lệch tạm thời nếu khoản thuế phát sinh từ ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả trong giao dịch không ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận thuế tại thời điểm giao dịch.
Việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải tuân thủ các quy định được nêu trong thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17.
+ Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả nếu có.
+ Thuế TNDN hoãn lại phải trả được xác định theo công thức:
Thuế TNDN hoãn lại phải trả =
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm x
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
Tài sản được định nghĩa là nguồn lực mà doanh nghiệp kiểm soát và có khả năng mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai Trong khi đó, thuế thu nhập hoãn lại là loại thuế thu nhập sẽ được hoàn trả trong tương lai, dựa trên các khoản mục cụ thể.
+ Chênh lệch tam thời đươc khấu trừ;
+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng.
+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.
KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 12 "THUẾ THU NHẬP"
Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam VAS 17 được phát triển dựa trên chuẩn mực quốc tế IAS, với sự điều chỉnh phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của Việt Nam Mặc dù có nhiều điểm tương đồng, nhưng do sự khác biệt trong bối cảnh kinh tế xã hội, giữa IAS và VAS 17 vẫn tồn tại một số khác biệt đáng kể.
1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời
Theo IAS 12, thu nhập tạm thời được định nghĩa là những chênh lệch giữa cơ sở tính thuế và số chuyển từ kỳ này sang kỳ khác Các chênh lệch tạm thời này bao gồm nhiều loại khoản mục khác nhau.
+ Chênh lệch tạm thời chịu thuế trong các kỳ tương lai.
+ Chênh lệch tạm thời được giảm thuế TN trong các kỳ tương lai
Chênh lệch tạm thời xuất hiện khi các khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, đơn vị liên kết và liên doanh được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo, liên quan đến cơ sở tính thuế của các khoản này.
1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN bao gồm thuế thu nhập hiện hành và thuế trả chậm Thuế hiện hành là khoản thuế thu nhập phải trả cho kỳ hiện tại, trong khi thuế trả chậm là khoản thuế phải thanh toán trong tương lai liên quan đến các chênh lệch tạm thời và các khoản miễn thuế chưa thực hiện.
Cơ sở tính thuế của một khoản mục là con số mà các cơ quan thuế sử dụng để xác định nghĩa vụ thuế Số dư hiện tại cần được ghi nhận là tăng nợ (Tài sản) cho khoản thuế hiện hành chưa trả (trả thừa).
1.3.3 Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Trong báo cáo thu nhập và thuyết minh, cần tách bạch các yếu tố chính liên quan đến chi phí thuế, bao gồm thuế trả chậm phát sinh từ việc ghi giảm tài khoản thuế trả chậm, các thay đổi trong chế độ kế toán về thuế TNDN, thuế liên quan đến các khoản bất thường, tỷ lệ cân đối giữa thuế và lãi/lỗ theo kế toán, sự thay đổi trong thuế suất so với các kỳ trước, các khoản chênh lệch tạm thời, cũng như các khoản lỗ hoặc khấu trừ thuế chưa thực hiện.
Trong bảng tổng kết tài sản và thuyết minh, cần trình bày tổng số thuế hiện tại và thuế trả chậm được ghi vào vốn, cùng với các khoản chênh lệch tạm thời được giảm trừ, lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện của tài sản thuế trả chậm không được công nhận Ngoài ra, tổng số chênh lệch tạm thời liên quan đến các khoản đầu tư trong công ty con, chi nhánh, liên doanh, liên kết cũng cần được nêu rõ, đặc biệt là nghĩa vụ trả thuế chậm chưa được công nhận Đối với từng loại chênh lệch tạm thời, lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện, số tài sản và nợ thuế trả chậm sẽ được công nhận trong bảng tổng kết tài sản.
Số tài sản thuế trả chậm và bản chất của các bằng chứng liên quan đến việc công nhận tài sản này phụ thuộc vào lợi nhuận chịu thuế trong tương lai Điều này đặc biệt quan trọng khi doanh nghiệp gặp thua lỗ trong cả kỳ hiện tại và kỳ trước đó.
CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
1.4.1 Kế toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Trước khi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 về "Thuế thu nhập doanh nghiệp", kế toán thuế TNDN được thực hiện theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC, ban hành ngày 15/7/1998 của Bộ Tài chính, hướng dẫn về kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN.
Để hạch toán thuế TNDN, các kế toán viên sử dụng các chứng từ kế toán liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế Các tài khoản quan trọng bao gồm tài khoản doanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế và tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN bao gồm các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản liên quan.
Báo cáo kế toán thuế TNDN bao gồm các tài liệu quan trọng như tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm, biên bản Quyết toán thuế với cơ quan thuế, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Kế toán thuế TNDN được hạch toán theo trình tự sau:
Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán
Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Hiện nay, kế toán thuế TNDN được được hiện theo Chuẩn mực kế toán số
Theo Thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phải hạch toán theo Chế độ kế toán quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Quy định mới yêu cầu kế toán sử dụng các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí và thanh toán thuế, đồng thời sửa đổi và bổ sung một số tài khoản liên quan.
Sửa đổi bổ sung tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Bổ sung tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bổ sung tài khoản 243- Tài sản thuế TNDN hoãn lại
Bổ sung tài khoản 347- Thuế TNDN hoãn lại phải trả
(2) tổng số tiền đã nộp thuế
(2) thuế TNDN phải nộp cả năm
Khấu trừ thuế TNDN đã nộp thừa
(4) Số thuế TNDN được miễn giảm
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
2.1.1.1 Thông tin cơ bản về doanh nghiệp
Tên gọi đầy đủ: Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội.
Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Broatcasting and Television Service Company.
Tên viết tắt: HanoiCab Địa chỉ: 30 phố Trung Liệt, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Hà Nội.
Số điện thoại: 04.38572782 - 04.35375549 Fax: 04.38572782 Email: dichvu@hanoicab.com.vn
Tài khoản mở tại: Ngân hàng TMCP Công thương VN– chi nhánh Đống Đa.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội là một doanh nghiệp có vốn của nhà nước chiếm 70.05% trực thuộc UBND Thành phố Hà Nội.
Công ty có nguồn gốc từ phòng “Kỹ thuật truyền thanh” thuộc Đài Truyền thanh Hà Nội, được thành lập vào năm 1954 Qua nhiều lần đổi tên, từ “Xí nghiệp quản lý và khai thác Truyền thanh” đến “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”, theo các Quyết định của Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội, vào ngày 07/07/1995, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành Quyết định số 2066/QĐ-UB để đổi tên “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”.
Công ty Truyền thanh Hà Nội, có trụ sở tại 47 Hàng Dầu, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội, chuyên cung cấp dịch vụ trang âm thanh và thiết bị nội thất Công ty cũng hoạt động như đại lý tiêu thụ sản phẩm, thực hiện sửa chữa và lắp đặt hệ thống điện gia dụng, nhận thầu và thiết kế các công trình truyền thanh, cũng như xây dựng và sửa chữa các đài truyền thanh tại xã, phường.
Công ty Truyền thanh Hà Nội đã nỗ lực mở rộng và phát triển hệ thống loa truyền thanh cơ sở trên toàn thành phố, phục vụ cho công tác tuyên truyền và phổ biến các chủ trương, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nước, cũng như các quyết định và đường lối của chính quyền địa phương.
Trong quá trình phát triển, Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội đã đối mặt với nhiều khó khăn như kinh phí hạn chế và mô hình kinh doanh đơn giản Trước tình thế khó khăn, công ty phải lựa chọn giữa việc giải thể hoặc sát nhập với các đơn vị khác Tuy nhiên, tập thể cán bộ, công nhân viên đã đồng lòng quyết tâm xây dựng lại công ty Sự ủng hộ từ Đảng ủy, Đài Phát thanh – Truyền hình Hà Nội và UBND Thành phố Hà Nội đã tạo điều kiện cho công ty vượt qua thử thách, phát triển thành một doanh nghiệp vững mạnh.
Ngày 03/10/2000, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành quyết định số 81/QĐ-UB, theo đó đổi tên “Công ty Truyền thanh Hà Nội” nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất – kinh doanh của Công ty và phù hợp với thực trạng phát triển của nền kinh tế.
Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội (BTS) đã điều chỉnh chức năng và nhiệm vụ của mình, đồng thời chuyển trụ sở đến địa điểm mới tại số.
30 Trung Liệt, Phường trung Liệt, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.
Từ tháng 11/2000, Công ty đã tiến hành củng cố tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực cán bộ, xây dựng cơ sở hạ tầng và tập trung vào sản xuất kinh doanh Đến ngày 17/6/2011, dựa trên Quyết định số 2786/QĐ-
UB đã quyết định chuyển đổi doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành công ty cổ phần Theo đó, “Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội” sẽ được đổi tên thành “Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội”.
Từ tháng 7/2011“ Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình
Hà Nội" được đổi tên thành “Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội".
Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty
Theo Quyết định số 81/2000 của UBND Thành phố Hà Nội, Công ty Dịch vụ Truyền thanh – truyền hình Hà Nội đã được đổi tên và quy định lại chức năng nhiệm vụ, tạo động lực cho Ban lãnh đạo đề ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh mới Ngày 25/7/2001, UBND Thành phố ban hành Quyết định số 4259/QĐ-UB giao cho Công ty thực hiện dự án “Xây dựng hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến ở Thủ đô” với mức đầu tư gần 96 tỷ đồng cho giai đoạn I Tiếp đó, ngày 25/12/2001, Quyết định số 8126/QĐ-UB đã bổ sung chức năng nhiệm vụ cho Công ty, hình thành một mô hình doanh nghiệp nhà nước đa chức năng Đến ngày 17/6/2011, theo Quyết định số 2786/QĐ-UB, Công ty đã được đổi tên thành Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội, với 70,05% vốn Nhà nước, và hiện nay được phép hoạt động trong nhiều ngành nghề sản xuất – kinh doanh – dịch vụ.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế và lắp đặt hệ thống phát thanh, truyền thanh, truyền hình và truyền hình cáp hữu tuyến Ngoài ra, chúng tôi cũng chuyên xây dựng hệ thống viễn thông cùng với mạng LAN và WAN, đảm bảo đáp ứng nhu cầu liên lạc và truyền tải thông tin hiệu quả cho khách hàng.
Sản xuất chương trình truyền hình và quảng cáo truyền hình đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút khán giả Việc phát sóng quảng cáo hiệu quả giúp tăng cường nhận diện thương hiệu Ngoài ra, mua bán và trao đổi chương trình truyền hình cùng bản quyền truyền hình là những yếu tố thiết yếu trong ngành công nghiệp truyền thông hiện nay.
- Liên kết đào tạo, xây dựng các cơ sở đào tạo về phát thanh, truyền hình, công nghệ thông tin, viễn thông, quảng cáo,… trong và ngoài nước.
- Kinh doanh thương mại điện tử trên nền internet, dịch vụ Home shopping trên mạng CATV, cung cấp các dịch vụ internet.
- Sản xuất phần mềm ứng dụng, thiết kế trang web cho các đơn vị có nhu cầu.
- Đại lý, ký gửi, tạm ứng tái xuất tái nhập, chuyển khẩu các loại hàng hóa và dịch vụ.
- Dịch vụ du lịch, lữ hành, kinh doanh vận tải.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty CP Truyền hình cáp Hà Nội
Ban Kiểm soát Đại hội đồng cổ đông
Văn phòng công ty Phó tổng Giám đốc Phó tổng Giám đốc
Phòng Kế hoạch – Đầu tư Trung tâm
QLM&CSKH số 1 Văn phòng Ban biên tập HCATV
QLM&CSKH số 2 Phòng Quản lý lao động – Tiền lương
Phòng thu các dịch vụ CATV Phòng kỹ thuật và
Phòng Kinh doanh – Dịch vụ thương m i ại
Trung tâm Tổng khống chế Phòng Khảo sát –
Thiết Kế Phòng Giám sát chất lương CATV
Tiểu ban “Tư vấn kỹ thuật CNTT, truyền hình”
Ban ngầm hóa và di chuyển đường truyền
Tổ Khai thác dịch vụ CATV thuộc phòng thu các dịch vụ CATV
(Nguồn: Phòng Quản lý lao động – Tiền lương)
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
+ Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty.
+ Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư.
+ Quyết định về phướng hướng, kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh dịch vụ và các chủ trương lớn của Công ty;
+ Quyết định các vấn đề về tổ chức điều hành hoạt động đảm bảo hiệu quả cao, quyết định phân phối lợi nhuận;
+ Quyết định về việc sáp nhập, giải thể, thành lập đơn vị mới;
Quản lý tài chính và điều hành hoạt động tài chính của Công ty, đồng thời là chủ tài khoản, là nhiệm vụ quan trọng Ngoài ra, người này còn chịu trách nhiệm quản lý lao động, tiền lương và chế độ khen thưởng cho toàn bộ nhân viên trong Công ty.
+ Quyết định trong việc bổ nhiệm, bãi nhiệm trưởng phòng, phó phòng và các chức danh lãnh đạo đối với các đơn vị trực thuộc;
+ Tổ chức thanh tra, xử lý vi phạm nội quy, quy chế lao động;
Người đứng đầu công ty có trách nhiệm toàn diện và cao nhất về tất cả các hoạt động của doanh nghiệp, phải báo cáo trước cơ quan quản lý cấp trên, Ủy ban Nhân dân thành phố và tuân thủ các quy định của pháp luật.
- Phó tổng Giám đốc Kỹ thuật:
+ Phụ trách khối kỹ thuật;
Theo dõi và quản lý các vấn đề kỹ thuật liên quan đến mạng CATV, đồng thời phối hợp với các đối tác của công ty Quản lý mua sắm thiết bị văn phòng, phương tiện làm việc và xây dựng cơ sở vật chất cho công ty.
- Phó tổng Giám đốc kinh doanh:
+ Phụ trách khối sản xuất - kinh doanh, dịch vụ của Công ty;
Chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý tình hình hoạt động vốn của Công ty, đồng thời hợp tác với các tổ chức Công đoàn và Đoàn thanh niên trong các hoạt động cộng đồng.
+ Làm chủ tài khoản uỷ quyền tại ngân hàng về tài khoản ngoại tệ.
- Văn phòng Công ty, chịu trách nhiệm:
Xây dựng nội quy và quy chế hoạt động là rất quan trọng để đảm bảo sự tuân thủ trong công ty và các đơn vị trực thuộc Việc kiểm soát thực hiện các nội quy, quy chế này giúp duy trì trật tự và hiệu quả làm việc trong tổ chức.
+ Chịu trách nhiệm thanh tra toàn bộ hoạt động của các đơn vị trong Công ty
Quản lý con dấu, hồ sơ cán bộ công nhân viên, công văn và giấy tờ là nhiệm vụ quan trọng trong công tác văn thư lưu trữ Điều này không chỉ giúp bảo vệ thông tin mà còn duy trì trật tự và nội vụ của cơ quan.
+ Đề xuất toàn bộ các khoản kinh phí liên quan đến công tác hành chính, giao dịch của Công ty.
- Phòng Quản lý lao động – Tiền lương:
Tham mưu và đề xuất với Tổng Giám đốc về công tác tổ chức, nhân sự, lao động tiền lương, cũng như triển khai thực hiện các quyết định liên quan đến chính sách chế độ, quyền lợi, nghĩa vụ, khen thưởng và kỷ luật trong Công ty, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật.
- Phòng Kế hoạch- Đầu tư:
Tham mưu xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất, kinh doanh và dịch vụ dựa trên chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề của Công ty, đồng thời lập kế hoạch cho các đơn vị trực thuộc.
+ Nghiên cứu đề xuất trình Tổng Giám đốc các dự án khả thi nhằm mở rộng lĩnh vực hoạt động của Công ty.
- Phòng Kỹ thuật và Quản lý chất lượng:
+ Kiểm tra thẩm định kết quả khảo sát thiết kế, hồ sơ hoàn công công trình;
Đề xuất và tham mưu cho giám đốc các giải pháp quản lý kỹ thuật cho các công trình truyền hình, truyền thanh có dây và không dây, cũng như quản lý mạng truyền hình cáp hữu tuyến (CATV).
Thẩm định chất lượng vật tư, công trình, tín hiệu và thiết bị là quy trình thiết yếu cho các dự án của Công ty, bao gồm Truyền hình cáp hữu tuyến (CATV) và Truyền thanh không dây Việc đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng không chỉ nâng cao hiệu quả của các dịch vụ mà còn tăng cường độ tin cậy cho người dùng.
- Phòng Kế Toán - Tài Chính:
+ Tổ chức công tác kế toán, thống kê và bộ máy kế toán thống kê trong Công ty một cách hợp lý khoa học.
Lập kế hoạch tài chính và thực hiện các hoạt động cung cấp vật tư cho các dự án sản xuất - kinh doanh theo quy định của Tổng Giám đốc Công ty là nhiệm vụ quan trọng.
Tổ chức lưu trữ và bảo đảm hồ sơ, chứng từ kế toán của Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm toàn diện trước Tổng Giám đốc về mọi hoạt động liên quan.
+ Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể hiện tài chính, kế toán theo đúng quy định pháp luật.
- Trung tâm Tổng khống chế:
+ Quản lý và đảm bảo chất lượng tín hiệu từ anten vệ tinh đến máy phát quang;
Đảm bảo kỹ thuật và chất lượng chương trình phát sóng của kênh HCATV là ưu tiên hàng đầu Đồng thời, việc quản lý, vận hành và bảo dưỡng toàn bộ trang thiết bị tại trạm máy trung tâm và các màn hình cũng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hiệu suất hoạt động của kênh.
- Phòng Kinh doanh – Dịch vụ thương mại:
Công ty chuyên kinh doanh thương mại và xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư phục vụ các ngành nghề đã đăng ký Chúng tôi nhận uỷ thác nhập khẩu theo quy định, không tham gia vào các nhiệm vụ xuất khẩu hay giao nhận hàng hoá thuộc các dự án đầu tư của công ty.
+ Làm các thủ tục nhập hàng hoá thiết bị phục vụ sản xuất - kinh doanh của Công ty.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, xây dựng, lắp đặt và bảo trì hệ thống mạng nội bộ cùng mạng CATV, đáp ứng nhu cầu của cá nhân và các tổ chức.
Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
Dựa vào số liệu từ bảng tình hình và kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội trong hai năm 2014 và 2015, được trình bày trong phụ lục số 03, tôi có một số nhận xét như sau:
+ Quy mô hoạt động : vốn đầu tư ban đầu tăng so với năm 2014
Chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 đạt 150.578.307.000đ, tăng 39.997.943.000đ (tương ứng 36,2%) so với năm 2013 với 110.580.364.000đ Sự gia tăng này chủ yếu do số lượng sản phẩm và giá bán đều tăng lên.
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 đạt 148.771.934.487đ, tăng 36,2% so với 109.239.738.248đ của năm 2014, tương ứng với mức tăng 39.532.196.239đ Sự gia tăng này chủ yếu do số lượng bán ra và giá bán đều tăng, trong khi các khoản chi phí chỉ tăng không đáng kể so với năm trước.
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 đạt 945.621.530 đ, tăng 150.261.010 đ (18,9%) so với năm 2014 là 795.360.520 đ Tuy nhiên, chi phí hoạt động tài chính cũng tăng mạnh lên 812.901.849 đ, tăng 309.028.896 đ (61,3%) so với 503.872.953 đ của năm 2014 Nguyên nhân chính là do doanh nghiệp chưa áp dụng phương án kinh doanh hiệu quả nhất để tiết kiệm chi phí.
Chỉ tiêu thu nhập khác năm 2015 đạt 903.102.589 đ, tăng 152.782.139 đ (20,4%) so với năm 2014, khi thu nhập chỉ là 750.320.450 đ Trong khi đó, chi phí khác năm 2015 giảm xuống còn 739.882.020 đ, giảm 92.223.986 đ (11,1%) so với 832.105.996 đ của năm 2014.
- Chỉ tiêu lợi nhuận kế toán sau thuế của năm 2015 là 73.007.113.53 đ so với năm 2014 là 48.401.382.382 đ đã tăng 24.605.731.149 đ tương ứng tăng 50.8%.
Công ty đã thể hiện sự ổn định và phát triển trong bối cảnh thị trường đầy biến động năm 2015 Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, công ty cần áp dụng các phương án phù hợp nhằm giảm thiểu chi phí ở mức tối ưu nhất.
THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
Qua khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Công ty đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn, chứng từ trong lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ, và tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cùng các Nghị định, Thông tư hướng dẫn Mục đích của bài viết là trình bày thực trạng kế toán thuế TNDN trong Công ty, sử dụng số liệu thực tế từ đơn vị để phân tích việc áp dụng kế toán thuế doanh nghiệp, mặc dù chỉ thực hiện một phần nội dung theo chuẩn mực, bao gồm thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại.
2.2.1- Tổ chức hạch toán ban đầu
Công ty kế toán thuế TNDN hoạt động theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính Thuế TNDN được hạch toán hàng năm và được xác định dựa trên các quy định cụ thể của pháp luật.
= + - - - Lợi nhuận gộp = DT bán hàng - -
(II) Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho công ty hiện hành theo chế độ là 22%
Vào đầu niên độ kế toán, công ty cần dựa vào kết quả thực hiện doanh thu, chi phí và lợi nhuận của năm trước để tự lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nộp cho cơ quan thuế quản lý.
Hàng quý, các công ty tự tính toán và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vào ngân sách nhà nước (NSNN) dựa trên số liệu đã kê khai Doanh nghiệp có thể thực hiện việc nộp thuế này bằng hình thức tiền mặt hoặc chuyển khoản, theo mẫu giấy nộp tiền quy định.
Cuối năm tài chính, công ty dựa vào báo cáo tài chính để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm Nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, công ty sẽ được khấu trừ số thuế thừa sang năm tiếp theo.
Tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ được xác định từ ba nguồn chính: doanh thu bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác Đối với doanh thu bán hàng, chứng từ cần thiết là hóa đơn GTGT do đơn vị tự in theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.
Doanh thu từ hoạt động tài chính chủ yếu bao gồm lãi suất từ tiền gửi tại ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản thanh toán Các chứng từ xác nhận doanh thu này thường là giấy báo có do ngân hàng phát hành.
Doanh thu khác là tổng hợp các khoản doanh thu phát sinh ngoài hai loại doanh thu chính, thường không xảy ra định kỳ Các nguồn doanh thu này bao gồm thanh lý tài sản, thu hồi nợ khó đòi đã xóa sổ, tiền bảo hiểm bồi thường, tiền phạt từ vi phạm hợp đồng của khách hàng, nợ phải trả mất chủ nợ, và các khoản thuế được giảm hoặc hoàn lại Để ghi nhận doanh thu khác, cần có chứng từ như hóa đơn do đơn vị phát hành cho khách hàng và các tài liệu liên quan khác.
Để tập hợp chi phí hợp lý và hợp lệ tại công ty, cần có các chứng từ bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác.
2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty
2.2.2.1 Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác
Doanh thu và thu nhập của doanh nghiệp được chia thành ba bộ phận chính: doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, và thu nhập khác Kế toán doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ khác nhau tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động và chế độ kế toán mà mỗi doanh nghiệp áp dụng.
Tại Công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội, theo hóa đơn GTGT số 0028 ngày 01/12/2015, công ty đã cung cấp dịch vụ mạng Internet cho công ty TNHH Gia Phát với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 928.182 đồng và thuế suất thuế GTGT là 10% Kế toán sẽ ghi sổ theo thông tin này.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0039 ngày 05/12/2015, Công ty cổ phần Hoàng Gia đã nhận thiết bị mạng với giá bán 15.000.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Hiện tại, Công ty cổ phần Hoàng Gia chưa thanh toán tiền hàng Kế toán cần ghi sổ theo đúng quy định.
Nợ TK 131 (Chi tiết Hoàng Gia): 16.500.000 đ
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1128 ngày 07/12/2015, Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội đã thanh toán tổng số tiền 30.800.000 đồng cho dịch vụ quảng cáo, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty đã thực hiện thanh toán qua tài khoản ngân hàng và nhận được Giấy báo có từ ngân hàng Kế toán sẽ ghi sổ theo quy định.
Vào ngày 12/12/2015, Công ty đã phát hành Hóa đơn GTGT số 0079 cho Công ty tư nhân Hoa Phượng với tổng giá thanh toán là 24.200.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty Hoa Phượng thực hiện thanh toán qua hình thức chuyển khoản Kế toán đã ghi sổ giao dịch này.
Có TK 3331: 2.200.000 đ Cuối kỳ kế toán kế toán tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên TK 511 trong kỳ và kết chuyển sang TK 911:
Có TK 911: 5.530.000.000 đ b Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Theo khảo sát, doanh nghiệp thường hạch toán doanh thu từ hoạt động tài chính dựa vào lãi suất từ số dư tài khoản ngân hàng mà họ đã mở Khi có doanh thu phát sinh, kế toán sẽ ghi chép dựa trên giấy báo có do ngân hàng cung cấp.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
2.3.1 Những thành quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán đối với thuế TNDN
Trong bối cảnh hội nhập, công ty đã nhanh chóng áp dụng các quy định phù hợp với chính sách của Nhà nước, đặc biệt là trong việc ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam Trước đây, thuế TNDN chỉ được xem như một khoản nợ phải trả cho ngân sách Nhà nước, và khi thanh toán xong, doanh nghiệp coi như đã hoàn thành nghĩa vụ Tuy nhiên, sự ra đời của chuẩn mực 17 đã chuyển đổi quan điểm này, khi coi thuế TNDN là một khoản chi phí đặc biệt mà mọi doanh nghiệp cần chú ý Theo chuẩn mực số 01, chi phí được ghi nhận khi làm giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả Việc xác định thuế TNDN phải nộp không chỉ làm tăng nợ phải trả mà còn giảm lợi ích kinh tế của doanh nghiệp, đồng thời giảm tài sản của họ Do đó, việc xem thuế TNDN là một loại chi phí hoàn toàn hợp lý, mặc dù nó không phát sinh trực tiếp trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhưng vẫn ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
DN được nhận lại sau mỗi kỳ kinh doanh, và với sự ban hành của VAS 17, những tồn tại trong hạch toán trước đây đã được khắc phục Các khoản lỗ và ưu đãi chưa sử dụng trước đây giờ được hạch toán rõ ràng Đặc biệt, thời gian quyết toán có thể diễn ra trước hoặc sau khi lập báo cáo tài chính, cho phép điều chỉnh trực tiếp trong năm có sự thay đổi mà không cần dồn sang năm sau như trước đây.
Các chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ theo quy định tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC, ban hành ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
Thứ ba: Thành quả từ việc doanh nghiệp thực hiện chính sách, chế độ kế toán thuế TNDN:
Hiện nay, trình độ học vấn và hiểu biết của người dân trong xã hội ngày càng cao, dẫn đến sự nâng cao rõ rệt về trình độ kế toán trong các doanh nghiệp Doanh nghiệp ngày càng nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán và xác định đúng vai trò của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, tại doanh nghiệp được tổ chức một cách hợp lý và đồng bộ Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin Hệ thống kế toán giúp đánh giá tình trạng tài chính của doanh nghiệp một cách dễ dàng nhờ vào sổ kế toán theo dõi chi tiết các hoạt động diễn ra.
Công ty đã kịp thời áp dụng các đổi mới trong lĩnh vực kế toán, sử dụng hệ thống kế toán phù hợp với các quy định hiện hành như Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, mặc dù chưa hoàn thiện hoàn toàn Việc hiện đại hóa công tác kế toán thông qua việc sử dụng máy tính và phần mềm kế toán đã nâng cao hiệu quả, giúp cập nhật chứng từ liên tục và giảm bớt sự cồng kềnh trong bộ máy kế toán Hệ thống thông tin điện tử hỗ trợ công ty quản lý khối lượng công việc kế toán lớn, đặc biệt là trong công tác kế toán thuế TNDN, góp phần quan trọng vào quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp.
2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN, bao gồm miễn thuế trong 4 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Nhiều doanh nghiệp tại Hà Nội đã lợi dụng quy định về ưu đãi miễn thuế và giảm thuế để trốn thuế nhà nước Sau khi được miễn thuế TNDN trong 4 năm, các chủ doanh nghiệp thường thực hiện thủ tục giải thể hoặc phá sản, sau đó thành lập doanh nghiệp mới đứng tên người khác để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN trong 4 năm đầu tiên.
Vấn đề kê khai thuế TNDN tạm nộp hiện còn nhiều bất cập do cơ chế kiểm soát của cơ quan thuế chưa hiệu quả Điều này dẫn đến việc xác định chi phí thuế không phù hợp với doanh thu, khiến cho chi phí luôn lớn hơn doanh thu Kết quả là việc kê khai thuế TNDN tạm tính của các đơn vị không chính xác.
Việc kê khai sai thuế TNDN tạm tính đã dẫn đến thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, do đó, cơ quan thuế cần nhanh chóng chấn chỉnh và áp dụng biện pháp xử lý để giảm thiểu tình trạng này tại các công ty và doanh nghiệp trong thành phố Ngoài ra, cơ quan thuế cũng cần tổ chức các buổi tập huấn định kỳ và thường xuyên hơn về chính sách thuế và kê khai thuế cho doanh nghiệp, nhằm nâng cao nghiệp vụ và ý thức chấp hành pháp luật thuế.
Công ty đã thực hiện quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính năm một cách đầy đủ và chuyên nghiệp Tuy nhiên, nếu có sự chênh lệch về doanh thu và chi phí thuế TNDN phải nộp trong quá trình quyết toán, mà không được xử lý đúng quy định, hoặc nếu kế toán ghi sai một số nội dung kinh tế, sẽ dẫn đến việc cung cấp thông tin không chính xác về các giao dịch kinh tế.
* Về kế toán thuế TNDN
- Về hệ thống chứng từ kế toán:
DN đã tuân thủ hệ thống chứng từ kế toán theo quy định của nhà nước, nhưng vẫn gặp một số sai sót trong hóa đơn bán hàng Các thông tin cần thiết như chữ ký của người mua, địa chỉ và mã số thuế của người bán vẫn chưa đầy đủ.
- Về hệ thống tài khoản kế toán: Đã và đang vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán theo
Theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006, chế độ kế toán hiện hành vẫn còn một số hạn chế Doanh nghiệp không hạch toán các khoản chênh lệch tạm thời, dẫn đến việc không sử dụng các tài khoản như TK 243 – Tài sản thuế TNDN, TK 347 – Thuế TNDN hoãn lại phải trả, và TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ sổ kế toán theo quy định hiện hành, nhưng vẫn còn thiếu một số sổ phản ánh các khoản thuế TNDN hoãn lại do chưa hạch toán các khoản phát sinh chênh lệch tạm thời Cụ thể, các sổ cái cần bổ sung bao gồm TK 243, TK 347 và TK 8212.
- Về báo cáo tài chính:
Doanh nghiệp không hạch toán trên các tài khoản TK 243, TK 347, và TK 8212, dẫn đến thông tin về thuế TNDN trên báo cáo tài chính như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính không đầy đủ và hoàn thiện theo quy định của chế độ kế toán QĐ/2006 - QĐ/BTC.
Qua khảo sát tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội cho thấy, công tác hạch toán tại công ty còn một số hạn chế
MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG
CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
3.1.1 Chiến lược phát triển của Công ty đến năm 2020.
Ngành truyền thông tại Hà Nội đang nỗ lực nâng cao khả năng cạnh tranh thông qua việc cải thiện dịch vụ Các doanh nghiệp trong lĩnh vực này hướng tới mục tiêu đạt 100.000 thuê bao truyền hình cáp và 3.000 thuê bao Internet, nhằm phát triển bền vững theo xu hướng chung của ngành.
Trong những năm tới, các doanh nghiệp sẽ tiếp tục phát huy thành tích đã đạt được, nỗ lực hoàn thành kế hoạch năm 2016 với sản phẩm chất lượng cao Họ sẽ mở rộng thị trường, nâng cao tỷ trọng tiêu thụ và chủ động trong sản xuất kinh doanh Mục tiêu là tối đa hóa lợi nhuận và tăng lợi tức cho cổ đông Đồng thời, các dự án kết nối mạng sẽ được triển khai mạnh mẽ để cung cấp dịch vụ tiên tiến và chất lượng tốt nhất cho người dân.
Chuyển được 80% công nghệ HFPC sang công nghệ FTTH
* Mục tiêu chủ yếu của các doanh nghiệp
Huy động và sử dụng vốn hiệu quả là yếu tố then chốt trong việc phát triển sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh Đầu tư vào công nghệ sản xuất hiện đại, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm, đồng thời giảm giá thành là những chiến lược cần thiết để tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường.
Tập trung tối đa vào việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực hiện có, nâng cao quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh trong từng lĩnh vực, nhằm phấn đấu hoàn thành và vượt mức các chỉ tiêu đề ra cho mỗi doanh nghiệp.
Công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội đã lập kế hoạch phát triển đến năm 2016 và tầm nhìn đến năm 2020, dựa trên tình hình thực tế của công ty và kế hoạch phát triển của ngành.
+ Kế hoạch đến năm 2016 dự kiến khối lượng sản xuất tăng 20% so với năm 2010 và đến năm 2020 dự kiến tăng 15% so với năm 2015.
+ Doanh thu dự kiến năm 2016 tăng 25 % so với năm 2010 Mục tiêu của công ty năm 2020 doanh thu của công ty tăng 15% so với năm 2015
+ Lợi nhuận đến 2016 công ty dự kiến tăng 20% so với năm 2010 Mục tiêu đến năm 2020 tăng 15% so với năm 2015.
+ Công nhân sản xuất năm 2016 tăng 10% so với năm năm 2010 Dự kiến đến năm 2020 tăng 7%.
+ Tiền lương bình quân công nhân năm 2016 là 6.440.000 đồng/tháng, tăng 15% so với năm 2010 (lương bình quân năm 2010 là 5.600.000 đồng/ tháng), tăng 10% so với năm 2015.
- Ổn định đà phát triển của các doanh nghiệp như hiện nay từ đó xây dựng lên thương hiệu, trở thành thương hiệu mạnh về truyền hình trả tiền.
Công ty đang mở rộng sản xuất kinh doanh sang các lĩnh vực mạnh của mình, bao gồm thi công các công trình truyền thanh không dây và các công trình điện nhẹ trong các dự án xây dựng.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật năng động, có năng lực và trình độ cao, đội ngũ công nhân giỏi trong doanh nghiệp.
3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay, các công ty cần xây dựng uy tín và thương hiệu để thu hút nhiều khách hàng hơn Để tăng lợi nhuận, doanh nghiệp phải áp dụng các giải pháp như tiết kiệm chi phí và nâng cao chất lượng sản phẩm, từ đó tăng doanh thu và giảm chi phí Điều này không chỉ giúp tăng lợi nhuận mà còn góp phần tăng thuế thu nhập doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước Để đạt được những mục tiêu này, việc hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là công tác thuế thu nhập, là rất cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả quản lý trong bối cảnh áp dụng chế độ kế toán mới.
Doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, quyết định đến nguồn thu ngân sách Nhà nước Nhà nước không chỉ tập trung vào việc tăng cường nguồn thu mà còn cần tạo ra khuôn khổ pháp lý thuận lợi để doanh nghiệp phát triển Việc huy động tối đa nguồn lực từ cả bên trong và bên ngoài là cần thiết để nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách Do đó, chính sách của Nhà nước cần phải hài hòa và thống nhất giữa lợi ích của Nhà nước và lợi ích của doanh nghiệp.
3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần tuân thủ pháp luật và dựa trên hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, được thiết lập từ tháng 2 năm 2005 Nội dung chuẩn mực này quy định rằng các khoản chi phí, ưu đãi thuế chưa sử dụng, và khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng sẽ được ghi nhận là "tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại." Đồng thời, các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế sẽ được nhận diện là "thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả."
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần phải dễ hiểu, dễ áp dụng và theo dõi, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý trong lĩnh vực này Các cổ đông, dù không phải là kế toán viên, cũng nên có khả năng hiểu tình hình sản xuất, kinh doanh thông qua số liệu tài chính Thuế TNDN được coi là một khoản chi phí, vì vậy các cơ quan có thể đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp qua số thuế này Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin quản lý kinh tế, đảm bảo các chỉ tiêu về thuế TNDN phản ánh trung thực và chính xác, từ đó giúp nhà quản lý đưa ra quyết định hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
3.2.1 Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với kế toán thuế TNDN
Nhà nước cần rà soát và hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý để tránh tình trạng chồng chéo và không thống nhất, đảm bảo tính minh bạch và dễ hiểu Cần ban hành quy định kế toán bắt buộc cho doanh nghiệp nhằm hạn chế các khe hở pháp lý, giúp doanh nghiệp hoạt động theo khuôn khổ rõ ràng Đồng thời, Nhà nước có trách nhiệm tạo ra hành lang pháp lý phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp trong nước cũng như thu hút đầu tư nước ngoài.
Cần hoàn thiện các cơ chế và chính sách thuế, chuẩn mực kế toán, cùng với các chính sách quản lý kinh tế xã hội như quản lý đất đai, thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh và xuất nhập khẩu Việc tổ chức triển khai thực hiện hiệu quả các chính sách này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế Đồng thời, cần quy định rõ chức năng và nhiệm vụ của các cơ quan Nhà nước và cán bộ công chức để nâng cao hiệu quả quản lý.
Cần giải thích rõ cả ngôn ngữ lẫn nội dung đối với chuẩn mực kế toán
Để giúp cán bộ quản lý và kế toán doanh nghiệp hiểu rõ về "thuế thu nhập doanh nghiệp," cần sử dụng ngôn ngữ đơn nghĩa, tránh gây nhầm lẫn Đồng thời, cơ quan thuế cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong việc kê khai thuế trực tuyến và kết nối thông tin giữa các ngành, nhằm tạo môi trường thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp, tăng lợi nhuận và đồng thời nâng cao nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
3.2.2 Hoàn thiện về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Để hoàn thiện quản lý thuế TNDN, cần tuân thủ pháp luật và không thể tách rời hệ thống chuẩn mức kế toán Chế độ kế toán theo QĐ 15 (nay là Thông tư 200) cùng với chính sách kế toán phải được xem là nền tảng Đặc biệt, việc hoàn thiện kế toán TNDN cần gắn liền với nội dung chuẩn mực số 17, được ban hành vào tháng 2 năm 2005, nhằm hướng dẫn thay đổi nội dung hạch toán thuế TNDN so với chế độ kế toán trước đây.
3.2.2.1 Hoàn thiện kê khai nghĩa vụ thuế TNDN
Bộ Tài chính cần cải cách đồng bộ các thủ tục hành chính để đơn giản hóa quy trình kê khai và nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Đồng thời, cần mở rộng các lớp tập huấn và dịch vụ tư vấn thuế, giúp các cơ sở kinh doanh hiểu rõ quyền hạn và trách nhiệm, từ đó tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế Sự phối hợp giữa các Bộ, ngành liên quan đến thuế và kế toán thuế là cần thiết để đảm bảo kịp thời trong việc điều chỉnh, tránh tình trạng doanh nghiệp gặp khó khăn trong xử lý kế toán và hạn chế tiêu cực liên quan đến thuế.
ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ
Nhà nước cần căn cứ vào đặc điểm và yêu cầu quản lý để cải tiến cơ chế tài chính, xây dựng hệ thống chính sách và chế độ quản lý kinh tế đồng bộ Đồng thời, cần nghiên cứu và hoàn thiện chế độ kế toán cùng các chuẩn mực kế toán cho doanh nghiệp Việt Nam, đảm bảo phù hợp với các nguyên tắc quốc tế và đặc điểm riêng của doanh nghiệp cũng như cơ chế tài chính hiện hành.
Nhà nước cần hoàn thiện hành lang pháp lý một cách đồng bộ và công bằng, đồng thời tổ chức thực hiện hiệu quả các quy định pháp luật Trong quá trình ban hành chính sách, cần tiến hành khảo sát thực tế từ phía doanh nghiệp để đảm bảo tính khả thi và phù hợp của chính sách với thực tiễn Việc nhận diện các vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải và phân tích nguyên nhân khách quan sẽ giúp xây dựng kế hoạch cải tiến chính sách một cách hợp lý và hiệu quả.
Sự khác biệt giữa chính sách và quy định trong chuẩn mực kế toán là điều hiển nhiên trong mọi nền kinh tế, và các doanh nghiệp cần hiểu rõ để ứng xử phù hợp Nhà nước cần có biện pháp kiểm soát hiệu quả sự khác biệt này thông qua quy định đồng bộ và phối hợp giữa chế độ tài chính, hạch toán kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việc ban hành các chuẩn mực kế toán sửa đổi nhằm thu hẹp khoảng cách giữa chế độ tài chính và chính sách thuế là cần thiết, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào quá trình sửa đổi luật thuế Để đạt được điều này, nhà nước cũng cần có kế hoạch đào tạo và hướng dẫn cán bộ nhằm nâng cao trình độ chuyên môn.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế mở rộng và sự phát triển mạnh mẽ của nền khoa học, các doanh nghiệp cần đa dạng hóa hoạt động kinh doanh Để đáp ứng yêu cầu này, các chế độ chính sách thường xuyên được sửa đổi và bổ sung, yêu cầu doanh nghiệp phải cập nhật kịp thời các quy định về kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế, cơ chế tài chính và luật thuế mới Việc nắm bắt các văn bản hướng dẫn liên quan là cần thiết để điều chỉnh phù hợp với chế độ chính sách trong hạch toán kế toán của đơn vị.
Chính sách thuế hiện nay thường xuyên được điều chỉnh và có ảnh hưởng lớn đến chiến lược của các đơn vị Do đó, bộ phận kế toán thuế cần liên tục cập nhật và áp dụng các thay đổi một cách kịp thời.
Hiện nay, các doanh nghiệp áp dụng cơ chế tự khai và tự nộp thuế, yêu cầu tổ chức và cá nhân nộp thuế nâng cao trách nhiệm Điều này có nghĩa là họ phải tự chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế của mình theo quy định của pháp luật.
Công tác kế toán là một yếu tố thiết yếu trong doanh nghiệp, đóng vai trò quản lý và giám sát hiệu quả các hoạt động kinh tế tài chính Kế toán cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực và kịp thời, đảm bảo tính công khai minh bạch, đáp ứng nhu cầu quản lý và điều hành của doanh nghiệp Hơn nữa, kế toán còn theo dõi và phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý liên quan đến tài sản của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch đào tạo và tuyển dụng nhân sự kế toán có năng lực, trình độ và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cao Kế toán trưởng phải không chỉ có chuyên môn vững vàng và kinh nghiệm mà còn cần có khả năng lãnh đạo để đảm bảo hiệu quả trong công tác kế toán Họ cũng là người chịu trách nhiệm chính về hoạt động kế toán của doanh nghiệp.
Tổ chức cần thu thập và áp dụng kịp thời các chính sách thuế mới một cách hiệu quả Kế toán thuế sẽ được hoàn thiện khi hệ thống chính sách thuế, luật thuế TNDN và cơ chế tài chính được đồng bộ và phù hợp với yêu cầu thực tiễn.