BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS) SỐ 17 ĐỂ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS) SỐ 17 ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS) SỐ 17 ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã ngành : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC QUYẾT Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ “Vận dụng chuẩn mực kế toán (VAS) số 17 để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội” cá nhân Các số liệu, kết luận văn số liệu trung thực doanh nghiệp công tác Học viên PHẠM THỊ DỊU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, chất vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Các quy định Thuế TNDN hành 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.2.1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp" 13 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS "THUẾ THU NHẬP" .29 1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời 30 1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp .30 1.3.3 Trình bày thơng tin báo cáo tài .30 1.4 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TỐN THUẾ TNDN 31 1.4.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” .31 1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 33 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 33 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty .35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty 41 2.1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty 44 2.2 THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 45 2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 45 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty 47 2.2.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.2.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài .58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 60 2.3.1 Những thành đạt lĩnh vực tài kế tốn thuế TNDN 60 2.3.2 Tồn nguyên nhân 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 65 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI .65 3.1.1 Chiến lược phát triển Công ty đến năm 2020 65 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 66 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 67 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI .68 3.2.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn thuế TNDN 68 3.2.2 Hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 69 3.2.3 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN .71 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 74 3.3.1 Về phía Nhà nước 74 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 PHỤ LỤC 80 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Việt BTC Bộ Tài CMKT Chuẩn mực kế tốn CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu HĐ Hợp đồng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN Thu nhập TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VAS 17 Chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" NVL TT Nguyên vật liệu thực tế NCTT Nhân công thực tế CSKD Cơ sở kinh doanh HTX Hợp tác xã TNDN Thu nhập cá nhân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn tổng họp chi phí, doanh thu xác định kết 21 Sơ đồ 1.2: Kế tốn thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành 23 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế TNDN hoãn lại 28 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” .32 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Cơng ty CP Truyền hình cáp Hà Nội .36 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 42 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .80 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải thiện thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách hạch tốn phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Hệ thống kế tốn Việt Nam kinh tế thị trường thiết kế phát triển với nhận thức đối tượng sử dụng thông tin Thông tin BCTC quan trọng định quản lý, đầu tư, vay nợ, BCTC cần cung cấp thông tin cần thiết phù hợp với nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng thiết lập Tuy nhiên, quy định lập trình bày thơng tin BCTC hệ thống kế toán Việt Nam chịu ràng buộc quy định theo hướng đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu Nhà nước với mục tiêu kiểm soát, số quy định chưa xác lập cách rõ ràng, cụ thể đáp ứng cách đầy đủ yêu cầu thông tin đối tượng kinh tế thị trường phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Cụ thể việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanh nghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, cịn lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện quy định hướng dẫn cho việc lập trình bày BCTC liên quan đến việc phân biệt kết kinh doanh theo mục tiêu tài mục tiêu tính thuế thực nhu cầu cấp thiết nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam thời gian tới Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế toán Việt Nam, để hướng tới thị trường tài tồn cầu sở để doanh nghiệp hiểu ứng xử phù hợp đối, với chênh lệch phát sinh số liệu ghi lợi nhuận theo sách kế tốn doanh nghiệp lựa chọn số - liệu theo quy định sách thuế hành Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp", rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Thuật ngữ "Thuế thu nhập doanh nghiệp" có từ lâu việc hiểu, áp dụng quy định thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập hỗn lại phải trả, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ” nói tương đối lạ gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp việc hiểu vận dụng theo quy định chuẩn mực kế toán - Thuế thu nhập doanh nghiệp Đề tài "Vận dụng chuẩn mực kế toán (VAS) số 17 để hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội" góp phần giải vấn đề đặt lý luận lần thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp ... hiểu vận dụng theo quy định chuẩn mực kế toán - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Đề tài "Vận dụng chuẩn mực kế toán (VAS) số 17 để hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Truyền hình. .. HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - PHẠM THỊ DỊU VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS) SỐ 17 ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chuyên... Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU? ??