1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Vận dụng chuẩn mực kế toán (vas) số 17 để hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần truyền hình cáp hà nội

98 5 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Vận Dụng Chuẩn Mực Kế Toán (VAS) Số 17 Để Hoàn Thiện Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Công Ty Cổ Phần Truyền Hình Cáp Hà Nội
Tác giả Phạm Thị Dịu
Người hướng dẫn TS. Phạm Ngọc Quyết
Trường học Trường Đại Học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội
Chuyên ngành Kế Toán
Thể loại luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản 2015
Thành phố Hà Nội
Định dạng
Số trang 98
Dung lượng 526,26 KB

Cấu trúc

  • 1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (13)
    • 1.1.1 Khái niệm, bản chất và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp (13)
    • 1.1.2. Các quy định về Thuế TNDN hiện hành (17)
  • 1.2. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (25)
    • 1.2.1. Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp" (25)
    • 1.2.2. Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (31)
  • 1.3. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS "THUẾ THU NHẬP" (41)
    • 1.3.1. Các loại chênh lệch tạm thời (42)
    • 1.3.2. Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp (42)
    • 1.3.3. Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính (42)
  • 1.4. CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN (43)
    • 1.4.1. Kế toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế (43)
    • 1.4.2. Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế (44)
  • 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI (45)
    • 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty (45)
    • 2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty (47)
    • 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty (48)
    • 2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán và chính sách kế toán áp dụng của Công ty (53)
    • 2.1.5. Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty (56)
  • 2.2 THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI (57)
    • 2.2.1. Tổ chức hạch toán ban đầu (57)
    • 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty (59)
    • 2.2.3. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (68)
    • 2.2.4. Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính (70)
  • 2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI (72)
    • 2.3.1. Những thành quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán đối với thuế TNDN (72)
    • 2.3.2. Tồn tại và nguyên nhân (74)
  • CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI (13)
    • 3.1. CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI (77)
      • 3.1.1. Chiến lược phát triển của Công ty đến năm 2020 (77)
      • 3.1.2. Sự cần thiết hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội (78)
    • 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI (80)
      • 3.2.1. Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với kế toán thuế TNDN (80)
      • 3.2.2. Hoàn thiện về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (81)
      • 3.2.3. Hoàn thiện kế toán thuế TNDN (83)
    • 3.3. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI (86)
      • 3.3.1. Về phía Nhà nước (86)
      • 3.3.2. Về phía doanh nghiệp (87)
  • KẾT LUẬN (89)
  • PHỤ LỤC (66)

Nội dung

LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Khái niệm, bản chất và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ hơn về thuế TNDN, trước hết chúng ta nên tìm hiểu về thu nhập.

Thu nhập là tổng giá trị mà một cá nhân hoặc tổ chức nhận được trong nền kinh tế xã hội thông qua quá trình phân phối Nó phản ánh thu nhập quốc dân trong một khoảng thời gian nhất định, không phân biệt nguồn gốc từ lao động, tài sản hay đầu tư.

Thuế thu nhập là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của cá nhân và pháp nhân Tuy nhiên, không phải toàn bộ thu nhập đều bị đánh thuế; thuế thu nhập chỉ áp dụng cho phần thu nhập chịu thuế, tức là khoản thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý.

Thuế thu nhập đóng vai trò quan trọng trong việc bảo đảm nguồn thu ngân sách cho Nhà nước, đồng thời thực hiện chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô các hoạt động kinh tế, xã hội trong nền kinh tế quốc dân.

Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, và đối tượng nộp thuế bao gồm các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, như Công ty TNHH, Công ty cổ phần và doanh nghiệp Nhà nước.

Thuế TNDN tính trên thu nhập với thuế suất nhất định (không phải là thuế suất luỹ tiến).

Thu nhập tính thuế không giống với lợi nhuận kế toán, thường có xu hướng cao hơn Sự khác biệt này xuất phát từ các quy định và phương pháp tính toán khác nhau giữa hai loại thu nhập này.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế thường chỉ ra rằng có sự khác biệt giữa quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập chịu thuế, dẫn đến sự chênh lệch trong thu nhập tính thuế.

Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:

- Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư, SXKD nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.

Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, có xu hướng tăng theo sự phát triển của nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển, đầu tư gia tăng và thu nhập của doanh nghiệp cũng như nhà đầu tư tăng lên, khả năng huy động nguồn tài chính từ thuế TNDN trở nên ổn định và vững chắc hơn.

Để quản lý hiệu quả các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng giai đoạn, Nhà nước quy định rõ ràng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, áp dụng thuế suất và các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), từ đó thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô.

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN

Bản chất của Thuế TNDN được thể hiện qua các thuộc tính nội tại, có tính ổn định qua các giai đoạn phát triển Ngoài những đặc điểm chung như tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, cùng với việc là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp, thuế TNDN còn sở hữu những đặc điểm riêng biệt.

Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời cũng là đối tượng chịu thuế.

Thuế TNDN được xác định dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư Trong khi đó, thuế GTGT và thuế TTĐB là khoản tiền được cộng thêm vào giá bán hàng hóa và dịch vụ Người bán hoặc nhà cung cấp dịch vụ sẽ thu thập và nộp thuế này vào kho bạc, do đó, thuế GTGT và TTĐB chủ yếu phụ thuộc vào giá trị giao dịch.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế phân tích mức độ tiêu thụ hàng hóa và khẳng định rằng thuế TNDN được tính dựa trên thu nhập chịu thuế Do đó, chỉ khi doanh nghiệp và nhà đầu tư đạt được lợi nhuận, họ mới có nghĩa vụ nộp thuế TNDN.

Thuế TNDN là loại thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân, áp dụng cho các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư như lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, và lợi nhuận từ góp vốn liên doanh, liên kết Khoản thu nhập cá nhân nhận được sau khi nộp thuế TNDN có thể được xem là phần thu nhập thực tế của cá nhân Do đó, thuế TNDN không chỉ là nghĩa vụ tài chính mà còn là một công cụ quản lý thu nhập cá nhân hiệu quả.

- Tuy là thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế thu nhập cá nhân.

1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế thị trường

Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, đã thay thế Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, mở rộng đối tượng chịu thuế để bao gồm toàn bộ thu nhập trong nền kinh tế thị trường Luật này thống nhất áp dụng cho mọi thành phần kinh tế và loại hình doanh nghiệp, tạo ra sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong nước và đầu tư nước ngoài Điều này góp phần tạo nên một môi trường cạnh tranh lành mạnh, giúp nền kinh tế Việt Nam nhanh chóng hội nhập với khu vực và thế giới.

Thứ nhất: Đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN

Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước (NSNN), giúp đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước Với sự phát triển của nền kinh tế, thuế TNDN ngày càng mở rộng đối tượng chịu thuế, bao quát hầu hết các nguồn thu nhập, từ đó tạo ra nguồn thu không nhỏ cho NSNN trong bối cảnh các loại hình thu nhập ngày càng phức tạp và tinh vi.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Thứ hai: Thuế TDND là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều tiết các hoạt động kinh doanh

Các quy định về Thuế TNDN hiện hành

Phạm vi áp dụng Thuế TNDN được quy định tại Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Các đối tượng chịu thuế bao gồm doanh nghiệp, công ty theo Luật DN và Luật đầu tư, công ty nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không theo các luật này, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức hợp tác, cũng như các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân, và các cơ quan hành chính có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế đề cập đến các cá nhân trong nước tham gia sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ, bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân, hộ kinh doanh cá thể, và những người hành nghề độc lập như bác sĩ, luật sư, kiểm toán viên, họa sĩ, và kiến trúc sư Bên cạnh đó, nghị định cũng quy định về các cá nhân nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hoặc các công ty nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam, như chi nhánh, nhà máy, phương tiện vận tải, kho giao nhận hàng hóa, và các dịch vụ đại lý hoặc đại diện cho công ty nước ngoài.

1.1.2.2 Căn cứ để tính thuế TNDN

Căn cứ để tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.

Thuế TNDN phải nộp = TNCT x Thuế suất TNDN (%) theo quy định

Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Thu nhập chịu thuế bao gồm tất cả các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ, cũng như các nguồn thu nhập khác trong kỳ tính thuế Điều này cũng bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ diễn ra ở nước ngoài.

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Từ các yếu tố chung trên đây, khoản nộp thuế TNDN của CSKD trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp được tính bằng công thức: Thuế TNDN = TNCT x thuế suất thuế TNDN Hiện tại, thuế suất thuế TNDN là 22%, tuy nhiên có một số trường hợp được ưu đãi về thuế suất, bao gồm cả các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác.

Việc xác định thu nhập chịu thuế được quy định trong luật thuế TNDN như sau:

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ đi các khoản chi phí hợp lý liên quan đến thu nhập chịu thuế.

Thu nhập chịu thuế khác bao gồm nhiều nguồn thu nhập đa dạng, như chênh lệch từ mua bán chứng khoán, quyền sở hữu và quyền sử dụng tài sản Ngoài ra, còn có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất, cũng như lãi từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản và các khoản tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ Các khoản thu nhập khác cũng bao gồm kết dư cuối năm từ các khoản dự phòng, thu hồi nợ khó đòi đã xoá sổ, nợ phải trả không xác định được chủ, và thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót mới phát hiện.

Chính phủ quy định chi tiết phương pháp xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển quyền sử dụng đất và thuê đất, với mức thuế luỹ tiến tối đa 30% đối với thu nhập còn lại sau khi đã nộp thuế TNDN Cơ sở kinh doanh có thể trừ số lỗ từ các kỳ tính thuế trước khi xác định thuế TNDN phải nộp Để xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế, cần lần lượt xác định các yếu tố liên quan.

Thứ nhất: Doanh thu để tính TNCT trong kỳ tính thuế

Theo Điều 8 của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, doanh thu bao gồm toàn bộ tiền từ bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu và phụ trội mà doanh nghiệp nhận được Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam, và nếu có doanh thu bằng ngoại tệ, cần quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu.

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được quy định trong Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính như sau:

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

- Đối với hàng hoá bán ra là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với dịch vụ được xác định tại thời điểm hoàn thành công việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc tại thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

Doanh thu để tính TNCT đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

Hàng hóa bán theo phương thức trả góp được xác định dựa trên giá bán hàng hóa khi thanh toán một lần, không bao gồm lãi suất của hình thức trả góp hoặc trả chậm.

Hàng hoá và dịch vụ được sử dụng cho mục đích trao đổi, biếu, tặng hoặc tiêu dùng nội bộ sẽ được định giá dựa trên giá bán của các sản phẩm, hàng hoá hoặc dịch vụ tương tự tại thời điểm thực hiện các giao dịch này.

Tiền thu về từ hoạt động gia công hàng hoá bao gồm không chỉ tiền công mà còn các chi phí liên quan như nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác cần thiết cho quá trình gia công.

Hoạt động cho thuê tài sản liên quan đến số tiền mà bên thuê thanh toán theo từng kỳ hợp đồng Nếu bên thuê thanh toán tiền thuê trước cho nhiều năm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sẽ được phân bổ theo số năm mà tiền thuê đã được trả trước.

Trong hoạt động tín dụng, cho thuê tài chính bao gồm tiền lãi cho vay, doanh thu từ cho thuê tài chính và các khoản phải thu phát sinh trong kỳ tính thuế.

- Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hoá, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế.

- Đối với hoạt động kinh tế dưới hình thức hợp đồng, hợp tác kinh doanh mà không thành lập pháp nhân:

Trong hợp đồng hợp tác kinh doanh, khi các bên phân chia kết quả kinh doanh dựa trên doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ, doanh thu tính thuế sẽ là doanh thu của từng bên được phân chia theo thỏa thuận trong hợp đồng.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp"

1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế TNDN” được ban hành vào ngày 15/2/2005 quy định các nguyên tắc và phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Theo VAS 17, thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong kỳ phát sinh, trừ trường hợp thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch hoặc sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu trong kỳ hoặc kỳ khác.

- Xác định cơ sở tính thuế của tài sản

Cơ sở tính thuế thu nhập đối với tài sản được xác định là giá trị khấu trừ cho mục đích thuế, tức là giá trị này sẽ được trừ khỏi các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp dự kiến nhận được Doanh nghiệp sẽ phải chịu thuế thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi.

- Xác định cơ sở tính thuế của nợ phải trả

Theo VAS, 17 cơ sở tính thuế nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ trừ đi giá trị khấu trừ cho thuế thu nhập trong các kỳ tới Chẳng hạn, khoản "Tiền lãi nhận trước" sẽ có doanh thu tiền lãi tương ứng phải thu, và thu nhập chịu thuế sẽ được phân bổ phù hợp với kỳ tính lãi.

1.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn:

Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch phát sinh từ sự khác biệt giữa nội dung và thời điểm ghi nhận thu nhập hoặc chi phí theo quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập tính thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

TNDN Các khoản đó là chi phí khấu hao, doanh thu nhận trước từ cho thuê tài sản, các khoản chi phí trích trước

Chênh lệch tạm thời gồm hai loại:

Chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là những khoản chênh lệch phát sinh trong quá trình xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai Những chênh lệch này liên quan đến giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả, và sẽ ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế khi các khoản mục này được thu hồi hoặc thanh toán.

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch phát sinh, dẫn đến việc giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.

Chênh lệch vĩnh viễn là sự khác biệt giữa các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận trong lợi nhuận kế toán nhưng không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN Các khoản này bao gồm tiền nộp phạt do doanh nghiệp vi phạm, chi phí nguyên vật liệu và nhân công vượt mức định mức, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết vượt quá quy định, cùng với các khoản thu, chi liên quan đến tài trợ và biếu tặng.

Theo thời gian, các khoản chênh lệch tạm thời sẽ được khấu trừ hoàn toàn trong chi phí và thu nhập của doanh nghiệp, trong khi các khoản chênh lệch vĩnh viễn là những khoản không được phép khấu trừ khi tính thuế.

- Các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng:

1.2.1.3.Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp

- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thuế phải nộp hoặc có thể thu hồi, được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện hành.

Theo Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007, hàng quý, kế toán cần tự nộp thuế theo số đã khai với cơ quan thuế Số thuế đã nộp này sẽ được ghi nhận là chi phí thuế TNDN Cuối năm, doanh nghiệp phải nộp bản quyết toán thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nghiên cứu về việc tự quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế, nhằm xác định thu nhập chịu thuế và tổng số thuế TNDN phải nộp trong cả năm Trong quá trình này, sẽ xuất hiện ba trường hợp khác nhau cần được xem xét.

+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp đúng bằng số thuế được xác định phải nộp.

+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp nhỏ hơn số thuế được xác định phải nộp,

DN sẽ phát sinh một khoản nợ với NSNN Đây là khoản Nợ của DN.

Khi số thuế TNDN mà đơn vị đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ phát sinh một khoản thu từ ngân sách nhà nước Khoản thu này được ghi nhận là một tài sản của doanh nghiệp.

- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.

VAS 17 định nghĩa "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành" Đối chiếu với định nghĩa nợ phải trả của VAS 1, có thể khẳng định thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một khoản nợ phải trả của doanh nghiệp Theo VAS 1 "Nợ phải trả xác định nhiệm vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý" Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả xác định hiện tại doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế cho khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế hiện hành.

Theo định nghĩa, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả được tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện hành Tuy nhiên, không phải tất cả các chênh lệch tạm thời đều dẫn đến phát sinh thuế hoãn lại phải trả Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không được ghi nhận cho chênh lệch tạm thời nếu khoản thuế phát sinh từ ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả trong giao dịch không ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận thuế tại thời điểm giao dịch.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả cần tuân thủ các quy định trong thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

+ Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả nếu có.

+ Thuế TNDN hoãn lại phải trả được xác định theo công thức:

Thuế TNDN hoãn lại phải trả =

Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm x

Thuế suất thuế TNDN hiện hành

- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại:

Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.2.1 Kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, tuy nhiên, chỉ phần thu nhập chịu thuế, tức là thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý và hợp lệ, mới bị đánh thuế.

* Nội dung, phương pháp xác định kết quả kinh doanh trước thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) là tổng hợp kết quả từ các hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, được thể hiện qua số tiền lãi hoặc lỗ.

Kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động SXKD chính kết quả hoạt động tài chính, kết quả các hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp phản ánh hiệu quả từ các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm việc bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định bằng tổng doanh thu bán hàng và dịch vụ, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ như triết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cùng với các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.

Kết quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp được xác định từ các nguồn thu như lãi tiền gửi, lãi cho vay, thu lãi bán hàng, đầu tư vào công ty liên doanh, cổ tức và lợi nhuận chia, lãi từ mua bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá, chiết khấu thanh toán, cùng với các khoản thu nhập khác liên quan Tuy nhiên, để có được kết quả cuối cùng, cần trừ đi tổng chi phí hoạt động tài chính, bao gồm chi phí liên doanh, chi phí cho vay, chi phí mua bán ngoại tệ, chi phí lãi vay và chênh lệch lỗ khi bán ngoại tệ.

Kết quả hoạt động khác được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác, trong đó các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính thuộc về hoạt động tài chính.

Kết quả hoạt động khác được tính bằng cách lấy thu nhập thuần khác trừ đi chi phí khác Theo quy định của Bộ Tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sẽ được phân phối và sử dụng theo những hướng dẫn cụ thể.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

+ Bù đắp các khoản lỗ năm trước theo quy định của Luật thuế TNDN. + Nộp thuế TNDN cho Nhà nước

+ Bù đắp các khoản lỗ năm trước đã hết hạn bù lỗ theo quy định của Luật thuế TNDN.

+ Trích lập các quỹ theo quy định của doanh nghiệp.

+ Chia cổ tức, chia lãi cho các nhà đầu tư góp vốn.

* Phương Pháp kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

Sơ đồ 1.1 : Kế toán tổng họp chi phí, doanh thu và xác định kết quả

Hàng ngày, dựa trên nội dung của các chứng từ gốc đã được tập hợp, tiến hành phân loại các chứng từ theo từng khoản mục chi phí nhằm hạch toán chi phí đầu vào một cách chính xác.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Hàng ngày, doanh thu hàng hóa tiêu thụ trong kỳ được xác định dựa vào giấy báo có chuyển qua Ngân hàng, phiếu thu tiền mặt hoặc ghi nhận phải thu từ khách hàng, bao gồm cả doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.

(3) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh để xác định doanh thu thiêu thụ trong kỳ.

Cuối kỳ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác được kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh, giúp xác định rõ doanh thu và thu nhập thực hiện trong kỳ.

Cuối kỳ, các chi phí như nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung sẽ được kết chuyển sang tài khoản 154 nhằm xác định tổng chi phí phát sinh trong kỳ.

Cuối kỳ, sau khi đánh giá sản phẩm dở dang từ đầu kỳ, tiến hành kết chuyển giá vốn hoạt động sản xuất kinh doanh (giá thực tế) cho từng công trình và hạng mục công trình.

(7) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh để xác định tổng giá vốn của hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.

(8) Đồng thời kết chuyển chi phí HĐTC, chi phí bán hàng, chi phí QLDN sang tài khoản xác định KQKD.

(9) Xác định lợi nhuận thực hiện trong kỳ

1.2.2.2 Kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ".

- TK 3334: "Thuế thu nhập doanh nghiệp" phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.

Bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

Bên Có: Số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

- TK 8211: "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành" Kết cấu Tài khoản 8211:

- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;

Thuế TNDN hiện hành của các năm trước sẽ phải nộp bổ sung khi phát hiện sai sót không trọng yếu, và các khoản này được ghi tăng vào chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập đã ghi nhận trong năm.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp có thể được điều chỉnh giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước, và điều này sẽ làm giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.

- Kết chuyển chi phí TNDN hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".

Tài khoản 821 1 - "Chi phí TNDN hiện hành" không có số dư cuối kỳ.

Sơ đồ 1 2: Kế toán thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hiện hành

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

(1) Phản ánh số tiền DN nộp thuế TNDN vào NSNN

(2) Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm nộp theo quy định của Luật thuế TNDN.

KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS "THUẾ THU NHẬP"

Các loại chênh lệch tạm thời

Theo IAS 12, thu nhập tạm thời được định nghĩa là sự chênh lệch giữa cơ sở tính thuế và số chuyển từ kỳ trước sang kỳ sau Các chênh lệch tạm thời này bao gồm nhiều loại khác nhau, ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

+ Chênh lệch tạm thời chịu thuế trong các kỳ tương lai.

+ Chênh lệch tạm thời được giảm thuế TN trong các kỳ tương lai

Chênh lệch tạm thời xuất hiện khi các khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, đơn vị liên kết và liên doanh được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo, liên quan đến cơ sở tính thuế của các khoản này.

Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN bao gồm thuế thu nhập hiện hành và thuế trả chậm Thuế hiện hành là số thuế thu nhập phải thanh toán cho kỳ hiện tại, trong khi thuế trả chậm là khoản thuế phải thanh toán trong tương lai liên quan đến các chênh lệch tạm thời và các khoản miễn thuế chưa thực hiện.

Cơ sở tính thuế của một khoản mục là số mà các cơ quan tính thuế cho từng khoản thuế Số dư hiện tại cần được ghi nhận tăng nợ (Tài sản) cho khoản thuế hiện hành chưa trả (trả thừa).

Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

Trong báo cáo thu nhập, cần trình bày rõ ràng các yếu tố chính liên quan đến chi phí thuế, bao gồm thuế trả chậm phát sinh từ việc ghi giảm tài khoản thuế, cũng như những thay đổi trong chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN Ngoài ra, cần đề cập đến thuế liên quan đến các khoản bất thường, tỷ lệ cân đối giữa thuế và lỗ/lãi theo kế toán, và sự thay đổi về thuế suất so với các kỳ trước Cuối cùng, báo cáo cũng cần nêu rõ các khoản chênh lệch tạm thời cùng với những khoản lỗ hoặc khấu trừ thuế chưa thực hiện.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Trong bảng tổng kết tài sản và thuyết minh, cần trình bày tổng số thuế hiện tại và thuế trả chậm ghi vào vốn, các khoản chênh lệch tạm thời được giảm trừ, lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện của tài sản thuế trả chậm không được công nhận Cũng cần nêu rõ tổng số chênh lệch tạm thời liên quan đến các khoản đầu tư trong công ty con, chi nhánh, liên doanh, liên kết chưa được công nhận nghĩa vụ trả thuế chậm Đối với từng loại chênh lệch tạm thời và từng loại lỗ, khấu trừ thuế chưa thực hiện, số tài sản và nợ thuế trả chậm được công nhận trong bảng tổng kết tài sản.

Số tài sản thuế trả chậm phản ánh bản chất của việc công nhận các khoản thuế này, đặc biệt khi việc sử dụng chúng phụ thuộc vào lợi nhuận chịu thuế trong tương lai Điều này trở nên quan trọng khi doanh nghiệp gặp thua lỗ trong cả kỳ hiện tại và kỳ trước, ảnh hưởng đến khả năng khai thác tài sản thuế trả chậm.

CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN

Kế toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế

Trước khi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 về "Thuế thu nhập doanh nghiệp", kế toán thuế TNDN đã được thực hiện theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC, ban hành ngày 15/7/1998 của Bộ Tài chính, hướng dẫn về kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN.

Để hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), kế toán sử dụng các chứng từ kế toán liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) Các tài khoản chính được sử dụng bao gồm tài khoản doanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế và tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN bao gồm các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản liên quan.

Báo cáo kế toán thuế TNDN bao gồm các tài liệu quan trọng như tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm, biên bản Quyết toán thuế với cơ quan thuế, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Kế toán thuế TNDN được hạch toán theo trình tự sau:

Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán

Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế

Hiện nay, kế toán thuế TNDN được được hiện theo Chuẩn mực kế toán số

Theo Thông tư 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phải thực hiện hạch toán theo Chế độ kế toán quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí và thanh toán thuế sẽ được sử dụng, đồng thời có những sửa đổi và bổ sung các tài khoản liên quan.

Sửa đổi bổ sung tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Bổ sung tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Bổ sung tài khoản 243- Tài sản thuế TNDN hoãn lại

Bổ sung tài khoản 347- Thuế TNDN hoãn lại phải trả

(2) tổng số tiền đã nộp thuế

(2) thuế TNDN phải nộp cả năm

Khấu trừ thuế TNDN đã nộp thừa

(4) Số thuế TNDN được miễn giảm

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

2.1.1.1 Thông tin cơ bản về doanh nghiệp

Tên gọi đầy đủ: Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội.

Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Broatcasting and Television Service Company.

Tên viết tắt: HanoiCab Địa chỉ: 30 phố Trung Liệt, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Hà Nội.

Số điện thoại: 04.38572782 - 04.35375549 Fax: 04.38572782 Email: dichvu@hanoicab.com.vn

Tài khoản mở tại: Ngân hàng TMCP Công thương VN– chi nhánh Đống Đa.

2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội là một doanh nghiệp có vốn của nhà nước chiếm 70.05% trực thuộc UBND Thành phố Hà Nội.

Tiền thân của Công ty là phòng “Kỹ thuật truyền thanh” thuộc Đài Truyền thanh Hà Nội, được thành lập vào năm 1954 Qua nhiều lần đổi tên, từ “Xí nghiệp quản lý và khai thác Truyền thanh” đến “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”, vào ngày 07/07/1995, UBND Thành phố Hà Nội đã ra Quyết định số 2066/QĐ-UB để đổi tên “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”.

Công ty Truyền thanh Hà Nội có trụ sở tại 47 Hàng Dầu, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Công ty cung cấp dịch vụ trang âm thanh, thiết bị nội thất, là đại lý tiêu thụ sản phẩm và thực hiện sửa chữa, lắp đặt hệ thống điện gia dụng.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhận thầu và thiết kế các công trình truyền thanh, xây dựng và lắp đặt, sửa chữa các đài truyền thanh xã, phường …

Công ty Truyền thanh Hà Nội đã không ngừng nỗ lực trong việc thực hiện nhiệm vụ và mở rộng hệ thống loa truyền thanh cơ sở trên toàn Thành phố Mục tiêu của công ty là phục vụ hoạt động tuyên truyền, phổ biến các chủ trương, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nước, cũng như các quyết định và đường lối chính sách của chính quyền địa phương tại Thủ đô.

Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội đã trải qua nhiều khó khăn trong quá trình phát triển, bao gồm kinh phí hạn chế và lĩnh vực kinh doanh đơn giản Đứng trước tình huống khó khăn, công ty đã phải lựa chọn giữa giải thể hoặc sát nhập với đơn vị khác Tuy nhiên, tập thể cán bộ, công nhân viên đã quyết tâm xây dựng lại công ty, nhận được sự hỗ trợ từ Đảng ủy, Đài Phát thanh – Truyền hình Hà Nội và UBND Thành phố Hà Nội, nhằm vượt qua thử thách và phát triển thành một doanh nghiệp vững mạnh.

Vào ngày 03/10/2000, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành quyết định số 81/QĐ-UB, chính thức đổi tên “Công ty Truyền thanh Hà Nội” nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất và kinh doanh của công ty cũng như phù hợp với thực trạng phát triển của nền kinh tế.

Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội (BTS) đã được quy định lại chức năng và nhiệm vụ, đồng thời chuyển trụ sở đến địa chỉ mới tại số.

30 Trung Liệt, Phường trung Liệt, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.

Từ tháng 11/2000, Công ty đã bắt đầu củng cố tổ chức bộ máy và tăng cường bồi dưỡng cán bộ, đồng thời xây dựng cơ sở hạ tầng và tập trung vào sản xuất kinh doanh Đến ngày 17/6/2011, căn cứ theo Quyết định số 2786/QĐ-

UB đã quyết định chuyển đổi doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành công ty cổ phần, trong đó "Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội" đã được đổi tên thành "Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội".

Từ tháng 7/2011“ Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình

Hà Nội" được đổi tên thành “Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội".

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Theo Quyết định số 81/2000 của UBND Thành phố Hà Nội, Công ty Dịch vụ Truyền thanh – truyền hình Hà Nội đã được đổi tên và quy định lại chức năng, nhiệm vụ, tạo động lực cho Ban lãnh đạo đề ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh mới Ngày 25/7/2001, UBND Thành phố ban hành Quyết định số 4259/QĐ-UB giao cho Công ty thực hiện dự án “Xây dựng hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến ở Thủ đô” với mức đầu tư gần 96 tỷ đồng trong giai đoạn I Tiếp theo, ngày 25/12/2001, Quyết định số 8126/QĐ-UB bổ sung chức năng cho Công ty, hình thành mô hình doanh nghiệp nhà nước đa chức năng với thị trường phong phú Ngày 17/6/2011, theo Quyết định số 2786/QĐ-UB, Công ty đã được đổi tên thành Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội, hiện có 70,05% vốn Nhà nước và được phép hoạt động trong nhiều ngành nghề sản xuất, kinh doanh dịch vụ.

Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát và thiết kế hệ thống phát thanh, truyền thanh, truyền hình và truyền hình cáp hữu tuyến Ngoài ra, chúng tôi còn chuyên lắp đặt và xây dựng các hệ thống viễn thông, mạng LAN và WAN, đảm bảo đáp ứng nhu cầu truyền thông hiện đại của khách hàng.

Sản xuất chương trình truyền hình và quảng cáo trên truyền hình đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút khán giả Việc phát sóng quảng cáo hiệu quả giúp gia tăng nhận diện thương hiệu Ngoài ra, mua bán và trao đổi chương trình truyền hình cùng bản quyền truyền hình cũng là những yếu tố thiết yếu trong ngành công nghiệp giải trí.

- Liên kết đào tạo, xây dựng các cơ sở đào tạo về phát thanh, truyền hình, công nghệ thông tin, viễn thông, quảng cáo,… trong và ngoài nước.

- Kinh doanh thương mại điện tử trên nền internet, dịch vụ Home shopping trên mạng CATV, cung cấp các dịch vụ internet.

- Sản xuất phần mềm ứng dụng, thiết kế trang web cho các đơn vị có nhu cầu.

- Đại lý, ký gửi, tạm ứng tái xuất tái nhập, chuyển khẩu các loại hàng hóa và dịch vụ.

- Dịch vụ du lịch, lữ hành, kinh doanh vận tải.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Ban Kiểm soát Đại hội đồng cổ đông

Văn phòng công ty Phó tổng Giám đốc Phó tổng Giám đốc

Phòng Kế hoạch – Đầu tư Trung tâm

QLM&CSKH số 1 Văn phòng Ban biên tập HCATV

Phòng Quản lý lao động – Tiền lương

Phòng thu các dịch vụ CATV Phòng kỹ thuật và

Quản lý chất lượng Phòng Kinh doanh –

Trung tâm Tổng khống chế Phòng Khảo sát –

Thiết Kế Phòng Giám sát chất lương CATV

Tiểu ban “Tư vấn kỹ thuật CNTT, truyền hình”

Ban ngầm hóa và di chuyển đường truyền

Tổ Khai thác dịch vụ CATV thuộc phòng thu các dịch vụ

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

 Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty CP Truyền hình cáp Hà Nội

(Nguồn: Phòng Quản lý lao động – Tiền lương)

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

+ Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty.

+ Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư.

+ Quyết định về phướng hướng, kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh dịch vụ và các chủ trương lớn của Công ty;

+ Quyết định các vấn đề về tổ chức điều hành hoạt động đảm bảo hiệu quả cao, quyết định phân phối lợi nhuận;

+ Quyết định về việc sáp nhập, giải thể, thành lập đơn vị mới;

Quản lý và điều hành hoạt động tài chính của Công ty, bao gồm việc là chủ tài khoản, đồng thời chịu trách nhiệm về quản lý lao động, tiền lương và chế độ khen thưởng cho toàn bộ nhân viên trong Công ty.

+ Quyết định trong việc bổ nhiệm, bãi nhiệm trưởng phòng, phó phòng và các chức danh lãnh đạo đối với các đơn vị trực thuộc;

+ Tổ chức thanh tra, xử lý vi phạm nội quy, quy chế lao động;

Người đứng đầu công ty có trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động của doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ quy định của cơ quan quản lý cấp trên, UBND thành phố và pháp luật.

- Phó tổng Giám đốc Kỹ thuật:

+ Phụ trách khối kỹ thuật;

Theo dõi và quản lý các vấn đề kỹ thuật mạng CATV, đồng thời phối hợp với các đối tác của Công ty Quản lý mua sắm thiết bị văn phòng và phương tiện làm việc, cũng như xây dựng cơ sở vật chất của Công ty.

- Phó tổng Giám đốc kinh doanh:

+ Phụ trách khối sản xuất - kinh doanh, dịch vụ của Công ty;

Phụ trách theo dõi hoạt động vốn của Công ty và hợp tác với các tổ chức Công đoàn cùng Đoàn thanh niên trong các hoạt động cộng đồng.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

+ Làm chủ tài khoản uỷ quyền tại ngân hàng về tài khoản ngoại tệ.

- Văn phòng Công ty, chịu trách nhiệm:

Xây dựng nội quy và quy chế hoạt động là cần thiết để đảm bảo sự tuân thủ trong công ty và các đơn vị trực thuộc Việc kiểm soát thực hiện các nội quy, quy chế này giúp duy trì trật tự và hiệu quả trong hoạt động của tổ chức.

+ Chịu trách nhiệm thanh tra toàn bộ hoạt động của các đơn vị trong Công ty

Quản lý con dấu, hồ sơ cán bộ công nhân viên, công văn và giấy tờ là nhiệm vụ quan trọng trong công tác văn thư lưu trữ, nhằm bảo vệ và giữ trật tự nội vụ cơ quan.

+ Đề xuất toàn bộ các khoản kinh phí liên quan đến công tác hành chính, giao dịch của Công ty.

- Phòng Quản lý lao động – Tiền lương:

Tham mưu và đề xuất cho Tổng Giám đốc về các quyết định liên quan đến tổ chức, nhân sự, lao động tiền lương, cũng như chính sách quyền lợi, nghĩa vụ, khen thưởng và kỷ luật Đảm bảo việc chấp hành luật pháp trong công ty được thực hiện đầy đủ và hiệu quả.

- Phòng Kế hoạch- Đầu tư:

Tham mưu xây dựng kế hoạch sản xuất, kinh doanh và dịch vụ dựa trên chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề hoạt động của Công ty, đồng thời lập kế hoạch cho các đơn vị trực thuộc.

+ Nghiên cứu đề xuất trình Tổng Giám đốc các dự án khả thi nhằm mở rộng lĩnh vực hoạt động của Công ty.

- Phòng Kỹ thuật và Quản lý chất lượng:

Kiểm tra và thẩm định kết quả khảo sát thiết kế cùng hồ sơ hoàn công của các công trình là nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, cần tham mưu và đề xuất với giám đốc các giải pháp hiệu quả trong quản lý kỹ thuật cho các công trình truyền hình, truyền thanh có dây và không dây, cũng như quản lý mạng truyền hình cáp hữu tuyến (CATV).

Thẩm định chất lượng vật tư và thiết bị cho các dự án của Công ty, bao gồm Truyền hình cáp hữu tuyến (CATV) và Truyền thanh không dây, là một bước quan trọng để đảm bảo hiệu quả và độ tin cậy của các hệ thống.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

- Phòng Kế Toán - Tài Chính:

+ Tổ chức công tác kế toán, thống kê và bộ máy kế toán thống kê trong Công ty một cách hợp lý khoa học.

Lập kế hoạch tài chính và thực hiện các hoạt động cung cấp vật tư cho các dự án sản xuất - kinh doanh theo quy định của Tổng Giám đốc Công ty là nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo hiệu quả và sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Tổ chức lưu trữ và bảo vệ hồ sơ, chứng từ kế toán của Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về tất cả các hoạt động liên quan.

+ Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể hiện tài chính, kế toán theo đúng quy định pháp luật.

- Trung tâm Tổng khống chế:

+ Quản lý và đảm bảo chất lượng tín hiệu từ anten vệ tinh đến máy phát quang;

Đảm bảo chất lượng và kỹ thuật cho chương trình phát sóng của kênh HCATV là rất quan trọng Đồng thời, việc quản lý, vận hành và bảo dưỡng toàn bộ trang thiết bị tại trạm máy trung tâm và các màn hình cũng cần được thực hiện một cách hiệu quả.

- Phòng Kinh doanh – Dịch vụ thương mại:

Công ty chuyên kinh doanh thương mại và xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư phục vụ các ngành nghề đã đăng ký Chúng tôi nhận uỷ thác nhập khẩu theo quy định, tuy nhiên không tham gia vào các hoạt động xuất khẩu hoặc giao nhận hàng hoá liên quan đến các dự án đầu tư của công ty.

+ Làm các thủ tục nhập hàng hoá thiết bị phục vụ sản xuất - kinh doanh của Công ty.

Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, xây dựng, lắp đặt, bảo trì và bảo dưỡng mạng nội bộ cũng như mạng CATV cho cá nhân và tổ chức có nhu cầu.

Đặc điểm tổ chức kế toán và chính sách kế toán áp dụng của Công ty

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung để phù

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Phó Trưởng phòng Phó trưởng phòng Thủ quỹ

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán thuế Thủ kho

Kế toán công nợ tại Công ty được tổ chức tập trung tại phòng kế toán, trong khi các trung tâm quản lý mạng không thực hiện hạch toán riêng Nhân viên kế toán tại các trung tâm này có nhiệm vụ thu thập và thống kê các chứng từ kế toán phát sinh, sau đó chuyển về phòng kế toán để ghi sổ Điều quan trọng là nhân viên kế toán tại các trung tâm mạng phải theo dõi kỹ lưỡng các chứng từ phát sinh.

Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội

 Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán:

Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán và tài chính trong phòng kế toán, đồng thời phân tích và cung cấp thông tin quan trọng cho lãnh đạo Công ty Điều này giúp lãnh đạo có thể đưa ra quyết định kịp thời nhằm tối ưu hóa hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.

- Kế toán thuế: Theo dõi các khoản thuế và các loại phí.

- Kế toán vật tư, CCDC và TSCĐ: Có nhiệm vụ mở sổ theo dõi vật tư

Luận văn thạc sĩ Kinh tế yêu cầu phân loại hiện vật và giá trị, đồng thời theo dõi sự biến động của các công cụ, dụng cụ Cuối kỳ, cần tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ bằng phương pháp bình quân gia quyền Ngoài ra, cần theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định (TSCĐ) và thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ.

- Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của công ty. Theo dõi khả năng thu hồi nợ, tình hình thanh toán với ngân sách.

Kế toán tiền lương có

Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi các giao dịch thu, chi tiền mặt, bảo quản chứng từ thu chi ban đầu và cung cấp thông tin cho kế toán thanh toán Ngoài ra, thủ quỹ còn chịu trách nhiệm ghi sổ quỹ hàng tháng để lập báo cáo quỹ chính xác.

 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty

- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký chung.

Hàng ngày, kế toán dựa vào chứng từ kế toán để lập phiếu trên phần mềm kế toán, sau đó in ra và trình ký theo quy trình Kế toán tổng hợp sẽ định khoản và phản ánh vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán đã được kiểm tra, làm căn cứ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký và tiếp tục ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ, từ đó ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối kỳ

* Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

- Chế độ kế toán đang áp dụng: Thông tư số TT200/2014/TT-BTS ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Sổ nhật ký chung

Hình thức kế toán “ Nhật ký chung” đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp pháp luật kế toán và tình hình thực tế của Công ty.

Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán để tối ưu hóa quy trình làm việc, giúp giảm bớt khối lượng công việc cho bộ phận kế toán Sự hỗ trợ của máy vi tính đã làm cho việc ghi sổ và lập báo cáo tài chính trở nên đơn giản, chính xác và tiết kiệm thời gian hơn.

Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

Dựa trên số liệu từ bảng tình hình và kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội trong hai năm 2014 và 2015, có thể rút ra một số nhận xét quan trọng về sự phát triển và hiệu quả hoạt động của công ty trong giai đoạn này.

+ Quy mô hoạt động : vốn đầu tư ban đầu tăng so với năm 2014

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 đạt 150.578.307.000đ, tăng 39.997.943.000đ (tương ứng 36,2%) so với năm 2014, khi doanh thu chỉ đạt 110.580.364.000đ Sự tăng trưởng này được thúc đẩy bởi sự gia tăng cả về số lượng sản phẩm và giá bán.

Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 đạt 148.771.934.487đ, tăng 36,2% so với 109.239.738.248đ của năm 2014, tương ứng với mức tăng 39.532.196.239đ Sự gia tăng này chủ yếu do số lượng bán ra và giá bán đều tăng, trong khi các khoản chi phí chỉ tăng nhẹ so với năm trước.

Doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 đạt 945.621.530 đồng, tăng 150.261.010 đồng, tương ứng với 18,9% so với năm 2014 (795.360.520 đồng) Tuy nhiên, chi phí hoạt động tài chính năm 2015 là 812.901.849 đồng, tăng 309.028.896 đồng, tương ứng với 61,3% so với năm 2014 (503.872.953 đồng).

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhân là do doanh ngiệp chưa sử dụng phương án kinh doanh có hiệu quả nhất để tiết kiệm chi phí

Trong năm 2015, chỉ tiêu thu nhập khác đạt 903.102.589 đồng, tăng 152.782.139 đồng (20,4%) so với năm 2014, khi thu nhập chỉ đạt 750.320.450 đồng Đồng thời, chi phí khác trong năm 2015 giảm xuống còn 739.882.020 đồng, giảm 92.223.986 đồng (11,1%) so với 832.105.996 đồng của năm 2014.

- Chỉ tiêu lợi nhuận kế toán sau thuế của năm 2015 là 73.007.113.53 đ so với năm 2014 là 48.401.382.382 đ đã tăng 24.605.731.149 đ tương ứng tăng 50.8%.

Công ty đã thể hiện sự ổn định và phát triển vững mạnh trong bối cảnh thị trường đầy biến động năm 2015 Để tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh, công ty cần áp dụng các phương án phù hợp nhằm giảm thiểu chi phí ở mức thấp nhất.

THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

Tổ chức hạch toán ban đầu

Tại Công ty kế toán thuế TNDN, theo Quyết định số 15/2006/QDD-BTC ngày 20/3/2006 (hiện nay là Thông tư 200) của Bộ trưởng Bộ Tài chính, thuế TNDN được hạch toán theo năm Cách xác định thuế TNDN được quy định rõ ràng trong các hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

= + - - - Lợi nhuận gộp = DT bán hàng - -

(II) Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho công ty hiện hành theo chế độ là 22%

Vào đầu niên độ kế toán, công ty cần tự lập tờ khai thuế TNDN dựa trên tình hình thực hiện doanh thu, chi phí và lợi nhuận của năm trước, sau đó nộp cho cơ quan thuế quản lý.

Mỗi quý, doanh nghiệp tự tính toán và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vào ngân sách nhà nước (NSNN) dựa trên số liệu đã kê khai Doanh nghiệp có thể thực hiện việc nộp thuế bằng hình thức tiền mặt hoặc chuyển khoản theo mẫu giấy nộp tiền được quy định.

Cuối năm tài chính, công ty dựa vào báo cáo tài chính để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN Từ đó, xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm Nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, công ty sẽ được khấu trừ số thuế thừa sang năm tiếp theo.

Để xác định tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ, cần có các chứng từ bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác Đối với doanh thu bán hàng, chứng từ cần thiết là hóa đơn GTGT do đơn vị tự in theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.

Doanh thu từ hoạt động tài chính bao gồm lãi suất từ tiền gửi tại Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản thanh toán Chứng từ để ghi nhận doanh thu này là các giấy báo có do Ngân hàng phát hành.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Doanh thu khác bao gồm toàn bộ doanh thu phát sinh ngoài doanh thu chính, thường không xảy ra định kỳ Các nguồn thu này có thể đến từ việc thanh lý tài sản, thu hồi nợ khó đòi đã xóa sổ, tiền bảo hiểm bồi thường, tiền phạt từ vi phạm hợp đồng của khách hàng, hoặc các khoản thuế được giảm và hoàn lại Để ghi nhận doanh thu khác, cần có chứng từ như hóa đơn từ đơn vị phát hành cho khách hàng và các chứng từ liên quan khác.

Để đảm bảo việc tập hợp chi phí hợp lý và hợp lệ tại công ty, cần chú ý đến các chứng từ liên quan như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác.

Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty

2.2.2.1 Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác

Doanh thu và thu nhập trong doanh nghiệp được chia thành ba phần: doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, và thu nhập khác Kế toán doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh cần được thực hiện một cách chính xác Mỗi doanh nghiệp, tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động và chế độ kế toán áp dụng, sẽ có phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ khác nhau.

Tại Công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội, theo hóa đơn GTGT số 0028 ngày 01/12/2015, dịch vụ mạng Internet được cung cấp cho công ty TNHH Gia Phát với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 928.182 đồng và thuế suất GTGT là 10% Kế toán sẽ ghi sổ theo thông tin này.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0039 ngày 05/12/2015, Công ty cổ phần Hoảng Gia đã nhận được lô thiết bị mạng với giá bán cụ thể.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế có giá trị 15.000.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT, với mức thuế GTGT là 10% Công ty cổ phần Hoàng Gia vẫn chưa thực hiện thanh toán cho tiền hàng Kế toán sẽ ghi sổ theo các thông tin này.

Nợ TK 131 (Chi tiết Hoàng Gia): 16.500.000 đ

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1128 ngày 07/12/2015, Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội đã thanh toán tổng giá trị 30.800.000 đồng cho dịch vụ quảng cáo, bao gồm thuế GTGT 10% Thanh toán được thực hiện qua tài khoản ngân hàng, và công ty đã nhận được Giấy báo có từ ngân hàng Kế toán sẽ ghi sổ theo quy định.

Vào ngày 12/12/2015, Công ty đã phát hành Hóa đơn GTGT số 0079 cho Công ty tư nhân Hoa Phượng, với tổng giá thanh toán là 24.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty Hoa Phượng đã thực hiện thanh toán qua chuyển khoản, và kế toán đã ghi sổ theo đúng quy định.

Có TK 3331: 2.200.000 đ Cuối kỳ kế toán kế toán tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên TK 511 trong kỳ và kết chuyển sang TK 911:

Có TK 911: 5.530.000.000 đ b Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Theo khảo sát, nhiều doanh nghiệp ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính chủ yếu là lãi từ số dư tài khoản ngân hàng mà họ mở Khi có doanh thu phát sinh, kế toán sẽ dựa vào giấy báo có từ ngân hàng để thực hiện việc ghi sổ.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Trong kỳ, công ty ghi nhận khoản lãi tiền gửi tại ngân hàng Techcombank là 1.530.000 đồng, dựa trên giấy báo có nhận được vào ngày 25/12/2015.

Vào ngày 26/12/2015, ngân hàng Eximbank đã gửi giấy báo có thông báo về khoản lãi tiền gửi từ số dư tài khoản, với số lãi tiền gửi nhận được là 1.780.000 đồng Dựa trên giấy báo có này, kế toán tiến hành ghi sổ.

Có TK 515: 1.780.000 đ Cuối kỳ căn cứ vào số liệu tập hợp trên TK 515 kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 911: 21.235.336 đ c Kế toán thu nhập khác

Ngoài doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính tại các doanh nghiệp còn phát sinh thu nhập khác không thuộc hai loại trên Loại thu nhập này thường không xảy ra thường xuyên và không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Các khoản thu nhập khác này thường phát sinh ngoài dự kiến, bao gồm thanh lý, nhượng bán tài sản, hoặc các khoản phạt do vi phạm hợp đồng.

Vào ngày 10/12/2015, Trung tâm thanh lý đã thực hiện giao dịch bán một ô tô chở hàng với nguyên giá 600.000.000đ và giá trị hao mòn lũy kế là 550.000.000đ Chi phí thanh lý là 300.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT, với thuế suất 10% Giao dịch được thanh toán bằng tiền mặt Người mua đồng ý mua ô tô với giá chưa thuế là 50.000.000đ, và thuế GTGT 10% sẽ được thanh toán qua chuyển khoản Kế toán sẽ ghi nhận các thông tin này trong sổ sách.

Kế toán phản ánh số thu về khi thanh lý:

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Công ty Hoàng Anh đã bị phạt bởi một công ty khác do giao hàng chậm 15 ngày so với thỏa thuận trong hợp đồng Công ty Hoàng Anh đã chấp nhận hình thức xử phạt này.

Số tiền phạt 3.000.000 đồng Công ty Hoàng Anh đã chấp nhận nộp phạt Căn cứ vào phiếu thu số 250 ngày 24/12/2015 Kế toán ghi sổ như sau:

Có TK 711: 3.000.000 đ Cuối kỳ căn cứ vào số liệu tập hợp trên TK 711 kế toán kết chuyển sang

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

2.2.2.2- Kế toán chi phí a- Kế toán giá vốn hàng bán:

Trị giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.

Tại công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội, theo hóa đơn GTGT số 0028 ngày 01/12/2015 cho dịch vụ mạng Internet của công ty TNHH Gia Phát, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 928.182 đồng với thuế suất 10% Giá bán được xác định là 670.000 đồng, và kế toán sẽ ghi sổ theo các thông tin này.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0039 ngày 05/12/2015, công ty cổ phần Hoàng Gia đã mua thiết bị mạng với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 15.000.000 đồng, kèm theo thuế GTGT 10% Giá vốn của lô thiết bị này được xác định là 12.000.000 đồng, tuy nhiên công ty vẫn chưa thanh toán tiền hàng Kế toán sẽ ghi sổ theo các thông tin trên.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1128 ngày 07/12/2015, công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội đã thanh toán tổng số tiền 30.800.000 đồng cho dịch vụ quảng cáo, bao gồm thuế GTGT 10% Giá vốn của dịch vụ quảng cáo được xác định là 22.000.000 đồng Công ty đã thực hiện thanh toán qua tài khoản ngân hàng và đã nhận được Giấy báo có từ ngân hàng chuyển đến Kế toán đã ghi sổ theo đúng quy định.

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

a Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành

Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành có chế độ tương đối đơn giản, với các nghiệp vụ thường được thực hiện vào đầu quý hoặc cuối kỳ kế toán khi khai thuế TNDN tạm tính và quyết toán thuế TNDN năm Việc kê khai và kế toán thuế TNDN tại đơn vị được thực hiện đầy đủ và hiệu quả Để xác định số thuế đúng quy định, kế toán cần nhận diện sự khác biệt giữa chế độ kế toán, quy chế hoạt động của đơn vị và luật thuế TNDN trong việc ghi nhận doanh thu, chi phí, lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Đội ngũ kế toán có tay nghề cao và nhiều kinh nghiệm giúp giảm thiểu sai sót trong quyết toán thuế TNDN.

Ví dụ: Tình hình kê khai và quyết toán thuế năm 2015 của công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội.

Tình hình kê khai thuế TNDN tạm tính của các quý như sau:

Thuế TNDN quý II/ 2015 : 0 đồng

Thuế TNDN quý III/ 2015: 0 đồng

Thuế TNDN quý IV/ 2015: 127.071.681 đồng

Căn cứ vào tình hình kê khai trên, kế toán phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành căn cứ vào phát sinh quý IV, ghi:

Có TK 3334: 127.071.681 Khi nộp thuế TNDN bằng chuyển khoản ghi:

Có TK 1121: 127.071.681 Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015, xác định được DT, chi phí, lợi nhuận chịu thuế và thuế TNDN phải nộp như sau:

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Tình hình kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2015.

STT Chỉ tiêu Số tiền

1 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 30.878.403.454

2 DT hoạt động tài chính 7.198.991

5 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 131.704.740

9 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN 425.124.771

10 Thuế TNDN theo thuế suất 22% 93.527.450

11 Thuế TNDN được miến giảm 22.130.615

12 Thuế TNDN phải nộp năm 2014 74.396.835

13 Lợi nhuận sau thuế TNDN 350.727.936

Số thuế TNDN phải nộp cả năm 2015 sau khi đã trừ phần miễn giảm là: 74.396.835 đồng

Sau khi quyết toán, do số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành:

Có TK 821: 52.674.846 đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:

Có TK 8211: 74.396.835 đ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN:

Luận văn thạc sĩ Kinh tế c Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Doanh nghiệp thường không chú trọng đến việc kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại do không có sự chênh lệch đáng kể giữa doanh thu và chi phí theo quy định pháp luật Điều này dẫn đến khó khăn khi phải xử lý các nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế TNDN hoãn lại Để khắc phục, bộ phận kế toán cần xây dựng kế hoạch nghiên cứu và nắm bắt phương pháp kế toán phù hợp, nhằm ghi nhận chính xác các chênh lệch này trên báo cáo tài chính Chi phí thuế TNDN hoãn lại có thể là chi phí hoặc thu nhập chịu thuế, do đó, doanh nghiệp cần tính toán và ghi nhận chi phí theo chế độ kế toán và quy định pháp luật, đặc biệt là chi phí khấu hao tài sản cố định từ những năm đầu sử dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi và ghi nhận chênh lệch.

Các nghiệp vụ kế toán đó là:

- Ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại, ghi:

Nợ TK 243: Tài sản thuế TNDN hoãn lại

CÓ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại:

Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Có TK 911: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Kết chuyển lợi nhuận kế toán sau thuế, ghi:

Nợ TK 911: Lợi nhuận kế toán sau thuế

Có TK 421: Lợi nhuận kế toán sau thuế

Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

a Trình bày thuế TNDN trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Sau khi xem xét báo cáo tài chính năm 2014 và 2015, đơn vị chỉ phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành Việc ghi nhận chỉ tiêu này trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được thực hiện một cách đơn giản và dễ dàng, giúp đơn vị thực hiện tương đối rõ ràng.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế cần đảm bảo tính mạch lạc và tuân thủ chế độ kế toán Đặc biệt, chi phí thuế TNDN hoãn lại không phát sinh sẽ không được phản ánh trong báo cáo tài chính tổng thể cũng như báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Ví dụ: Về trình bày thuế TNDN tại công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội năm 2014 như sau:

Chỉ tiêu MS Năm nay Năm trước

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 74.396.835 29.095.983

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 0

17 Lợi nhuận kế toán sau thuế

Ví dụ: Về trình bày thuế TNDN tại công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội năm

Chỉ tiêu MS Năm nay Năm trước

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 0

17 Lợi nhuận kế toán sau thuế

60 30.510.167 350.727.936 b Trình bày thuế TNDN trên bảng cân đối kế toán.

Các chỉ tiêu để trình bày thuế TNDN trên bảng cân đối kế toán đó là:

- Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải thu nhà nước”, mã số [ 154]

- Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” , mã số [314]

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải thu nhà nước” (Mã số [154]) ghi nhận số thuế TNDN mà đơn vị đã nộp cho NSNN nhưng còn thừa đến cuối kỳ kế toán, với số liệu từ số dư Nợ của TK 3334 Trong khi đó, chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” (Mã số [314]) phản ánh các khoản thuế TNDN còn phải nộp ngân sách nhà nước đến cuối kỳ kế toán, được xác định từ số dư Có của TK 3334.

Các chỉ tiêu tổng hợp về thuế trên bảng cân đối kế toán không cho phép xác định rõ ràng số thuế còn phải nộp hay số thuế nộp thừa cho từng loại sắc thuế riêng biệt Để có cái nhìn cụ thể hơn, cần trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.

Việc giải trình thuế TNDN trong thuyết minh báo cáo tài chính chủ yếu tập trung vào chi phí thuế TNDN hiện hành, trong khi thuế TNDN hoãn lại hầu như không phát sinh Do đó, việc trình bày thuế TNDN trên thuyết minh báo cáo tài chính trở nên đơn giản và dễ thực hiện.

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

Những thành quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán đối với thuế TNDN

Trong bối cảnh hội nhập, công ty đã nhanh chóng áp dụng các quy định phù hợp với chính sách và chế độ của Nhà nước, đặc biệt trong việc ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam Trước đây, thuế TNDN chỉ được xem là một khoản nợ phải trả cho ngân sách Nhà nước, và khi hoàn tất thanh toán, doanh nghiệp coi như đã hoàn thành nghĩa vụ Tuy nhiên, sự ra đời của chuẩn mực 17 đã thay đổi cách nhìn nhận, khi coi thuế thu nhập doanh nghiệp là một khoản chi phí đặc biệt mà mọi doanh nghiệp cần chú ý Theo chuẩn mực số 01 "Chuẩn mực chung", chi phí này được ghi nhận khi nó làm giảm bớt tài sản của doanh nghiệp.

Việc xác định thuế TNDN phải nộp dẫn đến việc doanh nghiệp tăng nợ phải trả, đồng thời làm giảm lợi ích kinh tế và tài sản của doanh nghiệp khi phải thanh toán cho Nhà nước Do đó, thuế TNDN có thể được xem như một loại chi phí hợp lý, mặc dù đây là khoản chi phí đặc biệt không phát sinh trực tiếp trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhưng lại ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.

DN được nhận lại sau mỗi kỳ kinh doanh, và sự ra đời của VAS 17 đã khắc phục những tồn tại trong hạch toán trước đó, như khoản lỗ hay ưu đãi chưa sử dụng Với VAS 17, các khoản này được hạch toán một cách rõ ràng Đặc biệt, thời gian quyết toán có thể diễn ra trước hoặc sau khi lập báo cáo tài chính, cho phép điều chỉnh trực tiếp trong năm có sự thay đổi mà không cần dồn sang năm sau như trước đây.

Theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, các chi phí được trừ khi xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải được thực hiện đúng quy định.

Thứ ba: Thành quả từ việc doanh nghiệp thực hiện chính sách, chế độ kế toán thuế TNDN:

Hiện nay, trình độ học vấn và chuyên môn của người dân ngày càng được nâng cao, dẫn đến sự cải thiện rõ rệt trong trình độ kế toán của các doanh nghiệp Doanh nghiệp ngày càng nhận thức rõ hơn về tầm quan trọng của công tác kế toán, đặc biệt là vai trò của kế toán thuế TNDN.

Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, đã được tổ chức một cách hợp lý và đồng bộ trong doanh nghiệp Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin Hệ thống kế toán cho phép đánh giá dễ dàng tình trạng tài chính của doanh nghiệp nhờ vào việc theo dõi chi tiết các hoạt động qua sổ kế toán.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Công ty đã kịp thời áp dụng những đổi mới trong lĩnh vực kế toán, bao gồm việc sử dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, mặc dù chưa hoàn thiện theo quy định Việc hiện đại hóa công tác kế toán thông qua sử dụng máy vi tính và phần mềm kế toán đã nâng cao hiệu quả làm việc, giúp cập nhật chứng từ liên tục và giảm bớt sự cồng kềnh trong bộ máy kế toán Với hệ thống thông tin điện tử, công ty có khả năng quản lý khối lượng công việc kế toán lớn từ các chi nhánh trên toàn tỉnh và các địa phương khác, đồng thời công tác kế toán thuế TNDN đã góp phần quan trọng vào quản lý kinh tế tài chính của công ty.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

3.1.1 Chiến lược phát triển của Công ty đến năm 2020.

Dựa trên đánh giá tiềm năng và xu hướng phát triển của ngành truyền thông, các doanh nghiệp truyền thông tại Hà Nội đang nỗ lực hoàn thiện dịch vụ để cạnh tranh hiệu quả trên thị trường Mục tiêu của họ là đạt 100.000 thuê bao dịch vụ truyền hình cáp và 3.000 thuê bao Internet.

Trong những năm tới, các doanh nghiệp sẽ tiếp tục phát huy thành tích đã đạt được, phấn đấu hoàn thành kế hoạch năm 2016 với chất lượng sản phẩm cao và hiệu quả Họ sẽ tìm kiếm và mở rộng thị trường, nâng cao tỷ trọng tiêu thụ và tính chủ động trong sản xuất kinh doanh Mục tiêu là nâng cao hiệu quả hoạt động để tối đa hóa lợi nhuận và tăng lợi tức cho cổ đông Đồng thời, các doanh nghiệp sẽ đẩy mạnh các dự án kết nối mạng nhằm cung cấp dịch vụ tiên tiến và chất lượng tốt nhất cho người dân.

Chuyển được 80% công nghệ HFPC sang công nghệ FTTH

* Mục tiêu chủ yếu của các doanh nghiệp

Huy động và sử dụng vốn hiệu quả là chìa khóa để phát triển sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh Đầu tư vào công nghệ sản xuất hiện đại không chỉ nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm mà còn giảm giá thành, từ đó tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Tập trung tối đa nguồn lực hiện có và nâng cao hiệu quả quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phấn đấu hoàn thành và vượt mức các chỉ tiêu đã đề ra.

Công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội đã xây dựng kế hoạch phát triển đến năm 2016 và tầm nhìn đến năm 2020, dựa trên tình hình thực tế của công ty và kế hoạch phát triển của ngành.

+ Kế hoạch đến năm 2016 dự kiến khối lượng sản xuất tăng 20% so với năm 2010 và đến năm 2020 dự kiến tăng 15% so với năm 2015.

+ Doanh thu dự kiến năm 2016 tăng 25 % so với năm 2010 Mục tiêu của công ty năm 2020 doanh thu của công ty tăng 15% so với năm 2015

+ Lợi nhuận đến 2016 công ty dự kiến tăng 20% so với năm 2010 Mục tiêu đến năm 2020 tăng 15% so với năm 2015.

+ Công nhân sản xuất năm 2016 tăng 10% so với năm năm 2010 Dự kiến đến năm 2020 tăng 7%.

+ Tiền lương bình quân công nhân năm 2016 là 6.440.000 đồng/tháng, tăng 15% so với năm 2010 (lương bình quân năm 2010 là 5.600.000 đồng/ tháng), tăng 10% so với năm 2015.

- Ổn định đà phát triển của các doanh nghiệp như hiện nay từ đó xây dựng lên thương hiệu, trở thành thương hiệu mạnh về truyền hình trả tiền.

Công ty đang mở rộng sản xuất kinh doanh sang các lĩnh vực mạnh mẽ của mình, bao gồm thi công các công trình truyền thanh không dây và các công trình điện nhẹ trong các dự án xây dựng.

- Xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật năng động, có năng lực và trình độ cao, đội ngũ công nhân giỏi trong doanh nghiệp.

3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội

Hiện nay, trong môi trường cạnh tranh khốc liệt, các công ty cần xây dựng uy tín và thương hiệu mạnh mẽ để thu hút nhiều khách hàng hơn Để tăng lợi nhuận, việc cung cấp dịch vụ chất lượng và cải thiện trải nghiệm khách hàng là yếu tố then chốt.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhấn mạnh rằng việc tiết kiệm chi phí và sản xuất sản phẩm, dịch vụ chất lượng cao có thể giúp tăng doanh thu, giảm chi phí và tăng lợi nhuận Đây là những biện pháp quan trọng để nâng cao thuế thu nhập doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước Để đạt được những mục tiêu này, cần hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là quản lý thuế thu nhập, nhằm cải thiện hiệu quả quản lý khi áp dụng chế độ kế toán mới.

Doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, quyết định nguồn thu ngân sách Nhà nước Nhà nước không chỉ tập trung vào việc tăng thu cho ngân sách mà còn cần tạo ra khung pháp lý và điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển Mục tiêu là huy động tối đa nguồn lực từ cả bên trong và bên ngoài, nhằm nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, cần có chính sách hài hòa giữa lợi ích của Nhà nước và lợi ích của doanh nghiệp.

3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội

Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần tuân thủ pháp luật và không thể tách rời khỏi hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, với hệ thống này làm nền tảng Đặc biệt, việc hoàn thiện kế toán thuế TNDN phải gắn liền với nội dung của chuẩn mực kế toán được ban hành từ tháng 2 năm 2005 Chuẩn mực này hướng dẫn các thay đổi trong hạch toán thuế TNDN, bao gồm việc ghi nhận các khoản chi phí, ưu đãi thuế chưa sử dụng và lỗ tính thuế chưa sử dụng là "tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại", trong khi các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế được ghi nhận là "thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả".

Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần phải dễ hiểu, dễ áp dụng và dễ theo dõi, đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý trong lĩnh vực TNDN Theo chuẩn mực kế toán, thuế TNDN được xem là một khoản chi phí, vì vậy cần trình bày rõ ràng để ngay cả những người không làm kế toán cũng có thể hiểu các vấn đề liên quan.

Trong bối cảnh hiện nay, không phải ai cũng am hiểu các nghiệp vụ kế toán, nhưng họ vẫn cần tự phân tích số liệu để nắm bắt tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Thuế TNDN được coi là một khoản chi phí quan trọng, giúp các cơ quan đánh giá tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp Kế toán đóng vai trò thiết yếu trong việc cung cấp thông tin quản lý kinh tế, đảm bảo rằng các chỉ tiêu về thuế TNDN được phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời Điều này không chỉ giúp quản lý nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn hỗ trợ họ đưa ra các quyết định quản lý hiệu quả.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

3.2.1 Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với kế toán thuế TNDN

Nhà nước cần rà soát và hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý để đảm bảo tính thống nhất và rõ ràng, tránh chồng chéo Cần ban hành quy định kế toán bắt buộc cho doanh nghiệp nhằm giảm thiểu khe hở trong việc thực hiện pháp luật Đồng thời, Nhà nước có trách nhiệm tạo ra khuôn khổ pháp lý phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp trong nước và thu hút đầu tư nước ngoài.

Hoàn thiện các cơ chế và chính sách thuế, cùng với việc cải tiến chuẩn mực và chế độ kế toán là rất cần thiết Đồng thời, cần nâng cao các cơ chế và chính sách quản lý kinh tế xã hội để đảm bảo sự phát triển bền vững.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào các lĩnh vực như lý thuyết đất đai, thanh toán không dùng tiền mặt, và quản lý đăng ký kinh doanh, xuất nhập khẩu Việc tổ chức triển khai thực hiện hiệu quả các chính sách và chế độ sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu thuế Đồng thời, cần hoàn thiện cơ chế chính sách để phân định rõ chức năng và nhiệm vụ của các cơ quan Nhà nước cũng như cán bộ công chức.

Cần giải thích rõ cả ngôn ngữ lẫn nội dung đối với chuẩn mực kế toán

Để đảm bảo cán bộ quản lý và kế toán doanh nghiệp hiểu rõ về "thuế thu nhập doanh nghiệp", cần sử dụng ngôn ngữ đơn nghĩa, tránh tình trạng mơ hồ Đồng thời, cơ quan thuế nên tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong việc kê khai thuế trực tuyến và kết nối thông tin giữa các ngành, nhằm tạo môi trường thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp, từ đó tăng lợi nhuận và đóng góp vào ngân sách Nhà nước.

3.2.2 Hoàn thiện về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Để hoàn thiện quản lý thuế TNDN, cần tuân thủ pháp luật và không thể tách rời khỏi hệ thống chuẩn mức kế toán Chế độ kế toán theo Quyết định 15 (nay là Thông tư 200) cùng với chính sách kế toán phải được coi là nền tảng Đặc biệt, việc hoàn thiện kế toán TNDN cần gắn liền với chuẩn mực số 17, được ban hành vào tháng 2 năm 2005, nhằm hướng dẫn thay đổi nội dung hạch toán thuế TNDN so với chế độ kế toán trước đây.

3.2.2.1 Hoàn thiện kê khai nghĩa vụ thuế TNDN

Bộ Tài chính cần cải cách đồng bộ các thủ tục hành chính, đơn giản hóa quy trình kê khai và nộp thuế để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Đồng thời, mở rộng các lớp tập huấn và dịch vụ tư vấn thuế nhằm hướng dẫn doanh nghiệp về các thay đổi trong thủ tục kê khai và quyết toán thuế TNDN Sự phối hợp giữa các Bộ, ngành liên quan đến thuế và kế toán thuế là cần thiết để giúp các cơ sở kinh doanh hiểu rõ quyền hạn và trách nhiệm, từ đó tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định của Nhà nước.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế chỉnh bổ sung cần đảm bảo tính kịp thời nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc xử lý kế toán một cách hiệu quả, đồng thời giảm thiểu các vấn đề tiêu cực liên quan đến thuế và kế toán thuế.

Để phát triển hệ thống kế toán Việt Nam, cần hoàn thiện các văn bản hướng dẫn Luật kế toán, tạo hành lang pháp lý vững chắc Đồng thời, cần hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán và ban hành quy định bổ sung phù hợp với các bộ luật khác như Luật chứng khoán và Luật thuế Các thông tư và văn bản hướng dẫn chỉ nên được sử dụng để giải thích và cụ thể hóa yêu cầu của các chuẩn mực, không nên đưa ra nội dung mới mâu thuẫn với các chuẩn mực đã ban hành.

Cần xây dựng một văn bản hướng dẫn rõ ràng cho các doanh nghiệp về sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế, đảm bảo sự đồng bộ giữa các văn bản hướng dẫn về thuế và kế toán.

Việc xác định mối quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế là cần thiết để cải thiện nhận thức của người lập và sử dụng báo cáo tài chính Nhiều doanh nghiệp hiện nay vẫn hiểu sai về khái niệm lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế, dẫn đến sự chênh lệch giữa thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tính trên số liệu kế toán và thuế TNDN theo quy định pháp luật Do đó, cần hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán theo phương pháp minh bạch và công khai.

3.2.2.2 Về hoá đơn, chứng từ

Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV) là chứng từ quan trọng để xác định chi phí hợp lý và hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) là cơ sở cho việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp, giúp đảm bảo tính chính xác và ngăn chặn gian lận thuế, từ đó thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần nghiên cứu và cập nhật kịp thời các quy định của Nhà nước về hóa đơn, chứng từ để tránh sai sót trong quản lý và sử dụng.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế đồng thời DN hạn chế các hình thức mua hàng có thể gặp rủi ro như mua qua mạng, qua điện thoại….

Doanh nghiệp (DN) cần thường xuyên liên hệ với các cơ quan thuế và cập nhật thông tin từ website của ngành thuế để nắm bắt tình hình về DN bỏ trốn, DN ngừng hoạt động và hóa đơn hết hiệu lực Việc này giúp DN tránh được các rủi ro không đáng có khi thực hiện giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV).

Doanh nghiệp cần nghiêm túc thực hiện việc lập hóa đơn khi bán hàng và cung cấp dịch vụ, đặc biệt trong các trường hợp xây dựng và lắp đặt hoàn thiện Ngay cả khi chủ đầu tư không yêu cầu hóa đơn, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn để thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định.

3.2.3 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN

3.2.3.1 Về tài khoản kế toán và cách phản ánh trên tài khoản

Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, thực hiện tốt các nguyên tắc, biểu mẫu chứng từ và tài khoản sử dụng Tuy nhiên, việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi quyết toán thuế TNDN vẫn là thách thức lớn Để đảm bảo sự thống nhất giữa chế độ kế toán và chính sách thuế TNDN, công ty nên báo cáo từng tài khoản chi phí lên cơ quan Thuế để mở chi tiết các tài khoản cấp 2 theo dõi các “khoản chi phí không được trừ”.

TK 6219- CPNVL trực tiếp không được trừ.

TK 6229- CPNC trực tiếp không được trừ

TK 6239- CP máy thi công không được trừ

TK 6279- CP khác không được trừ

TK 6359- CP lãi vay không được trừ

- Các khoản chi không được trừ của tài khoản trên theo quy định đó là:

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

+ Đối với CPNVL trực tiếp không được trừ: là các khoản chi không có hoá đơn chứng từ theo quy định Khoản chi vượt định mức.

Đối với CPNC trực tiếp, không được trừ các khoản tiền lương, tiền công và các khoản khác trả cho người lao động mà thực tế không chi trả, cũng như các khoản tiền thưởng không mang tính chất tiền lương.

ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI

Nhà nước cần cải tiến cơ chế tài chính và xây dựng hệ thống chính sách đồng bộ để quản lý hiệu quả Đồng thời, cần nghiên cứu và hoàn thiện chế độ kế toán, áp dụng các chuẩn mực quốc tế phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp Việt Nam và cơ chế tài chính hiện hành.

Nhà nước cần hoàn thiện hành lang pháp lý một cách thống nhất và công bằng, đồng thời tổ chức thực hiện hiệu quả các quy định đã ban hành Việc xây dựng chính sách cần dựa trên kết quả khảo sát từ doanh nghiệp để đảm bảo tính khả thi và phù hợp với thực tế Nhà nước cũng cần xác định rõ các vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải và phân tích nguyên nhân khách quan, từ đó xây dựng kế hoạch cải tiến chính sách một cách hợp lý.

Sự khác biệt giữa chính sách và quy định trong các chuẩn mực kế toán là điều hiển nhiên trong mọi nền kinh tế Doanh nghiệp cần hiểu rõ và có cách ứng xử phù hợp với những khác biệt này Để kiểm soát hiệu quả, nhà nước cần thiết lập quy định đồng bộ và phối hợp giữa chế độ tài chính, hạch toán kế toán, chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và các chuẩn mực kế toán được sửa đổi.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế đề cập đến việc điều chỉnh chính sách tài chính doanh nghiệp và thuế TNDN nhằm giảm bớt sự khác biệt giữa hai chế độ này Cần khẩn trương xây dựng các chuẩn mực kế toán phù hợp với xu hướng hội nhập, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tham gia tích cực vào việc sửa đổi luật thuế Để đạt được những mục tiêu này, nhà nước cần có kế hoạch đào tạo và hướng dẫn cán bộ, đồng thời khuyến khích họ tự nâng cao trình độ chuyên môn.

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế ngày càng mở rộng, doanh nghiệp cần phải đa dạng hóa hoạt động kinh doanh và cập nhật liên tục các quy định về chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế, cơ chế tài chính và luật thuế mới Việc điều chỉnh kịp thời các chế độ chính sách này là cần thiết để phù hợp với tình hình kinh tế trong nước và quốc tế, nhằm đảm bảo hiệu quả trong công tác hạch toán kế toán của đơn vị.

Chính sách thuế hiện tại thường xuyên được điều chỉnh và có ảnh hưởng lớn đến chiến lược của các đơn vị Do đó, bộ phận kế toán thuế cần thường xuyên cập nhật và áp dụng kịp thời các quy định mới.

Hiện nay, doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự khai và tự nộp thuế, yêu cầu các tổ chức và cá nhân nộp thuế nâng cao trách nhiệm Điều này có nghĩa là họ phải tự chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế của mình theo quy định của pháp luật.

Công tác kế toán là một yếu tố quan trọng trong doanh nghiệp, đóng vai trò là công cụ quản lý và giám sát hiệu quả các hoạt động kinh tế tài chính Kế toán cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực và kịp thời, đảm bảo tính công khai minh bạch, đáp ứng nhu cầu quản lý và điều hành của doanh nghiệp Hơn nữa, kế toán còn theo dõi và phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý liên quan đến tài sản của doanh nghiệp.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng và đào tạo nhân sự kế toán có năng lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức và trung thực Kế toán trưởng phải là người có kinh nghiệm, khả năng lãnh đạo và tổ chức, đảm bảo thực hiện hiệu quả công tác kế toán và chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động này trong doanh nghiệp.

Việc tổ chức thu thập và áp dụng kịp thời các chính sách thuế mới là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong kế toán thuế Kế toán thuế sẽ được hoàn thiện khi hệ thống chính sách thuế, luật thuế TNDN và cơ chế tài chính được đồng bộ và phù hợp với yêu cầu thực tiễn.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Ngày đăng: 19/12/2023, 09:22

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w