Đang tải... (xem toàn văn)
1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI HỒ THỊ THU HIỀN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NA[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - HỜ THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, TP HÀ NỘI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY HÀ NỘI, NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Sau trình nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ địa bàn quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội, tơi hồn thành luận văn với đề tài: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội” hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Đăng Huy, Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu luận văn hoàn toàn trung thực, nêu sai xin chịu trách nhiệm Tác giả Hồ Thị Thu Hiền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .4 1.1 Những vấn đề lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp .4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .4 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.2 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .11 1.1.2.4 Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 Những vấn đề lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 16 1.2.1.1 Kế toán thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” 16 1.2.1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” 18 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 20 1.2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh .20 1.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 24 1.2.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 26 1.2.3 Trình bày thông tin liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài .30 KẾT LUẬN CHƯƠNG .34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 35 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm 35 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội 38 2.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 41 2.2.1.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác kê khai thuế TNDN .42 2.2.1.2 Kế tốn chi phí hợp lý khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế .45 2.2.1.3 Kế toán thu nhập chịu thuế .48 2.2.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 48 2.2.2 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 50 2.2.3 Trình bày thơng tin kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 54 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm 55 2.3.1 Kết đạt 55 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 59 2.3.2.1 Về việc xây dựng khuôn khổ pháp lý tài chính, kế tốn 59 2.3.2.2 Về việc áp dụng khn khổ pháp lý tài chính, kế toán doanh nghiệp Việt Nam 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG .63 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 64 3.1 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội 64 3.1.1 Yêu cầu hoàn thiện 64 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện .65 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội .66 3.2.1 Hồn thiện việc áp dụng khn khổ pháp lý kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội 66 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 67 3.2.3 Hồn thiện việc trình bày thông tin thuế TNDN hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 85 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 87 3.3.1 Về phía quan chức Nhà nước 87 3.3.2 Về phía doanh nghiệp nhỏ vừa 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG .90 KẾT LUẬN CHUNG 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 PHỤ LỤC 95 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BTC: Bộ Tài CMKT: Chuẩn mực kế tốn CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng KQKD: Kết kinh doanh NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TN: Thu nhập TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định VAS 17: Chuẩn mực kế toán số 17 “thuế thu nhập doanh nghiệp” DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm từ năm 2013 - 2015 36 Bảng 2.2 Tình hình nộp thuế TNDN theo thành phần kinh tế Chi cục thuế Quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2013-2015 38 Bảng 3.1 & 3.2 Sổ tài khoản 821 70 Bảng 3.3 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế .74 Bảng 3.4 Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả 75 Bảng 3.5 Sổ tài khoản 821 .77 Bảng 3.6 Sổ tài khoản 347 .78 Bảng 3.7 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ .80 Bảng 3.8 & 3.9 Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại 81 Bảng 3.10 & 3.11 Sổ tài khoản 243 84 Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế toán số 17 18 Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh 23 Sơ đồ 1.3 Kế tốn thuế TNDN chi phí thuế TNDN hành 25 Sơ đồ 1.4 Kế tốn thuế TN hỗn lại phải trả tài sản thuế TN hoãn lại .29 Sơ đồ 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Cơng ty TNHH Phát Đạt 44 Sơ đồ 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Công ty cổ phần Lương Gia………………………… 45 Sơ đồ 2.3 Kế tốn chi phí hợp lý công ty Công ty TNHH Phát Đạt 47 Sơ đồ 2.4 Kế tốn chi phí hợp lý công ty Công ty cổ phần Lương Gia 47 Sơ đồ 3.1 Kế toán thuế TNDN hành Công ty TNHH Phát Đạt………………………………………………………… ………….68 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ năm 1986, Việt Nam tiến hành xóa bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp, xây dựng chế quản lý mới, nhà nước kiểm soát kinh tế luật pháp Cùng với công cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức ban hành Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm không cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới, giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Đặc biệt, kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế thể việc Việt Nam trở thành thành viên tổ chức kinh tế - thương mại giới WTO Trước tình hình đó, địi hỏi kế tốn với vai trị công cụ quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp phải hồ nhập bước với thơng lệ quốc tế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí không nhỏ cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, cổ đông Mặt khác, sau gia nhập WTO, ngày nhiều nhà đầu tư nước bỏ vốn đầu tư vào Việt Nam Họ mong muốn có hệ thống kế toán phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đặc biệt kế toán liên quan đến lĩnh vực thuế, mối liên hệ quan trọng với phủ Trong q trình mở cửa hội nhập, Việt Nam xây dựng chuẩn mực kế toán phù hợp với thông lệ quốc tế Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) “thuế Thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng tài việc ban hành cơng bố 06 chuẩn mực kế tốn Việt Nam đợt VAS17 xây dựng dựa IAS12, sở bổ sung vấn đề phù hợp với kinh tế Việt Nam, đồng thời lược bớt vấn đề chưa phù hợp với kinh tế giai đoạn Bộ Tài Chính ban hành thơng tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn kế tốn 06 chuẩn mực kế tốn ban hành đợt 4, có VAS17 Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp mắc phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, đặc biệt VAS 17 khái niệm chuẩn mực số 17 Thông tư hướng dẫn mẻ, mang tính kỹ thuật cao chưa thực có hệ thống Sau nhiều năm có hiệu lực thi hành, VAS17 mẻ cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt cho doanh nghiệp vừa nhỏ VAS17 hồn chỉnh thích hợp cho doanh nghiệp Việt Nam cho quan thuế hay chưa, vấn đề xem xét? Đề tài “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội ” nghiên cứu nhằm đáp ứng nhu cầu tìm hiểu lý luận thực tiễn, đề tài quan trọng giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp bối cảnh hội nhập toàn cầu Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hướng đến mục đích chủ yếu sau đây: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Đánh giá phân tích thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội,góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận khảo sát thực tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội - Đề xuất phương hướng số giải pháp, điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội Phạm vi nghiên cứu Trong khuôn khổ Luận văn, đối tượng phạm vi nghiên cứu giới hạn việc nghiên cứu số vấn đề sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp thực chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội Các doanh nghiệp: Công ty TNHH Phát Đạt, Công ty TNHH Hà Thái, Công ty cổ phần Lương Gia.Trên sở đó, Luận văn đưa phương hướng số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu ... TRẠNG KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 35 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận. .. nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP .Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. quận Nam Từ Liêm 35 2.2 Thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP .Hà Nội 38 2.2.1 Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp