Vận dụng chuẩn mực kế toán (vas) số 17 để hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần truyền hình cáp hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI Luận văn thạc sĩ Kinh tế - PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN (VAS) SỐ 17 ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - Luận văn thạc sĩ Kinh tế PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN (VAS) SỐ 17 ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chun ngành : KẾ TỐN Mã ngành : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC QUYẾT Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ “Vận dụng chuẩn mực kế toán (VAS) số 17 để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội” cá nhân Các số liệu, kết luận văn Luận văn thạc sĩ Kinh tế số liệu trung thực doanh nghiệp công tác Học viên PHẠM THỊ DỊU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Luận văn thạc sĩ Kinh tế DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, chất vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Các quy định Thuế TNDN hành 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.2.1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp" 13 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS "THUẾ THU NHẬP" .29 1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời 30 1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp .30 1.3.3 Trình bày thơng tin báo cáo tài .30 1.4 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 31 1.4.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” .31 1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 33 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 33 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty .35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty 41 2.1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty 44 2.2 THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 45 2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 45 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty 47 2.2.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.2.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài .58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 60 2.3.1 Những thành đạt lĩnh vực tài kế tốn thuế TNDN 60 2.3.2 Tồn nguyên nhân 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 65 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI .65 3.1.1 Chiến lược phát triển Công ty đến năm 2020 65 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 66 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 67 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI .68 3.2.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán thuế TNDN 68 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 69 3.2.3 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN .71 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 74 3.3.1 Về phía Nhà nước 74 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 PHỤ LỤC 80 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Việt Bộ Tài CMKT Chuẩn mực kế tốn CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu HĐ Hợp đồng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN Thu nhập TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VAS 17 Chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" NVL TT Nguyên vật liệu thực tế NCTT Nhân công thực tế CSKD Cơ sở kinh doanh HTX Hợp tác xã TNDN Thu nhập cá nhân Luận văn thạc sĩ Kinh tế BTC DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn tổng họp chi phí, doanh thu xác định kết 21 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành 23 Sơ đồ 1.3 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại 28 Luận văn thạc sĩ Kinh tế Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” .32 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty CP Truyền hình cáp Hà Nội .36 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 42 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .80 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất Luận văn thạc sĩ Kinh tế lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải thiện thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách hạch toán phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Hệ thống kế tốn Việt Nam kinh tế thị trường thiết kế phát triển với nhận thức đối tượng sử dụng thông tin Thông tin BCTC quan trọng định quản lý, đầu tư, vay nợ, BCTC cần cung cấp thông tin cần thiết phù hợp với nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng thiết lập Tuy nhiên, quy định lập trình bày thơng tin BCTC hệ thống kế tốn Việt Nam cịn chịu ràng buộc quy định theo hướng đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu Nhà nước với mục tiêu kiểm soát, số quy định chưa xác lập cách rõ ràng, cụ thể đáp ứng cách đầy đủ yêu cầu thông tin đối tượng kinh tế thị trường phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Cụ thể việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanh nghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, cịn lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện quy định hướng dẫn cho việc lập trình bày BCTC liên quan đến việc phân biệt kết kinh doanh theo mục tiêu tài mục tiêu tính thuế thực nhu cầu cấp thiết Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam thời gian tới Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế toán Việt Nam, để hướng tới thị trường tài tồn cầu sở để doanh nghiệp hiểu ứng xử phù hợp đối, với chênh lệch phát sinh số liệu ghi lợi nhuận theo sách kế tốn doanh nghiệp lựa chọn số - liệu theo quy định sách thuế hành Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp", rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Thuật ngữ "Thuế thu nhập doanh nghiệp" có từ lâu việc hiểu, áp dụng quy định thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập hỗn lại phải trả, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ” nói tương đối lạ gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp việc hiểu vận dụng theo quy định chuẩn mực kế toán - Thuế thu nhập doanh nghiệp Đề tài "Vận dụng chuẩn mực kế toán (VAS) số 17 để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội" góp phần giải vấn đề đặt lý luận lần thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp + Đối với CPNVL trực tiếp không trừ: khoản chi hố đơn chứng từ theo quy định Khoản chi vượt định mức + Đối với CPNC trực tiếp không trừ: Các khoản tiền lương, tiền công khoản khác để trả cho người lao động thực tế không chi trả, khoản tiền thưởng không mang tính chất tiền lương… Luận văn thạc sĩ Kinh tế + Đối với lãi vay không trừ: phần chi trả lãi tiền vay vốn SXKD đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 15% lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay Nội dung tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh thực tế DN khơng trừ tính thuế TNDN phải nộp Bên Có kết chuyển khoản chi phí khơng trừ vào bên Nợ tài khoản liên quan TK 154 “CP sán xuất kinh doanh dở dang” tài khoản TK 911 “xác định kết kinh doanh” Việc mở tài khoản chi phí khơng trừ, đơn vị tách bạch khoản chi phí theo kế tốn chi phí khơng trừ theo quy định luật thuế TNDN Việc xác định làm từ chứng từ ban đầu, lên sổ chi tiết, tài khoản kế toán Cuối tháng, quý, năm, đơn vị đối chiếu, cộng sổ tài khoản xác đinh dễ dàng thuận lợi khoản chi phí trừ xác định thuế lập báo cáo tài 3.2.3.2 Về phương pháp kế tốn Như trinh bày trên, mở chi tiết tài khoản cấp “chi phí khơng trừ” tiến hành kế toán khoản sau: - Đối với CPNVL trực tiếp không khấu trừ:  Khi phát sinh phần NVL vượt định mức bình thường, phần khơng có hoá đơn chứng từ theo quy định sử dụng cho hoạt động SXKD kỳ ghi: Nợ TK 6219 - CPNVL trực tiếp khơng trừ Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 72 Trường hợp mua NVL sử dung ( không qua nhập kho) phần vượt định mức, phần khơng có hố đơn chứng từ theo quy đinh qua sử dụng cho hoạt động SXKD kỳ, ghi: Nợ TK 6219 - CPNVL trực tiếp không trừ Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Luận văn thạc sĩ Kinh tế Có tài khoản 331, 141, 111, 112,…tổng giá toán  Cuối kỳ ghi kết chuyển chi phí khơng trừ vào TK 154 - CP SXKD dở dang, ghi: Nợ TK 154 - CP SXKD dở dang Có TK 6219 - CPNVL trực tiếp không trừ - Đối với khoản nhân công trực tiếp không trừ:  Khi phát sinh khoản nhân công trực tiếp không trừ, ghi: Nợ TK 6229 - CP nhân cơng trực tiếp khơng trừ Có TK 334 - Phải trả cho người lao động  Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp không trừ TK - 154 CP SXKD dở dang, ghi: Nợ TK 154 - CP SXKD dở dang Có TK 6229 - CP nhân công trực tiếp không trừ - Đối với khoản chi phí máy thi cơng trực tiếp khơng trừ  Phần chi phí máy thi công trực tiếp không trừ theo quy định, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí máy thi cơng trực tiếp khơng trừ Có TK 111, 112, 152, 214, 334… khoản chi không trừ  Cuối kỳ kết chuyển chi phí máy thi cơng trực tiếp không trừ, ghi: Nợ TK 154 - CP SXKD dở dang Có TK 6239 - Chi phí máy thi công trực tiếp không trừ - Đối với phần chi phí lãi vay khơng trừ:  Lãi vay vốn không trừ theo quy định: Nợ TK 6359 - Lãi vay vốn khơng trừ 73 Có TK 142, 242, 335 - Chi phí lãi vay khơng trừ trả phải trả  Cuối kỳ kết chuyển chi phí lãi vay khơng trừ, ghi: Nợ TK 911 - Chi phí kinh doanh Có TK 6359 Lãi vay vốn không trừ Luận văn thạc sĩ Kinh tế 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 3.3.1 Về phía Nhà nước Nhà nước cần phải vào đặc điểm, yêu cầu quản lý, cải tiến hoàn thiện chế tài chính; xây dựng hệ thống sách, chế độ thể lệ quản lý kinh tế đồng Trên sở nghiên cứu bổ sung hồn thiện chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực quốc tế, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp chế tài Bên cạnh việc hoàn thiện hành lang pháp lý phù hợp, thống nhất, cơng Nhà nước cần phải tổ chức thực hiện, triển khai khuôn khổ pháp lý, hiệu lực, hiệu Nhà nước ban hành sách cần phải có kết khảo sát phía doanh nghiệp, phải nắm sách Nhà nước ban hành có phù hợp với thực tế hay khơng, vướng mắc doanh nghiệp cịn gặp phải, đồng thời phải phân tích đắn nguyên nhân khách quan, khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải để từ có kế hoạch, lộ trình định để cải tiến sách cho phù hợp Thực tế tồn khác biệt sách với quy định chuẩn mực chế độ kế toán kinh tế giới, doanh nghiệp hoạt động kinh tế phải hiểu có cách ứng xử phù hợp khác biệt Nhà nước cần phải có biện pháp để kiểm sốt khác biệt cách hiệu Nhà nước phải có quy định đồng bộ, có quy chế phối hợp với chế độ tài chính, chế độ hạch tốn kế tốn sách thuế thu nhập doanh nghiệp với việc ban hành chuẩn mực kế toán sửa đổi bổ 74 sung nhiều sách chế độ tài doanh nghiệp, sách thuế TNDN theo hướng thu hẹp dần khác chế độ tài doanh nghiệp sách thuế, việc khẩn trương xây dựng đầy đủ chuẩn mực kế toán theo xu hướng hội nhập, đồng thời tạo điều kiện cho cộng đồng doanh nghiệp tham gia trực tiếp ngày nhiều vào việc sửa đổi, bổ sung sửa đổi luật thuế Luận văn thạc sĩ Kinh tế tín hiệu khả quan Nhà nước phải có kế hoạch đào tạo hướng dẫn cán tự đào tạo để nâng cao trình độ cán 3.3.2 Về phía doanh nghiệp Trong giai đoạn việc hội nhập kinh tế mở rộng, tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đa dạng hóa, khoa học phát triển mạnh, chế độ sách thường xuyên sửa đổi bổ sung để phù hợp với hoạt động kinh tế nước ngồi nước giới, địi hỏi doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật quy định chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, sách thuế, chế tài chính, luật thuế văn hướng dẫn có liên quan để nắm bắt điều chỉnh kịp thời, chế độ sách việc hạch toán kế toán đơn vị Chính sách thuế sách thường xuyên sửa đổi bổ sung sách ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược đơn vị Vì phận kế tốn thuế phải thường xun tìm hiểu nắm bắt áp dụng kịp thời Hiện nay, doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ chế đòi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm Vì tổ chức, cá nhân nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm việc kê khai thuế trước pháp luật Cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp, công cụ quản lý giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, cung thơng tin đầy đủ, trung thực kịp thời, công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý điều hành doanh nghiệp Ngồi kế tốn cịn theo dõi, phản ánh mối quan hệ kinh tế pháp lý ngồi tài sản doanh nghiệp 75 Do đó, doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, tuyển dụng, lựa chọn người làm cơng tác kế tốn có lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật Đặc biệt kế toán trưởng phải người vừa có lực chun mơn, kinh nghiệm cơng tác kế tốn vừa có lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt yêu cầu tổ Luận văn thạc sĩ Kinh tế chức thực công tác kế toán doanh nghiệp, đồng thời người chịu trách nghiệm cao đến cơng tác kế tốn đơn vị Tổ chức thu thập, học tập vận dụng sách thuế kịp thời, có hiệu Kế tốn thuế thực hồn thiện hệ thống sách thuế, luật thuế TNDN, chế tài hồn thiện đồng bộ, sát với u cầu thực tiễn đặt 76 KẾT LUẬN Sự đời Luật kế tốn, luật thuế TNDN, Thơng tu, Nghị định chuẩn mực kế toán mà đặc biệt chuẩn mực kế toán thuế TNDN tạo pháp lý cho doanh nghiệp thực kế tốn thuế TNDN mang tính Luận văn thạc sĩ Kinh tế minh bạch hơn, phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, việc vận dụng chuẩn mực mẻ vào thực tế DN cịn gặp nhiều khó khăn Sau q trình nghiên cứu hoàn thiện luận văn với đề tài “Vận dụng chuẩn mực kế tốn (VAS) số 17 để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội”, đưa đóng góp luận văn sau: - Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận kế tốn thuế 'TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội - Tiến hành tìm hiểu thực tế, đến phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội - Luận văn đề xuất giải pháp vấn đề cần xử lý Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội Những kết nghiên cứu đề tài khó tránh khỏi hạn chế định nhìn nhận đánh giá chủ quan tác giả Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo giúp đỡ, đặc biệt thầy giáo TS Phạm Ngọc Quyết - Người giúp đỡ tác giả hoàn thiện luận văn Rất mong đóng góp ý kiến nhà khoa học người quan tâm để luận văn hoàn thiện hơn./ 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Q1 +Q2) , Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006) Luật kế toán hệ thống thực hiện, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Luận văn thạc sĩ Kinh tế Công ty Cổ phần may Sông Hồng, Báo cáo ban kiểm sốt hội đồng cổ đơng thường niên năm 2010, Nam Định Công ty TNHH Anh Đạt, Báo cáo thường niên năm 2010, Nam Định Các tin Internet, http://www.mof.gov.vn/ http://webketoan.vn/news/index.php http://www.kiemtoan.com.vn/ http://hastc.org.vn/ PGS.TS Nguyễn Văn công (2000), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội TS.Trần Quý Liên, TS.Trần Văn Thuận, Ths.Phạm Thành Long, (2007), Nguyên lý kế toán: dùng cho chuyên ngành kế toán, kiểm toán, kinh tế quản trị kinh doanh, ĐH Kinh tế quốc dân PTS.TS Đặng Thị Loan chủ biên, PGS.TS Nguyễn Minh Phương, PGS.TS Nguyễn Thị Đông, PGS.TS Nguyễn Văn Công, PGS.TS Phạm Quang, (2009), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nxb ĐH Kinh tế quốc dân 10 PGS.TS Phạm Thị Gái, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Trường địa học Kinh tế quốc dân, khoa kinh tế 11 GS.TS Nguyễn Quang Quynh , TS Ngơ Trí Tuệ (5/2006) Giáo trình kiểm tốn tài chính, nhà xuất ĐH Kinh tế quốc dân, Hà Nội 78 12 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2007), Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài , Hà Nội 13 PGS.TS Nguyễn Thị Lời (4/2007), Bài giảng Kế tốn tài tổ chức cơng tác kế tốn 14 Nghiêm văn Lợi, Nguyễn Minh Đức, (2008), Thuế kế toán thuế Luận văn thạc sĩ Kinh tế doanh nghiệp, Nxb Lao động - Xã hội 15 PGS.TS Võ Văn Nhị, (2010), Kế tốn tài mối quan hệ với – Luật kế toán - 26 chuẩn mực kế toán, Nxb Tài 16 PGS.TS.Võ Văn Nhị (2004), Hướng dẫn thực hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, Nxb Tài Chính, Hà Nội 17 VN - Guide, (2004), Kế toán doanh nghiệp với Access, Nxb Thống kê 18 Thông tư số 244/2009/TT-BTC, Hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế tốn doanh nghiệp 19 Thơng tư số TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài Chính 79 PHỤ LỤC Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Luận văn thạc sĩ Kinh tế Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 80 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết PHỤ LỤC Đơn vị: Công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 30 Trung Liệt, ĐỐng Đa, Hà Nội (theo thông tư số TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2016 BT-BTC) SỔ CÁI Luận văn thạc sĩ Kinh tế (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2015 Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511 Ngà y thán g ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải SH NT B C D Số dư đầu kỳ 01/1 HĐ 0028 05/1 HĐ 0039 07/1 HĐ 1128 12/1 HĐ 12/1 0079 Internet 05/1 Cung cấp thiết bị mạng 07/1 Cung cấp dịch vụ quảng cáo Bán phần mềm … 31/1 PKT 31/1 Số tiền SHTKĐ STT Ư Tran dòn g số g E G H 01/1 Cung cấp dịch vụ Đơn vị: Đồng doanh Có -  - 131 928.182 131 15.000.000 112 28.000.000 112 22.000.000  … Kết chuyển xác định kết kinh Nợ 911 … 5.530.000.00 5.530.000.00 5.530.000.00 Cộng số phát sinh Dư cuối tháng - - Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 81 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chính) PHỤ LỤC 3: Đơn vị: Cơng ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 30 Trung Liệt, ĐỐng Đa, Hà Nội (theo thông tư số TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2016 BT-BTC) Luận văn thạc sĩ Kinh tế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2015 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản: 632 Ngà Chứng từ y thán g ghi SH NT sổ A B C Nhật ký chung Diễn giải D Số dư đầu kỳ 01/1 PKT 01/1 Dịch vụ mạng Internet 05/1 PX 05/1 07/1 12/1 K PKT PKT Xuất kho thiết bị 07/1 Cung cấp dịch vụ quảng cáo 12/1 Bán phần mềm … 30/1 PKT STT Tran dòn g số g E G 30/1 Kết chuyển giá vốn tính KQKD Đơn vị: Đồng Số tiền SHTKĐ Ư Nợ Có H 156 670.000 156 12.000.000 154 22.000.000 156 18.000.000 …  … 5.090.000.00 911 5.090.000.00 5.090.000.00 Cộng số phát sinh Dư cuối tháng Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ 82 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 (Nguồn: Phòng Kế tốn - Tài chính) PHỤ LỤC Cơng ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 30 Trung Liệt, ĐỐng Đa, Hà Nội (theo thông tư số TT200/2014/TT-BTC Luận văn thạc sĩ Kinh tế Đơn vị: ngày 22/12/2016 BT-BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2015 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641 Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Chứng từ Diễn giải D Số dư đầu kỳ 25/12 PC 25/12 PC 29/12 30/12 25/ Mua văn phòng 12 phẩm 25/ 12 Mua bao bì HĐ 29/ Thanh tốn chi GTGT 12 phí điện thoại 30/ Khấu hao TSCĐ 12 phận BH BTKH … 30/12 PKT 30/ 12 Kết chuyển CP Nhật ký chung Trang STT số dòng E G BH xác định Đơn vị: Đồng Số tiền SHTKĐƯ Nợ Có H 111 1.000.000 111 6.000.0000 111 8.500.000 214 12.500.000 … 911 …… 120.000.000 KQKD Cộng số phát 120.000.000 sinh Dư cuối tháng 83 120.000.000 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chính) PHỤ LỤC Cơng ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 30 Trung Liệt, ĐỐng Đa, Hà Nội (theo thông tư số TT200/2014/TT-BTC Luận văn thạc sĩ Kinh tế Đơn vị: ngày 22/12/2016 BT-BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12/2015 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ 10/12 25/12 31/12 HĐ 10/ Mua văn phịng 005468 12 phẩm HĐ 25/ Thanh tốn tiền 05512 12 điện 31/ Thanh toán tiền 12 điện thoại HĐ … 31/12 PKT 31/ Kết chyển CP 12 QLDN Cộng số phát Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Đơn vị: Đồng Số tiền SHTKĐƯ Nợ Có H 111 5.000.000 111 9.000.000 111 2.000.000 … 911 170.000.000 170.000.000 sinh …… 170.000.000 Dư cuối tháng Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ Ngày 31 tháng năm 2015 84 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chính) PHỤ LỤC TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 Chỉ tiêu 1.Tài sản -Tài sản ngắn hạn -Tài sản dài hạn 2.Nguồn vốn - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu 3.DT bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Các khoản giảm trừ DT 5.DT bán hàng cung cấp dịch vụ 6.Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp 7.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Dt hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 10.Chi phí bán hàng cung cấp dịch vụ 11.Chi phí QLDN 12.Lợi nhuận từ HĐKD 13.Thu nhập khác 14.Chi phí khác 15.Lợi nhuận khác 16.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 17.Chi phí thuế TNDN hành 18.Chi phí thuế TNDN hỗn lại Luận văn thạc sĩ Kinh tế Đơn vị: Đồng 220,431,207,87 20,150,136,83 150,281,071,03 220,431,207,87 70,353,145,84 150,078,062,02 110,580,364,00 1,340,625,75 109,239,738,24 40,372,023,12 2015 200,814,073,516 17,855,988,314 165,958,085,202 200,814,073,516 44,869,790,751 155,944,282,765 150,578,307,000 1,806,372,513 148,771,934,487 68,867,715,12 795,360,52 503,872,95 492,335,75 4,320,521,08 64,346,345,85 750,320,45 832,105,99 81,785,54 64,264,560,31 16,066,140,07 202,962,15 50,321,903,487 98,450,030,766 945,621,530 812,901,849 512,376,259 5,013,206,902 93,057,167,286 903,102,589 739,882,010 163,220,579 93,220,387,865 20,508,485,330 295,210,996 85 Chênh lệch Số tiền 19,617,134,35 2,294,148,51 15,677,014,16 19,617,134,35 25,483,355,09 5,866,220,73 39,997,943,00 465,746,76 39,532,196,23 39,997,943,00 29,582,315,63 150,261,01 309,028,89 20,040,50 692,685,81 28,710,821,43 152,782,13 92,223,98 245,006,12 28,955,827,55 4,442,345,25 92,248,84 % 8,9 11,4 9,4 8,9 36,2 34,7 36,2 34,7 36,2 24,6 42,9 18,9 61,3 4,1 16,0 44,6 20,4 11,1 299,6 45,1 27,7 45,5 20.Số lao động 21.Thu nhập bình quân 48,401,382,38 20 4,530,00 73,007,113,531 250 5,001,440 24,605,731,14 471,44 50,8 25 10,4 (Nguồn: Phòng Kế tốn - Tài chính) Luận văn thạc sĩ Kinh tế 19.Lợi nhuận kế toán sau thuế 86