CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP
LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ hơn về thuế TNDN, trước hết chúng ta nên tìm hiểu về thu nhập.
Thu nhập là tổng giá trị mà một cá nhân hoặc tổ chức nhận được trong nền kinh tế xã hội qua quá trình phân phối Nó phản ánh thu nhập quốc dân trong một khoảng thời gian nhất định và không phân biệt nguồn gốc từ lao động, tài sản hay đầu tư.
Thuế thu nhập là loại thuế trực tiếp áp dụng cho thu nhập thực tế của cá nhân và pháp nhân, nhưng không phải toàn bộ thu nhập đều bị đánh thuế Chỉ phần thu nhập chịu thuế, tức là thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, mới là đối tượng chịu thuế thu nhập.
Thuế thu nhập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách cho Nhà nước, đồng thời thực hiện các chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô đối với hoạt động kinh tế và xã hội trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, với đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, bao gồm các hình thức như Công ty TNHH, Công ty cổ phần và Doanh nghiệp Nhà nước.
Thuế TNDN tính trên thu nhập với thuế suất nhất định (không phải là thuế suất luỹ tiến).
Thu nhập tính thuế không giống với lợi nhuận kế toán, thường thì thu nhập tính thuế cao hơn lợi nhuận kế toán Sự khác biệt này xuất phát từ các quy định và phương pháp tính toán khác nhau giữa thuế và kế toán.
Khóa luận tốt nghiệp về Kinh tế thu nhập tính thuế thường gặp phải sự chênh lệch do sự khác biệt giữa quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập chịu thuế Sự không đồng nhất này có thể ảnh hưởng đến cách thức tính toán và báo cáo thuế, dẫn đến những khó khăn trong việc tuân thủ các quy định pháp lý.
Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
- Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư, SXKD nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nước, thường tăng theo sự phát triển của nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển và đầu tư gia tăng, thu nhập của doanh nghiệp và nhà đầu tư cũng tăng, giúp Nhà nước huy động nguồn tài chính thông qua thuế TNDN một cách ổn định và bền vững.
Nhà nước thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sử dụng thuế suất và các ưu đãi thuế TNDN, nhằm quản lý hiệu quả các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng thời kỳ nhất định.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Thuế TNDN có bản chất đặc trưng bởi các thuộc tính nội tại, với tính ổn định qua các giai đoạn phát triển Nghiên cứu cho thấy, ngoài những đặc điểm chung như tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, thuế TNDN còn mang một số đặc điểm riêng, đó là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, áp dụng cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời họ cũng là những người chịu trách nhiệm nộp thuế này.
Thuế TNDN được xác định dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư Trong khi đó, thuế GTGT và thuế TTĐB là khoản tiền bổ sung vào giá bán hàng hóa và dịch vụ, do người bán hoặc nhà cung cấp dịch vụ thu thập và nộp cho kho bạc, do đó, chúng chủ yếu phụ thuộc vào doanh thu từ việc bán hàng.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế tập trung vào mức độ tiêu thụ hàng hóa Thuế TNDN được tính dựa trên thu nhập chịu thuế, do đó, chỉ khi doanh nghiệp và nhà đầu tư có lợi nhuận thì mới phải nộp thuế TNDN.
Thuế TNDN là loại thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân, áp dụng cho các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư như lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, và lợi nhuận từ góp vốn liên doanh, liên kết Những khoản thu nhập này chỉ được chia sẻ sau khi đã nộp thuế TNDN, vì vậy, thuế TNDN có thể được xem như một công cụ quản lý thu nhập cá nhân hiệu quả.
- Tuy là thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế thu nhập cá nhân.
1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế thị trường
Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực từ 01/01/2009, đã thay thế Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, mở rộng đối tượng chịu thuế bao gồm toàn bộ thu nhập trong nền kinh tế thị trường Luật này thống nhất áp dụng cho mọi thành phần kinh tế và loại hình doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp nước ngoài và trong nước, nhằm tạo ra môi trường cạnh tranh bình đẳng và lành mạnh Điều này góp phần giúp nền kinh tế Việt Nam nhanh chóng hội nhập với khu vực và thế giới.
Thứ nhất: Đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước (NSNN), giúp đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước Để đạt được điều này, thuế TNDN ngày càng mở rộng đối tượng chịu thuế, nhằm bao quát hầu hết các nguồn thu nhập trong bối cảnh nền kinh tế phát triển với nhiều loại hình thu nhập phức tạp và tinh vi.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Thứ hai: Thuế TDND là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều tiết các hoạt động kinh doanh
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam "Thuế thu nhập doanh nghiệp"
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế TNDN” được ban hành vào ngày 15/2/2005 quy định các nguyên tắc và phương pháp kế toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Theo VAS 17, thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại sẽ được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí để tính toán lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ phát sinh, trừ những trường hợp thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch hoặc sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu trong kỳ hoặc các kỳ kế tiếp.
- Xác định cơ sở tính thuế của tài sản
Theo VAS 17, cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản dựa trên giá trị khấu trừ cho mục đích thuế, được trừ khỏi lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp nhận được Doanh nghiệp sẽ phải chịu thuế thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi.
- Xác định cơ sở tính thuế của nợ phải trả
Theo VAS, 17 cơ sở tính thuế nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ trừ đi giá trị khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập trong các kỳ tới Ví dụ, khoản "Tiền lãi nhận trước" liên quan đến doanh thu tiền lãi phải thu và thu nhập chịu thuế sẽ được phân bổ phù hợp với kỳ tính lãi.
1.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn.
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch xuất hiện do sự khác biệt giữa nội dung và thời điểm ghi nhận thu nhập hoặc chi phí theo quy định xác định lợi nhuận kế toán và quy định xác định thu nhập tính thuế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
TNDN Các khoản đó là chi phí khấu hao, doanh thu nhận trước từ cho thuê tài sản, các khoản chi phí trích trước
Chênh lệch tạm thời gồm hai loại:
Chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là những khoản chênh lệch phát sinh khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai Những khoản chênh lệch này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch phát sinh, dẫn đến việc được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
Chênh lệch vĩnh viễn là sự khác biệt giữa các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận trong lợi nhuận kế toán, nhưng không được đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp Những khoản này bao gồm tiền nộp phạt do doanh nghiệp vi phạm, chi phí nguyên vật liệu và nhân công vượt mức quy định, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết vượt quá giới hạn, cũng như các khoản thu và chi liên quan đến tài trợ và biếu tặng.
Theo thời gian, các khoản chênh lệch tạm thời sẽ được khấu trừ hoàn toàn trong chi phí và thu nhập của doanh nghiệp, trong khi các khoản chênh lệch vĩnh viễn là những khoản không được khấu trừ khi tính thuế.
- Các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng:
1.2.1.3.Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thuế phải nộp hoặc thu hồi, được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện tại.
Theo Nghị định 24/2007/NĐ-CP, hàng quý, kế toán phải tự nộp thuế theo số đã khai với cơ quan thuế Số thuế đã nộp sẽ được ghi nhận là chi phí thuế TNDN Cuối năm, doanh nghiệp cần nộp bản tự quyết toán thuế TNDN.
Khóa luận tốt nghiệp về Kinh tế cơ quan thuế tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thuế và số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong suốt cả năm Trong quá trình này, sẽ có ba trường hợp phát sinh cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định pháp luật.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp đúng bằng số thuế được xác định phải nộp.
+ Số thuế TNDN đơn vị đã nộp nhỏ hơn số thuế được xác định phải nộp,
DN sẽ phát sinh một khoản nợ với NSNN Đây là khoản Nợ của DN.
Khi số thuế TNDN mà doanh nghiệp đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ phát sinh một khoản thu từ ngân sách nhà nước Khoản thu này được ghi nhận là một tài sản của doanh nghiệp.
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.
VAS 17 định nghĩa "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành" Đối chiếu với định nghĩa nợ phải trả của VAS 1, có thể khẳng định thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một khoản nợ phải trả của doanh nghiệp Theo VAS 1 "Nợ phải trả xác định nhiệm vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý" Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả xác định hiện tại doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế cho khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế hiện hành
Theo định nghĩa, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả được xác định dựa trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện tại Tuy nhiên, không phải tất cả các chênh lệch tạm thời đều dẫn đến việc phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả Theo VAS 17, thuế này không được ghi nhận cho chênh lệch tạm thời nếu nó phát sinh từ ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả trong giao dịch không ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận thuế thu nhập tại thời điểm giao dịch.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả cần tuân thủ các quy định trong thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17.
+ Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả nếu có.
+ Thuế TNDN hoãn lại phải trả được xác định theo công thức:
Thuế TNDN hoãn lại phải trả =
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm x
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 12 "THUẾ THU NHẬP"
Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam VAS 17 được phát triển dựa trên chuẩn mực quốc tế IAS 12, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội tại Việt Nam, và có nhiều điểm tương đồng với các chuẩn mực quốc tế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế nhấn mạnh rằng chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) được thiết lập để áp dụng cho các quốc gia có điều kiện kinh tế xã hội khác nhau Tuy nhiên, việc áp dụng IAS tại Việt Nam gặp phải những thách thức do sự khác biệt trong điều kiện kinh tế xã hội của đất nước.
12 và VAS 17 có những điểm khác nhau.
1.3.1 Các loại chênh lệch tạm thời
Theo IAS 12, thu nhập tạm thời là những chênh lệch giữa cơ sở tính thuế và số chuyển từ kỳ trước sang kỳ sau Các chênh lệch tạm thời này bao gồm nhiều khoản mục khác nhau.
+ Chênh lệch tạm thời chịu thuế trong các kỳ tương lai.
+ Chênh lệch tạm thời được giảm thuế TN trong các kỳ tương lai
Chênh lệch tạm thời xuất hiện khi các khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, đơn vị liên kết và liên doanh được chuyển sang kỳ sau, liên quan đến cơ sở tính thuế của các khoản đầu tư này.
1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN bao gồm hai phần chính: thuế thu nhập hiện hành và thuế trả chậm Thuế hiện hành là khoản thuế thu nhập phải thanh toán cho kỳ hiện tại, trong khi thuế trả chậm là khoản thuế phải thanh toán trong tương lai liên quan đến các chênh lệch tạm thời và các khoản miễn thuế chưa thực hiện.
Cơ sở tính thuế là số liệu mà cơ quan thuế sử dụng để xác định số thuế phải nộp cho từng khoản mục Số dư hiện tại cần được ghi nhận là khoản nợ (tài sản) cho thuế hiện hành chưa thanh toán (trả thừa).
1.3.3 Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Trong báo cáo thu nhập, cần trình bày rõ ràng các yếu tố chính liên quan đến chi phí thuế, bao gồm thuế trả chậm phát sinh từ việc ghi giảm tài khoản thuế, thay đổi trong chế độ kế toán thuế TNDN, thuế liên quan đến các khoản bất thường, và tỷ lệ cân đối giữa thuế và lỗ/lãi theo kế toán Ngoài ra, cần nêu rõ những thay đổi trong thuế suất so với các kỳ trước, các khoản chênh lệch tạm thời, cũng như các khoản lỗ hoặc khấu trừ thuế chưa được thực hiện.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Trong bảng tổng kết tài sản và thuyết minh, cần trình bày tổng số thuế hiện tại và thuế trả chậm ghi vào vốn, cũng như các khoản chênh lệch tạm thời được giảm trừ, lỗ và khấu trừ thuế chưa thực hiện Tổng số chênh lệch tạm thời liên quan đến các khoản đầu tư trong công ty con, chi nhánh, liên doanh, liên kết cũng cần được ghi nhận Đối với từng loại chênh lệch tạm thời và các khoản lỗ, khấu trừ thuế chưa thực hiện, số tài sản và nợ thuế trả chậm được công nhận trong bảng tổng kết tài sản.
Số tài sản thuế trả chậm là một khái niệm quan trọng trong kế toán, phản ánh khả năng sử dụng tài sản này phụ thuộc vào lợi nhuận chịu thuế trong tương lai Việc công nhận tài sản thuế trả chậm dựa vào các bằng chứng cụ thể, đặc biệt khi doanh nghiệp gặp thua lỗ trong cả kỳ hiện tại và kỳ trước đó.
CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỂ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
Trước khi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 về “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, kế toán thuế TNDN được thực hiện theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC ngày 15/7/1998 của Bộ Tài chính, hướng dẫn về kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN.
Để hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), kế toán sử dụng các chứng từ kế toán liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) Các tài khoản chính được sử dụng bao gồm tài khoản doanh thu, tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế và tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN bao gồm các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản liên quan.
Báo cáo kế toán thuế TNDN bao gồm các tài liệu quan trọng như tờ khai tự quyết toán thuế TNDN hàng năm, biên bản Quyết toán thuế với cơ quan thuế, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế chuyển tiền tệ
Kế toán thuế TNDN được hạch toán theo trình tự sau:
Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán thuế TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán
Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
1.4.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Hiện nay, kế toán thuế TNDN được được hiện theo Chuẩn mực kế toán số
Theo Thông tư hướng dẫn thực hiện VAS 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán cần hạch toán theo chế độ kế toán được quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Quy định mới yêu cầu sử dụng các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí và thanh toán thuế, đồng thời có sửa đổi, bổ sung một số tài khoản liên quan.
Sửa đổi bổ sung tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Bổ sung tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bổ sung tài khoản 243- Tài sản thuế TNDN hoãn lại
Bổ sung tài khoản 347- Thuế TNDN hoãn lại phải trả
(2) tổng số tiền đã nộp thuế TNDN trong năm
(2) thuế TNDN phải nộp cả năm
Khấu trừ thuế TNDN đã nộp thừa
(4) Số thuế TNDN được miễn giảm
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 37 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
2.1.1.1 Thông tin cơ bản về doanh nghiệp
Tên gọi đầy đủ : Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội.
Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Broatcasting and Television Service Company.
Tên viết tắt: HanoiCab Địa chỉ: 30 phố Trung Liệt, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Hà Nội.
Số điện thoại : 04.38572782-04.35375549 Fax: 04.38572782 Email: dichvu@hanoicab.com.vn
Web: hanoicab.com.vn Tài khoản số: 102010000071202 Tài khoản mở tại: Ngân hàng TMCP Công thương VN– chi nhánh Đống Đa.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội là một doanh nghiệp có vốn của nhà nước chiếm 70.05% trực thuộc UBND Thành phố Hà Nội.
Công ty bắt nguồn từ phòng “Kỹ thuật truyền thanh” của Đài Truyền thanh Hà Nội, được thành lập vào năm 1954 Qua nhiều lần đổi tên như “Xí nghiệp quản lý và khai thác Truyền thanh” và “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội” theo các Quyết định của Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội, vào ngày 07/07/1995, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành Quyết định số 2066/QĐ-UB để đổi tên “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”.
Công ty Truyền thanh Hà Nội có trụ sở tại 47 Hàng Dầu, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Công ty chuyên cung cấp dịch vụ trang âm thanh, lắp đặt thiết bị nội thất, làm đại lý tiêu thụ sản phẩm, và sửa chữa hệ thống điện gia dụng.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế nhận thầu và thiết kế các công trình truyền thanh, xây dựng và lắp đặt, sửa chữa các đài truyền thanh xã, phường …
Sau một thời gian hoạt động, Công ty Truyền thanh Hà Nội đã nỗ lực mở rộng và phát triển hệ thống loa truyền thanh cơ sở trên toàn Thành phố Mục tiêu của họ là phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến các chủ trương, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nước, cũng như các quyết định và đường lối chính sách của chính quyền địa phương tại Thủ đô.
Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội đã trải qua nhiều khó khăn trong quá trình phát triển, bao gồm kinh phí hạn chế và lĩnh vực kinh doanh đơn giản Đứng trước tình huống khó khăn, công ty phải lựa chọn giữa việc giải thể hoặc sát nhập với các đơn vị khác Tuy nhiên, tập thể cán bộ, công nhân viên đã quyết tâm xây dựng lại công ty, và nguyện vọng này đã nhận được sự quan tâm từ Đảng ủy, Đài Phát thanh – Truyền hình Hà Nội cùng UBND Thành phố Hà Nội, tạo điều kiện để công ty vượt qua khó khăn và phát triển thành doanh nghiệp vững mạnh.
Ngày 03/10/2000, UBND Thành phố Hà Nội đã ban hành quyết định số 81/QĐ-UB, đổi tên "Công ty Truyền thanh Hà Nội" nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất – kinh doanh của Công ty và thực trạng phát triển của nền kinh tế.
Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội (BTS) đã quy định lại chức năng và nhiệm vụ của mình, đồng thời chuyển trụ sở đến địa điểm mới tại số.
30 – Trung Liệt – Đống Đa – Hà Nội.
Từ tháng 11/2000, Công ty đã tiến hành củng cố tổ chức bộ máy và tăng cường bồi dưỡng cán bộ, đồng thời xây dựng cơ sở hạ tầng và tập trung vào sản xuất kinh doanh Đến ngày 17/6/2011, căn cứ theo Quyết định số 2786/QĐ-.
UB đã phê duyệt việc chuyển đổi doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành công ty cổ phần Kết quả là "Công ty Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội" chính thức được đổi tên thành "Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội".
Từ tháng 7/2011“ Công ty cổ phần Dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình
Hà Nội" được đổi tên thành “Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội".
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty
Theo Quyết định số 81/2000 của UBND Thành phố Hà Nội, Công ty Dịch vụ Truyền thanh – truyền hình Hà Nội đã được đổi tên và quy định lại chức năng, nhiệm vụ, tạo điều kiện cho Ban lãnh đạo đề ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh mới Ngày 25/7/2001, UBND Thành phố ban hành Quyết định số 4259/QĐ-UB giao cho Công ty thực hiện dự án “Xây dựng hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến ở Thủ đô” với mức đầu tư gần 96 tỷ đồng cho giai đoạn I Đến ngày 25/12/2001, Quyết định số 8126/QĐ-UB bổ sung chức năng cho Công ty, hình thành mô hình doanh nghiệp nhà nước với nhiều ngành nghề phong phú Ngày 17/6/2011, theo Quyết định số 2786/QĐ-UB, Công ty dịch vụ Truyền thanh – Truyền hình Hà Nội đã chuyển đổi thành Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội, trong đó 70,05% vốn thuộc Nhà nước, và hiện nay Công ty được phép hoạt động trong nhiều lĩnh vực sản xuất kinh doanh.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát và thiết kế hệ thống phát thanh, truyền thanh và truyền hình, bao gồm cả truyền hình cáp hữu tuyến Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi cũng thực hiện lắp đặt và xây dựng các hệ thống viễn thông, mạng LAN và WAN, đảm bảo hiệu quả và chất lượng cao nhất cho khách hàng.
Sản xuất chương trình truyền hình và quảng cáo trên truyền hình là những hoạt động quan trọng trong ngành truyền thông Việc phát sóng quảng cáo, mua bán và trao đổi chương trình truyền hình cùng với bản quyền truyền hình đóng vai trò then chốt trong việc tối ưu hóa nội dung và tăng cường sự hiện diện thương hiệu.
- Liên kết đào tạo, xây dựng các cơ sở đào tạo về phát thanh, truyền hình, công nghệ thông tin, viễn thông, quảng cáo,… trong và ngoài nước.
- Kinh doanh thương mại điện tử trên nền internet, dịch vụ Home shopping trên mạng CATV, cung cấp các dịch vụ internet.
- Sản xuất phần mềm ứng dụng, thiết kế trang web cho các đơn vị có nhu cầu.
- Đại lý, ký gửi, tạm ứng tái xuất tái nhập, chuyển khẩu các loại hàng hóa và dịch vụ.
- Dịch vụ du lịch, lữ hành, kinh doanh vận tải
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty CP Truyền hình cáp Hà Nội
(Nguồn: Phòng Quản lý lao động – Tiền lương)
Ban Kiểm soát Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị
Văn phòng công ty Phó tổng Giám đốc Phó tổng Giám đốc
Phòng Kế hoạch – Đầu tư
Trung tâm QLM&CSKH số 1
Văn phòng Ban biên tập HCATV
QLM&CSKH số 2 Phòng Quản lý lao động – Tiền lương
Phòng thu các dịch vụ CATV Phòng kỹ thuật và
Phòng Kinh doanh – Dịch vụ thương mại
Trung tâm Tổng khống chế Phòng Khảo sát –
Phòng Giám sát chất lương CATV
Tiểu ban”Tư vấn kỹ thuật CNTT, truyền hình”
Ban ngầm hóa và di chuyển đường truyền
Tổ Khai thác dịch vụ CATV thuộc phòng thu các dịch vụ
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
+ Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty.
+ Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư.
+ Quyết định về phướng hướng, kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh dịch vụ và các chủ trương lớn của Công ty;
+ Quyết định các vấn đề về tổ chức điều hành hoạt động đảm bảo hiệu quả cao, quyết định phân phối lợi nhuận;
+ Quyết định về việc sáp nhập, giải thể, thành lập đơn vị mới;
Quản lý tài chính và điều hành hoạt động tài chính là trách nhiệm chính của chủ tài khoản Công ty, đồng thời cũng đảm bảo quản lý hiệu quả lao động, tiền lương và khen thưởng cho toàn bộ nhân viên trong Công ty.
+ Quyết định trong việc bổ nhiệm, bãi nhiệm trưởng phòng, phó phòng và các chức danh lãnh đạo đối với các đơn vị trực thuộc;
+ Tổ chức thanh tra, xử lý vi phạm nội quy, quy chế lao động;
Người đứng đầu công ty có trách nhiệm cao nhất trong việc quản lý toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ các quy định của cơ quan quản lý cấp trên, UBND thành phố và pháp luật.
- Phó tổng Giám đốc Kỹ thuật:
+ Phụ trách khối kỹ thuật;
Theo dõi và quản lý các vấn đề kỹ thuật mạng CATV cũng như các đối tác của Công ty, đồng thời quản lý việc mua sắm thiết bị văn phòng và phương tiện làm việc, xây dựng cơ sở vật chất cho Công ty.
- Phó tổng Giám đốc kinh doanh:
+ Phụ trách khối sản xuất - kinh doanh, dịch vụ của Công ty;
Phụ trách theo dõi hoạt động vốn của Công ty và phối hợp với các tổ chức Công đoàn cùng Đoàn thanh niên trong các hoạt động quần chúng.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
+ Làm chủ tài khoản uỷ quyền tại ngân hàng về tài khoản ngoại tệ.
- Văn phòng Công ty, chịu trách nhiệm:
THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
Qua khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Công ty đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn, chứng từ trong lĩnh vực sản xuất và thương mại dịch vụ, do đó tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cùng các Nghị định, Thông tư hướng dẫn Mục tiêu của bài viết là trình bày thực trạng kế toán thuế TNDN trong công ty Tác giả sẽ sử dụng số liệu thực tế từ đơn vị để phân tích kế toán thuế doanh nghiệp, tập trung vào việc áp dụng chuẩn mực không đầy đủ và chỉ thực hiện nội dung thuế thu nhập hiện hành cùng thuế thu nhập hoãn lại.
2.2.1- Tổ chức hạch toán ban đầu
Công ty kế toán thuế TNDN hoạt động theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Thuế TNDN được hạch toán hàng năm và được xác định dựa trên các quy định cụ thể.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
= + - - - Lợi nhuận gộp = DT bán hàng - -
Thuế suất thuế TNDN hiện hành cho các công ty là 25% Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2014, mức thuế suất phổ thông đã được giảm xuống còn 22%, và tiếp tục giảm xuống 20% từ ngày 01/01/2016.
Vào đầu niên độ kế toán, công ty dựa trên tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của năm trước để tự lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nộp cho cơ quan thuế quản lý.
Mỗi quý, các công ty tự kê khai và nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước (NSNN) dựa trên số liệu đã khai Doanh nghiệp có thể thực hiện việc nộp thuế vào NSNN bằng hình thức tiền mặt hoặc chuyển khoản theo mẫu giấy nộp tiền đã được quy định.
Cuối năm tài chính, công ty dựa vào báo cáo tài chính để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm Nếu số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, công ty có thể khấu trừ số chênh lệch sang năm tiếp theo.
Để xác định tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ, cần có các chứng từ bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu khác Đối với doanh thu bán hàng, chứng từ yêu cầu là hóa đơn GTGT do đơn vị tự in theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.
Doanh thu từ hoạt động tài chính bao gồm lãi suất từ tiền gửi tại ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản thanh toán Chứng từ xác nhận doanh thu này là các giấy báo có do ngân hàng phát hành.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Doanh thu khác bao gồm toàn bộ doanh thu phát sinh ngoài hai loại doanh thu chính, thường là những khoản không thường xuyên như thanh lý tài sản, thu hồi nợ khó đòi đã xóa sổ, tiền bảo hiểm bồi thường, tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng, nợ phải trả mất chủ nợ, và các khoản thuế được giảm hoặc hoàn lại Chứng từ để ghi nhận doanh thu khác bao gồm hóa đơn do đơn vị phát hành cho khách hàng và các chứng từ liên quan khác.
Để đảm bảo việc tập hợp chi phí hợp lý và hợp lệ tại công ty, các chứng từ cần thiết bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác.
2.2.2- Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại công ty.
2.2.2.1- Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác
Doanh thu và thu nhập trong doanh nghiệp bao gồm ba phần chính: doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, và thu nhập khác Kế toán doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh rất quan trọng Mỗi doanh nghiệp, tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động và chế độ kế toán áp dụng, sẽ có cách hạch toán doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ khác nhau.
Tại công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội, dựa trên hóa đơn GTGT số 0028 ngày 01/12/2013 cho dịch vụ mạng Internet cung cấp cho công ty TNHH Gia Phát, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 928.182 đồng với thuế suất 10% Kế toán đã ghi sổ theo quy định.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0039 ngày 05/12/2013, công ty cổ phần Hoảng Gia đã thực hiện giao dịch cung cấp thiết bị mạng với giá bán cụ thể cho lô thiết bị này.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế có giá trị 15.000.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Công ty cổ phần Hoàng Gia vẫn chưa thực hiện thanh toán tiền hàng Kế toán đã ghi sổ theo quy định.
Dựa vào hóa đơn GTGT số 1128 ngày 07/12/2013, công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội đã thanh toán tổng số tiền 30.800.000 đồng cho dịch vụ quảng cáo, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty đã thực hiện thanh toán qua ngân hàng và đã nhận được Giấy báo có từ ngân hàng Kế toán sẽ ghi sổ theo đúng quy định.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
2.3.1 Những thành quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán đối với thuế TNDN
Trong bối cảnh hội nhập, công ty đã nhanh chóng ban hành các quy định phù hợp với chính sách và chế độ của Nhà nước, đặc biệt trong việc áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam Trước đây, thuế TNDN chỉ được xem là khoản nợ phải trả cho ngân sách Nhà nước, nhưng với sự ra đời của chuẩn mực 17, thuế thu nhập doanh nghiệp đã được coi là một khoản chi phí đặc biệt, điều này đòi hỏi mọi doanh nghiệp cần phải chú trọng Theo chuẩn mực số 01 "Chuẩn mực chung", chi phí được ghi nhận khi nó làm giảm bớt tài sản của doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế cho thấy rằng việc xác định thuế TNDN phải nộp dẫn đến việc tăng nợ phải trả cho doanh nghiệp và giảm lợi ích kinh tế khi thanh toán cho Nhà nước, từ đó làm giảm tài sản của doanh nghiệp Vì vậy, thuế TNDN có thể được coi là một loại chi phí hợp lý Mặc dù đây là khoản chi phí đặc biệt không phát sinh trực tiếp trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhưng nó cũng ảnh hưởng đến lợi nhuận mà chủ doanh nghiệp nhận được.
DN được nhận lại sau mỗi kỳ kinh doanh, và VAS 17 đã khắc phục những tồn tại trong hạch toán trước đó, như khoản lỗ hay ưu đãi chưa sử dụng Với VAS 17, các khoản này được hạch toán rõ ràng Đặc biệt, thời gian quyết toán có thể điều chỉnh trực tiếp cho năm có sự thay đổi, không cần dồn sang năm sau như trước đây.
Các chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ quy định tại thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
Thứ ba: Thành quả từ việc doanh nghiệp thực hiện chính sách, chế độ kế toán thuế TNDN:
Trình độ học vấn và chuyên môn của người dân ngày càng được nâng cao, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán Doanh nghiệp ngày càng nhận thức rõ vai trò quan trọng của kế toán thuế TNDN, từ đó nâng cao chất lượng công tác kế toán.
Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, trong doanh nghiệp đã được tổ chức một cách hợp lý và đồng bộ Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin Hệ thống kế toán cho phép đánh giá tình trạng tài chính của doanh nghiệp một cách dễ dàng nhờ vào sổ kế toán theo dõi chi tiết các hoạt động diễn ra tại đơn vị.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Công ty đã kịp thời áp dụng các đổi mới trong lĩnh vực kế toán, bao gồm việc áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, mặc dù vẫn chưa hoàn thiện theo quy định Sự hiện đại hóa trong công tác kế toán thông qua việc sử dụng máy vi tính và phần mềm kế toán đã nâng cao hiệu quả công việc, đảm bảo cập nhật chứng từ liên tục và giảm thiểu sự cồng kềnh trong bộ máy kế toán Với đặc thù kế toán trải rộng trên các chi nhánh toàn tỉnh và ngoài tỉnh, hệ thống thông tin điện tử đã giúp Công ty quản lý khối lượng công việc kế toán lớn, đồng thời công tác kế toán thuế TNDN cũng đã theo chu trình nhất định, góp phần vào quản lý kinh tế tài chính hiệu quả của công ty.
2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 4 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Việc quy định ưu đãi miễn giảm thuế đã tạo ra kẽ hở pháp luật, khiến nhiều doanh nghiệp tại Hà Nội lợi dụng để trốn thuế Sau 4 năm được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, nhiều chủ doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục giải thể hoặc phá sản, sau đó thành lập doanh nghiệp mới đứng tên người khác để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế trong 4 năm đầu tiên.
Vấn đề kê khai thuế TNDN tạm nộp hiện đang gặp khó khăn do cơ chế kiểm soát của cơ quan thuế chưa hiệu quả, dẫn đến việc xác định chi phí thuế không chính xác Tình trạng chi phí luôn vượt quá doanh thu đã gây ra sự không chính xác trong kê khai thuế TNDN tạm tính của các đơn vị.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Việc kê khai sai thuế TNDN tạm tính đã dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước, đòi hỏi cơ quan thuế cần có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Qua công tác thanh tra, kiểm tra, cần hạn chế tình trạng vi phạm này tại các doanh nghiệp trong thành phố Đồng thời, cơ quan thuế nên tổ chức các buổi tập huấn định kỳ về chế độ chính sách và kê khai thuế, nhằm nâng cao nghiệp vụ và ý thức chấp hành thuế cho doanh nghiệp.
Vấn đề quyết toán thuế TNDN và quyết toán tài chính là rất quan trọng Công ty đã thực hiện lập tờ khai quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính năm đầy đủ và tốt Tuy nhiên, nếu phát sinh chênh lệch doanh thu và chi phí thuế TNDN, việc không xử lý chênh lệch này theo quy định có thể dẫn đến sai sót trong kế toán, từ đó cung cấp thông tin không chính xác về các nghiệp vụ kinh tế.
Về kế toán thuế TNDN
- Về hệ thống chứng từ kế toán:
DN đã tuân thủ hệ thống chứng từ kế toán theo quy định nhà nước Tuy nhiên, vẫn còn một số sai sót trên hóa đơn bán hàng, với thông tin chưa đầy đủ như chữ ký của người mua, địa chỉ và mã số thuế của người bán.
- Về hệ thống tài khoản kế toán: Đã và đang vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán theo
Theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006, chế độ kế toán hiện hành vẫn tồn tại một số hạn chế Cụ thể, doanh nghiệp chưa hạch toán các khoản chênh lệch tạm thời, dẫn đến việc không sử dụng các tài khoản như TK 243 - Tài sản thuế TNDN, TK 347 - Thuế TNDN hoãn lại phải trả và TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ sổ kế toán theo quy định hiện hành, nhưng vẫn còn thiếu một số sổ phản ánh các khoản thuế TNDN hoãn lại do một số khoản phát sinh chênh lệch tạm thời chưa được hạch toán, cụ thể là sổ cái TK 243, TK 347 và TK 8212.
- Về báo cáo tài chính:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHÀM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐẾN NĂM 2020, SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG
CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 3.1.1 Chiến lược phát triển của Công ty đến năm 2020.
Dựa trên đánh giá tiềm năng và xu hướng phát triển của ngành truyền thông, các doanh nghiệp truyền thông tại Hà Nội đang nỗ lực hoàn thiện dịch vụ của mình Điều này nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường, phù hợp với định hướng phát triển chung của ngành.
Trong những năm tới, các doanh nghiệp sẽ tiếp tục phát huy thành tích đã đạt được, phấn đấu hoàn thành kế hoạch năm 2014, cung cấp sản phẩm chất lượng ra thị trường Họ sẽ tìm kiếm và mở rộng thị trường với khách hàng hiện tại và tiềm năng, nâng cao tỷ trọng tiêu thụ và tính chủ động trong sản xuất kinh doanh Mục tiêu là nâng cao hiệu quả hoạt động để tối đa hóa lợi nhuận và tăng lợi tức cho cổ đông Đồng thời, các doanh nghiệp sẽ chuyển mạnh các dự án kết nối mạng, nhằm đáp ứng tốt nhất các dịch vụ tiên tiến và chất lượng cho người dân.
* Mục tiêu chủ yếu của các doanh nghiệp
Huy động và sử dụng vốn hiệu quả là yếu tố then chốt để phát triển sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh Đầu tư vào công nghệ sản xuất tiên tiến, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm, đồng thời giảm giá thành là cần thiết để tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Tập trung tối đa vào việc sử dụng hiệu quả nguồn lực hiện có và nâng cao hiệu quả quản lý sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phấn đấu hoàn thành và vượt qua các chỉ tiêu đã đề ra.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Công ty cổ phần Lan Phương đã xây dựng kế hoạch phát triển đến năm 2015 và tầm nhìn đến năm 2020 dựa trên tình hình thực tế của công ty và xu hướng phát triển của ngành công nghiệp dệt may.
+ Kế hoạch đến năm 2015 dự kiến khối lượng sản xuất tăng 20% so với năm 2010 và đến năm 2020 dự kiến tăng 15% so với năm 2015.
+ Doanh thu dự kiến năm 2015 tăng 25 % so với năm 2010 Mục tiêu của công ty năm 2020 doanh thu của công ty tăng 15% so với năm 2015
+ Lợi nhuận đến 2015 công ty dự kiến tăng 20% so với năm 2010 Mục tiêu đến năm 2020 tăng 15% so với năm 2015.
+ Công nhân sản xuất năm 2015 tăng 10% so với năm năm 2010 Dự kiến đến năm 2020 tăng 7%.
+ Tiền lương bình quân công nhân năm 2015 là 6.440.000 đồng/tháng, tăng 15% so với năm 2010 (lương bình quân năm 2010 là 5.600.000 đồng/ tháng), tăng 10% so với năm 2015.
Để duy trì đà phát triển ổn định, các doanh nghiệp cần tập trung vào việc xây dựng thương hiệu mạnh trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm sợi Việc này không chỉ giúp nâng cao giá trị thương hiệu mà còn tạo ra sự khác biệt trên thị trường cạnh tranh hiện nay.
Mở rộng sản xuất kinh doanh là cần thiết để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của ngành sản xuất sợi, đồng thời góp phần ổn định giá cả, phù hợp với yêu cầu phát triển xã hội.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật năng động, có năng lực và trình độ cao, đội ngũ công nhân giỏi trong doanh nghiệp.
3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Trong môi trường cạnh tranh hiện nay, các công ty cần xây dựng uy tín và thương hiệu mạnh mẽ để tăng cường sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Để đạt được lợi nhuận cao hơn, công ty cần áp dụng nhiều giải pháp, bao gồm tiết kiệm chi phí và sản xuất sản phẩm chất lượng Việc này không chỉ giúp tăng doanh thu mà còn giảm chi phí, từ đó nâng cao lợi nhuận cho công ty.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế tập trung vào các biện pháp nhằm tăng thuế TNDN nộp vào NSNN Để đạt được mục tiêu này, cần hoàn thiện công tác kế toán và đặc biệt là công tác thuế thu nhập, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý khi áp dụng chế độ kế toán mới.
DN đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, quyết định nguồn thu ngân sách Nhà nước Nhà nước không chỉ tập trung vào việc tăng thu cho ngân sách mà còn cần xây dựng khung pháp lý và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Điều này nhằm huy động tối đa nguồn lực từ cả bên trong và bên ngoài, với mục tiêu nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, Nhà nước cần có chính sách hài hòa giữa lợi ích của Nhà nước và lợi ích của doanh nghiệp.
3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần tuân thủ pháp luật và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, lấy chuẩn mực này làm nền tảng Đặc biệt, việc hoàn thiện phải gắn liền với nội dung chuẩn mực kế toán từ tháng 2 năm 2005, hướng dẫn thay đổi một số nội dung hạch toán thuế TNDN như ghi nhận chi phí, các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng, và khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng là "tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" Ngoài ra, các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế được ghi nhận là "thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả".
Hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần phải dễ hiểu, dễ áp dụng và dễ theo dõi, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý trong lĩnh vực TNDN Theo chuẩn mực kế toán, thuế TNDN được xem là một khoản chi phí, vì vậy cần trình bày một cách rõ ràng để những người không chuyên về kế toán cũng có thể hiểu Ví dụ, các cổ đông trong công ty, mặc dù không nắm rõ nghiệp vụ kế toán, vẫn muốn tự xem xét số liệu để nắm bắt tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, việc coi thuế là một khoản chi phí quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế chỉ ra rằng số thuế TNDN trên sổ sách phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin quản lý kinh tế, đảm bảo các chỉ tiêu thuế TNDN được thể hiện một cách trung thực, đầy đủ và chính xác Thông tin này không chỉ giúp nhà quản lý đưa ra quyết định kịp thời mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI
TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 3.2.1 Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với kế toán thuế TNDN
Nhà nước cần xây dựng một hành lang pháp lý rõ ràng, thống nhất và dễ hiểu giữa các văn bản quy phạm pháp luật Việc rà soát toàn bộ hệ thống văn bản pháp lý hiện hành là cần thiết để phát hiện và khắc phục những điểm chồng chéo, không thống nhất Cần ban hành các quy định kế toán bắt buộc cho doanh nghiệp nhằm hạn chế tình trạng lách luật và bảo đảm sự đồng bộ trong thực thi pháp luật Đồng thời, Nhà nước cũng phải tạo ra khuôn khổ pháp lý phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp trong nước và thu hút đầu tư nước ngoài.
Tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện đồng bộ các cơ chế tài chính, chính sách thuế, chuẩn mực và chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN Đồng thời, cần cải thiện các chính sách thuế và chuẩn mực kế toán, cũng như các cơ chế quản lý kinh tế xã hội như quản lý đất đai, thanh toán không dùng tiền mặt và quản lý đăng ký kinh doanh.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế doanh và quản lý xuất nhập khẩu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tổ chức triển khai hiệu quả các chính sách thuế Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu thuế mà còn giúp hoàn thiện cơ chế chính sách, phân định rõ chức năng và nhiệm vụ của các cơ quan Nhà nước và cán bộ công chức.
Cần giải thích rõ cả ngôn ngữ lẫn nội dung đối với chuẩn mực kế toán
Để giúp cán bộ quản lý và kế toán hiểu rõ về "thuế thu nhập doanh nghiệp," cần sử dụng ngôn ngữ đơn giản, tránh những từ đa nghĩa gây khó khăn trong việc áp dụng Cơ quan thuế nên tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, như kê khai thuế trực tuyến và kết nối thông tin giữa các ngành, nhằm tạo ra môi trường thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp, từ đó tăng lợi nhuận và đóng góp vào ngân sách Nhà nước.
3.2.2 Hoàn thiện về quản lý thuế TNDN
Hoàn thiện quản lý thuế TNDN cần tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật và không thể tách rời khỏi hệ thống chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán theo Quyết định 15 và các chính sách kế toán phải được coi là nền tảng Đặc biệt, việc hoàn thiện kế toán TNDN cần gắn liền với chuẩn mực số 17, được ban hành từ tháng 2 năm 2005, nhằm hướng dẫn những thay đổi trong hạch toán thuế TNDN so với chế độ kế toán trước đây.
3.2.2.1 Hoàn thiện kê khai nghĩa vụ thuế TNDN
Bộ Tài chính cần cải cách đồng bộ các thủ tục hành chính, nhằm đơn giản hóa quy trình kê khai và nộp thuế Đồng thời, cần mở rộng các lớp tập huấn và phát triển dịch vụ tư vấn thuế, giúp các cơ sở kinh doanh nắm rõ quyền hạn và trách nhiệm của mình Việc này sẽ tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định của nhà nước Sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan cũng là yếu tố quan trọng trong quá trình này.
Các bộ, ngành liên quan đến thuế và kế toán thuế cần phối hợp để đảm bảo thông tin được cập nhật kịp thời, giúp doanh nghiệp tránh tình trạng bối rối khi có sự điều chỉnh hoặc bổ sung.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế vướng mắc trong khâu xử lý kế toán và cũng hạn chế những tiêu cực về thuế và kế toán thuế.
Cần hoàn thiện các văn bản hướng dẫn Luật kế toán để thiết lập một khung pháp lý vững chắc cho sự phát triển của hệ thống kế toán Việt Nam Đồng thời, cần cải tiến hệ thống chuẩn mực kế toán và ban hành các quy định bổ sung phù hợp với các bộ luật liên quan như Luật kế toán, Luật chứng khoán và Luật thuế Các thông tư và văn bản hướng dẫn chỉ nên được sử dụng để giải thích và cụ thể hóa các yêu cầu của chuẩn mực, tránh việc đưa ra nội dung mới mâu thuẫn với các chuẩn mực đã được ban hành.
Cần có một văn bản hướng dẫn rõ ràng cho các doanh nghiệp về sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Việc này cần được thực hiện một cách đồng bộ giữa các văn bản hướng dẫn về thuế và kế toán để đảm bảo sự nhất quán và dễ hiểu cho các DN.
Việc làm rõ mối quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế là cần thiết để thay đổi nhận thức sai lệch của người lập và sử dụng báo cáo tài chính Nhiều doanh nghiệp vẫn chưa hiểu đúng về khái niệm lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế, dẫn đến sự chênh lệch giữa thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên số liệu kế toán và thuế xác định theo nguyên tắc quy định của pháp luật thuế Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán theo phương pháp minh bạch và công khai.
3.2.2.2 Về hoá đơn, chứng từ
Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV) là chứng từ quan trọng để xác định chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) là cơ sở để doanh nghiệp kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT, giúp đảm bảo tính chính xác và ngăn chặn gian lận thuế, từ đó thúc đẩy sự phát triển sản xuất kinh doanh Do đó, doanh nghiệp cần nắm rõ và cập nhật kịp thời các quy định của nhà nước về hóa đơn, chứng từ để tránh sai sót trong quản lý Đồng thời, doanh nghiệp cũng nên hạn chế các hình thức mua hàng có thể gặp rủi ro, như mua qua mạng hoặc qua điện thoại.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Doanh nghiệp (DN) cần duy trì liên lạc thường xuyên với các cơ quan thuế và cập nhật thông tin từ website của ngành thuế Việc này giúp DN nắm bắt kịp thời tình trạng của các DN bỏ trốn, DN không còn hoạt động và hóa đơn hết hiệu lực Điều này là cần thiết để tránh những rủi ro không đáng có khi thực hiện giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV).
Doanh nghiệp cần nghiêm túc thực hiện việc lập hóa đơn khi bán hàng và cung cấp dịch vụ, đặc biệt trong các trường hợp xây dựng, lắp đặt và hoàn thiện bàn giao Ngay cả khi chủ đầu tư không có nhu cầu sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn để kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định.
3.2.3 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN
3.2.3.1 Về tài khoản kế toán và cách phản án trên tài khoản
Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát HN áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, thực hiện tốt nguyên tắc, biểu mẫu chứng từ và tài khoản sử dụng Tuy nhiên, việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ trong kế toán thuế TNDN vẫn là thách thức cho nhiều doanh nghiệp Để đảm bảo sự thống nhất giữa chế độ kế toán và chính sách thuế TNDN, công ty cần đề xuất các tài khoản chi phí hợp lý.
DN nên mở chi tiết các tài khoản cấp 2 để theo dõi các “ khoản chi phí không được trừ” như sau:
TK6291- CPNVL, trực tiếp không được trừ.
TK 6229- CPNC tực tiếp không được trừ
TK 6239- CP máy thi công không được trừ TK6279- CP khác không được trừ
TK 6359- CP lãi vay không được trừ
TK 6419- CP bán hàng không được trừ
Các khoản chi không được trừ từ tài khoản theo quy định bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không có hóa đơn chứng từ hợp lệ và các khoản chi vượt mức quy định.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ
Nhà nước cần cải tiến cơ chế tài chính dựa trên đặc điểm và yêu cầu quản lý, đồng thời xây dựng hệ thống chính sách và chế độ quản lý kinh tế đồng bộ Việc này sẽ tạo điều kiện cho việc nghiên cứu và hoàn thiện chế độ kế toán cũng như chuẩn mực kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam, đảm bảo phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực quốc tế, đồng thời đáp ứng đặc điểm của doanh nghiệp và cơ chế tài chính hiện hành.
Để đảm bảo tính hiệu quả trong việc thực thi các chính sách, Nhà nước cần hoàn thiện hành lang pháp lý một cách đồng bộ và công bằng Việc tổ chức thực hiện khung pháp lý phải được tiến hành một cách hiệu lực và hiệu quả Trước khi ban hành chính sách, Nhà nước cần thực hiện khảo sát ý kiến từ doanh nghiệp để xác định tính phù hợp của chính sách với thực tiễn, cũng như những vướng mắc mà doanh nghiệp đang gặp phải Đồng thời, cần phân tích đúng đắn các nguyên nhân khách quan gây khó khăn cho doanh nghiệp, từ đó xây dựng kế hoạch cải tiến chính sách một cách hợp lý.
Sự khác biệt giữa chính sách và quy định trong các chuẩn mực kế toán là điều hiển nhiên trong mọi nền kinh tế Do đó, các doanh nghiệp cần nhận thức và có cách ứng xử phù hợp với những khác biệt này Để kiểm soát hiệu quả, nhà nước cần thiết lập quy định đồng bộ và phối hợp giữa chế độ tài chính, hạch toán kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việc ban hành các chuẩn mực kế toán sửa đổi sẽ giúp thu hẹp dần sự khác biệt giữa chế độ tài chính doanh nghiệp và các quy định hiện hành.
Khóa luận tốt nghiệp về Kinh tế chính sách thuế nhấn mạnh tầm quan trọng của việc xây dựng các chuẩn mực kế toán đầy đủ theo xu hướng hội nhập Điều này không chỉ tạo điều kiện cho cộng đồng doanh nghiệp tham gia tích cực vào việc sửa đổi luật thuế mà còn mang lại những tín hiệu khả quan cho nền kinh tế Để đạt được mục tiêu này, nhà nước cần có kế hoạch đào tạo và hướng dẫn cán bộ tự đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế mở rộng, các doanh nghiệp cần đa dạng hóa hoạt động kinh doanh và cập nhật thường xuyên các quy định về chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế và cơ chế tài chính Sự phát triển mạnh mẽ của khoa học yêu cầu các chế độ chính sách được điều chỉnh liên tục để phù hợp với tình hình kinh tế trong nước và quốc tế Chính sách thuế, một trong những lĩnh vực thường xuyên thay đổi, có ảnh hưởng sâu sắc đến chiến lược và sách lược của doanh nghiệp, do đó bộ phận kế toán thuế cần nắm bắt và áp dụng kịp thời các quy định mới để đảm bảo hạch toán chính xác.
Hiện nay, doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự khai và tự nộp thuế, yêu cầu các tổ chức và cá nhân nộp thuế nâng cao trách nhiệm Điều này có nghĩa là họ phải tự chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế của mình theo quy định của pháp luật.
Công tác kế toán là một yếu tố quan trọng trong doanh nghiệp, đóng vai trò là công cụ quản lý và giám sát hiệu quả các hoạt động kinh tế tài chính Nó cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực và kịp thời, đảm bảo tính công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu quản lý điều hành của doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế toán còn theo dõi và phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý liên quan đến tài sản của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần xây dựng một kế hoạch đào tạo và tuyển dụng hiệu quả để lựa chọn những nhân viên kế toán có năng lực và trình độ chuyên môn cao, đồng thời đảm bảo họ có phẩm chất đạo đức tốt.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế nghề nghiệp nhấn mạnh tầm quan trọng của trung thực, liêm khiết và ý thức chấp hành pháp luật trong lĩnh vực kế toán Kế toán trưởng cần có năng lực chuyên môn vững vàng và kinh nghiệm thực tiễn, đồng thời phải có khả năng lãnh đạo để đáp ứng tốt nhất yêu cầu công tác kế toán doanh nghiệp Họ cũng là người chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán của đơn vị.
Việc tổ chức thu thập và áp dụng kịp thời các chính sách thuế mới là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả kế toán thuế Để hệ thống kế toán thuế thực sự hoàn thiện, cần có sự đồng bộ và hoàn thiện trong các chính sách thuế, luật thuế thu nhập doanh nghiệp và cơ chế tài chính, phù hợp với yêu cầu thực tiễn.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế