Trang 14 2 Mai Ngọc Anh 2014 trong nghiên cứu về "Mối quan hệ giữa khuôn khổ quy định về kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp" đã nghiên cứu tổng quan về khuôn khổ quy định v
ận Lu án BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH tiế HỌC VIỆN TÀI CHÍNH n h in K s TRN TH HNG t HOàN THIệN Kế TOáN THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TRONG CáC DOANH NGHIệP XÂY LắP TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI LUN N TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 ận Lu án BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH tiế HỌC VIỆN TÀI CHÍNH n h in K sĩ TRN TH HNG t HOàN THIệN Kế TOáN THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TRONG CáC DOANH NGHIệP XÂY LắP TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh : K toán Mã số : 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng PGS.TS Nguyễn Thị Lời HÀ NỘI - 2019 ận Lu án tiế n T¸c giả luận án Trn Th Hng t Tụi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa cơng bố cơng trình khác h in K sĩ LỜI CAM ĐOAN ận Lu án tiế Mơc lơc n Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục h in K sĩ Trang tế Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH 22 NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế tốn thuế thu nhập 22 22 doanh nghiệp 1.1.2 Bản chất kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.1.3 Mục tiêu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.1.4 Vai trị kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.1.5 Khung pháp lý kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2 Mối quan hệ khn khổ quy định kế tốn sách 30 thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Các quan điểm mối quan hệ khuôn khổ quy định 30 kế tốn sách thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Hệ quan điểm xây dựng sách thuế có độc lập 33 tương khn khổ pháp lý kế tốn 1.3 Nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo 34 tài đối tƣợng sử dụng thơng tin 1.4 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.1 Thu thập thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 36 36 ận Lu án 1.4.5 Xử lý kế toán sau toán thuế thu nhập doanh nghiệp 37 41 53 K sĩ 1.4.4 Kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp n 1.4.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại tiế 1.4.2 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.5 Các lý thuyết liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến kế toán 54 57 thuế thu nhập doanh nghiệp 1.5.1 Lý thuyết hành vi 57 1.5.2 Lý thuyết hệ thống thông tin 57 1.5.3 Lý thuyết lợi ích chi phí 58 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 1.6.1 Hệ thống sách pháp luật 59 1.6.2 Lãnh đạo doanh nghiệp 60 1.6.3 Chất lượng nhân lực kế tốn 61 1.6.4 Cơng nghệ thông tin 61 1.6.5 Tổ chức hướng dẫn thực hiện, kiểm tra tư vấn 62 1.6.6 Đặc điểm kinh tế 62 1.6.7 Áp lực cân đối lợi ích - chi phí 62 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 65 TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố 65 Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 65 xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.1.2 Ảnh hưởng đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 66 tế cáo tài h in 1.4.6 Trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo 54 ận Lu án n xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội tiế 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh doanh nghiệp 69 K sĩ 2.1.4 Ảnh hưởng đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh 68 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội đến công 2.2 Nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo 70 72 tài đối tượng sử dụng thơng tin 2.3 Thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh 76 nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Thu nhận thơng tin phục vụ cơng tác kế tốn thuế thu nhập 76 doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 79 2.3.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 90 2.3.4 Kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 96 2.3.5 Xử lý kế toán sau toán thuế thu nhập doanh nghiệp 99 2.3.6 Trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo 101 cáo tài 2.4 Hạn chế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp việc đáp 104 ứng nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài cho đối tƣợng sử dụng thông tin 2.4.1 Cơ sở đánh giá 104 2.4.2 Nội dung đánh giá 105 2.5 Những nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán thuế thu nhập doanh 111 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.5.1 Xây dựng giả thuyết 111 2.5.2 Mơ hình lý thuyết 115 2.5.3 Xây dựng thang đo mơ hình 117 tế 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn h in tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ận Lu án 121 121 124 K sĩ 2.5.6 Phân tích hồi quy n 2.5.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) tiế 2.5.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo 2.6 Kết luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.6.1 Kết luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 125 2.6.2 Kết luận nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu 127 nhập doanh nghiệp Chương 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN 130 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hƣớng phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 130 hệ thống kế toán đến năm 203 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh 131 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh 133 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện việc thu nhận thơng tin phục vụ kế tốn 134 thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 140 3.3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 144 hỗn lại 3.3.4 Giải pháp hồn thiện việc xử lý kế toán thuế thu nhập doanh 148 nghiệp sau tốn 3.3.5 Giải pháp hồn thiện việc trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 150 tế nhân tố ảnh hƣởng h in doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 125 ận Lu án tiế 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu 154 3.4.1 Đối với Nhà nước K sĩ thành phố Hà Nội n nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn 159 163 đào tạo kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 165 tế 3.4.3 Đối với hiệp hội hành nghề kế toán, tổ chức cung cấp dịch vụ h in 3.4.2 Đối với doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 154 ận Lu án tiế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT n : Hội đồng nguyên tắc kế toán Mỹ ASBE : Chuẩn mực kế toán Trung Quốc ARB : Tập san nghiên cứu kế toán Mỹ BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BETL (Bookearlier taxlater) : Cơ sở kế toán ghi nhận trước, sở thuế h in K sĩ APB CAP : Ủy ban thủ tục kế toán FASB : Hội đồng chuẩn mực kế toán tài GAAP : Các ngun tắc ké tốn chấp nhận chung IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB : Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASC : Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IFAC : Liên đồn kế tốn quốc tế IFRS : Chuẩn mực quốc tế báo cáo tài LNKT : Lợi nhuận kế toán TEBL (Taxearlier booklater) : Cơ sơ sở tính thuế ghi nhận trước, sở kế toán ghi nhận sau TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất, kinh doanh VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam tế ghi nhận sau ận Lu án tiế DANH MỤC CÁC BẢNG n Tên bảng Trang h in bảng K sĩ Số hiệu 1.1 Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế TNDN 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn đối tượng khảo sát 70 2.2 Thống kê mô tả nhu cầu thông tin mức độ đáp ứng nhu cầu 73 63 2.3 Thống kê mô tả vai trị thơng tin thuế TNDN BCTC 74 2.4 Mức độ hài lòng đối tượng sử dụng thông tin thuế 75 TNDN BCTC 2.5 Thống kê mô tả việc thu nhận thông tin phục vụ cơng tác kế 76 tốn thuế TNDN 2.6 Kết tần suất trả lời hệ thống chứng từ 77 2.7 Minh chứng hạn chế việc thu nhận thơng tin phục vụ 78 cơng tác kế tốn thuế TNDN 2.8 Thống kê mô tả xác định thuế TNDN hành 80 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.9 Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh kỳ trước đăng ký kế 87 hoạch chuyển lỗ kỳ 2.10 Bảng tổng hợp số sai sót trọng yếu việc xác định 87 thuế TNDN hành 2.11 Thống kê mơ tả xác định thuế TNDN hỗn lại doanh 90 nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.12 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ năm 2016 92 2.13 Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại năm 2016 92 2.14 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế 94 2.15 Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả năm 2016 94 tế thông tin thuế TNDN BCTC ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án Phụ lục 26 tiế Báo cáo tài Cơng ty cổ phần tập đồn Vingroup n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án Phụ lục 27 tiế Báo cáo kiểm toán độc lập năm 2016 công ty cổ phần Sông Đà n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án Phụ lục 28 tiế Báo cáo kiểm toán độc lập năm 2017 công ty cổ phần xây dựng số 11 n h in K sĩ tế ận Lu án tiế n h in K sĩ tế ận Lu án Phụ lục 29 HDG NTL ROS VIC CT6 PVX SD1 SJM 10 SHG 11 NHN … … 195 SDU 196 SJC 197 S96 198 V11 199 VC7 2100 SDI … 1198 1199 2200 Cơng ty cổ phần tập đồn Tầng 12, tịa nhà số 45, đường Nguyễn Sơn, TELIN Phường Ngọc Lâm, Quận Long Biên, TP Hà Nội Công ty cổ phần điện xây Số 186, phố Hồng Sâm, Phường Nghĩa Đơ, dựng - thiết bị Hà Đô Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 4, Tịa nhà M5, 91 Nguyễn Chí Thanh, Công ty cổ phần Tasco quận Đống Đa, Hà Nội tế FLC Địa Tầng 5, FLC Landmark Tower, đường Lê Đức CTCP Tập Đồn FLC Thọ, phường Mỹ Đình 2, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội CTCP Tập Đoàn Hà Đơ Số - Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội CTCP Phát Triển Đô Thị Tầng 2A, No9B1, khu đô thị Dịch Vọng, Từ Liêm Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Số 265 Cầu Giấy, Phường Dịch Vọng, Quận CTCP Xây dựng FLC Faros Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Số 7, đường Bằng Lăng 1, khu thị sinh thái Tập đồn VINGROUP Vinhomes River, Phường Việt Hưng, Quận CTCP Long Biên, Thành phố Hà Nội Tổ 36, Thị trấn Đông Anh, Huyện Đơng Anh, CTCP Cơng Trình Hà Nội TCT Cổ Phần Xây Lắp Dầu Tầng 25 Tịa Nhà Ceo Lơ Hh2-1 KĐT Mễ Trì Khí Việt Nam Xã Mễ Trì - Quận Nam Từ Liêm - TP Hà Nội Số 18/165, đường Cầu Giấy, Phường Dịch CTCP Sông Đà Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 3, số nhà 8, ngõ 7, đường Chiến Thắng, CTCP Sông Đà 19 Phường Văn Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Tổng công ty Sông Hồng Số 70 Phố An Dương,, Yên Phụ, Tây Hồ, Hà Nội CTCP phát triển đô thị Nam 458 Minh Khai - P.Vĩnh Tuy - Q.Hai Bà Trưng Hà Nội - TP Hà Nội … … CTCP Đầu Tư XD & PT Đô Thị Sông Đà Tầng Tòa nhà CT1 Văn Khê - KĐT Văn Khê, CTCP Sông Đà 1.01 P.La Khê, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội Tầng 7, nhà G10, Phường Thanh Xuân Nam, CTCP Sông Đà 9.06 Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Tầng 1, Văn phịng 6, khu thị CTCP Xây Dựng Số 11 Trung Hịa - Nhân Chính, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội CTCP Xây Dựng Số Số 7, đường Bằng Lăng 1, khu đô thị Sinh thái CTCP đầu tư phát triển Vinhomes River, Phường Việt Hưng, Quận đô thị Sài Đồng Long Biên, Hà Nội h in Tên đầy đủ K sĩ Mã CK n TT tiế Danh sách công ty khảo sát