Đang tải... (xem toàn văn)
Các khoản đó là chi phí khấu hao, doanh thu nhận trước từ cho thuê tàisản, các khoản chi phí trích trước...Chênh lệch tạm thời gồm hai loại:Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập do
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - PHẠM THỊ DỊU VËN DơNG CHN MùC KÕ TO¸N (VAS) Sè 17 Để HOàN THIệN Kế TOáN THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TạI CÔNG TY Cổ PHầN TRUYềN HìNH CáP Hà NéI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS) 17 ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã ngành : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC QUYẾT Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ “Vận dụng chuẩn mực kế tốn (VAS)17 để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội” cá nhân Các số liệu, kết luận văn số liệu trung thực doanh nghiệp công tác Học viên PHẠM THỊ DỊU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, chất vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Các quy định Thuế TNDN hành .9 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 1.2.1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp" .17 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 12 "THUẾ THU NHẬP" 33 1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời .34 1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp .34 1.3.3 Trình bày thơng tin báo cáo tài 34 1.4 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 35 1.4.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thu ế thu nhập doanh nghiệp” .35 1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” .36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 37 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty 39 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 40 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Cơng ty sách kế tốn áp dụng Công ty .45 2.1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty 48 2.2 THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI .49 2.2.1- Tổ chức hạch toán ban đầu .50 2.2.2- Thực trạng công tác kế tốn thuế TNDN cơng ty 51 2.2.3- Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .60 2.2.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài 62 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI .64 2.3.1 Những thành đạt lĩnh vực tài kế toán thuế TNDN 64 2.3.2 Tồn nguyên nhân .66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 69 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ U CẦU HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 69 3.1.1 Chiến lược phát triển Công ty đến năm 2020 .69 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 70 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội .71 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 72 3.2.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán thuế TNDN 72 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN 73 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 78 3.3.1 - Về phía Nhà nước 78 3.3.2 Về phía doanh nghiệp .79 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BTC CMKT CP CSKD DN DT HĐ HĐKD HĐTC HTX NCTT NNT NSNN NVL TT SXKD TK TN TNCT TNDN TNDN TSCĐ VAS 17 Tiếng Việt Bộ Tài Chuẩn mực kế tốn Chi phí Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp Doanh thu Hợp đồng Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Hợp tác xã Nhân công thực tế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Nguyên vật liệu thực tế Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập Thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán tổng họp chi phí, doanh thu xác định kết 25 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành .27 Sơ đồ 1.3 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại 32 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” .36 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Cơng ty CP Truyền hình cáp Hà Nội 40 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 46 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải thiện thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách hạch toán phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Hệ thống kế tốn Việt Nam kinh tế thị trường thiết kế phát triển với nhận thức đối tượng sử dụng thông tin Thông tin BCTC quan trọng định quản lý, đầu tư, vay nợ, BCTC cần cung cấp thông tin cần thiết phù hợp với nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng thiết lập Tuy nhiên, quy định lập trình bày thơng tin BCTC hệ thống kế tốn Việt Nam cịn chịu ràng buộc quy định theo hướng đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu Nhà nước với mục tiêu kiểm soát, số quy định chưa xác lập cách rõ ràng, cụ thể đáp ứng cách đầy đủ yêu cầu thông tin đối tượng kinh tế thị trường phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Cụ thể việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanh nghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, cịn lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện quy định hướng dẫn cho việc lập trình bày BCTC liên quan đến việc phân biệt kết kinh doanh theo mục tiêu tài mục tiêu tính thuế thực nhu cầu cấp thiết nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam thời gian tới Hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam, để hướng tới thị trường tài tồn cầu sở để doanh nghiệp hiểu ứng xử phù hợp đối, với chênh lệch phát sinh số liệu ghi lợi nhuận theo sách kế toán doanh nghiệp lựa chọn số - liệu theo quy định sách thuế hành Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp", rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Thuật ngữ "Thuế thu nhập doanh nghiệp" có từ lâu việc hiểu, áp dụng quy định thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập hỗn lại phải trả, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ” nói tương đối lạ gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp việc hiểu vận dụng theo quy định chuẩn mực kế toán - Thuế thu nhập doanh nghiệp Đề tài "Vận dụng chuẩn mực kế tốn (VAS) số 17 để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội" góp phần giải vấn đề đặt lý luận lần thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp