Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp (khảo sát trên địa bàn thành phố hà nội)

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.2.2 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.1.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 14 1.1.2.4 Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2 Những vấn đề lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .17 1.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 17 1.2.1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh 18 1.2.1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .22 1.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại .24 1.2.3 Trình bày thông tin liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 28 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp số quốc gia giới 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP (KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI) 37 2.1 Lịch sử phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 37 2.1.1 Lịch sử phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 37 2.1.2 Lịch sử phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 41 2.1.2.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” 41 2.1.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế tốn số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” .42 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (khảo sát địa bàn thành phố Hà Nội) .45 2.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 48 2.2.1.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác kê khai thuế TNDN .48 2.2.1.2 Kế toán chi phí hợp lý khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế 53 2.2.1.3 Kế toán thu nhập chịu thuế 59 2.2.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .60 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại .62 2.2.3 Trình bày thơng tin kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 66 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp .66 2.3.1 Kết đạt 66 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .70 2.3.2.1 Đối với việc xây dựng khuôn khổ pháp lý tài chính, kế tốn 70 2.3.2.2 Đối với việc thực khn khổ pháp lý tài chính, kế toán doanh nghiệp 71 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP (KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI) .74 3.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp .74 3.2 Phương hướng hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 75 3.2.1 Phải đảm bảo tuân thủ quy định Pháp luật thuế TNDN .75 3.2.2 Phải phù hợp với hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam phải lấy hệ thống chuẩn mực làm tảng 76 3.2.3 Phù hợp với chế độ kế toán hành thực đồng với quy định quản lý kinh tế khác 77 3.2.4 Phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin có tính so sánh cao để phục vụ cho yêu cầu quản lý .77 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp .78 3.3.1 Hoàn thiện khn khổ pháp lý kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.3.2 Hoàn thiện phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 80 3.3.3 Hoàn thiện báo cáo tài thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp .96 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp .97 3.4.1 Về phía Nhà nước 97 3.4.2 Về phía doanh nghiệp 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNDN: Thu nhập doanh nghiệp DN: Doanh nghiệp CMKT: Chuẩn mực kế toán TSCĐ: Tài sản cố định NNT: Người nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng DT: Doanh thu CP: Cổ phần NSNN: Ngân sách Nhà nước BTC: Bộ Tài TN: Thu nhập SXKD: Sản xuất kinh doanh KQKD: Kết kinh doanh BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế VAS 17: Chuẩn mực kế toán số 17 “thuế thu nhập doanh nghiệp” DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG 3.1 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8211 83 BẢNG 3.2 BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI CHỊU THUẾ 86 BẢNG 3.3 BẢNG XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ 87 BẢNG 3.4 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8212 89 BẢNG 3.5 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 347 .90 BẢNG 3.6 BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI ĐƯỢC KHẤU TRỪ 92 BẢNG 3.7 BẢNG XÁC ĐỊNH TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI 93 BẢNG 3.8 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 243 .95 Sơ đồ 1.1 Hạch tốn tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế TNDN chi phí thuế TNDN hành .23 Sơ đồ 1.3 Hạch tốn thuế TN hỗn lại phải trả tài sản thuế TN hoãn lại 28 Sơ đồ 2.1 Hạch tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế toán số 17 .42 Sơ đồ 2.2 Hạch toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác cơng ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 52 Sơ đồ 2.3 Hạch tốn chi phí hợp lý công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 58 Sơ đồ 3.1 Kế tốn thuế TNDN hành Cơng ty CP Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 82 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ năm 1986, Việt Nam tiến hành xóa bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp, xây dựng chế quản lý mới, nhà nước kiểm soát kinh tế luật pháp Cùng với công cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức ban hành Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới, giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Đặc biệt, kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế thể việc Việt Nam trở thành thành viên tổ chức kinh tế - thương mại giới WTO Trước tình hình đó, địi hỏi kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp phải hồ nhập bước với thơng lệ quốc tế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khơng nhỏ cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, cổ đông Mặt khác, sau gia nhập WTO, ngày nhiều nhà đầu tư nước bỏ vốn đầu tư vào Việt Nam Họ mong muốn có hệ thống kế toán phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đặc biệt kế toán liên quan đến lĩnh vực thuế, mối liên hệ quan trọng với phủ Trong trình mở cửa hội nhập, Việt Nam xây dựng chuẩn mực kế toán phù hợp với thơng lệ quốc tế Chuẩn mực kế tốn số 17 (VAS 17) “thuế Thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng tài việc ban hành cơng bố 06 chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt VAS17 xây dựng dựa IAS12, sở bổ sung vấn đề phù hợp với kinh tế Việt Nam, đồng thời lược bớt vấn đề chưa phù hợp với kinh tế giai đoạn Bộ Tài Chính ban hành thơng tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn kế toán 06 chuẩn mực kế tốn ban hành đợt 4, có VAS17 Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp mắc ohair làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, đặc biệt VAS 17 khái niệm chuẩn mực số 17 Thơng tư hướng dẫn mẻ, mang tính kỹ thuật cao chưa thực có hệ thống Sau nhiều năm có hiệu lực thi hành, VAS17 mẻ cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt cho doanh nghiệp vừa nhỏ VAS17 hồn chỉnh thích hợp cho doanh nghiệp Việt Nam cho quan thuế hay chưa, vấn đề xem xét? Đề tài “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (khảo sát địa bàn thành phố Hà nội)” nghiên cứu nhằm đáp ứng nhu cầu tìm hiểu lý luận thực tiễn, đề tài quan trọng giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp bối cảnh hội nhập toàn cầu Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hướng đến mục đích chủ yếu sau đây: - Hệ thống hóa thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành Việt Nam - Đánh giá phân tích thực trạng việc áp dụng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam Góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận khảo sát thực tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam - Đề xuất phương hướng số giải pháp, điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong khuôn khổ luận văn, đối tượng phạm vi nghiên cứu giới hạn việc nghiên cứu số vấn đề sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp Việt Nam Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp thực chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh thương mại dịch vụ địa bàn Thành phố Hà Nội Trên sở đó, Luận văn đưa phương hướng số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phương diện khuôn khổ pháp lý tổ chức thực doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng Các vấn đề nghiên cứu mối liên hệ phổ biến vận động Ngồi ra, luận văn cịn kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch, kết hợp phân tích lý luận với thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Các phương pháp kỹ thuật cụ thể áp dụng trình nghiên cứu Luận văn là: điều tra, khảo sát, vấn, chọn mẫu, dùng sơ đồ, biểu mẫu kết hợp với diễn giải phân tích để trình bày kết nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khơng nhỏ nhạy cảm doanh nghiệp nghĩa vụ đóng góp doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước Tính đúng, tính đủ thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh lãi lỗ cho doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng kế tốn Cơng tác tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế địa phương quan trọng, đòi hỏi người phụ trách kế tốn thuế phải làm tốt cơng tác Hiện nay, chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 thông tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn chuẩn mực cung cấp sở lý thuyết với nhiều thuật ngữ mà không hẳn người làm công tác kế tốn hiểu Từ chuẩn mực thông tư hướng dẫn đến thực tiễn thực cơng tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp khoảng cách xa Luận văn thực sở kết hợp kinh nghiệm thực tiễn lý thuyết nhằm cụ thể hóa cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp cho người làm cơng tác kế tốn dễ dàng tiếp cận hiễu rõ chuẩn mực Tác giả hy vọng đề tài tài liệu tham khảo hữu ích cho người chưa có kinh nghiệm cơng tác thực tế, có