Luận án tiến sĩ kinh tế hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIN TI CHNH TRN TH HNG HOàN THIệN Kế TOáN THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TRONG CáC DOANH NGHIệP XÂY LắP TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI LUN N TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 Luận án tiến sĩ Kinh tế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THỊ HƢƠNG HOàN THIệN Kế TOáN THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TRONG CáC DOANH NGHIệP XÂY LắP TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hµ NéI Chun ngành : Kế tốn Mã số : 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng PGS.TS Nguyễn Thị Lời HÀ NỘI - 2019 Luận án tiến sĩ Kinh tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa công bố công trỡnh no khỏc Tác giả luận án Trn Th Hng Luận án tiến sĩ Kinh tế Môc lôc Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH 22 NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế tốn thuế thu nhập 22 22 doanh nghiệp 1.1.2 Bản chất kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.1.3 Mục tiêu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.1.4 Vai trị kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.1.5 Khung pháp lý kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2 Mối quan hệ khuôn khổ quy định kế tốn sách 30 thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Các quan điểm mối quan hệ khuôn khổ quy định 30 kế tốn sách thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Hệ quan điểm xây dựng sách thuế có độc lập 33 tương khn khổ pháp lý kế tốn 1.3 Nhu cầu thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo 34 tài đối tƣợng sử dụng thơng tin 1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.1 Thu thập thơng tin phục vụ cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Luận án tiến sĩ Kinh tế 36 36 1.4.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 37 1.4.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 41 1.4.4 Kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 53 1.4.5 Xử lý kế toán sau toán thuế thu nhập doanh nghiệp 54 1.4.6 Trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo 54 cáo tài 1.5 Các lý thuyết liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến kế toán 57 thuế thu nhập doanh nghiệp 1.5.1 Lý thuyết hành vi 57 1.5.2 Lý thuyết hệ thống thông tin 57 1.5.3 Lý thuyết lợi ích chi phí 58 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 1.6.1 Hệ thống sách pháp luật 59 1.6.2 Lãnh đạo doanh nghiệp 60 1.6.3 Chất lượng nhân lực kế tốn 61 1.6.4 Cơng nghệ thơng tin 61 1.6.5 Tổ chức hướng dẫn thực hiện, kiểm tra tư vấn 62 1.6.6 Đặc điểm kinh tế 62 1.6.7 Áp lực cân đối lợi ích - chi phí 62 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 65 TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố 65 Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 65 xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.1.2 Ảnh hưởng đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp đến cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Luận án tiến sĩ Kinh tế 66 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh doanh nghiệp 68 xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.1.4 Ảnh hưởng đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh 69 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 2.2 Nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo 70 72 tài đối tượng sử dụng thơng tin 2.3 Thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh 76 nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Thu nhận thơng tin phục vụ cơng tác kế tốn thuế thu nhập 76 doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 79 2.3.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 90 2.3.4 Kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 96 2.3.5 Xử lý kế toán sau toán thuế thu nhập doanh nghiệp 99 2.3.6 Trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo 101 cáo tài 2.4 Hạn chế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp việc đáp 104 ứng nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài cho đối tƣợng sử dụng thông tin 2.4.1 Cơ sở đánh giá 104 2.4.2 Nội dung đánh giá 105 2.5 Những nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán thuế thu nhập doanh 111 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.5.1 Xây dựng giả thuyết 111 2.5.2 Mơ hình lý thuyết 115 2.5.3 Xây dựng thang đo mơ hình 117 Luận án tiến sĩ Kinh tế 2.5.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo 121 2.5.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 121 2.5.6 Phân tích hồi quy 124 2.6 Kết luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 125 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội nhân tố ảnh hƣởng 2.6.1 Kết luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 125 2.6.2 Kết luận nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu 127 nhập doanh nghiệp Chương 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN 130 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hƣớng phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 130 hệ thống kế toán đến năm 203 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh 131 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh 133 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.3.1 Giải pháp hồn thiện việc thu nhận thơng tin phục vụ kế toán 134 thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 140 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 144 hỗn lại 3.3.4 Giải pháp hồn thiện việc xử lý kế tốn thuế thu nhập doanh 148 nghiệp sau toán 3.3.5 Giải pháp hồn thiện việc trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài Luận án tiến sĩ Kinh tế 150 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu 154 nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.4.1 Đối với Nhà nước 154 3.4.2 Đối với doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 159 3.4.3 Đối với hiệp hội hành nghề kế toán, tổ chức cung cấp dịch vụ 163 đào tạo kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp KẾT LUẬN 165 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Luận án tiến sĩ Kinh tế MỞ ĐẦU Tổng quan nghiên cứu Phần trình bày xu hướng nghiên cứu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giới Việt Nam Dựa kết nghiên cứu đó, khoảng trống nghiên cứu xác định làm định hướng cho nội dung nghiên cứu luận án Các nghiên cứu kế toán thuế TNDN chủ yếu tập trung vào ba quan điểm nghiên cứu chính: (i) Mối quan hệ kế tốn thuế TNDN (ii) Thuế Kế toán thuế TNDN (iii) Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế TNDN 1.1 Các cơng trình nghiên cứu mối quan hệ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Aisbit (2002), thuế kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với Mục tiêu thuế TNDN tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực mục tiêu quản lý vĩ mô kinh tế, mục tiêu kế toán cung cấp thơng tin hữu ích tình hình tài doanh nghiệp phục vụ cho việc định đối tượng sử dụng thơng tin Chính vậy, mối quan hệ chặt chẽ kế toán thuế dẫn đến khó khăn việc cung cấp thơng tin hữu ích báo cáo tài (BCTC) Tiếp tục vấn đề nghiên cứu Aisbit (2002), Speake (2011) khẳng định quy định luật thuế dùng để tính tốn thuế TNDN phải nộp Phương pháp nghiên cứu Aisbit (2002) Speake (2011) dựa sở lý thuyết, quy định kế tốn thuế để phân tích, đánh giá đưa quan điểm cá nhân mối quan hệ kế toán thuế nhằm gợi mở hướng nghiên cứu cho nhà nghiên cứu kế toán đơn vị có trách nhiệm xây dựng chuẩn mực, chế độ kế toán, doanh nghiệp, người làm kế toán hiểu rõ mối quan hệ kế toán thuế Nghiên cứu không đề cập đến biện pháp kỹ thuật làm để cung cấp thông tin hữu ích thuế TNDN BCTC kế tốn thuế có mối liên hệ chặt chẽ với Luận án tiến sĩ Kinh tế Mai Ngọc Anh (2014) nghiên cứu "Mối quan hệ khn khổ quy định kế tốn sách thuế thu nhập doanh nghiệp" nghiên cứu tổng quan khn khổ quy định kế tốn sách thuế TNDN, nhân tố ảnh hưởng đến mối quan hệ này, đồng thời đánh giá ưu nhược điểm quan điểm liên kết quan điểm có độc lập tương đối quy định sách thuế hệ thống kế tốn Nghiên cứu khơng đặt trọng tâm vào hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin hữu ích thuế TNDN BCTC phục vụ cho cổ đông nhà đầu tư mà tập trung hướng tới giải pháp vĩ mơ việc hồn thiện khn khổ quy định kế tốn Việt Nam mối quan hệ với sách thuế TNDN Ngồi nghiên cứu trên, có nhiều nghiên cứu khác mối quan hệ kế toán thuế TNDN nghiên cứu Radcliffe (1993); Hoogendoorm (1996); James (2009); Napoca (2014); Cuzdriorean (2010); Aisbit (2002); Logan (2011); Freedman (2004) Hầu hết nghiên cứu thừa nhận mối quan hệ phức tạp kế toán thuế, mối quan hệ phức tạp này làm ảnh hưởng đến tính hữu ích thơng tin cung cấp BCTC Xu hướng chung nghiên cứu hướng đến độc lập tương đối kế toán thuế Các nghiên cứu dựa sở lý thuyết, xu hướng phát triển kinh tế để đưa nhận định mối quan hệ phục vụ chủ yếu cho việc nghiên cứu, xây dựng chuẩn mực kế tốn thuế TNDN 1.2 Các cơng trình nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Carey (1944) lý giải việc ghi nhận khoản thuế TNDN khoản chi phí khoản lợi nhuận phân phối? Nghiên cứu việc ghi nhận thuế TNDN khoản nợ phải trả ảnh hưởng đến tiêu BCTC tùy thuộc vào quan điểm lý thuyết loại hình kế tốn chưa đưa quan điểm nên ghi nhận thuế TNDN khoản chi phí hay phân phối lợi nhuận để cung cấp thơng tin hữu ích thuế TNDN BCTC Tiếp tục nghiên cứu vấn đề Carey (1944) đưa Nurnber (1971) cho rằng, việc ghi nhận xem xét loại thuế TNDN khoản chi phí phù hợp với lý thuyết độc quyền, cịn ghi nhận Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 26 Báo cáo tài Cơng ty cổ phần tập đồn Vingroup Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 27 Báo cáo kiểm toán độc lập năm 2016 công ty cổ phần Sông Đà Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 28 Báo cáo kiểm toán độc lập năm 2017 công ty cổ phần xây dựng số 11 Luận án tiến sĩ Kinh tế Luận án tiến sĩ Kinh tế Phụ lục 29 Danh sách công ty khảo sát TT Mã CK FLC HDG NTL ROS VIC CT6 PVX SD1 SJM 10 SHG 11 NHN … … 195 SDU 196 SJC 197 S96 198 V11 199 VC7 2100 SDI Tên đầy đủ Địa Tầng 5, FLC Landmark Tower, đường Lê Đức CTCP Tập Đoàn FLC Thọ, phường Mỹ Đình 2, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội CTCP Tập Đồn Hà Đơ Số - Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội CTCP Phát Triển Đơ Thị Tầng 2A, No9B1, khu đô thị Dịch Vọng, Từ Liêm Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Số 265 Cầu Giấy, Phường Dịch Vọng, Quận CTCP Xây dựng FLC Faros Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Số 7, đường Bằng Lăng 1, khu thị sinh thái Tập đồn VINGROUP Vinhomes River, Phường Việt Hưng, Quận CTCP Long Biên, Thành phố Hà Nội Tổ 36, Thị trấn Đông Anh, Huyện Đơng Anh, CTCP Cơng Trình Hà Nội TCT Cổ Phần Xây Lắp Dầu Tầng 25 Tòa Nhà Ceo Lơ Hh2-1 KĐT Mễ Trì Khí Việt Nam Xã Mễ Trì - Quận Nam Từ Liêm - TP Hà Nội Số 18/165, đường Cầu Giấy, Phường Dịch CTCP Sông Đà Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 3, số nhà 8, ngõ 7, đường Chiến Thắng, CTCP Sông Đà 19 Phường Văn Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Tổng công ty Sông Hồng Số 70 Phố An Dương,, Yên Phụ, Tây Hồ, Hà Nội CTCP phát triển đô thị Nam 458 Minh Khai - P.Vĩnh Tuy - Q.Hai Bà Trưng Hà Nội - TP Hà Nội … … CTCP Đầu Tư XD & PT Đô Thị Sông Đà Tầng Tòa nhà CT1 Văn Khê - KĐT Văn Khê, CTCP Sông Đà 1.01 P.La Khê, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội Tầng 7, nhà G10, Phường Thanh Xuân Nam, CTCP Sông Đà 9.06 Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Tầng 1, Văn phịng 6, khu thị CTCP Xây Dựng Số 11 Trung Hịa - Nhân Chính, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội CTCP Xây Dựng Số Số 7, đường Bằng Lăng 1, khu đô thị Sinh thái CTCP đầu tư phát triển Vinhomes River, Phường Việt Hưng, Quận đô thị Sài Đồng Long Biên, Hà Nội … 1198 1199 2200 Công ty cổ phần tập đồn Tầng 12, tịa nhà số 45, đường Nguyễn Sơn, TELIN Phường Ngọc Lâm, Quận Long Biên, TP Hà Nội Công ty cổ phần điện xây Số 186, phố Hồng Sâm, Phường Nghĩa Đơ, dựng - thiết bị Hà Đô Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 4, Tịa nhà M5, 91 Nguyễn Chí Thanh, Cơng ty cổ phần Tasco quận Đống Đa, Hà Nội Luận án tiến sĩ Kinh tế