Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp thương mại nhỏ và vừa trên địa bàn quận nam từ liêm, tp hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - HỜ THỊ THU HIỀN ận Lu HỒN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP vă TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA n TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, TP HÀ NỘI Ki nh Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 tế qu ản LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ lý Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY HÀ NỘI, NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Sau trình nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ địa bàn quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội, tơi hồn thành luận văn với đề tài: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội” hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Đăng Huy, Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Lu Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu ận luận văn hoàn toàn trung thực, nêu sai xin chịu trách nhiệm vă Tác giả n nh Ki Hồ Thị Thu Hiền tế ản qu lý MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .4 Lu Những vấn đề lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp .4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .4 1.1.2 ận 1.1 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp vă 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp n 1.1.2.2 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp Ki 1.1.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .11 1.1.2.4 Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 nh 1.2 Những vấn đề lý luận chung kế toán thuế thu nhập 1.2.1 tế doanh nghiệp 16 Quá trình hình thành phát triển kế toán thuế thu nhập doanh qu nghiệp Việt Nam 16 ản 1.2.1.1 Kế toán thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” 16 lý 1.2.1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” 18 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 20 1.2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh 20 1.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 24 1.2.2.3 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 26 1.2.3 Trình bày thơng tin liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài .30 KẾT LUẬN CHƯƠNG .34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 35 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm 35 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội 38 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 41 Lu 2.2.1 ận 2.2.1.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác kê khai thuế TNDN .42 2.2.1.2 Kế tốn chi phí hợp lý khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế .45 vă 2.2.1.3 Kế toán thu nhập chịu thuế .48 2.2.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 48 n Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 50 2.2.3 Trình bày thơng tin kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài nh Ki 2.2.2 54 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tế doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ qu Liêm 55 Kết đạt 55 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 59 ản 2.3.1 2.3.2.1 Về việc xây dựng khn khổ pháp lý tài chính, kế tốn 59 lý 2.3.2.2 Về việc áp dụng khn khổ pháp lý tài chính, kế tốn doanh nghiệp Việt Nam 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG .63 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI .64 3.1 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội 64 3.1.1 Yêu cầu hoàn thiện 64 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện .65 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội .66 Hồn thiện việc áp dụng khn khổ pháp lý kế toán thuế thu nhập Lu 3.2.1 ận doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội 66 Nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN doanh vă 3.2.2 nghiệp nhỏ vừa 67 n 3.2.3 Hồn thiện việc trình bày thơng tin thuế TNDN hệ thống Ki báo cáo tài doanh nghiệp 85 nh 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 87 tế Về phía quan chức Nhà nước 87 3.3.2 Về phía doanh nghiệp nhỏ vừa 88 qu 3.3.1 KẾT LUẬN CHƯƠNG .90 ản KẾT LUẬN CHUNG 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 lý PHỤ LỤC 95 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BTC: Bộ Tài CMKT: Chuẩn mực kế tốn CP: Cổ phần Lu Doanh nghiệp DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng ận DN: vă Kết kinh doanh n KQKD: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TN: Thu nhập TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định VAS 17: Chuẩn mực kế toán số 17 “thuế thu nhập doanh nghiệp” nh Ki NNT: tế ản qu lý DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm từ năm 2013 - 2015 36 Bảng 2.2 Tình hình nộp thuế TNDN theo thành phần kinh tế Chi cục thuế Quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2013-2015 38 Bảng 3.1 & 3.2 Sổ tài khoản 821 70 Lu Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế .74 Bảng 3.4 Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả 75 ận Bảng 3.3 Bảng 3.5 Sổ tài khoản 821 .77 vă Sổ tài khoản 347 .78 Bảng 3.7 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ .80 n Bảng 3.6 Ki Bảng 3.8 & 3.9 Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại 81 Sơ đồ nh Bảng 3.10 & 3.11 Sổ tài khoản 243 84 tế Sơ đồ 1.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn số 17 18 Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết qu kinh doanh 23 ản Sơ đồ 1.3 Kế tốn thuế TNDN chi phí thuế TNDN hành 25 Sơ đồ 1.4 Kế tốn thuế TN hỗn lại phải trả tài sản thuế TN hoãn lại .29 lý Sơ đồ 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Cơng ty TNHH Phát Đạt 44 Sơ đồ 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Công ty cổ phần Lương Gia………………………… 45 Sơ đồ 2.3 Kế tốn chi phí hợp lý cơng ty Cơng ty TNHH Phát Đạt 47 Sơ đồ 2.4 Kế tốn chi phí hợp lý cơng ty Cơng ty cổ phần Lương Gia 47 Sơ đồ 3.1 Kế tốn thuế TNDN hành Cơng ty TNHH Phát Đạt………………………………………………………… ………….68 ận Lu n vă nh Ki tế ản qu lý LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ năm 1986, Việt Nam tiến hành xóa bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp, xây dựng chế quản lý mới, nhà nước kiểm sốt kinh tế luật pháp Cùng với cơng cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức ban hành Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới, giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Đặc Lu biệt, kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế thể việc Việt Nam trở thành thành viên tổ ận chức kinh tế - thương mại giới WTO Trước tình hình đó, địi hỏi kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp phải hồ nhập bước vă với thơng lệ quốc tế n Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm đảm bảo phù hợp Ki với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Thuế thu nhập doanh nh nghiệp chi phí khơng nhỏ cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, cổ đông Mặt khác, sau gia tế nhập WTO, ngày nhiều nhà đầu tư nước bỏ vốn đầu tư vào Việt Nam Họ mong muốn có hệ thống kế tốn phù hợp với chuẩn mực quốc qu tế, đặc biệt kế toán liên quan đến lĩnh vực thuế, mối liên hệ quan trọng với phủ ản Trong trình mở cửa hội nhập, Việt Nam xây dựng chuẩn mực kế tốn phù hợp với thơng lệ quốc tế Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) “thuế Thu lý nhập doanh nghiệp” ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng tài việc ban hành cơng bố 06 chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt VAS17 xây dựng dựa IAS12, sở bổ sung vấn đề phù hợp với kinh tế Việt Nam, đồng thời lược bớt vấn đề chưa phù hợp với kinh tế giai đoạn Bộ Tài Chính ban hành thơng tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn kế toán 06 chuẩn mực kế toán ban hành đợt 4, có VAS17 Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp mắc phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, đặc biệt VAS 17 khái niệm chuẩn mực số 17 Thông tư hướng dẫn mẻ, mang tính kỹ thuật cao chưa thực có hệ thống Sau nhiều năm có hiệu lực thi hành, VAS17 cịn mẻ cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt cho doanh nghiệp vừa nhỏ VAS17 hồn chỉnh thích hợp cho doanh nghiệp Việt Nam cho quan thuế hay chưa, vấn đề xem xét? Đề tài “Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội” nghiên cứu nhằm đáp ứng nhu cầu tìm hiểu lý luận thực tiễn, đề tài quan trọng giai đoạn thực chế độ kế Lu toán doanh nghiệp bối cảnh hội nhập tồn cầu ận Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hướng đến mục đích chủ yếu sau đây: vă - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp n - Đánh giá phân tích thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Ki Nội,góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận khảo sát thực tế kế nh toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội tế - Đề xuất phương hướng số giải pháp, điều kiện cần thiết nhằm hồn qu thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội ản Phạm vi nghiên cứu Trong khuôn khổ Luận văn, đối tượng phạm vi nghiên cứu giới lý hạn việc nghiên cứu số vấn đề sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp thực chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ địa bàn quận Nam Từ Liêm, TP.Hà Nội Các doanh nghiệp: Công ty TNHH Phát Đạt, Công ty TNHH Hà Thái, Cơng ty cổ phần Lương Gia.Trên sở đó, Luận văn đưa phương hướng số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết B6 1.6 Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh C 25.592.312.607 Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 25.592.312.607 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 25.592.312.607 Trích lập quỹ khoa học công nghệ qu C5 TNTT sau đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó : + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 +Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.3 +Thu nhập tính thuế suất theo thuế suất không ưu đãi khác C9 +Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9xC9a) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN được miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó:+ Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 +Số thuế được miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN C14 ận Lu 1.2 n vă nh Ki tế ản lý C8 5.630.308.773 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12C15) C16 D Tổn số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN đã tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E 4.540.000.000 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 4.540.000.000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G=G1+G2+G3) G 1.090.308.773 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1-E1) G1 1.090.308.773 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I ận Lu 11 5.630.308.773 n vă nh Ki tế ản qu lý Phụ lục 2.22 Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2015 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ận Lu n vă nh Ki tế ản qu lý Độc lập- Tự do- Hạnh phúc -TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: năm 2015 [02] Lần đầu [0] [03] Bổ sung lần thứ [01] [x] Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất [05] Tỷ lệ (%):0,00% [08] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Hà Thái Mã số thuế: 0102996189 ận [07] Lu [06] Địa chỉ : Nhà 5, Khu đô thị Mỹ đình 2, TP Hà nợi [10] Tỉnh/Thành phớ: HÀ NỢI [11] Điện thoại: 033550123/124 [12] Fax: [14] Tên đại lý thuế (nếu có) [16] Địa chỉ: [19] Điện thoại: nh [17] Quận / Huyện Ki [15] Mã số thuế: [13] Email: n vă [09] : Quận Nam Từ Liêm, [18] Tỉnh/Thành phố: [20] Fax: [21] Email: tế [22] Hợp đồng đại lý thuế : Số Ngày (1) (2) Mã số (3) ản Chỉ tiêu qu STT Đơnvị: Đồng Việt Nam A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp A19 lý Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu (4) A (A19=A15+A18) B Số tiền B nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 51.372.626.046 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết B6 1.6 Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt C động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ C5 TNTT sau đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) 6.1 Trong đó : + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả C7 thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.2 +Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 +Thu nhập tính thuế suất theo thuế suất không ưu đãi khác C9 ận Lu 1.5 51.372.626.046 n vă nh Ki tế C6 ản qu C9a lý +Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi C10 (C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9xC9a) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN được miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó:+ Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 +Số thuế được miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11C12-C15) C16 D Tổn số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 11.301.977.730 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN đã tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E 9.000.000.000 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 9.000.000.000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G=G1+G2+G3) G 2.301.977.730 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1-E1) G1 2.301.977.730 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I ận Lu vă (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Cơng ty TNHH Hà Thái) n nh Ki tế ản qu lý Phụ lục 2.23 Tờ khai tự tốn thuế TNDN năm 2015 CỢNG HÒA XÃ HỢI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) Độc lập- Tự do- Hạnh phúc -TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: năm 2015 [02] Lần đầu [0] [03] Bổ sung lần thứ [01] [x] Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất [05] Tỷ lệ (%):0,00% [08] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần Lương Gia Mã số thuế: 0102995178 ận [07] Lu [06] Địa chỉ :Số 199 đường Phạm văn Đồng,, TP Hà nợi [10] Tỉnh/Thành phớ: HÀ NỢI [11] Điện thoại: 04556778/124 [12] Fax: [14] Tên đại lý thuế (nếu có) [16] Địa chỉ: [19] Điện thoại: nh [17] Quận / Huyện Ki [15] Mã số thuế: [13] Email: n vă [09] : Quận Nam Từ Liêm, [18] Tỉnh/Thành phố: [20] Fax: [21] Email: tế [22] Hợp đồng đại lý thuế : Số Ngày (1) (2) Mã số (3) ản Chỉ tiêu qu STT Đơnvị: Đồng Việt Nam Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp A19 (A19=A15+A18) B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu (4) A lý A Số tiền B nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 23.003.887.187 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết B6 1.6 Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh C Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ C5 TNTT sau đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) 6.1 Trong đó : + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả C7 thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.2 +Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 +Thu nhập tính thuế suất theo thuế suất không ưu đãi khác C9 ận Lu 1.5 23.003.887.187 n vă nh Ki tế C6 ản qu C9a lý +Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9xC9a) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN được miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó:+ Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 +Số thuế được miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11C12-C15) C16 D Tổn số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 5.060.855.181 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN đã tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E 4.800.000.000 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 4.800.000.000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G=G1+G2+G3) G Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1-E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế I TNDN phải nộp (I=G-H) 260.855.181 ận Lu vă (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Cơng ty cổ phần Lương Gia) Mã số B01 – DN n Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC nh Ki Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài tế ản qu lý Phụ lục 2.24 Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Hà Thái TRÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Quý IV năm 2015 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Mã số A Tài sản ngắn hạn 100 Thuyết Số cuối kỳ minh I Tiền khoản tương đương tiền …………… 150 Lu V Tài sản ngắn hạn khác …………… ận Thuế khoản phải thu nhà nước …………… n vă …………… TỔNG CỘNG TÀI SẢN …………… tế Thuế khoản phải nộp nhà nước TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 314 3.843.156.512 ản qu …………… 300 nh I Nợ ngắn hạn Ki A Nợ phải trả (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chínhCơng ty TNHH Hà Thái) Số đầu năm lý Phụ lục 2.25 Công ty TNHH Hà Thái BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2015 Đơn vị: Đồng Mã số 01 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp Thuyết minh VI.1 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng 10 Lu cung cấp dịch vụ 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 ận Giá vốn hàng bán vă cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài n Chi Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.309.286.360.425 29.946.645.462 7.754.957.108 1.077.214.507.159 1.301.531.403.317 920.882.579.143 1.149.728.535.529 156.331.928.016 151.802.867.788 VI.3 11.690.671.901 25.710.294.445 22 VI.4 44.241.892.185 96.714.996.950 13.344.807.589 10.059.252.570 23 24 VI.5 21.744.312.007 15.433.175.316 25 VI.6 51.715.314.770 33.790.098.293 50.321.080.954 31.574.891.674 30 31 VI.7 12 Chi phí khác 32 VI.8 13 Lợi nhuận khác 8.722.974.325 2.125.082.033 4.578.967.247 40 1.051.545.092 4.144.007.078 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 51.372.626.046 35.718.898.752 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 11.301.977.730 7.858.157.725 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 40.070.648.316 27.860.741.027 18 Lãi cổ phiếu 70 936 532 lý 3.176.627.125 ản 11 Thu nhập khác qu kinh doanh tế 10 Lợi nhuận từ hoạt động 1.107.161.152.621 nh Chi phí bán hàng Năm trước 21 Ki - Trong đó: chi phí lãi vay VI.2 Năm VI.10 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chínhCơng ty TNHH Hà Thái) Phụ lục 2.26 Công ty TNHH Phát Đạt BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2015 Đơn vị: Đồng Mã số 01 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp Thuyết minh VI.1 Năm 303.502.900.212 148.367.708.182 2.585.480.204 5.448.223.022 300.917.420.008 142.919.485.160 239.035.331.033 113.890.973.323 26.586.004.755 29.028.511.837 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng 10 Lu cung cấp dịch vụ 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 ận Giá vốn hàng bán vă cung cấp dịch vụ n Doanh thu hoạt động tài VI.3 15.836.983.381 593.057.792 22 VI.4 9.317.783.919 10.084.895.790 8.408.602.665 Chi phí kinh doanh 9.001.468.974 16.074.465.583 24.103.735.243 3.462.208.256 24 30 kinh doanh VI.5 tế Lợi nhuận từ hoạt động 23 nh - Trong đó: chi phí lãi vay 21 Ki Chi Chi phí tài VI.2 Năm trước VI.7 1.995.858.624 1.089.473.198 11 Chi phí khác 32 VI.8 507.281.260 731.324.274 12 Lợi nhuận khác 40 1.488.577.364 358.148.924 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 25.592.312.607 3.820.357.180 14 Chi phí thuế TNDN hành 51 5.630.308.773 840.478.579 15 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 19.962.003.834 2.979.878.601 17 Lãi cổ phiếu 70 lý 31 ản qu 10 Thu nhập khác VI.10 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Cơng ty TNHH Phát Đạt) Phụ lục 2.27 Công ty cổ phần Lương Gia BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2015 Đơn vị: Đồng Mã số 01 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp Thuyết minh VI.1 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng 10 Lu cung cấp dịch vụ 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 ận Giá vốn hàng bán vă cung cấp dịch vụ n Doanh thu hoạt động tài Chi phí kinh doanh 7.679.741.742 4.443.085.113 35.640.414 171.108.594.575 7.644.101.328 119.774.438.609 2.652.069.214 51.334.155.966 4.992.032.114 VI.3 9.395.375.653 12.848.935.663 22 VI.4 7.268.085.594 2.286.322.739 23 6.890.800.000 24 30 kinh doanh VI.5 tế Lợi nhuận từ hoạt động 175.551.679.688 nh - Trong đó: chi phí lãi vay Năm trước 21 Ki Chi Chi phí tài VI.2 Năm VI.7 11 Chi phí khác 32 VI.8 12 Lợi nhuận khác 24.907.205.205 14.374.102.056 43.818.201 1.947.136.219 40 (1.903.318.018) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 23.003.887.187 14.437.102.056 14 Chi phí thuế TNDN hành 51 5.060.855.181 3.176.162.452 15 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 5.060.855.181 17 Lãi cổ phiếu 70 ản 31 1.180.542.982 qu 10 Thu nhập khác 28.554.240.820 lý VI.10 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Cơng ty cổ phần Lương Gia) 3.176.162.452 Phụ lục 2.28 Thuyết minh báo cáo tài ận Lu Cơng ty TNHH Hà Thái BẢNG CHỈ TIÊU THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH n vă Chỉ tiêu Số cuối kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp 3.843.156.512 nh Ki Nguồn …………… …………… 3334 …………… …………… Đơn vị: Đồng (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Công ty TNHH Hà Thái) Số đầu năm tế ản qu lý Phụ lục 2.29 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty TNHH Hà Thái Đơn vị: Đồng ận Lu Chỉ tiêu n vă I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh …………… …………… Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Mã số Thuyết minh Năm 14 3.843.156.512 nh Ki (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Công ty TNHH Hà Thái) Năm trước tế ản qu lý