Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thương mại việt tuấn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI *****o0o***** NGUYỄN ĐÌNH QUANG KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI VIỆT TUẤN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐOÀN VÂN ANH HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Bản luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN ĐÌNH QUANG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.2 Các quy định thuế thu nhập doanh nghiệp hành 12 1.3 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp theo qui định chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp 19 1.3.1 Sự chi phối số chuẩn mực kế toán ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định chế độ kế toán doanh nghiệp .22 1.4 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế, kinh nghiệm kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Mỹ học cho Việt nam 32 1.4.1 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 12 32 1.4.2 Kinh nghiệm kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Mỹ .34 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI VIỆT TUẤN 39 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn .39 2.1.1 Khái quát trình hình thành 39 2.1.2 Tình hình tổ chức công ty .40 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 42 2.1.4 Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt 44 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 45 2.2.1 Tổ chức thực hóa đơn, chứng từ tài khoản kế toán 45 2.2.2 Quy trình kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 47 2.3 Đánh giá thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn 54 2.3.1 Ưu điểm 54 2.3.2 Nhược điểm .55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI VIỆT TUẤN .57 3.1 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN 57 3.1.1 Hoàn thiện kê khai nghĩa vụ thuế TNDN 57 3.1.2.Về hóa đơn, chứng từ .58 3.2 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN 58 3.2.1 Về cách thức thu thập thơng tin thu nhập, chi phí phục vụ cho việc kê khai thuế 58 3.2.2 Về kế tốn thuế TNDN hỗn lại 61 3.3 Một số giải pháp khác 63 3.3.1 Về phía Nhà nước 63 3.3.2 Về phía quan thuế 64 3.3.3 Về phía sở đào tạo .65 3.3.4 Đối với Công ty .65 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết kinh doanh công ty năm 2013 2014 44 Bảng 2.2: Tình hình kê khai tốn thuế TNDN năm 2014 51 Bảng 2.3: Trình bày thông tin thuế TNDN BC KQ HĐKD 53 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế TNDN hành 26 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán thuế TNDN hoãn lại 31 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu phịng kế tốn 41 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung 43 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Với vai trị cơng cụ quan trọng nhà nước nhằm điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế góp phần điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Để sách thuế phù hợp, phát huy hiệu quả, Nhà nước phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống văn sách theo hướng bao quát nguồn thu, đồng thời phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Trong số sắc thuế nay, thuế TNDN doanh nghiệp nhà đầu tư quan tâm Thông qua thu thuế TNDN, Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập để đảm bảo công quyền lợi nghĩa vụ đơn vị kinh tế Đối với doanh nghiệp, việc đồng thời thực theo sách kế toán pháp luật thuế TNDN xảy khác biệt số tiêu kế tốn Chính khác biệt làm cho cơng tác hạch tốn quản lý thuế TNDN gặp khó khăn, phía doanh nghiệp quan thuế Qua q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn, tơi nhận thấy cơng tác kế tốn thuế TNDN cịn nhiều bất cập kê khai thuế, ghi nhận trình bày thơng tin BCTC Xuất phát từ lý mặt thực tế nên chọn đề tài “Kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn” cho luận văn tốt nghiệp với mong muốn giải vấn đề tồn nhằm góp phần thực tốt cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn Đề tài “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn” góp phần cho Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn ngày hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu ngày cao đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn Tổng quan nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua, nước ta có số đề tài khoa học, luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ hay viết tạp chí chuyên ngành nghiên cứu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Tuy nhiên, số lượng đề tài không nhiều chủ yếu sâu nghiên cứu thực tế áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 số doanh nghiệp Các đề tài nhìn chung nêu tính cấp thiết, mục đích nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Một mặt, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (khái niệm, đặc điểm, vai trị thuế TNDN, trình bày nội dung sách thuế TNDN Việt Nam theo luật thuế TNDN kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 17 chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 12) Mặt khác, đề tài thực trạng kế toán thuế TNDN điều kiện vận dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 17 số doanh nghiệp khảo sát, vấn đề sau: - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán; - Hệ thống tài khoản kế toán, bút toán hạch toán chi tiết, cụ thể chủ yếu kế tốn doanh thu, chi phí , kết kinh doanh thuế TNDN số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thép địa bàn tỉnh Hải Dương; - Tổ chức hệ thống sổ kế tốn; - Thơng tin trình bày báo cáo tài Từ việc nghiên cứu thực tế số doanh nghiệp điển hình, tác giả đưa kết đạt tồn việc hạch toán thuế TNDN Đồng thời tác giả đưa số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN điều kiện vận dụng chuẩn mực kế toán kế toán Việt Nam doanh nghiệp tác giả khảo sát thực tế Tuy vậy, ngồi thành cơng đạt được, luận văn tồn vấn đề đặt cần tiếp tục giải Hầu đề tài chưa mơ tả quy trình kế tốn thuế TNDN số doanh nghiệp lấy làm ví dụ điển hình cho loại hình doanh nghiệp chọn để khảo sát, nghiên cứu Từ khâu xác định thu nhập tính thuế tờ khai, cách tính thuế, khác biệt sách kế tốn thuế theo quy định kế toán theo quy định thuế để xác định khoản chênh lệch, từ xác định “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” hay “Thuế thu nhập hỗn lại phải trả”, chưa lập bảng tính ghi nhận kế toán số minh họa cụ thể mà nêu cách chung chung Khi phân tích tác giả chưa đề cập đến sở tính thuế giá trị ghi sổ khoản mục tài sản và nợ phải trả nên làm người đọc khó hình dung sở lý thuyết để giải thích phát sinh khoản chênh lệch tạm thời Mục đích nghiên cứu - Tổng hợp, hệ thống hóa vấn đề kế toán thuế TNDN doanh nghiệp - Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn - Đề số biện pháp cụ thể nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu tình hình thực cơng tác kế tốn thuế TNDN, nghiệp vụ kinh tế liên quan đến cơng tác kế tốn thuế TNDN - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nghiên cứu nội dung Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung thuế TNDN, tình hình kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn Nghiên cứu thực trạng đánh giá thực trạng thông qua việc thu nhập, khảo sát Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn Qua đưa kết luận phát vấn đề tồn cần khắc phục nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn + Phạm vi nghiên cứu không gian Đề tài nghiên cứu khảo sát phạm vi công ty Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn + Phạm vi nghiên cứu thời gian Các kết luận phát vấn đề tồn đưa luận văn dựa sở số liệu kế tốn tài năm (từ năm 2013 đến năm 2014) Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học: Qua nghiên cứu làm rõ thêm mặt lý luận kế toán thuế TNDN, mối quan hệ kế toán kế toán thuế - Ý nghĩa thực tiễn: Làm rõ tồn tại, vướng mắc kế toán thuế TNDN Công ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn từ đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phép vật biện chứng vật lịch sử, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu khác để nghiên cứu hồn thiện đề tài Các phương pháp là: điều tra, vấn, quan sát, nghiên cứu tài liệu, phân tích liệu qua lựa chọn thông tin phù hợp với đối tượng, mục đích nghiên cứu để tài Phương pháp thu thập tổng hợp liệu: Phương pháp thu thập liệu bao gồm phương pháp: Phương pháp điều tra: Phương pháp điều tra thực thông qua việc gửi phiếu khảo sát tới người thực công tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng nhà quản lý Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thương mại Việt Tuấn Thông qua phương pháp này, nắm cách khái quát tình hình thực tế doanh nghiệp, biết thơng tin vê hệ thống kế tốn kế tốn thuế TNDN Cơng ty