Chuyên đề thực tập hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế gía trị gia tăng tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và phát triển thăng long

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG MỤC LỤC Trang DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Ch CHƯƠNG 1: ên uy ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THẲNG LONG đề 1.1.Đặc điểm thuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long th 1.1.1 Cơ cấu Thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 10 ực Bảng 1.1: Cơ cấu thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015: 12 tậ p 1.1.1 Đặc điểm thuế công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng Long Tố tn 1.2 Tổ chức quản lý thuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long .12 p iệ gh 1.2.1 Cơ cấu quản lý thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 12 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công tác quản lý thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 13 CHƯƠNG 2: 14 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG .15 2.1 Thủ tục chứng từ 15 2.1.1 Đối với thuế TNDN 15 2.1.2 Đối với thuế GTGT 23 Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi 2.2 Kế toán chi tiết thuế TNDN thuế GTGT Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 28 2.2.1 Thuế TNDN .28 2.2.2 Thuế GTGT 38 2.3 Kế tốn tổng hợp THUẾ cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long .50 2.3.1: Trình tự chung 50 a Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung .50 Ch b Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 50 ên uy 2.3.2: Cơng tác kế tốn tổng hợp thuế cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 53 CHƯƠNG 3: 57 đề HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG .58 th ực 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán thuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long phương hướng hoàn thiện .58 tậ 3.1.1 Ưu điểm 58 p 3.1.2 Nhược điểm 59 Tố 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60 gh tn 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Thương Mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 61 3.2.1- Về công tác quản lý thuế 61 p iệ 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 64 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ .65 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 66 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 66 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến thuế 67 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 67 KẾT LUẬN 67 Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT : Gía trị gia tăng BVMT : Bảo vệ mơi trường TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TT-BTC : Thông tư – Bộ Tài Chính Ch SXKD : Bất độn sản : Hàng hóa dịch vụ ực th NĐ-CP đề HHDV : Thu nhập tính thuế ên BĐS uy TNTT : Sản xuất kinh doanh : Nghị định phủ tậ : Tiêu thụ đặc biệt VNĐ : Việt Nam đồng NSNN : Ngân sách nhà nước NKC : Nhật kí chung p TTĐB p iệ gh tn Tố Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Cơ cấu thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp 2013-2015 Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2013 - 2015 Bảng 2.2: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 Bảng 2.3: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2015 Ch uy Bảng 2.4: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 1/2015 ên Bảng 2.5: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 2/2015 đề Bảng 2.6: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3/2015 th Bảng 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4/2015 ực Bảng 2.8: Bảng kế toán chi tiết thuế TNDN năm 2015 tậ p Bảng 2.9: Tờ khai hải quan hàng hóa nhập ngày 7/10/2015 Tố tn Bảng 2.10: Giấy nộp tiền vào NSNN, thuế hàng hóa nhập ngày 7/10 gh Bảng 2.11: Tờ khai hải quan hang hóa nhập ngày 10/12/2015 p iệ Bảng 2.12: Giấy nộp tiền vào NSNN, thuế hàng hóa nhập ngày 19/12/2015 Bảng 2.13: Sổ chi tiết số nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào quý 4/2015 Bảng 2.14: Hóa đơn GTGT hàng bán cho nhà máy xi măng Trung Sơn Bảng 2.15: Hóa đơn GTGT hàng bán cho cơng ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt – Trung Bảng 2.16: Sổ chi tiết số nghiệp vụ thuế GTGT đầu quý 4/2015 Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Bảng 2.17: Sổ nhật kí chung số nghiệp vụ liên quan thuế GTGT quý thuế TNDN năm 2015 Bảng 2.18: Sổ tài khoản 3334 Bảng 2.19: Sổ tài khoản 133 Bảng 2.20: Sổ tài khoản 3331 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu quản lí thuế Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Ch Thăng Long ên uy Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chung đề ực th p tậ p iệ gh tn Tố Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi LỜI MỞ ĐẦU Thuế đề tài muôn thủa từ xưa đến nay, vừa sinh bắt đầu bị đè nặng thuế Chính Benjamin Franklin nói “In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes” (Trên giới khơng nói chắn, trừ chết thuế) Tuy nhiên lại có phân cơng xã hội cách công người giàu phải nộp thuế nhiều, người nghèo nộp Đối với Ch doanh nghiệp thuế điều khơng thể tránh khỏi, mang quy ước bắt buộc uy Ngày có nhiều loại thuế đặt ra, áp dụng loại doanh nghiệp, ên loại mặt hàng khác Việc sản xuất kinh doanh loại hàng hóa nói gắn chặt với thuế Chúng ta tách rời thuế với hoạt động hàng đề ngày Thuế điều bắt buộc, đóng vai trị nguồn thu Ngân sách chủ yếu ực th nhiều quốc gia, có Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng Thuế với bảo tận tình anh chị p tậ phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long với bảo tận tình giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Chi, em mạnh Tố dạn định chọn đề tài: Hồn thiện kế tốn thuế TNDN thuế GTGT công tn ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long gh Bằng việc kết hợp kiến thức lý thuyết tiếp thu Kế toán thuế trường p iệ đại học Kinh tế quốc dân với trình thực tập thực tế Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long, chuyên đề nhằm phân tích đánh giá đưa đóng góp nhỏ mang tính cá nhân em để hồn thiện hệ thống kế tốn thuế công ty Bố cục chuyên đề tốt nghiệp chia làm chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí thuế cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Chương 2: Thực trạng kế toán thuế TNDN thuế GTGT Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Chương 3: Hoàn thiện kế toán thuế TNDN thuế GTGT Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long ên uy Ch đề ực th p tậ p iệ gh tn Tố Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THẲNG LONG Nói khái niệm thuế, Cho đến sách báo kinh tế giới chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác có định nghĩa thuế khác Ch - Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa định uy nghĩa tương đối cổ điển thuế: “ Thuế khoản trích nộp tiền, có ên tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà Nước.” th - đề nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế hình thức phân phối phân phối lại ực tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quý tiền tệ tập tậ trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Tố - p năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ tn chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp gh ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức , nhiệm vụ nhà - p iệ nước.” Trên góc độ kinh tế học :” Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội nhà nước.” - Theo từ điển tiếng việt :” Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Từ định nghĩa ta rút số đặc trưng chung thuế sau: Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi - Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ phát sinh nhà nước pháp nhân, thể nhân xã hội - Thứ hai, quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước - Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Ch Từ đặc trưng thuế , ta nêu lên khái niệm tổng quát thuế là: “ uy Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo ên mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng.” đề 1.1 Đặc điểm thuế Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển ực th Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm thuế công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng p tậ Long Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu Tố thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công gh tn cụ khác Những đặc trưng là: Tính bắt buộc: Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt p iệ thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Tính khơng hịan trả trực tiếp: Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự khơng hồn hảo trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Tính pháp lý cao: Thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao, định Ch quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật ên uy * Đối với công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng Long Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, hàng hóa nhập từ đề nước ngồi thơng qua Hải quan Tính chất hoạt động kinh doanh mặt hàng phải chịu th BVMT nên doanh nghiệp phải chịu hầu hết loại thuế thuế môn bài, thuế ực TNDN, thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế BVMT Tất loại thuế mang tính bắt buộc, tính pháp lí cao khơng có hồn trả trực tiếp thuế GTGT tậ thuế TNDN hai khoản thuế đóng vai trò quan trọng chủ yếu hệ thống thuế p Tố công ty gh tn 1.1.2 Cơ cấu Thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long hoạt động p iệ lĩnh vực thương mại, nhà phân phối sản phẩm dầu nhớt chất lượng cao hãng Castrol BP Hoạt động chủ yếu doanh nghiệp cung cấp sản phẩm dầu nhớt cho nhà máy, xí nghiệp, khu cơng nghiệp cá nhân tổ chức có nhu cầu sử dụng dầu nhớt, khơng nước mà ngồi nước Hoạt động lĩch vực thương mại với mặt hàng nhập từ nước ngồi sau trực tiếp phân phối cho doanh nghiệp, nhà máy, thông qua khâu sơ chế, sản xuất mua bán nguyên vật liệu nên hệ thống thuế công ty Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn THUẾ Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm - Chứng từ ghi rõ ràng,sạch sẽ, giao nhận chứng từ có sổ giao nhận Cơng ty quy định trình tự ln chuyển chứng từ đảm bảo cho trình ghi sổ rõ uy - Ch chứng từ ên ràng, hạn chế sai sót Cơng ty phân rõ trách nhiệm phận giúp cho việc luân chuyển th thuận lợi đề - Công ty tự thiết kế in số chứng từ sử dụng nội - Hệ thống tài khoản công ty xây dựng có hệ thống ngắn gọn,chi tiết ực - p tậ Tố theo khoản mục Những tài khoản sử dụng dễ nhớ, logic - Công ty có phân chia khoản mục theo yêu cầu quản lý thực tế công ty - Sổ sách kế tốn cơng ty tổ chức hệ thống tiết kiệm nhiều thời gian, chi phí - p iệ gh tn - Sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ giảm nhiều việc ghi chép sổ - Công ty tổ chức kiểm tra chặt chẽ, kịp thời làm đến đâu kiểm đến - Kiểm tra thường xuyên nhằm hạn chế sai sót Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 58 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Cơng ty có tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ, xử lý cơng việc nhanh chóng kịp thời Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung - Có hệ thống server để lưu trữ liệu - Giúp đưa khả khai thác hiệu kinh doanh - Nhận thấy biện pháp tối đa hoá lợi nhuận - Chứng từ lưu trữ gọn gàng dễ tìm thấy - Các chứng từ phân nhóm, đơn vị - Công ty trang bị sở vật chất đại giúp cho việc xử lý số liệu nhanh ên uy Ch - th Áp dụng phần mềm vào q trình hạch tốn giúp cho cơng việc kế tốn nhanh tậ ực - đề chóng p 3.1.2 Nhược điểm - Chứng từ tập hợp không thường xuyên ảnh hưởng đến việc ghi sổ kế toán tn Tố - Các phiếu thu, phiếu chi khơng có chữ ký ký mà không ghi rõ họ tên - p iệ - Thời lượng công việc không cân đối gh người lập phiếu Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định 48 nên chưa chi tiết thêm số tài khoản thành tiểu khoản tài khoản: 611,6421,6422 gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu - Hình thức phức tạp dễ gây nhầm lẫn số lượng chứng từ phát sinh nhiều - Phần mềm kế tốn cơng ty phù hợp với hình thức ghi sổ Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 59 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Khối lượng công việc nhiều mà nhân viên - Chưa có kế tốn quản trị chun xử lý kiện kế tốn - Phân tích khơng thường xun - Chưa có kế tốn chun phân tích tình hình - Cơng ty cần thành lập phận tiêu huỷ chứng từ - Công ty tự thiết kế phần mềm nên cịn nhiều thiếu sót - Các liệu đổ chồng lên khó để phân loại uy Ch - ên 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện - Chứng từ phải tập hợp thường xuyên tránh tình trạng ứ đọng, nhầm lẫn Chứng từ đề đảm nhận phải người lập đem ký nộp Các phiếu thu, phiếu chi ực th phải ký đầy đủ họ tên người nhận tiền người nộp tiền - Công ty nên phân chia tài khoản thành nhiều tiểu mục nhỏ hệ tậ thống tài khoản Bộ Tài Chính ban hành TK 611, 6421, 6422.Giúp cho việc p Tố hạch toán dễ dàng gh tn - Đa dạng hố, kết hợp hình thức ghi sổ phần mềm - Kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu chứng từ ghi sổ với - Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên p iệ chứng từ ghi sổ khác - Lưu trữ chứng từ tuân theo quy định nhà nước Đồng thời thành lập đội tiêu huỷ chứng từ theo chế độ quy định - Cần tuyển thêm nhân viên kế toán kế toán tổng hợp - Có sách khen thưởng nhân viên có thành tích tốt Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 60 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi - Cần có kế tốn quản trị 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn THUẾ Cơng ty Cổ phần Thương Mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư phát triển Thăng Long, tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn, sâu vào nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm đạt được, công ty số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức cơng tác kế tốn ngày có hiệu Ch Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế, sở thực tiễn cơng ty với uy kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp ên sau: đề 3.2.1- Về cơng tác quản lý THUẾ ực th Lập hóa đơn xác tậ - Rủi ro: Trong trình bán hàng, nhân viên lập hố đơn qn lập số hoá p Tố đơn cho hàng hoá giao, lập sai hoá đơn (về giá bán, mức thuế suất, số tiền tổng cộng ) lập hoá đơn thành hai lần, lập hoá đơn khống thực tế + Hóa đơn nên lập vào: p iệ - Giải pháp: gh tn không giao hàng Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng Hợp đồng giao hàng (nếu có) + Cơng ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 61 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi + Công ty nên sử dụng danh sách giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hóa đơn + Kiểm tra lại việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng + Giao cho nhân viên độc lập (ví dụ kiểm tốn nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán việc cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt giá trị định Ch Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thơng tin lượng, giá trị đề - Giải pháp: ên uy - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số th + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế tốn nên kiểm tra chi tiết hóa ực đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát p tậ kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Cơng ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận Tố tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất gh tn hóa đơn nhận được hạch tốn + Cơng ty đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên p iệ giao nhận hàng nên lưu giữ chung chứng từ Việc giúp ích cho q trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng Mối quan hệ số liệu kế toán tờ khai thuế GTGT - Rủi ro: Có thể xảy chênh lệch số liệu sổ kế toán Tờ khai thuế GTGT Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 62 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán + Kiểm tra tờ khai số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai Ch Đối với thuế TNDN uy ên Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy q đề trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều thuế tốt, cịn th phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích công ty lợi ích ực quan thuế, cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi tậ phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi p nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Tố Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có gh tn đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Thứ hai, công ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi p iệ phí tiếp khách, hội nghị; chi phí quảng cáo, khuyến mại; cơng tác phí Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng (ví dụ nên bật điều hịa từ lúc 9h sáng tắt trước 45 phút, theo dõi chặt chẽ số điện thoại gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng nhân viên) Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi Thứ ba, công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế uy Ch 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán ên * Về tài khoản sử dụng đề - Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định 48 nên chưa chi tiết thêm số ực tra đối chiếu th tài khoản thành tiểu khoản tài khoản: 611,6421,6422 gây khó khăn cho việc kiểm tậ - Đối với hệ thống tài khoản thuế, tiết tài khoản thông tư số p 200/2014/TT-BTC, cần tiết tài khoản kế toán để kế tốn dễ Tố dàng làm việc dễ kiểm tra Như tài khoản thuế GTGT tiết tài khoản thuế tn GTGT đầu ra(33311) tài khoản thuế GTGT hàng nhập khẩu(33312) hay tài khoản gh thuế khác (3338) tiết thêm thuế BVMT để dễ dàng cho việc kiểm tra Việc hạch toán kiểm tra dễ dàng p iệ Doanh nghiệp kinh doanhh hàng hóa có chịu thuế BVMT nên điều cần thiêt * Về phương pháp kế toán - Đối với kế toán thuế, bút tốn phần cơng việc kế tốn dường bắt buộc theo quy trình cố định bắt buộc nhà nước Việc lập tờ khai lập theo mẫu có sẵn nhà nước Kế tốn khơng thể tự ý thay đổi hay thêm bớt bút toán Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 64 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi - Về phương pháp tính giá, công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước, coi phương pháp hợp lí doanh nghiệp kinh doanh, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp đồng thời kế toán dễ nắm bắt tình hình dễ hạch tốn 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán theo quy định nay, đa số lập theo mẫu hoạc mang tính hướng dẫn bắt buộc nên việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thiết phải hoàn thiện cho chứng từ đồng bộ, chuẩn chung cho doanh nghiệp, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực việc lập luân chuyển chứng từ Ch kế toán thuận lợi, nhanh chóng phù hợp quy định uy ên Trong điều kiện thiết lập chứng từ hạch toán kế tốn có phần mềm hỗ trợ, nhà nước cần có quy định cụ thể tiêu chuẩn ddieuf kiện áp dụng phần mềm kế toán đề Chuẩn mực việc sử dụng, ứng dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn Doanh th nghiệp cần có quy định chi tiết, cụ thể việc lập luân chuyển chứng từ ực mang tính bắt buộc theo quy định hướng dẫn nhà nước, đáp ứng yêu cầu p hợp lệ … luân chuyển chứng từ tậ quản lí, kiểm sốt nội bộ, hạn chế việc lập sai, lập thiếu lập trùng lặp, chứng từ bị Tố Nhà nước cần đưa quy định cụ thể, thống đồng loại chứng từ tn kế tốn Hang hóa xuất nhập bắt buộc phải lập luân chuyên quan heej gh giao dịch, toán, Hải quan, thuế, ngân hàng, quan quản lí bên cạnh số p iệ chứng từ khác theo nhu cầu kinh doanh, quản lí doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực quy định, đồng thời tránh điều tiêu cực xảy thiếu rõ ràng, cụ thể, thống nhất, đông quy định Doanh nghiệp cần nhận thức tầm quan trọng việc lập luân chuyển loại chứng từ kế toán, kế toán tốn tiên hàng hóa xuất nhập Do đó, cần xấy dựng quy định nội có phân công, phân nhiệm vụ cụ thể cho người thực việc lập, luân chuyển lưu trữ chứng từ kế toán Tránh tượng lập trùng hoạc Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 65 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi thiếu tinh thần trách nhiệm hay xác nhận trách nhiệm cá nhân xảy cố làm ảnh hưởng đến lợi ích, uy tín hiệu hoạt động doanh nghiệp 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế tốn chi tiết cung cấp thơng tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh sổ Nhật ký chung Số lượng, kết cấu sổ kế tốn chi tiết khơng quy định bắt buộc Các doanh nghiệp Ch vào quy định mang tính hướng dẫn Nhà nước sổ kế toán chi tiết để thiết kế uy mẫu sổ sử dụng phù hợp đơn vị ên Đối với hoạt động kế tốn chi tiết cơng ty, kế toán cần mở tài khoản chi tiết đề để theo dõi cụ thể, việc định khoản chung chung không cần thiêt Việc mở theo th dõi tài khoản chi tiết giúp tối ưu hóa việc ghi chép giúp kế toán dễ dàng theo dõi ực kiểm tra tài sản, nguồn vốn, khoản thu chi … p tậ 3.2.5 Về sổ kế tốn tổng hợp Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, hình thức ghi sổ kế tốn mà doanh nghiệp sử Tố dụng Nhật kí chung Đối với hoạt động kinh doanh quy mô hoạt động doanh tn nghiệp việc sử dụng quy hình thức ghi sổ hồn tồn hợp lí Đây loại hình gh nhiều doanh nghiệp sử dụng phổ biến Thuận tiện cho việc ứng dụng tin p iệ học ứng dụng vi tính cho phần mềm kế tốn Đơng thời kế toán dễ dàng kiểm tra hoạt động kế tốn hàng ngày có sai xót xảy Về hình thức phương pháp có nhược điểm phải ghi chép nhiều, để khắc phục điều kế tốn cần tối giản hóa tối đa phần ghi không cần thiết, tập trung vào đề nhằm giảm thiểu khối lượng cơng việc Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 66 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến THUẾ Đối với nhà nước, hệ thống báo cáo thuế bắt buộc theo quy định có hướng dẫn chung Mọi doanh nghiệp tham gia đóng thuế phải thực đầy đủ loại báo cáo Đối với doanh nghiệp, hình thức bắt buộc doanh nghiệp hồn thành đầy đủ báo cáo thuế cần thực Để thuận tiện cho hoạt động kế tốn, kiểm tra lưu trữ thơng tin kế toán, hoạt động nộp thuế Doanh nghiệp nên bổ xung chi tiết loại báo cáo, mục phần cần phải rõ ràng, dễ theo dõi dễ tìm Đối với Ch thuế BVMT, thuế nhập thuế GTGT hàng nhập cần có báo cáo tách uy riêng rõ ràng, tiền cho việc theo dõi ên đề 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Để thực tốt công tác kế tốn hồn thiện cơng tác cơng ty th cần phải có ý thức làm việc nghiêm túc, ln biết cố gắng phấn đấu kiên trì ực cơng việc Ban quản lý cơng ty nhà nước phải tạo điều kiện tốt cho công việc, đầu thư hệ thống thiết bị máy tính, cac cơng cụ làm việc đầy đủ tậ Các thủ tục rườm rà quan nhà nước nên loại bỏ để giảm bớt khối lượng công p Tố việc kế tốn, tránh tình trạng gây khó dễ cho kế tốn tham gia kê khai nộp thuế gh tn thuế Nhà nước cần có quy định rõ ràng cụ thể tránh tình trạng gian lận tốn thực tốt cơng việc Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 p iệ Cần có chế độ đãi ngộ tốt dành cho kế toán để tạo điều kiện động lực để kế 67 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng phải nộp thuế phải tham gia, vừa quyền lợi vừa nghĩa vụ cá nhân tổ chức Mang tính chất bắt buộc nên quy định nhà nước chặt chẽ Qua thời gian thực tập công ty, Em nhận thấy cơng tác kế tốn thuế doanh Ch nghiệp hồn thiện cịn vài điểm cần thay đổi để hệ thống kế uy toán công ty tốt Khối lượng công việc kế toán lớn nên ên thiếu sót hay nhầm lẫn khơng thể tránh khỏi đề Với vấn đề vướng mắc phức tạp vốn kinh nghiệm em cịn th ít, nhận thức cịn hạn chế, thời gian thực tập khơng nhiều nên tránh khỏi khiếm giáo ực khuyết chuyên đề thực tập Em mong góp ý kiến thầy tậ p Cuối em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình giáo viên hướng dẫn - Tố Th.s Nguyễn Thị Mai Chi, với hướng dẫn kế tốn trưởng, kế tốn thuế p iệ gh hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp tn đóng góp ý kiến nhân viên phịng Tài – Kế tốn giúp em Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 68 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình kế tốn tài NXB ĐH KTQD - Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán doanh nghiệp NXB ĐH KTQD - Giáo trình Kế tốn quản trị NXB ĐH KTQD - Một số tài liệu tham khảo giáo viên mơn viện Kế tốn – Kiểm tốn Ch - Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp sổ doanh nghiệp uy - Thông tư 200/2014/TT-BTC, Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, Quyết định ên 15/2006/QĐ-BTC đề - Một số website tham khảo mạng ực th p tậ p iệ gh tn Tố Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 69 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… Ch …………………………………………………………………………………… uy ….……………………………………………………………………………… ên …………………………………………………………………………………… đề ….……………………………………………………………………………… ực th p tậ p iệ gh tn Tố Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 70 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… Ch …………………………………………………………………………………… uy ….……………………………………………………………………………… ên …………………………………………………………………………………… đề ….……………………………………………………………………………… ực th p tậ p iệ gh tn Tố Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 71 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thi Mai Chi NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ….……………………………………………………………………………… Ch …………………………………………………………………………………… uy ….……………………………………………………………………………… ên …………………………………………………………………………………… đề ….……………………………………………………………………………… ực th p tậ p iệ gh tn Tố Sinh viên: Lê Trọng Trang – MSV: 11124228 72