Tổng quan về Công ty CP thơng mại đầu t
Đặc điểm chung của Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên
1.1.1 Quá trình phát triển của Công ty.
Công ty Cổ Phần Thơng Mại Đầu T Long Biên là một doanh nghiệp thuộc sở Thơng mại Hà Nội.Đợc cổ phần hóa và đổi tên vào tháng 9/2003.Tiền thân là công ty Thơng Nghiệp Gia Lâm.Đến tháng 9/2003 theo yêu cầu của UBND Thành phố Hà Nội Công ty đã sát nhập với Công ty Dịch vụ thời trang Hà Nội và đợc đổi tên thành Công ty Cổ Phần Thơng Mại Đầu T Long Biên.
Công ty thơng nghiệp Gia Lâm trớc đây là ban quản lý Hợp tác xã mua bánHuyện Gia Lâm,đợc thành lập vào tháng 10/1955 với số lợng cán bộ công nhân viên khi mới thành lập là 11 ngời. là : “Công ty bán lẻ tổng hợp Gia Lâm”.
- Xí nghiệp chế biến rau quả
- Công ty thực phẩm Gia Lâm
- Ban quản lý hợp tác xã
Sau khi nhận bàn giao sát nhập Công ty đợc đổi tên thành Công ty Thơng nghiệp tổng hợp Gia Lâm. Đến tháng 9/2003 theo quyết định của UBND Thành phố Hà Nội Công ty đợc đổi tên thành Công ty Cổ Phần Thơng Mại Đầu T Long Biên chô đến nay.
Tên gọi đầy đủ của công ty là : Công ty Cổ Phần Thơng Mại Đầu T Long Biên Địa chỉ : Đờng Nguyễn Văn Linh - Phờng Sài Đồng - Quận Long Biên - Hà Nội. Điện Thoại : (04) 8.750.728.
Từ khi thành lập nhiệm vụ chính của Công ty là bán buôn, bán lẻ các mặt hàng nh : hàng công nghệ phẩm,hàng tạp phẩm,hàng đồ dùng gia đình,thời trang…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.
Trải qua nhiều năm hoạt động từ ngày mới thành lập cho đến nay Công ty đã có những bớc phát triển lớn về mọi mặt,thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với Nhà n- ớc bảo toàn vốn và đạt đợc nhiều thành tích cao và để đa Công ty ngày càng phát triển thì ngoài nỗ lực của cán bộ công nhân viên thì Công ty phải có một bộ máy quản lý giỏi.
Yêu cầu đặt ra đối với cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty trong nền kinh tế thị trờng hiện nay vừa đảm bảo tính linh hoạt nhanh nhạy,nắm bắt tinh thông thị trờng,vừa đảm bảo hoạt động chính xác có hiệu quả và tuân thủ theo sự chỉ đạo trực tiếp của lãnh đạo và điều tiết của Nhà nớc
Hội đồng Quản trị Ban kiểm soát
Phó giám đốc Giám đốc công ty Phó giám đốc
Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán tài vụ Phòng nghiệp vụ
Siêu thị Ngô Xuân QuảngCửa hàng H ơng senSiêu thị Sài ĐồngSiêu thị 622 Ngô Gia TựSiêu thị Yên ViênSiêu thị Đức GiangCửa hàng 364 Ngọc lâmCửa hàng 349 ngọc lâm
Sơ đồ 1: hệ thống quản lý của công ty nh sau : hiện ở mạng lới hoạt động, uy tín và quan hệ của Công ty với các bạn hàng ngày càng tốt đẹp.
Tình hình vốn của Công ty
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Qua bảng trên ta thấy: tổng số vốn của Công ty ngày càng tăng.
Cô thÓ: N¨m 2007 so víi n¨m 2006 t¨ng 16.5%
Với quy mô của một DN Thơng mại thì tỷ lệ vốn cố định thấp hơn vốn lu động là hợp lý.
1.1.3 Công tác tổ chức bộ máy của Công ty.
Giám đốc Công ty: là ngời đứng đầu Công ty, ngời đại diện pháp nhân duy nhất của Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trớc cơ quan chủ quản và Nhà níc.
Phó giám đốc: là ngời giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc Thay mặt Giám đốc giải quyết công việc đợc phân công, những công việc giải quyết vợt quá thẩm quyền của mình thì phải trao đổi và xin ý kiến của Giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mu, giúp việc cho Giám đốc trong công tổ chức văn th, bảo hiểm lao động và các công tác hành chính khác, theo đúng pháp luật, đúng quy định của Nhà nớc.
Phòng nghiệp vụ kinh doanh: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mu giúp ban Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tổ chức, xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của Công ty Thực hiện việc cung ứng hàng hoá, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi Công ty.
Phòng kế toán tài vụ: là cơ quan chuyên môn giúp Giám đốc Công ty trong việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn, thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty.
1.1.4 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty.
Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên là một đơn vị kinh doanh, tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng công nghệ phẩm, lơng thực - thực phẩm, hàng may mặc văn phòng phẩm Trong đó, bán lẻ là chủ yếu, thực hiện các chức năng cuối cùng của khâu lu thông hàng hoá là đa hàng đến tận tay ngời tiêu dùng Ngoài ra, Công ty còn tổ chức thu mua gia công làm đại lý mua bán hàng hoá có hiệu quả để làm tròn nghĩa vụ kinh tế đối với Nhà nớc.
Với một hệ thống các cửa hàng có quy mô nhỏ nằm rải rác trên địa bàn huyện để thực hiện khâu bán buôn, bán lẻ thì có thể nêu ra một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là:
Quy trình thực hiện bán hàng
Tiêu thụ hàng hoá là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá, tức là chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ trạng thái của vật chất tiền tệ và hình thành kết quả của bán hàng, trong đó doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng và khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp theo giá thoả thuận Thông qua quá trình tiêu thụ, nhu cầu của ngời sử dụng một phần nào đó đợc thoả mãn và giá trị của hàng hoá đó đợc thực hiện
Quá trình tiêu thụ cơ bản đợc chia làm hai giai đoạn :
- Giai đoạn thứ nhất: Đơn vị bán xuất giao hàng cho đơn vị mua thông qua hợp đồng kinh tế đã đợc ký Đây là quá trình vận động của hàng hoá nhng cha xác định đợc kết quả của việc bán hàng.
- Giai đoạn thứ hai: Khi khách hàng nhận đợc hàng theo đúng chủng loại trên hợp đồng kinh tế, khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Đến đây quá trình bán hàng kết thúc, hàng hoá đợc coi là tiêu thụ và hình thành kết quả kinh doanh
Những đặc điểm của quá trình tiêu thụ :
- Có sự thỏa thuận giữa ngời mua, ngời bán về số lợng, chất lợng chủng loại của hàng hoá trên cơ sở hợp đồng kinh tế.
- Có sự thay đổi quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua thông qua quá trình bán hàng.
- Ngời bán giao cho ngời mua một lợng hàng hoá và nhận đợc tiền hoặc đ- ợc chấp nhận thanh toán Khoản tiền này đợc gọi là doanh thu bán hàng, đợc dùng để bù đắp các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh và hình thành nên kết quả của việc tiêu thụ hàng hoá trong kỳ của doanh nghiệp.
Tiêu thụ hàng hoá bao gồm :
- Tiêu thụ ra ngoài: Là việc bán hàng cho các đơn vị khác hoặc cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp
- Tiêu thụ nội bộ: Là việc bán hàng giữa các đơn vị thành viên cùng trong tổng công ty, tập đoàn
Khi tiêu thụ hàng hoá đợc thực hiện thì doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc theo luật định tính trên khối lợng sản phẩm tiêu thụ ra ngoài doanh nghiệp hoặc tiêu thụ nội bộ
Giá bán đơn vị sản phẩm là giá bán thực tế ghi trên hoá đơn GTGT, là căn cứ để tính doanh thu bán hàng thực hiện đợc trong kỳ. kho của DN Số hàng này khi giao cho ngời mua thì đợc trả tiền ngay hoặc đợc chấp nhận thanh toán Vì vậy, sản phẩm xuất bán đợc coi là đã bán hoàn thành.
Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi cho khách hàng: là phơng thức mà bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng này đợc coi là đã bán và bên bán đã mất quyền sở hữu về số hàng đó.
Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hởng hoa hồng: là phơng thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo đúng giá bán đã quy định và đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng.
Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp: là phơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần, ngời mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại ngời mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Doanh nghiệp chỉ hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng, phần doanh thu bán hàng thông thờng (bán hàng thu tiền một lần) Phần lãi trả chậm đợc coi nh một khoản thu nhập hoạt động tài chính và hạch toán vào bên
Có TK 515 - Thu nhập từ hoạt động tài chính Theo phơng thức bán này, về mặt kế toán khi giao hàng cho khách coi là đã bán nhng thực chất thì doanh nghiệp mới chỉ mất quyền sở hữu về số hàng đó.
Kế toán bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng: là phơng thức bán hàng mà doanh nghiệp đem sản phẩm vật t, hàng hoá để đổi lấy vật t, hàng hoá khác không tơng tự Giá trao đổi là giá hiện hành của vật t, hàng hoá tơng ứng trên thị trờng.
1.3.2 Các phơng thức thanh toán.
Thanh toán bằng tiền mặt: theo phơng thức này, việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền đợc thực hiện đồng thời và ngời bán sẽ nhận đợc ngay số tiền mặt tơng ứng với số hàng
Trị giá hàng hóa thiếu chờ sử lý Đánh giá tăng tài sản
Giá thực tế hàng hóanhập kho.
Trị giá hàng hóa thừa ch a rõ nguyên nhân
Trị giá thực tế hàng hóa gửi đi bán
Trị giá vốn thực tế hàng hóa bán, trả l ơng, tặng
1.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty.
Là một đơn vị kinh doanh hàng hoá có quy mô tơng đối lớn, nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều nên Công ty chọn hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán Hình thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với trình độ nhân viên kế toán của Công ty.
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán của công ty:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra
1.5 Kế toán hàng hóa và các hình thức bán hàng tại công ty
Sơ đồ 4: Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
GVHD: Nguyễn Hữu ánh SV: Hoàng Thị Tứ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký – chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
TK 154,155,156 TK 632 TK 911 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532
Giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã cung cấpKết chuyển giá vốn hàng hóaKết chuyển doanh thu thuầnGhi nhận doanh thu bán hàngTổng giá thanh toán Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ DT
1.5.1.Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp
* Kế toán bán hàng theo phơng thức trực tiếp : là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xởng Số hàng này khi giao cho ngời mua thì đợc trả tiền ngay hoặc đợc chấp nhận thanh toán Vì vậy sản phẩm xuất bán đợc coi là đã hoàn thành
Sơ đồ 5: Kế toán bán hàng theo phơng thức bán trực tiếp
TK 154, 155,156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty
Là một đơn vị kinh doanh hàng hoá có quy mô tơng đối lớn, nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều nên Công ty chọn hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán Hình thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với trình độ nhân viên kế toán của Công ty.
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán của công ty:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra
Kế toán hàng hóa và các hình thức bán hàng tại công ty
Sơ đồ 4: Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
GVHD: Nguyễn Hữu ánh SV: Hoàng Thị Tứ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký – chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
TK 154,155,156 TK 632 TK 911 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532
Giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã cung cấpKết chuyển giá vốn hàng hóaKết chuyển doanh thu thuầnGhi nhận doanh thu bán hàngTổng giá thanh toán Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ DT
1.5.1.Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp
* Kế toán bán hàng theo phơng thức trực tiếp : là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xởng Số hàng này khi giao cho ngời mua thì đợc trả tiền ngay hoặc đợc chấp nhận thanh toán Vì vậy sản phẩm xuất bán đợc coi là đã hoàn thành
Sơ đồ 5: Kế toán bán hàng theo phơng thức bán trực tiếp
TK 154, 155,156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131
Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán Doanh thu của hàng gửi bán Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đã bán K/c DTT để xác định KQKD Kết chuyển giá vốn hàng bán
1.5.2.Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán
*Kế toán bán hàng theo phơng thứ gử hàng đi cho khách hàng : là phơng thức mà bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp , khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì ssố hàng này đợc coi là đã bán và đã mất quyền sở hữu ssó hàng đó
Sơ đồ 6:Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán
1.5.3 Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hởng hoa hồng
*Kế toán bán hàng theo phơng thức đại lý ký gửi : Là phong thức mà bên chủ hàng xuất giao cho bên nhận đại lý để bán Bên nhận đại lý , ký gửi phải bán hàng theo đúng giá bán quy định vcà đợc hởng thù lao đại lý dói hình thức hoa hồng
Sơ đồ 7: Kế toán hàng gửi bán đại lý, ký gửi ở bên giao đại lý
Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên
TK 154, 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 641
Giá gốc hàng gửi bán đại lý, ký gửi.
Giá gốc của hàng gửi bán đại lý đã bán.
KÕt chuyÓn giá vốn hàng bán.
Hoa hồng gửi cho bên nhận đại lý, ký gửi.
Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên
Phơng pháp tính thuế GTGT
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo ph- ơng pháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh Theo phơng pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ đợc xác định nh sau:
Sè thuÕ GTGT phải nộp = Thuế GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT đầu vào
ThuÕ GTGT đầu ra = Doanh số hàng bán cha tÝnh thuÕ x ThuÕ suÊt thuÕ
Thuế GTGT đầu vào đợc xác định trên các hoá đơn mua hàng.
Kế toán quá trình bán hàng
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp, gửi hàng đi bán, đại lý ký gửi để đem lại hiệu quả tối đa cho công tác bán hàng ở Công ty.
2.2.1 Phơng thức bán hàng trực tiếp
Là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho của Công ty Số hàng bán này khi giao cho ngời mua đợc trả tiền ngay hoặc đợc ngời mua chấp nhận thanh toán Vì vậy, khi sản phẩm xuất bán đợc coi là hoàn thành.
Căn cứ vào đơn đặt hàng của Công ty TNHH Thắng Thuỷ nh sau:
Ngời nhận: CTy CPTM Đầu t Long Biên Ngời gửi: Cty TNHH Thắng Thuỷ Ngày nhận hàng: 1/2/2009 Địa chỉ nhận hàng: Phòng kinh doanh đơn đặt hàng
STT Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Ghi chú
3 Bia chai Hà Nội Két 35 105.000
Ngời đặt hàng Ngời duyệt
Kế toán bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho để lập hoá đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên:
+ Liên 2: Giao cho Công ty TNHH Thắng Thuỷ
+ Liên 3: Dùng để thanh toán
Họ tên ngời nhận hàng: Anh Cờng Địa chỉ:Cty TNHH Thắng Thuỷ
Lý do xuất kho:Bán trực tiếp
T Tên hàng Mã sè Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
Xuất, ngày 01 tháng 02 năm 2009 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu Đơn vị: CTCPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Đờng Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng -
MÉu sè: 02 – VTQ§ sè 1141 –TC/Q§/C§KT ngày 1-11-1995 của BTC Địa chỉ: Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội Số TK: Điện thoại: Mã số:0100596869
Tên ngời mua hàng: Anh Cờng Địa chỉ: Cty TNHH Thắng Thuỷ Số TK: Điện thoại: Mã số:0100556868
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
T Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.072.515
Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu bẩy hai nghìn năm trăm mời năm đồng
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
Ngày 07/02/2009 Công ty TNHH Thắng Thuỷ thanh toán toàn bộ tiền hàng Hoá đơn GTGT số 0000300 bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu: Đơn vị: CTCPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Đờng Nguyễn Văn
Linh - Sài Đồng - Long Biên
Theo Q§: 15/2006/Q§-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính
Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Văn Cờng Địa chỉ: Công ty TNHH Thắng Thuỷ
Lý do nộp tiền: Thu tiền bán hàng theo HĐ: 0000300
Số tiền: 19.072.515 (Viết bằng chứ: Mời chín triệu không trăm bảy mơi hai nghìn năm trăm mời lăm đồng)
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ 0000300
2.2.2 Phơng thức gửi hàng đi bán
Là phơng thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều kiện đã ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó đợc coi là đã bán và Công ty đã mất quyền sở hữu số hàng đó. Đơn vị: CTy CPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Đờng Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng
MÉu sè: 02 - VTQ§ sè 1141 - TC/Q§/C§KTNgày 1-11-1995 của BTC
Họ tên ngời nhận hàng: Chị Hồng Địa chỉ:Cty TNHH Ngọc Mai
Lý do xuất kho:Đem hàng gửi bán
T Tên hàng Mã sè Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
Cộng thành tiền (bằng chữ):Mời một triệu ba trăm sáu chín nghìn mời chín đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu
Khách hàng thanh toán ngày 10/2/2009 Kế toán ghi hoá đơn GTGT. Đơn vị bán hàng: CTy CPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội Số TK: Điện thoại: Mã số:0100596869
Tên ngời mua hàng: Chị Hồng Địa chỉ: Cty TNHH Ngọc Mai Số TK: Điện thoại: Mã số:0100636536
Hình thức thanh toán: Bán chịu
STT Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.250.592 Tổng cộng tiền thanh toán: 13.756.512
Số tiền viết bằng chữ : Mời ba triệu bảy trăm năm sáu nghìn lăm trăm mời hai đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.2.3 Phơng thức đại lý, ký gửi
Bên bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hởng hoa hồng là phơng thức mà bên giao đại lý xuất hàng cho bên đại lý để bán Bên nhận đại lý ký gửi đại lý hàng theo đúng giá đã quy định và đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá bên giao đại lý quy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng đợc hởng Nếu bên đại lý hởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ phải chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị gia tăng.
Họ tên ngời nhận hàng: Anh Hoà Địa chỉ: Cty TNHH An Phát
T Tên hàng Mã sè Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu Đơn vị: CTCPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Đờng Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng -
MÉu sè: 02 – VTQ§ sè 1141 –TC/Q§/C§KTNgày 1-11-1995 của BTC
Liên 1: Lu Ngày 18 tháng 02 năm 2009
Sè: Đơn vị bán hàng: CTCPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Sài Đồng – Long Biên-HN Số TK: Điện thoại: Mã số:0100596869
Tên ngời mua hàng: Địa chỉ:Anh Hoà Số TK: Điện thoại: Cty TNHH An Phát Mã số:0000344567
Hình thức thanh toán: Bán chịu
STT Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.547.274
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.020.014
Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy triệu không trăm hai mơi nghìn không trăm m- ời bốn đồng.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
Sổ chi tiết tk 511 Đối tợng: Quạt trần VDT
Ngêi mua cha trả tiền Tổng cộng
SH NT Tiền mặt TGNH
*Hàng ngày kế toán căn cứ các Hoá đơn ,Phiếu xuất kho có liên quan đến mặt hàng Quạt mini FH để tiến hành vào sổ chi tiết TK 511 Quạtmini FH.
Ngêi mua cha trả tiền
SH NT Tiền mặt TGNH
*Hàng ngày kế toán căn cứ các Hoá đơn ,Phiếu xuất kho có liên quan đến mặt hàng Quạt Bia chai HN để tiến hành vào sổ chi tiết TK 511 Bia chai HN.
Sổ chi tiết tk 511 Đối tợng:Bia chai HN
Ngêi mua cha trả tiền Tổng cộng
SH NT Tiền mặt TGNH
*Hàng ngày kế toán căn cứ các Hoá đơn ,Phiếu xuất kho có liên quan đến mặt hàng Kẹo 500g để tiến hành vào sổ chi tiết TK 511 Kẹo 500g.
Sổ chi tiết tk 511 Đối tợng:Kẹo 500g
Ngêi mua cha trả tiền Tổng cộng
SH NT Tiền mặt TGNH
T S Đối tợng Tổng cộng doanh thu
H NT Nợ Có Tiền mặtThanh toán ngayTGNH Trả chậm Thuế TK 531
Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các
…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai
TK 531 5.695.000 …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai . Phát sinh Nợ 1.029.630.00
…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai
`…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai
Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các
…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai .
…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai .
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung chi phí QLDN của Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên
Tiền lơng, tiền ăn ca, các khoản trích theo lơng của cán bộ công nhân viên trong bộ máy quản lý của Công ty.
Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phòng.
Chi phí khấu hao TSCĐ trong Công ty.
Chi phí bảo dỡng, sửa chữa TSCĐ khác dùng trong Công ty.
Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của các loại hàng hoá, dịch vụ theo phơng pháp trực tiếp, phí và các lệ phí khác
Các chi phí khác: điện, nớc, các khoản trợ cấp thôi việc cho ngời lao động, chi phí đào tạo cán bộ, chi y tế cho ngời lao động, chi phí công tác
Tập hợp chi phí QLDN. giảm trừ bán bổ phân bổ
…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai
…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.
…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai
Sau khi đã tập hợp đợc các chi phí có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp ta tiến hành tính phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp.Phân bổ CPQLDN dựa vào sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp doanh thu và bảng tập hợp chi phí QLDN
Chi phí quản lý doanh nghiệp khi đã phân bổ song cho các mặt hàng sẽ đ- ợc đa vào báo cáo tổng hợp kết quả bán hàng đẻ xác định lỗ lãi.
CPBH và CPQLDN sẽ đợc tập hợp vào bảng kê số 3.
1 CP nhân viên quản lý 18.348.00
2 CP vật liệu quản lý 4.321.000 4.321.000
3 CP đồ dùng văn fòng 515.00
5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000
7 CP dịch vụ mua ngoài 65.800 1.972.000 2.037.800
Sổ cái tk 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp
Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3
T Ghi Nợ TK và TK
NKCT sè 1 NKCT sè 2 NKCT sè 3
2 CP vật liệu bao bì 3.425.000 3.425.000
3 CP dụng cụ đồ dùng 975.800 975.800
5 CP dịch vụ mua ngoài 2.575.600 2.575.600
1 CP nhân viên quản lý 18.348.000 18.348.000
2 CP vật liệu quản lý 4.321.000 4.321.000
3 CP đồ dùng văn phòng 515.000 795.200 66.000 1.376.200
5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000
7 CP dịch vụ mua ngoài 65.800 1.972.000 2.037.800
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các kết quả hoạt động khác nh: kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bÊt thêng.
Nội dung xác định kết quả kinh doanh.
Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riêng kết quả của từng hoạt động.
Trong từng hoạt động phải theo dõi kết quả chi tiết của từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng lao vụ dịch vụ.
Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là hiệu số giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm trị giá vốn hàng bán,CPBH và CPQLDN).
TK 156 TK 131 TK 511 TK 531 TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 TK 421 Céng
Từ sổ cái TK 632, 641, 642 để vào sổ TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh
Sổ cái tk 911 - xác định kết quả kinh doanh
Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các
Chơng 3 phơng hớng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên. và nơi tiêu thụ hàng hoá Doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trờng ,đợc thị trờng , đợc thị trờng chấp nhận về chất lợng sản phẩm là điều đợc đợc doanh nghiệp đặc biệt quan tâm , làm thế nào để tăng số lợng sản phẩm tiêu thụ trên một thị trờng rộng lớn với đầy rẫy những cạnh tranh của nền kinh tế thị trờng Tiêu thụ là vấn đè cần quan tâm hơn cả trong nền kinh tế thị trờng và ngày càng trở nên quan trọng khi kinh tế thị trờng phát triển ở giai đoạn cao Trong nền kinh tế mở cửa ,hàng hoá tung ra nh hiện nay , doanh nghiệp nào tạo đợc uy tín cho khách hàng , doanh nghiệp đó sẽ bán đợc hàng và bán ra với ssố lợng lớn ,sẽ tồn tại và phát triển Ngợc lại , doanh nghiệp đó sẽ có nguy cơ đi đến phá sản , thất bại trong kinh doanh.
Chính vì vậy Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên có định hớng phát triển thành một công ty có thơng hiệu mạnh Bởi lẽ , thơng hiệu không chỉ là một tên gọi mà nó còn là TSCĐ vô hình của doanh nghiệp Thong hiệu giúp cho khách hàng luôn tin tởng và trung thành vào những mặt hàng của doanh nghiệp Mặt khác cùng với sự phát triển thơng hiệu công ty đã không ngừng mở rộng địa bàn kinh doanh không chỉ trong địa bàn thành phố Hà Nội mà công ty còn đang thăm dò thị trờng để mở rộng địa bàn kinh doanh ở Bắc Ninh , Hng
Yên …phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai.Từ đó Công ty có điều kiện mở đièu kiện mở kinh doanh , tăng doanh thu
, mở rộng thị trờng củng cố và khẳng định vị trí của mình trên thơng trờng , đứng vững và phát triển mạnh trong điều kiện cạnh tranh nh hiện nay
Trong thời gian gần đây doanh nghiệp thờng xuyên có những đợt khuyến mại , giảm giá lớn nhân dịp các ngày lễ lớn nh 8/3,20/10, 1/5…phục vụ nhu cầu của nhân dân trong quận và khách vãng lai đây là một đòn bẩy cho quá trình bán hàng nhằm kích thích khách hàng mua với khối lợng lớn,nhanh chón thanh toán tiền hàng
Với đội ngũ các bộ công nhân viên vững mạnh công ty đã và đang khai thác hợp lý các nguồn hàng mới , nắm bắt thị yếu của ngời tiêu dùng kịp thời để có biện pháp và phơng hớng kinh doanh hợp lý
3.2 Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và hỏi mà công việc kinh doanh thơng mại đặt ra Trong thời gian thực tập tại Công ty, em có một số nhận xét về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty nh sau:
Công ty cổ phần thơng mại đầu t Long Biên hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực hàng hoá tiêu dùng và t liệu sản xuất nông nghiệp, các địa bán của Công ty nằm trên địa bàn phía Nam Hà Nội Đây là một vùng thị trờng có tiềm năng lớn tạo nhiều cơ hội kinh doanh cho Công ty Mặt khác, các cửa hàng của Công ty nằm trên các vùng trọng điểm nên sức mua cũng rất lớn Công ty luôn duy trì các bạn hàng truyền thống, đồng thời cũng luôn tìm kiếm các bạn hàng mới, mạng l- ới tiêu thụ ổn định, khách hàng ngày một đông.
Với đội ngũ lãnh đạo năng động, khả năng nắm bắt thông tin trên thị trờng nhạy bén, cơ cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh. Ban Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch đề ra phơng hớng, mục tiêu phấn đấu cụ thể, đồng thời có những đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi.
Cùng với sự chuyển đổi nền kinh tế thì phơng thức kinh doanh và công tác quản lý của Công ty cũng có những thay đổi để phù hợp với cơ chế mới Sự chuyển đổi đó đã giúp cho Công ty không ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế ở Công ty cho thấy: tổ chức kế toán ở Công ty đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi và phơng pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán với các bộ phận có liên quan cũng nh giữa các nội dung của công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu Tổ chức kế toán ở Công ty hiện nay t - ơng đối hợp lý với điều kiện thực tế ở Công ty.
Với mạng lới kinh doanh gồm nhiều cửa hàng trải khắp trên địa bàn huyện, Công ty đã áp dụng hình thức tổ kế toán phân tán cho tất cả các đơn vị trực thuộc là hợp lý Tạo điều kiện cho việc tăng cờng kiểm tra, giám sát tại chỗ của kế toán đối với hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh ở các đơn vị trực thuộc để từ đó Công ty có thể đa ra những quyết định chính xác kịp thời khi có khó khăn xảy ra, tránh đợc tình trạng quan liêu
Trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, kế toánCông ty đã tổ chức một cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với số lợng hàng hoá đa dạng, phong phú Công tác tổ chức này đã có những thành tựu sau: cho việc chuyên môn hoá công tác kế toán Tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học trên cơ sở vận dụng một cách sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty Có sự chỉ đạo thống nhất ở tất cả các cửa hàng, nhờ vậy hạch toán kế toán và báo cáo kế toán thực hiện có nề nếp, quản lý khá chặt chẽ về các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh ở tại các cửa hàng.
Công tác đào tạo cán bộ kế toán đợc chú trọng, hiện nay Công ty không ngừng tạo điều kiện cho các nhân viên đi học thêm nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn.