Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại đầu tư biểu tượng việt

ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM & ĐT BIỂU TƯỢNG VIỆT 1.1: Đặc điểm về Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Biểu Tượng Việt 07 1.1.1: Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

* Ngành nghề kinh doanh của Công ty và đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty:

- Sản xuất, mua bán, gia công, lắp ráp các loại cửa;

- Đại lý đồ gỗ nội thất

- Khảo sát tư vấn các giải pháp phòng chống mối mọt và côn trùng gây hại cho công trình xây dựng, kho tàng, thi công phòng trừ mối mọt, bảo quản lâm sản.

- Tư vấn đầu tư và thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 7 giao thông, hạ tầng kỹ thuật, san lấp mặt bằng, cơ điện cấp thoát nước, cấp nhiệt, hệ thống thông gió, điều hoà không khí, thông tin liên lạc, mạng máy tính.

- Tư vấn lắp đặt trang trí nội, ngoại thất công trình

- Dịch vụ xử lý mối, muỗi, côn trùng.

- In và các dịch vụ liên quan đến in

- Đại lý kinh doanh, phân phối đĩa Compact, CD, VCD, DVD có chương trình được phép lưu hành;

- Hoạt động kinh doanh bổ trợ cho công nghiệp phim ảnh và video( biên tập lồng tiếng, phụ đề, đồ hoạ, dịch vụ băng truyền hình, thư viên phim);

- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

- Dịch vụ quảng cáo thương mại trưng bày, giới thiệu hàng hoá

- Thiết kế tổ chức hội chợ, triển lãm, hội thảo, hội nghị biểu diễn nghệ thuật, trình diễn, phòng trưng bày, sự kiện

- Tư vấn thiết kế sản xuất các khung mẫu, biển bảng quảng cáo ngoài trời

- Tư vấn thiết kế sản xuất các ấn phẩm quảng cáo

- Cung cấp các dịch cụ quảng cáo trên các phương tiện thông tin đại chúng

* Đặc điểm công nghệ sản xuất – kinh doanh của công ty bao gồm:

- Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt chuyên cung cấp các loại cửa sổ, vách đi, vách ngăn bằng chất liệu u-PVC cao cấp, có lõi thép gia cường và hộp kính tiêu chuẩn Châu Âu Công nghệ lắp đặt cửa nhựa uPVC rất đặc biệt,tạo sự đồng bộ cho hệ cửa, khi thi công: Cửa được định vị và cố định khuôn vào tường bằng vít thép nở loại phi 11mm chiều dài 120mm, xung quanh cửa đượcNguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 8 bơm một loại keo nở chuyên dụng của GOAM Hệ keo này khi gặp không khí có độ nở đến 08 – 09 lần tạo nên găng khít chặt giữa tường và khuôn cửa Lớp bọt nở tạo thành một miếng đệm kín khít giữa tường và cửa, hoàn thiện bằng silico chuyên dụng có tác dụng tránh việc thẩm thấu nước qua khe cửa với tường, tăng khả năng cách âm và cách nhiệt (trong khi hệ số co giãn giữa cửa và tường, giữa bên trong và bên ngoài rất chênh lệch nhau) Để đảm bảo tốt nhất thì phần nề nên làm gờ móc nước phía trên và gờ chắn nước phía dưới bên trong khuôn cửa Với dây chuyền sản xuất hiện đại nhập khẩu từ hãng T&D, có tính tự động hoá cao, cơ khí chính xác của công nghệ Đức và nguyên liệu nhập khẩu từ các hãng hàng đầu của CHLB Đức đã đưa ra những sản phẩm có ưu điểm vượt trội so với các loại cửa làm từ vật liệu truyền thống như gỗ, nhôm về tính cách âm, cách nhiệt, về độ bền và khả năng chịu lực cao mà không cong vênh, co ngót Tiêu chí đặt lên hàng đầu của Công ty là bền đẹp, các sản phẩm của Công ty là tập hợp đồng bộ của các linh kiện như khung và cánh nhựa định hình, lõi thép gia cố, kính an toàn, gioăng được thiết kế nhằm mục đích đặt hiệu quả cách âm cách nhiệt cao nhất Đồng thời với các mẫu mã sản phẩm hiện đại nhưng hài hoà với kiến trúc Á Đông đem lại cho người sử dụng tính thẩm mỹ cao và cảm giác dễ chịu trong một không gian yên tĩnh và ấm áp.

- Phụ kiện kim khí do các hãng hàng đầu Châu Âu như Roto, GU, Ruide của CHLB Đức, Avocet của Anh Các hệ phụ kiện đồng bộ như bản lề, chốt và khóa chuyên dụng tạo cho các loại cửa của Công ty không những đảm bảo độ an toàn và chính xác cao trong sử dụng mà còn có tính thẩm mĩ, khắc phục được các nhược điểm của các loại phụ kiện thông thường.

* Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 9

Đặc điểm về quản lý Nguyên vật liệu và kế toán Nguyên vật liệu

1.2: Đặc điểm về quản lý Nguyên vật liệu & Kế toán Nguyên vật liệu:

1.2.1: Danh mục NVL sử dụng tại Công ty:

* Nguyên vật liệu chính: Thanh nhựa, kính, lõi sắt, khuôn cửa, hèm, nẹp kính, đố cánh, ray nhôm, nan chớp, pannel thanh, bậu nhôm trên, bậu nhôm dưới, Gioăng, cánh, cột, lõi thép, con lăn.

* Nguyên vật liệu phụ: tay nắm ,thanh cài, thanh chốt, nòng khoá, ốp vuông, bản lề.

* Vật liệu khác:đinh, ốc, vít nở, vít tôn, keo nở.

1.2.2: Phân loại, chia nhóm NVL: Để thuận tiện cho việc quản lý NVL, Công ty đã lập và sử dụng bảng danh mục vật tư

Trích bảng danh mục vật tư:

Mã Tên vật liệu ĐVT TK Kho

NVL C Nguyên vật liệu chính 152.1

NVL P Nguyên vật liệu phụ 152.2

PTTT Phụ tùng thay thế 152.8

Bảng danh mục này được lập theo quy định của Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt, trong đó mục mỗi loại, các nhóm vật tư được đặt một mã số riêng theo một trật tự nhất định phù hợp với đặc điểm mỗi loại vật liệu và chúng có quy định như sau:

NVL C: Nguyên vật liệu chính

NVL P: Nguyên vật liệu phụ

Từng loại NVL thường lấy các chữ cái đầu để thể hiện mã số:

Ví dụ: VN: Keo nở NV: Vít nở

LS: Lõi sắt RN: Ray nhôm

* Đánh giá NVL tại Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt: Đánh giá vật liệu là thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực và thống nhất trong kế toán nói chung Về nguyên tắc kế toán HTK trong đó NVL phải được ghi nhận theo giá gốc.

* Đánh giá NVL theo giá gốc.

Giá gốc HTK bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí có liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được HTK ở địa điểm và trạng thái hiện tại NVL trong doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của NVL được xác định theo từng trường hợp nhập - xuất Với đặc điểm hoạt động nhập, xuất diễn ra thường xuyên không nhất quán về mặt thời gian nên Công ty đã lựa chọn hình thức đánh giá NVL trên cơ sở “ giá thực tế” Công ty áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. + Với vật liệu, công cụ nhập kho được tính theo giá thực tế:

Giá thực tế Giá mua trên hoá đơn Chi phí Các khoản

NVL nhập ( không VAT) liên quan giảm trừ

+ Với NVL xuất kho: Công ty lựa chọn hình thức tổ chức hạch toán NVL theo phương pháp “ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ”.

* Giá trị thực tế của NVL xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập áp dụng với các doanh nghiệp sử dụng ít nhất những thứ NVL và có giá trị lớn có thể nhận diện được.

- Phương pháp bình quân gia quyền:

Giá trị của từng loại HTK được tính theo giá trị trung bình của từng loại HTK tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại HTK được mua hoặc sản xuất trong kỳ.

Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi lô hàng về

Giá trị thực tế Số lượng Đơn giá

NVL = NVL x bình quân xuất kho xuất kho gia quyền

Trong đó giá đơn vị bình quân phương pháp sau:

+ Phương pháp 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ

Giá trị thực tế NVL Giá trị thực tế NVL Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Gia quyền cuối kỳ Số lượng NVL Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ

Tổ chức quản lý NVL tại Công ty cổ phần TM & ĐT Biểu Tượng Việt…

1.3.1: Công tác xây dựng và thực hiện định mức tiêu dùng NVL tại Công ty:

Việc xác định định mức tiêu dùng NVL do phòng kỹ thuật đảm nhận và trực tiếp thực hiện Phòng kỹ thuật thực hiện kiểm tra, ráp lại định mức đối với khung định mức của hàng gia công do bên gia công gửi sang, thực hiện xây dựng định mức cụ thể chi tiết đối với từng loại hàng hoá Công tác xây dựng định mức tiêu dùng NVL được tiến hành dựa vào các căn cứ kinh tế, kỹ thuật sau:

- Căn cứ vào định mức của ngành

- Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm.

- Căn cứ vào việc thực hiện định mức của các kỳ trước.

- Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất tiên tiến.

Dựa vào các căn cứ trên, phòng kỹ thuật tiến hành xây dựng hệ thống định mức tiêu dùng NVL cho phù hợp với thực tiễn sản xuất của Công ty Với nhiềuNguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 13 chủng loại, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác nhau có thể theo từng sản phẩm hoặc từng đơn đặt hàng Công ty đều có một hệ thống định mức tiêu dùng NVL. Để tăng cường công tác quản lý NVL trong quá trình sản xuất một cách chặt chẽ, sau khi phòng kỹ thuật đã ráp và xây dựng xong định mức, Giám đốc xem xét và ký duyệt bảng định mức vật tư dùng cho sản xuất.

1.3.2: Công tác quản lý & công tác thu mua NVL tại Công ty:

Cùng với sự phát triển mạnh của sản xuất và công tác quản lý toàn doanh nghiệp nói chung, công tác quản lý NVL nói riêng đã có nhiều sự tiến bộ, kế hoạch sản xuất của Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả năng tiêu thụ sản phẩm. Người quản lý căn cứ vào kế hoạch sản xuất để xác định những nhu cầu về NVL cung cấp và dự trữ trong kỳ kinh doanh Đồng thời căn cứ vào kế hoạch tài chính và khả năng cung cấp nguồn vật liệu cho Công ty để lập các phương án thu mua NVL.

NVL của Công ty được mua ở nhiều nguồn ở ngoài cho nên nó ảnh hưởng tới phương thức thanh toán và giá cả thu mua.

Phương thức thanh toán của Công ty chủ yếu là thanh toán bằng séc và chuyển khoản.

Về giá cả của NVL thu mua thì Công ty do đã hiểu được thị trường và với mục tiêu là hạn chế ở mức thấp nhất và NVL phải đạt tiêu chuẩn tốt nhất Từ đó giá cả thu mua NVL và các chi phí thu mua đều được Công ty xác định theo phương thức thuận mua vừa bán với nguồn cung cấp nguyên liệu và dịch vụ.

1.3.3: Hệ thống kho, tàng bến bãi của Công ty:

Khâu bảo quản sử dụng, dự trữ NVL nhằm đáp ứng đầy đủ, kịp thời, chất lượng đảm bảo cho quá trình sản xuất cung ứng có vai trò rất quan trọng NhậnNguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 14 thức được điều này Công ty tiến hành tổ chức việc bảo quản dự trữ NVL theo các kho Toàn bộ NVL của Công ty cổ phần thương mại & đầu tư Biểu Tượng Việt được chia và quản lý theo các kho:

- Kho 1: Là kho chứa các NVL chính: các loại phôi và lõi thép, vật liệu phụ.

- Kho 2: Là kho chứa phụ tùng thay thế

- Kho 3: Là kho chứa các phụ kiện khác.

Ba kho trên đều được công ty bố trí những điều kiện và chế độ bảo quản rất hợp lý cho từng loại NVL Kho được xây dựng cao ráo, thoáng khí.

Việc quản lý các kho NVL Công ty giao cho các thủ kho phụ trách, các thủ kho có trách nhiệm bảo quản NVL, thường xuyên theo dõi tình hình trong kho tàng và chất lượng hàng hoá, đảm bảo an toàn tuyệt đối, chống mất mát hư hỏng xuống cấp, đảm bảo kho không bị hư dột, theo dõi tình hình nhập xuất NVL thông qua các hoá đơn, chứng từ đến kỳ gửi các hoá đơn đó lên phòng kế toán cho kế toán vật liệu ghi sổ.

Nếu phát hiện các dấu hiệu suy giảm chất lượng vật liệu thì báo cáo ngay cho phòng Kế hoạch, kho - vật tư để có biện pháp ngăn chặn Khi có nguy cơ hoặc sự cố cháy nổ lập tức có biện pháp xử lý kịp thời hoặc tìm mọi cách hỗ trợ của người, phương tiện gần nhất nhanh chóng dập tắt nguy cơ, sự cố.

Trong quá trình bảo quản sử dụng, NVL có thể bị hao hụt, mất mát, hư hỏng, kém phẩm chất, dôi thừa do những nguyên nhân khác nhau Vì vậy cuối kỳ hạch toán kế toán và thủ kho trong công ty tiến hành kiểm kê để xác định số lượng, chất lượng NVL tồn kho, đối chiếu và sổ sách kế toán thủ kho Tìm nguyên nhân từ đó có biện pháp xử lý kịp thời, ngăn chặn tình trạng tham ô, lãng phí NVL có thể xảy ra Do vậy công ty Biểu Tượng Việt không lập định mức dôiNguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 15

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Chứng từ Chứng từ xuất nhập hao tự nhiên NVL, tất cả các hiện tượng thừa thiếu NVL đều được xác định rõ nguyên nhân từ đó đề ra biện pháp xử lý.

Đặc điểm về Kế toán NVL

1.4.1: Kế toán chi tiết NVL:

Hiện nay Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Biểu Tượng Việt áp dụng việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.

* Phương pháp thẻ song song:

Nguyên tắc hạch toán: Ở kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn trên thẻ kho về mặt số lượng, phòng Kế toán sử dụng sổ (thẻ ) kế toán để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn của từng thứ vật liệu về mặt số lượng.

TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG

Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày

Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song:

(1) Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào chứng từ sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn sau mỗi lần xuất, nhập Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phòng Kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.

(2) Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật tư, Kế toán phải kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ và ghi vào sổ( thẻ) kế toán chi tiết.

(3) Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán chi tiết vật tư, thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết.

(4) Căn cứ vào số liệu từ sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn sau đó tổng hợp theo từng nhóm, loại NVL. Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện sai sót trong việc ghi chép và kiểm tra.

Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về chỉ tiêu số lượng ghi chép nhiều.

1.4.2: Kế toán tổng hợp NVL:

* Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên: Đây là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu trên sổ kế toán Phương pháp này áp dụng cho các đơn vị sản xuất công nghiệp xây lắp và các đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn ngân sách, chất lượng cao.

1.5: Đặc điểm nghiệp vụ nhập, xuất Nguyên vật liệu tại Công ty:

* Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ lưu chuyển phiếu nhập kho

Người giao hàng Đề nghị nhập kho

Lập biên bản kiểm nghiệm

Cán bộ phòng cung ứng

Phụ trách phòng cung ứng

Ghi sổ bảo quản lưu trữ

- Người giao hàng đề nghị nhập kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa.

- Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa về quy cách, số lượng, chất lượng và lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa.

- Phòng cung ứng lập phiếu nhập kho

- Phụ trách phòng cung ứng ký phiếu nhập kho.

- Thủ kho nhập hàng, ghi số thực nhập, ký vào phiếu nhập kho và ghi thẻ kho rồi chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư.

- Kế toán vật tư tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền, ghi sổ và lưư trữ.

* Trình tự luân chuyển chứng từ xuất NVL được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ lưu chuyển phiếu xuất kho

Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

Xuất kho ký phiếu xuất kho

Kế toán vật tư hay kế toán tiêu thụ

Ghi sổ bảo quản lưu trữ

- Người có nhu cầu đề nghị xuất kho.

- Thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng ký duyệt lệnh xuất.

- Bộ phận cung ứng (phòng kho) lập phiếu xuất kho rồi chuyển cho thủ kho.

- Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho tiến hành kiểm tra giao hàng xuất, ghi số thực xuất và cùng với người nhận ký nhận, ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán vật tư hay kế toán tiêu thụ.

- Kế toán vật tư (kế toán tiêu thụ) căn cứ vào phương pháp tính giá của Công ty ghi đơn giá hàng xuất kho, định khoản và ghi sổ tổng hợp, đồng thời bảo quản lưu trữ phiếu xuất kho.

Đặc điểm nghiệp vụ nhập, xuất NVL tại Công ty

CÔNG TY CỔ PHẦN TM & ĐT BIỂU TƯỢNG VIỆT

2.1: Chứng từ sử dụng tại Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt:

- Hoá đơn giá trị gia tăng.

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT)

- Biên bản giám định vật tư ( Mẫu 03 – VT)

Kế toán chi tiết vật liệu sử dụng các sổ sau:

- Sổ chi tiết vật liệu, bảng kê nhập - xuất nguyên vật liệu.

2.2: Thủ tục nhập kho và xuất kho vật tư tại Công ty:

2.2.1: Thủ tục nhập kho vật tư:

Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất Công ty giao cho, phòng kế hoạch chịu trách nhiệm thu mua để đáp ứng nhu cầu sản xuất trong tháng Đối với vật tư mua ngoài nhân viên phòng kế hoạch lấy báo cáo giá ở các đơn vị trình Giám đốc, Giám đốc sẽ ký duyệt vào phiếu báo giá có đơn giá thấp nhất.Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 20

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM & ĐT BIỂU TƯỢNG VIỆT 2.1: Chứng từ sử dụng tại Công ty cổ phần TM & ĐT Biểu Tượng Việt

Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn giá trị gia tăng.

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT)

- Biên bản giám định vật tư ( Mẫu 03 – VT)

Kế toán chi tiết vật liệu sử dụng các sổ sau:

- Sổ chi tiết vật liệu, bảng kê nhập - xuất nguyên vật liệu.

Thủ tục nhập kho và xuất kho vật tư tại Công ty

2.2.1: Thủ tục nhập kho vật tư:

Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất Công ty giao cho, phòng kế hoạch chịu trách nhiệm thu mua để đáp ứng nhu cầu sản xuất trong tháng Đối với vật tư mua ngoài nhân viên phòng kế hoạch lấy báo cáo giá ở các đơn vị trình Giám đốc, Giám đốc sẽ ký duyệt vào phiếu báo giá có đơn giá thấp nhất.Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 20

Nhân viên trong phòng kế hoạch chịu trách nhiệm thu mua vật tư, khi vật tư được mua về bộ phận kỹ thuật vật tư bảo hành sẽ xác định tiêu chuẩn chất lượng, quy cách vật tư

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng (có xác nhận của bảo vệ, thủ kho về số lượng, chủng loại), hợp đồng mua vật tư với các nhà cung cấp (nếu có), biên bản nghiệm thu hàng hoá, nếu chính xác theo quy định thì bộ phận vật tư tiến hành viết phiếu nhập kho.

Phiếu nhập kho chia thành ba liên:

- Liên 1: Lưu tại phòng Kế hoạch

Người nhận hàng là nhân viên thu mua vật tư của phòng kế hoạch hoặc người được Giám đốc đồng ý phê duyệt cho nhập hàng Người nhập hàng phải ký tên vào hoá đơn nhập hàng.

Tại kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho hợp lệ của phòng kế hoạch chuyển tới, thủ kho tiến hành cho nhập kho và ghi số thực vào thẻ kho, thẻ kho được mở cho từng loại NVL trong từng tháng.

Tại phòng kế toán: Khi nhận được phiếu nhập kho, kế toán NVL tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật tư, vật liệu, sổ này được mở cho từng thứ NVL cũng giống như thẻ kho nhưng chỉ khác là có thêm cột gía trị, số chi tiết này được dùng để ghi chép cho cả quý Đồng thời các chứng từ nhập kế toán tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết vật tư, vật liệu, sổ này phản ánh chứng từ ghi theo trình tự thời gian rất tiện cho việc thu mua cũng như theo dõi hình thức thanh toán.

Ví dụ: Trong tháng 7/2010, Công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau:

Nghiệp vụ 1: Phiếu nhập kho ngày 02/7/2010 của hoá đơn GTGT số 52101 ngày 02/7/2010 của Công ty cổ phần Kính Kala bao gồm các mặt hàng sau:

Giá trên chưa bao gồm 10% thuế GTGT công ty chưa thanh toán tiền hàng, chi phí vận chuyển kế toán thanh toán cho bên vận chuyển 1.650.000đ (giá vận chuyển đã bao gồm 10% VAT)

Nghiệp vụ 2: Phiếu nhập kho ngày 15/7/2010, hoá đơn GTGT số 15693 ngày

15/7/2010 của Công ty TNHH Tân Nhật Minh ( Tổ 9 - Hải Xuân, thành phố Móng Cái, tỉnh Quảng Ninh)

- Bản lề chữ A 28 x 65.000 = 1.820.000 Đơn giá trên chưa bao gồm 10% thuế GTGT, công ty chưa thanh toán tiền hàng, chi phí vận chuyển kế toán thanh toán cho bên vận chuyển 385.000( giá vận chuyển đã bao gồm 10% VAT).

HOÁ ĐƠN GTGT Ký hiệu: AA/2010T Liên 2: (giao khách hàng) Số: 52101

Ngày 02 tháng 07 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Kính KaLa Địa chỉ: Km 15 + 300 Liên Ninh, Thanh Trì, Hà Nội.

Họ tên người mua hàng: Vũ Thuỳ Duyên

Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Biểu Tượng Việt Địa chỉ: Phòng 204 nhà A5 ngõ 46 phố Quan Nhân – Cầu Giấy

Tên, nhãn hiệu qui định phẩm chất vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 28.542.300Thuế suất GTGT 10%: Tiền Thuế GTGT: 2.854.230Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 23

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi mốt triệu ba trăm chin mươi sáu ngàn năm trăm ba mươi đồng /.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký , họ tên ) (ký , họ tên ) (ký , họ tên)

Biểu số 2: Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số 03 – VT

Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

- Căn cứ HĐ GTGT số 52101 ngày 02 tháng 07 năm 2010 của Công ty Kính Kala

+ Ông/Bà Chức vụ Đại diện Trưởng ban

+ Ông/Bà Chức vụ Đại diện Uỷ viên

+ Ông/Bà Chức vụ Đại diện Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 24 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Hàng đúng quy cách phẩm chất, đạt yêu cầu Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

HOÁ ĐƠN GTGT Ký hiệu: AT/2010B Liên 2: (giao khách hàng) Số: 15693

Ngày 15 tháng 07 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Nhật Minh Địa chỉ: Tổ 9 - Hải Xuân, thành phố Móng Cái, tỉnh Quảng Ninh

Họ tên người mua hàng: V ũ Thuỳ Duyên

Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Biểu Tượng Việt Địa chỉ: Phòng 204 nhà A5 ngõ 46 phố Quan Nhân – Cầu Giấy

Tên, nhãn hiệu qui định phẩm chất vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 7.334.000 Thuế suất GTGT 10%: Tiền Thuế GTGT: 733.400 Tổng tiền thanh toán: 8.067.400

Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu không trăm sáu mươi bảy ngàn bốn trăm đồng./.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký , họ tên ) (ký , họ tên ) (ký , họ tên) Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số 03 – VT

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Căn cứ HĐ GTGT số 15693 ngày 15 tháng 07 năm 2010 của Công ty TNHH Tân Nhật Minh.

+ Ông/Bà Chức vụ Đại diện Trưởng ban

+ Ông/Bà Chức vụ Đại diện Uỷ viên

+ Ông/Bà Chức vụ Đại diện Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú

04 Bản lề chữ A Bộ 28 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Hàng đúng quy cách phẩm chất, đạt yêu cầu Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

* Phân bổ tiền vận chuyển theo giá trị của từng loại hàng kế toán áp dụng công thức tính giá:

Tiền vận chuyển hàng hoá = Tiền vận chuyển

Tổng giá trị hàng vận chuyển x Giá trị của mặt hàng

Tiền vận chuyển kính 6,38 trắng = 1.500.000

Tiền vận chuyển kính 6,38 mờ = 1.500.000

Tiền vận chuyển kính 10,38 xanh = 1.500.000

Tiền vận chuyển bản lề 1D = 350.000

* Kế toán tổng hợp giá nhập kho và tính đơn giá nhập của từng loại hàng như sau:

+ Kính 6,38 trắng : 8.972.300 + 471.526 = 9.443.826 đ Đơn giá nhập của kính 6,38 trắng = 9.443.826

+ Kính 6,38 mờ: 8.078.000 + 424.528 = 8.502.528 đ Đơn giá nhập của kính 6,38 mờ = 8.502.528

Tiền vận chuyển bản lề chữ A = 350.000

= 86.856 Đơn giá nhập của kính 10,38 xanh = 12.095.946

+ Bản lề 1D: 2.610.000 + 124.557 = 2.734.557 đ Đơn giá nhập của bản lề 1D = 2.734.557

+ Bản lề 2D: 600.000 + 28.634 = 628.634 đ Đơn giá nhập của bản lề 2D = 628.634

+ Bản lề 3D: 2.304.000 + 109.954 = 2.413.954 đ Đơn giá nhập của bản lề 3D = 2.413.954

+ Bản lề chữ A: 1.820.000 + 86.856 = 1.906.856 đ Đơn giá nhập của bản lề chữ A = 1.906.856

Biểu số 5: Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số 01 - VT

Ngày 02 tháng 07 năm 2010 Nợ: Số: 18 Có:

- Họ và tên người giao: Vũ Thuỳ Duyên

- Theo HĐ số 52101 ngày 02 tháng 07 năm 2010 của Công ty Cổ phần Kính Kala, chi phí vận chuyển

- Nhập tại kho: Vật liệu chính

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Ba mươi hai triệu không trăm bốn mươi hai ngàn ba trăm đồng /.

- Số chứng từ gốc kèm theo:

( Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

(Ký, họ tên) Trần Thu Hồng

Ngày 15 tháng 07 năm 2010 Nợ: Số: 25 Có:

- Họ và tên người giao: Vũ Văn Giang

- Theo HĐ số 15693 ngày 15 tháng 07 năm 2010 của Công ty TNHH Tân Hoàng Minh, chi phí vận chuyển.

- Nhập tại kho: Vật liệu phụ

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Bảy triệu sáu trăm tám mươi tư ngàn đồng /.

2.2.2: Thủ tục xuất kho vật tư:

Khi các phân xưởng, phòng ban có nhu cầu sử dụng vật tư, nhân viên phân xưởng hoặc người có trách nhiệm sẽ ghi vào sổ lĩnh hàng tháng theo mẫu quy định Trong đó có các khoản mua vật tư cụ thể với các chỉ tiêu: số lượng, quy

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 31 cách, mục đích sử dụng, nơi sử dụng Sổ lĩnh vật tư phải được trưởng, phó các đơn vị và các phòng chức năng kí duyệt hoặc được giám đốc ký duyệt với mặt hàng có số lượng giá trị lớn Khi có đầy đủ chữ ký bộ phận vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho Kế toán căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ để tính giá xuất tạm thời.

Các nghiệp vụ xuất NVL tại Công ty được thực hiện trên cơ sở các chứng từ:

Phiếu xuất kho được lập cho từng lần xuất và được lập thành ba liên:

- Liên1: Lưu tại phòng vật tư

- Liên 3: Đối tượng lĩnh vật tư giữ.

Nghiệp vụ 3: Ngày 09/7/2010, phiếu xuất kho số 23, xuất cho bộ phận sản xuất Nghiệp vụ 4: Ngày 27/7/2010, phiếu xuất kho số 24, xuất cho bộ phận sản xuất

BẢNG KÊ HÀNG TỒN KHO ĐẦU KỲ

STT Tên vật liệu Đơn vị Đơn giá Số lượng Thành tiền

Giá trị của NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, nên đơn giá xuất của các loại hàng được tínhnhư sau:

Giá trị thực tế Số lượng Đơn giá

NVL = NVL x bình quân xuất kho xuất kho gia quyền

Trong đó giá đơn vị bình quân phương pháp sau:

+ Phương pháp 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ

Giá trị thực tế NVL Giá trị thực tế NVL Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Gia quyền cuối kỳ Số lượng NVL Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ Đơn giá xuất kho của kính 6,38 trắng = 7.410.000 + 9.443.826

= 198.280 Đơn giá xuất kho của kính 6,38 mờ = 12.787.500 + 8.502.528

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 33 Đơn giá xuất kho của kính 10,38 xanh

= 346.784 Đơn giá xuất kho của bản lề 1D = 3.360.000 + 2.610.000

= 47.614 Đơn giá xuất kho của bản lề 2D = 3.604.000 + 600.000

= 52.908 Đơn giá xuất kho của bản lề chữ A = 2.856.000 + 1.850.000

- Họ và tên người nhận hàng: Vũ Văn Ngọc - Địa chỉ bộ phận: Xưởng sản xuất

- Lý do xuất kho: Sản xuất

- Xuất tại kho ( ngăn lô): Vật liệu chính

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Mười sáu hai trăm bảy mươi bảy ngàn không trăm hai mươi ba đồng /

Giám đốc ( Ký, họ tên)

- Họ và tên người nhận hàng: Vũ Văn Ngọc - Địa chỉ bộ phận: Phân xưởng

- Lý do xuất kho: Sản xuất - Xuất tại kho Vật liệu chính

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Ba triệu bảy trăm chín mươi tư ngàn bốn trăm bốn mươi bốn đồng /.

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Kế toán chi tiết NVL, dụng cụ, sản phẩm là công vịêc khá quan trọng và mất nhiều công sức vì số lượng mẫu mã quá nhiều và biến động thường xuyên.

Kế toán chi tiết NVL vừa được thực hiện ở kho, vừa được thực hiện ở phòng kế toán Để hạch toán chi tiết NVL, công ty sử dụng phương pháp thẻ song song.

Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng ngày của từng loại vật tư Khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, xuất vào chứng từ và thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng Mỗi chứng từ nhập, xuất được ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt số lượng và đối chiếu với kế toán Đồng thời thủ kho phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng, định kỳ thủ kho gửi các chứng từ cho phòng kế toán Thủ kho nhận được các chứng từ nhập, xuất thì ghi vào thẻ kho.

Biểu số 9: Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số S09 - DNN

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Kính 6.38 trắng

Số lượng Ký xác nhận của kế toán

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Kế toán trưởng ( Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Kính 6.38 mờ

Trần Thu Hồng Phan Đức Việt

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Kính 10,38 xanh

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 39 Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số S09 - DNN

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Bản lề 1D

Diễn giải Ngày nhập, xuất

Ký xác nhận của kế toán

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 40 Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số S09 - DNN

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Bản lề chữ A

2.3.2: Sổ chi tiết tài khoản 152: Ở phòng kế toán, kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.

Cơ sở để ghi sổ vật liệu là các chứng từ nhập, xuất NVL Khi kế toán NVL nhận được các chứng từ nhập, xuất NVL từ thủ kho thì kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ nhập xuất riêng theo nhóm tài khoản 152.1; 152.2; 152.8 Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất đã được phân loại thì kế toán ghi với chứng từ nhập thì phải ghi số lượng NVL thực nhập vào cột số lượng nhập, ghi số tiền vào cột giá trị, với chứng từ xuất thì số lượng NVL thực xuất ghi vào cột số lượng xuất, cột cuối kỳ cộng với các chỉ tiêu theo cột để đối chiếu với kế toán tổng hợp, đồng thời tính giá thực tế NVL xuất kho và tính vật liệu tồn cuối kỳ Từ đó tính được đơn giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ bằng cách lấy số lượng xuất kho nhân với đơn giá bình quân Sau đó kế toán chi tiết vật liệu vào bảng kê ghi Có TK 152 và Nợ các TK liên quan, đồng thời vào sổ luân chuyển TK 152 Hàng tháng, kế toán chi tiết NVL đối chiếu với thủ kho về số lượng nhập, xuất, tồn vật liệu.

Giá trị xuất kho được tính vào cuối tháng Việc ghi sổ kế toán chi tiết này kế toán thực tế vật liệu xuất kho Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho tính được kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết vật liệu, phần giá trị ghi vào chứng từ xuất tương ứng.

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Kính an toàn 6,38 trắng Đơn vị tính: m2

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi

SH NT SL TT SL TT SL TT chú

PNK18 02/7 Công ty Cp Kính

6 PXK23 09/7 Xuất kho vật liệu 621 198.28

Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Kính an toàn 6,38 mờ Đơn vị tính: m2

7 Công ty CP Kính Kala 331 242.92

Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Kính an toàn 10,38 xanh Đơn vị tính: m2

7 Công ty Cp Kính Kala 331 355.76

Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Bản lề 1D Đơn vị tính: Bộ

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú

SH NT SL TT SL TT SL TT

0 PNK20 15/7 Công ty Tân Hoàng Minh 331 52.3

0 PXK26 27/7 Xuất kho vật liệu 621 52.9

0 PNK20 15/7 Công ty Tân Hoàng Minh 331 50.2

PXK 26 27/7 Xuất kho vật liệu 621 0 0

Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Bản lề chữ A Đơn vị tính: Bộ

Chứng từ TK Đơn Nhập Xuất Tồn Ghi

Diễn giải ĐƯ giá chú

SH NT SL TT SL TT SL TT

0 PNK20 15/7 Công ty Tân Hoàng

0 PXK 26 27/7 Xuất kho vật liệu 621 68.041 20 1.360.8

2.3.3: Bảng tổng hợp chi tiết:

Từ các chứng từ nhập đã được ghi giá đầy đủ, kế toán phân loại theo từng nhóm tài khoản và cho từng đối tượng sử dụng và tiến hành kê vào bảng kê.

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

STT Tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ

Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

Với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục, số chủng loại vật tư phong phú đa dạng….Công ty đã chọn phương pháp kế toán NVL theo phương pháp “ Kê khai thường xuyên” Phương pháp này phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại NVL trên các tài khoản và sổ sách kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất NVL.

Công ty cổ phần TM & ĐT Biểu Tượng Việt hàng năm đều sản xuất với một khối lượng lớn sản phẩm, nên NVL ở công ty rất phong phú và chia thành nhiều loại Để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại vật liệu trong kho của công ty, kế toán đã sử dụng:

- Tài khoản 152 “ Nguyên vật liệu”.

Trong đó chi tiết của tài khoản 152 như sau:

- Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu chính trong đó:

+ Thanh nhựa dùng cho cửa đi hai cánh được chi tiết là tài khoản 1521.1 + Thanh nhựa dùng cho cửa đi trượt được chi tiết là tài khoản 1521.2

+ Thanh nhựa dùng cho cửa sổ hai cánh được chi tiết là tài khoản 1521.3 + Thanh nhựa dùng cho cửa sổ bốn cánh được chi tiết là tài khoản 1521.4 + Thanh nhựa dùng cho cửa sổ trượt được chi tiết là tài khoản 1521.5

Cứ như thế Công ty mở chi tiết đến từng loại nguyên vật liệu chính

- Tài khoản 1522: được mở để quản lý nguyên vật liệu phụ và được mở chi tiết đến từng loại nguyên vật liệu. Đối với thành phẩm tồn kho thì chế độ mở tài khoản dùng đê quản lý thì đơn giản hơn so với việc mở tài khoản chi tiết để quản lý nguyên vật liệu Ví dụ

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 51 như đơn vị sử dụng tài khoản 155 dùng để quản lý thành phẩm nhưng được mở chi tiết đến từ tài khoản 155.1 đến tài khoản 155.5.

* Kế toán nhập NVL tại Công ty:

Ví dụ: Dựa vào Phiếu nhập kho số 18 ngày 02/7/2010, kế toán định khoản:

- Dựa vào Phiếu nhập kho số 25 ngày 15/7/2010, kế toán định khoản:

* Kế toán xuất NVL tại Công ty:

- Dựa vào phiếu xuất kho số 23 ngày 09/7/2010, kế toán định khoản:

- Dựa vào phiếu xuất kho số 29 ngày 27/7/2010, kế toán định khoản:

Cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập, xuất kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Biểu số 24: Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Kèm theo chứng từ gốc

( ký, họ tên) Hoàng Thu Hà

( ký, họ tên) Trần Thu Hồng

Biểu số 25: Đơn vị: Công ty CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số S02a - DNN

* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ :

Sổ này được mở để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian việc ghi sổ này được tiến hành vào cuối tháng.

Cơ sở số liệu để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trong trường hợp kế toán tổng hợp nhập vật liệu là các chứng từ ghi sổ liên quan đến việc nhập xuất vật liệu.

Sổ này được mở cho từng tháng, phương pháp ghi chép như sau:

Khi kế toán tổng hợp nhận được các chứng từ ghi sổ liên quan đến việc nhập xuất vật liệu thì kế toán tổng hợp sẽ đánh số thứ tự lên các chứng từ ghi sổ rồi tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian

- Cột số hiệu: ghi số hiệu của chứng từ ghi sổ

- Cột ngày tháng: ghi ngày tháng của chứng từ ghi sổ

- Cột số tiền: ghi số tiền của chứng từ ghi sổ

Cuối tháng phải cộng luỹ kế để chuyển sang tháng sau, đầu trang sổ phải ghi số trong tháng trước chuyển sang

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

* Sổ cái các tài khoản:

Trong trường hợp kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu, Sổ cái TK 152 được kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình nhập xuất nguyên vật liệu, CCDC ở công ty

Cơ sở số liệu để ghi vào sổ cái TK 152 là các chứng từ ghi sổ liên quan đến nhập xuất vật liệu gửi lên đã được kế toán tổng hợp đánh số và ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.

- Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ

- Cột 2,3: Ghi số liệu, ngày, tháng của chứng từ ghi sổ

- Cột 4: Ghi nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nhập xuất vật liệu

- Cột 5: Ghi số hiệu các TK đối ứng

- Cột 6,7: Ghi số tiền ghi nợ, có vào cột phù hợp theo nội dung nhập xuất vật liệu cuối tháng, kế toán tổng hợp phải cộng tổng số tiền theo từng cột đối chiếu với kế toán vật liệu, trên sổ chi tiết vật liệu.

Biểu số 29: Đơn vị: CT CP TM & ĐT Biểu Tượng Việt Mẫu số S02c1– DNN Địa chỉ: Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu

Số hiệu Ngày, chú tháng

Nhập kính 6,38 mờ 331 8.502.528 Nhập kính 10,38 xanh 331 12.095.946

Nhập bản lề 3D 331 2.414.000 Nhập bản lề chữ A 331 1.907.000

Lập báo cáo

BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản 152.1: Nguyên vật liệu chính

Diễn giải Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản 152.2: Nguyên vật liệu phụ

Diễn giải Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tên vật liệu Đơn giá 621 627 641 642

SL TT SL TT SL TT SL TT

BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tên vật liệu Đơn giá

SL TT SL TT SL TT SL TT

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU

Kho 1 - Vật liệu chính tháng 7/2010

Loại kính Dư đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối kỳ

SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT

Kính 6,38 trắng 38 195.000 7.140.000 47 200.932 9.443.826 25 198.280 4.957.008 60 194.000 11.626.818 Kính 6,38 mờ 55 232.500 12.787.500 35 242.929 8.502.528 20 236.566 4.731.117 70 236.555 16.558.911 Kính 10,38 xanh 45 340.000 15.300.000 34 355.763 12.095.946 19 346.784 6.588.898 60 347.000 20.807.048

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU

Kho 1 - Vật liệu phụ tháng 7/2010

Loại kính Dư đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối kỳ

SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Ghi Nợ TK Có TK 152

TK 621: Chi phí NVL trực tiếp 16.277.023 3.794.444 20.071.467 20.071.467

TK 642: CP quản lý DN - - - - - -

TK 142: CP trả trước ngắn hạn - - - - - -

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ BIỂU TƯỢNG VIỆT 3.1: Ưu điểm

Nhược điểm

Bên cạnh những thành tích của công ty nói chung và của bộ phận kế toán, đặc biệt là khâu kế toán vật liệu nói riêng còn tồn tại một số hạn chế, thiếu sót nhất định.

Hiện nay, công ty đang vận dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức

“ Chứng từ ghi sổ” hình thức này việc ghi chép đơn giản, kiểm tra, đối chiếu….nhưng việc ghi chép vẫn còn bị trùng lặp, việc kiểm tra, đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ hạch toán nên việc cung cấp số liệu kế toán về định mức nguyên vật liệu để lập báo cáo bị chậm, ảnh hưởng nhiều đến tính kịp thời của công tác kế toán nguyên vật liệu.

* Hệ thống danh điểm vật liệu:

Hiện nay công ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu do đó kế

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 76 toán chi tiết vật liệu phải ghi chép với khối lượng lớn hơn, phức tạp hơn và sự đối chiếu giữa kho và phòng kế toán diễn ra mất nhiều thời gian hơn, kém chính xác hơn cho nên khó có thể phát hiện được sai sót Đồng thời công tác quản lý vật liệu chưa chặt chẽ, thống ảnh hưởng không tốt tới kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Các tài khoản cấp 1 và cấp 2 của doanh nghiệp được mở vừa đủ đáp ứng được yêu cầu hạch toán tại đơn vị và phù hợp với hệ thống tài khoản cấp 1 và cấp 2 mà chế độ kế toán hiện hành quy định.

 Phương pháp ghi thẻ kho: Ở kho thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày của từng thứ vật liệu Thông qua thẻ kho kế toán vật liệu có thể đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết vật liệu trên thẻ kho về mặt lượng Đồng thời thông qua thể kho thủ kho có thể nắm bắt được số lượng nhập, xuất tồn kho từng ngày để từ đó có biện pháp quản lý vật liệu về nhập, xuất tồn được tốt hơn Song ở công ty hiện nay thẻ kho mới dùng để phản ánh tình hình nhập và xuất hàng ngày còn tồn kho cuối tháng mới tính Như vậy công ty không thể nắm bắt được số liệu tồn hàng ngày là bao nhiêu, điều này cũng làm hạn chế phần nào đến công tác quản lý, dễ nảy sinh tình trạng thất thoát vật tư.

 Phương pháp giao nhận chứng từ

Sau khi ghi số thực nhập, xuất và tồn theo chỉ tiêu số lượng thủ kho sẽ tiến hành phân loại thành phiếu nhập và xuất riêng để giao cho cán bộ kế toán vật liệu.Trong quá trình giao nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu giữa thủ kho và phòng kế toán ở công ty không lập phiếu giao nhận chứng từ khó phát hiện trách nhiệm thuộc về ai (thủ kho hay kế toán vật tư) khi xảy ra trường hợp mất mát chứng từ.Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 77

* Tổ chức việc nhập, xuất vật liệu

Việc bố trí sắp xếp xuất vật liệu là một vấn đề lớn đối với công ty, tuy công ty đã có hệ thống kho tàng tốt nhưng việc bố trí nhập, xuất vật liệu còn chưa hợp lý Đó là việc vận chuyển vật liệu từ kho này tới các kho khác và vận chuyển nửa thành phẩm từ các phân xưởng này sang làm nguyên vật liệu chính cho phân xưởng kia Công ty có nhu cầu nhập xuất vật liệu thường xuyên nên việc từ kho này tới các kho khác và từ phân xưởng này sang phân xưởng kia làm tăng chi phí bốc dỡ… kèm theo hao hụt mất mát… mà khoản chi phí này lại tính vào giá thành sản phẩm, do đó làm tăng giá thành sản phẩm nên cần hạn chế hình thức vận chuyển này.

3.3: Giải pháp hoàn thiện Nguyên vật liệu:

Trong thực tế không có giải pháp nào có thể đem lại sự hoàn thiện mà các giải pháp đó chỉ có giá trị khi thấy được những hạn chế để qua đó căn cứ vào kinh nghiệm thực tiễn giảm bớt được nhược điểm phát huy ưu điểm ở mức độ cao hơn.

Giải pháp kiến nghị được đưa ra căn cứ vào tình hình thực tế sao cho giải pháp đó thực sự khả thi và có hiệu quả trong thực tiễn của công ty đồng thời hạn chế tối đa những tác động ngược chiều mang tính bất lợi.

Xuất phát từ yêu cầu đó khi nắm bắt được tình hình hoạt động của công ty cổ phần thương mại và đầu tư Biểu Tượng Việt, em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến xung quanh vấn đề kế toán nguyên vật liệu hi vọng góp phần hoàn thiện một bước công tác vật liệu ở công ty nói riêng và công tác kế toán nói chung.

* Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu trong công ty

Như đã trình bày ở phần trước, để tiến hành sản xuất công ty phát hành sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau và với khối lượng lớn Để quản lý tốt vật liệu và hạch toán một cách chính xác công ty phải phân loại vật liệu một cách khoa học hợp lý Công ty dựa vào nội dung, công cụ kinh tế của từng thứ vật liệu trong quá trình sản xuất đã phân chia vật liệu thành nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế…

Việc phân loại dựa trên cơ sở như vậy là đúng và tương đối tỷ mỉ, chi tiết nhưng để đảm bảo cho công tác quản lý vật liệu được chặt chẽ thống nhất hơn, đối chiếu kiểm tra được dễ dàng và dễ phát hiện khi sai sót và thuận tiện cho việc tìm kiếm thông tin về một loại vật liệu nào đó, trước hết công ty cần lập thêm sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu được mở như sau: mỗi loại vật liệu, mỗi nhóm, mỗi thứ vật liệu được sử dụng một ký hiệu riêng bằng một hệ thống các chữ số để thay thế tên gọi, nhãn hiệu, qui cách của vật liệu, muốn mở được sổ này trước hết công ty phải xác định sổ danh điểm vật liệu thống nhất trong toàn công ty chứ không phải xác định tuỳ ý chỉ giữa kho và phòng kế toán Việc lập sổ phải trên cơ sở được kết hợp với hệ thống tài khoản kế toán Công việc này khá đơn giản công ty có thể làm được song phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa phòng ban chức năng để đảm bảo tính khoa học, hợp lý và được sử dụng thống nhất trong toàn công ty Sổ danh điểm vật liệu còn cung cấp thông tin về giá trị vật liệu xuất, tồn kho bất cứ khi nào theo giá hạch toán. Bởi vì như đã nói ở trên, hạch toán chi tiết vật liệu ở công ty áp dụng phương pháp thẻ song song và việc tính giá xuất vật liệu theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ thì kế toán không theo dõi được giá trị vật liệu xuất kho và tồn kho trong tháng, chỉ đến cuối tháng mới biết được Như vậy việc mở sổ danh

Nguyễn Thanh Hơng - Kế toán K39 Đoàn Thị Điểm 79 điểm vật liệu sẽ góp phần giảm bớt khối lượng công việc hạch toán, xử lý nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ quản lý, điều chỉnh sản xuất kinh doanh.

Mở sổ danh điểm vật liệu phải có sự kết hợp nghiên cứu của phòng kế toán, phòng kế toán sau đó trình lên ban lãnh đạo của Công ty để thống nhất quản lý và sử dụng trong toàn công ty.

* Hạch toán chi tiết vật liệu

 Phương pháp ghi thẻ kho:

Công ty nên lập thẻ kho theo hình thức tính toán số vật liệu, quản lý vật liệu và kế hoạch nhập xuất vật liệu chi tiết, cụ thể hơn Hàng ngày, trước khi khóa kho, thủ kho nên kiểm tra lại một lượt danh mục các vật tư đã nhập, xuất và tính toán số lượng vật tư tồn cuối ngày Như vậy, việc kiểm tra số lượng vật tư tồn kho có thể thực hiện bất cứ khi nào đồng thời có được số liệu tồn ngày để đối chiếu vào cuối tháng Công việc này không có gì là khó khăn, phức tạp, không đòi hỏi phải có trình độ cao do đó thủ kho có thể thực hiện một cách dễ dàng.

 Phương pháp giao nhận chứng từ:

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại & Đầu Tư Biểu Tượng Việt
Tác giả	Nguyễn Thanh Hương, Đoàn Thị Điểm
Người hướng dẫn	ThS. Hà Thị Phương Dung
Trường học	Công Ty Cổ Phần Thương Mại & Đầu Tư Biểu Tượng Việt
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập Chuyên Ngành

Định dạng
Số trang	88
Dung lượng	168,72 KB