Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận 7, TP HCM thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - TRẦN THỊ KIM DUNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 7, TP HCM-THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHUN NGÀNH KẾ TỐN KIỂM TOÁN Mà SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Thành phố Hồ Chí Minh- Năm 2013 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Chương I: Một số vấn đề lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN 1.1 Thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò, tác dụng 10 1.1.3 Các nội dung thuế TNDN 13 1.2 Đặc điểm thuế TNDN áp dụng cho DN nhỏ vừa 16 1.2.1 Đặc điểm hoạt động, kinh doanh, quản lý DN nhỏ vừa 16 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN áp dụng cho DN nhỏ vừa 22 1.3 Kế toán thuế TNDN 24 1.3.1 Khái niệm 24 1.3.2 Nội dung thông tin cung cấp 25 1.3.3 Các pháp lý để thực 25 1.3.3.1 Chuẩn mực kế toán số 17 25 1.3.3.2 Chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 30 1.3.4 Đặc điểm kế toán thuế TNDN áp dụng cho DN nhỏ vừa 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 35 Chương II: Thực trạng kế toán thuế TNDN DN nhỏ vừa địa bàn quận7, TP HCM 36 2.1 Tình hình thực tế địa bàn quận 36 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội 36 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động DN nhỏ vựa quận 38 2.2 Khảo sát thực tế tình hình thực thuế TNDN quận 38 2.2.1 Đối tượng khảo sát 39 2.2.2 Nội dung khảo sát: 39 2.2.3 Phương pháp khảo sát 39 2.2.4 Kết khảo sát 41 2.3 Phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến kế tốn thuế TNDN quận 7, TP HCM 60 2.3.1 Nguyên nhân khách quan 60 2.3.2 Nguyên nhân chủ quan 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 72 Chương 3: Hồn thiện kế tốn thuế TNDN DN nhỏ vừa .73 3.1Quan điểm định hướng hoàn thiện 73 3.1.1 Quan điểm 73 3.1.2 Định hướng 75 3.2 Giải pháp hoàn thiện 76 3.2.1 Giải pháp liên quan đến thuế TNDN 76 3.2.1.1 Thực khoán thuế TNDN 76 3.2.1.2 Tính TNDN theo thực tế kinh doanh 77 3.2.2 Giải pháp kế toán 78 3.2.2.1 Đối với DN siêu nhỏ 78 3.2.2.2 Đối với DN nhỏ 80 3.2.2.3 Đối với DN vừa 82 3.3 Kiến nghị 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 93 KẾT LUẬN CHUNG 94 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kế toán công cụ quan trọng để quản lý vốn, tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc đổi hoàn thiện hệ thống kế tốn phù hợp với hệ thống thuế để thích nghi với yêu cầu phát triển trở thành nhu cầu cấp thiết nhằm phát huy hiệu quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán Việt Nam kinh tế thị trường thiết kế phát triển với nhận thức đối tượng sử dụng thông tin Thông tin báo cáo tài (BCTC) quan trọng cho định quản lý, đầu tư, vay nợ, BCTC phải cung cấp thông tin cần thiết phù hợp với nhu cầu đối tượng sử dụng thiết lập Tuy nhiên, quy định lập trình bày thơng tin BCTC hệ thống kế toán Việt Nam chịu ràng buộc quy định theo hướng đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu Nhà nước với mục tiêu kiểm soát, số quy định chưa xác lập cách rõ ràng, cụ thể để đáp ứng đầy đủ yêu cầu thông tin đối tượng kinh tế thị trường phù hợp với chuẩn mực kế toán Cụ thể, việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế Đa số doanh nghiệp nhỏ vừa cho lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, cịn lợi nhuận theo mục tiêu tài hay lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Tuy nhiên, việc vận dụng chuẩn mực kế toán sở phải tuân thủ quy định luật thuế Việt Nam làm cho doanh nghiệp gặp số khó khăn dịnh, có phần kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập khơng góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập mà cịn khoản mục chi phí quan trọng doanh nghiệp (DN) quan tâm, kinh tế thị trường, doanh nghiệp có mục tiêu lợi nhuận Doanh nghiệp nhỏ vừa có vai trị quan trọng q trình cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước tồn kinh tế Theo Tạp chí Tài chính- quan thơng tin Bộ Tài ngày 07/4/2012 nước có 500.000 doanh nghiệp nhỏ vừa, chiếm tới 98% số lượng doanh nghiệp với số vốn đăng ký lên gần 2.313.857 tỉ đồng (tương đương 121 tỉ USD) Vì thế, đóng góp DN nhỏ vừa vào tổng sản lượng Quốc gia tạo việc làm cho người lao động đáng kể Tuy nhiên giai đoạn nay, DN nhỏ vừa gặp phải khó khăn số liệu lợi nhuận kế tốn khơng thống với lợi nhuận tính thuế Do yêu cầu đặt cho DN nhỏ vừa làm để vận dụng có hiệu chuẩn mực kế tốn số 17 với việc tuân thủ Luật thuế TNDN Nhận thấy tầm quan trọng thuế TNDN, kế toán thuế TNDN vai trị doanh nghiệp nhỏ vừa nên tơi chọn đề tài "Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp DN nhỏ vừa địa bàn quận 7-tp HCM; Thực trạng giải pháp hoàn thiện” làm đề tài nghiên cứu mình, góp phần giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiến mang tính cấp bách giai đoạn Mục đích nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận để làm rõ chất thuế Thu nhập doanh nghiệp; nghiên cứu phương pháp kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp theo thơng lệ chuẩn mực kế toán quốc tế Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp quận 7, TP HCM chế độ kế toán Nhà nước ban hành năm qua vận dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp thực tế Đề xuất số giải pháp điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Đối tượng phạm vi nghiên cứu ™ Đối tượng nghiên cứu Với mục đích trên, đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thuế TNDN kế tốn thuế TNDN; tìm hiểu thực trạng chế độ kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa hệ thống kế toán Việt Nam để đánh giá thành tựu đạt được; mặt cịn tồn tìm ngun nhân; qua thực tế hạch toán kế toán thuế TNDN DN vừa nhỏ địa bàn quận 7- HCM để từ đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện phương pháp kế tốn thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa ™ Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: TP HCM – địa bàn quận - Phạm vi thời gian: Dữ liệu nghiên cứu lấy từ 2008 - 2012 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chủ yếu đề tài tìm hiểu thực tế tình hình hạch tốn kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7- TP Hồ Chí Minh đồng thời vận dụng phương pháp trình học tập phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh số phương pháp kế toán - Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận đặc điểm kế toán thuế TNDN; - Qua khảo sát, đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN DN nhỏ vừa địa bàn quận 7- TP HCM, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế toán thuế TNDN DN nhỏ vừa - Luận văn đề xuất số quan điểm, giải pháp điều kiện cần thực để hoàn thiện kế toán thuế TNDN DN nhỏ vừa Việt Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến luận văn Vấn đề kế toán thuế TNDN Việt Nam số tác giả nghiên cứu Cụ thể theo tác giả Trầm Thiện Ân (2004) nghiên cứu giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020 hay theo tác giả Nguyễn Lê Diễm Thúy (2006) nêu vấn đề nghiên cứu kế toán thuế TNDN -thực trạng giải pháp hoàn thiện, … 6.1 Luận văn Trầm Thiện Ân (2004)-Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trầm Thiện Ân (2004) –trang 5- nghiên cứu “Giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020” tác giả dựa lý luận thuế TNDN, tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc áp dụng thuế TNDN từ năm 1999 đến năm 2004 điều kiện nước ta, đồng thời có tham khảo việc áp dụng số quốc gia Từ đưa vấn đề cần hoàn thiện sắc thuế TNDN cho phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam thời gian tới Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết để khái quát lên lý luận thuế TNDN phương pháp nghiên cứu thực nghiệm từ thực tế, kết hợp thêm phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá q trình áp dụng thuế TNDN điều kiện kinh tế Việt Nam; nêu nguyên nhân tồn định hướng giải pháp chủ yếu khả thi nhằm hoàn thiện thuế TNDN phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước Đối tượng nghiên cứu đề tài toàn DN thuộc thành phần kinh tế lãnh thổ Việt Nam Định hướng hoàn thiện tác giả thống nghĩa vụ thuế DN nước DN có vốn đầu tư nước ngoài; thuế TNDN phải đảm bảo bao quát hết khoản thu nhập cần điều tiết cho ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách điều kiện cắt giảm thuế nhập theo CEPT (là chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung cho Khu vực Thương mại Tự ASEAN –AFTA); phải khắc phục tồn thuế Lợi tức; tạo điều kiện thuận lợi đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa đất nước; đảm bảo thuế TNDN dễ hiểu, dễ làm, ổn định công theo xu hướng cải cách thủ tục hành thuế Trên sở giải pháp hồn thiện tác giả Trầm Thiện Ân dựa vào tiêu chí loại hình doanh nghiệp tiêu chí cư trú đối tượng nộp thuế Tuy nhiên việc phân chia thiết nghĩ gây khơng bình đẳng loại hình kinh tế đối tượng nộp thuế Đây nhược điểm giải pháp hoàn thiện luận văn 6.2 Luận văn Nguyễn Lê Diễm Thúy-2006 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Võ Văn Nhị Nguyễn Lê Diễm Thúy (2006)- trang 2- nghiên cứu “Kế toán thuế TNDN thực trạng giải pháp hồn thiện” tác giả dựa nghiên cứu vấn đề lý luận để làm rõ chất thuế TNDN; nghiên cứu phương pháp kế tốn thuế TNDN theo thơng lệ chuẩn mực kế tốn quốc tế; tìm hiểu kế tốn thuế TNDN theo số mơ hình kế tốn tiên tiến quốc gia nhằm rút học kinh nghiệm việc hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam; xác định rõ khác biệt lợi nhuận kế tốn theo mục tiêu tài lợi nhuận chịu thuế theo mục tiêu tính thuế; khảo sát thực trạng kế toán thuế TNDN Việt Nam chế độ kế toán Nhà nước ban hành năm qua vận dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp thực tế; đưa giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam điều kiện Luận văn nghiên cứu phương pháp xác định lợi nhuận BCTC hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam để đáp ứng nhu cầu thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng khác kinh tế thị trường Tác giả đề xuất sửa đổi, bổ sung số quy định kế tốn tài hành kế toán thuế TNDN Luận văn tập trung nghiên cứu với hai liệu đầu lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế lợi nhuận theo mục tiêu tài Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Tác giả tìm hiểu thực trạng kế toán thuế TNDN hệ thống kế toán Việt Nam qua giai đoạn, nguyên nhân tồn lĩnh vực kế toán Việt Nam, tập trung tìm hiểu tình hình thực kế tốn thuế TNDN số loại hình doanh nghiệp, nêu vướng mắc khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trình thực chế độ kế tốn chưa có hướng dẫn cụ thể để xử lý Trên sở nghiên cứu kế toán thuế TNDN số quốc gia giới thực tế kế toán thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam để bước cải cách cho phù hợp theo chuẩn mực kế toán số 17 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7-TP HCM Chương 3: Hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7-TP HCM TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001-2005), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo Quyết định 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Chuẩn mực kế toán số 17- thuế Thu nhập doanh nghiệp (Ban hành công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Hồ sơ kiểm tra thuế số doanh nghiệp địa bàn quận Luận văn Nguyễn Lê Diễm Thúy-2006 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Võ Văn Nhị 7Chí Minh; Luận văn Trầm Thiện Ân (2004)-Trường Đại học Kinh tế TP Hồ người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Luật kế toán: Luật số 03/2003/QH11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật số Số: 57-L/CTN năm 1997, 14/2008/QH12 năm 2008 Luật số 32/2013/QH13 năm 2013) 10 Một số tạp chí tài năm 2011 năm 2012 11 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, ngày 07/6/2007 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Nghị định số 3-CP, ngày 06/01/1997 Chính phủ việc thành lập quận Thủ Đức, quận 2, quận 9, quận 12 … 13 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP, ngày 30/6/2009 Chính phủ trợ giúp phát triển DN nhỏ vừa 14 Nghị định số 90/2001/NĐ-CP, ngày 23/11/2001 Chính phủ trợ giúp phát triển DN nhỏ vừa 15 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP, ngày 07/6/2007 Chính phủ, quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 16 Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành cơng bố 06 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 4) 17 Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 18 Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 Bộ tài Hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị tr ường, giải nợ xấu 19 Võ Văn Nhị (2009), Hướng dẫn Thực hành Kế toán Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa - Đã cập nhật đến Tháng 3/2009, NXB Thống kê 20 Võ Văn Nhị (2009), Thuế kế tốn thuế, NXB Giao thơng vận tải DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP KHẢO SÁT TẠI QUẬN STT Tên Doanh nghiệp Cty TNHH SX TM DV Truyền Thông ích Thiên Cty TNHH Tân Tự Lực Doanh Nghiệp T Nhân Tú Cầu Công Ty TNHH TM DV Xây Dựng H Nam Cty TNHH TM Điện Tử Nguyên Thịnh Công Ty TNHH SX Vμ TM §iƯn Tư Am My Cty TNHH SX Xây Dựng TM An Lạc DNTN SX TM Dịch Vụ Thanh Duy Phơng CTy CP T Vấn Đầu T XD Trung Nam 10 Công Ty TNHH XD- TM Nguyên Khôi 11 Công Ty TNHH XD- TM Hơng Sơn 12 Công Ty TNHH XD - TM- DV Thuận Thanh 13 Cty Cổ Phần Hng Hải Thuận Phong 14 CTy TNHH Thiết Bị Kỹ Thuật Mê Kông 15 Công Ty Cổ Phần Tân Trung Sơn 16 CTy TNHH Thu Anh Phơng Đông 17 CTy TNHH Sản Xuất TM Trí Nhân 18 Cty TNHH TM DV Vận Tải Nhật Thắng 19 Công Ty CP SX KD Việt Phú Hng 20 Cty TNHH Giải Pháp Một Đô La 21 Cty TNHH MTV Vận Tải Hiền Lơng 22 Công Ty TNHH TM Vận Tải H Gia 23 Cty Cổ Phần TM Không Gian Xanh 24 CTy TNHH TM- DV Nữ Hong Nội Thất Page 25 Cty Cổ Phần TM Dịch Vụ Đồi Xanh 26 Công Ty TNHH TM DV Phú Hiệp Gia 27 Công Ty TNHH Đèn Pha Lê 28 CTy TNHH MTV Truyền Thông Hon Cầu 29 CTy CP Thực Phẩm Chất Lợng Năm Sao 30 Công Ty TNHH Si Gòn Tôm 31 Công Ty TNHH Inavate-Av 32 Công Ty TNHH Bảo Long Hậu 33 Công Ty TNHH MTV Thăng Nông 34 CTy TNHH Đầu T Tam Phong Việt Nam 35 CTy TNHH DV T− VÊn VËn T¶i Du Lịch Minh Đạt 36 Công Ty TNHH TM Dịch Vụ Hơu Sao 37 Công Ty TNHH Gill 38 Công Ty TNHH Happe Holdings 39 Công Ty TNHH Dịch Vụ Lê Thanh Thđy 40 C«ng Ty TNHH Xt NhËp KhÈu Lý Gia 41 CTy CP Đầu T V DV Đô Thị Phớc An 42 Công Ty TNHH TM DV Tiên Thanh 43 Công Ty TNHH MTV Kỹ Thuật - DVĐất Việt 44 Cty TNHH Một Thành Viên Hiếu Liêm 45 Cty TNHH XDTMSX DV Kỹ Thuật Tân Phước Thịn 46 CTy TNHH MTV TM DVViễn Thông Duyên Hải 47 CTy TNHH TM Dịch Vụ Thiết Bị Đại Tín 48 CTy TNHH TM DV XuÊt NhËp KhÈu Hoμng Lai 49 CTy TNHH TM Dịch Vụ Khánh Hong Co 50 CTy TNHH TM XuÊt NhËp KhÈu Kim ViÖt Page BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA Xin Qúy vị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi đánh dấu vào ô trống phiếu điều tra Xin chân thành cảm ơn! Mọi thơng tin giữ bí mật nhằm phục vụ cho nghiên cứu đề tài “Kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7–Thực trạng giải pháp hoàn thiện” Để hồn thành đề tài, chúng tơi mong nhận quan tâm giúp đỡ Quý Anh/Chị việc tham gia trả lời bảng câu hỏi Trước bắt đầu trả lời, mong Quý Anh/Chị đọc ý đây: Trả lời tất câu hỏi (theo dẫn bảng câu hỏi) Tất thông tin mà Quý Anh/Chị cung cấp bảng câu hỏi, sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài, ngồi ra, chúng tơi hồn tồn khơng sử dụng cho mục đích khác Bảng câu hỏi bao gồm trang Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Quý Anh/Chị I THÔNG TIN CHUNG Họ tên: Chức vụ: Bộ phận: Điện thoai: Tên doanh nghiệp khảo sát: Địa II THÔNG TIN DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu (đánh dấu x) Nhà nước TNHH Lĩnh Công nghiệp Xây dựng Thương mại dịch vụ Quy mô doanh DN quy mô vừa Hình thức ghi sổ kế tốn (đánh dấu x) Hình thức nhật kí chung Hình thức nhật kí- Sổ Cái Hình thức Chứng từ ghi sổ III THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TNDN DN áp dụng chế độ kế toán theo định đây? (đánh dấu x) Quyết định 15/2006 Quyết định 48/2006 Doanh nghiệp khấu hao TSCĐ theo phương pháp (đánh dấu x) Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Khấu hao nhanh/Số dư giảm dần có điều chỉnh Phương pháp khấu hao theo khối lượng số lượng sản phẩm Đơn vị Anh/Chị có trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ khơng? Có Khơng Thuế TNDN tạm tính Năm 2011, tốn thuế TNDN, DN có bị lỗ khơng? Có Năm 2012 DN dùng tờ khai tạm tính mẫu nào? 01A/TNDN 01B/TNDN Khi tính thuế tạm tính quý bị lỗ DN thực chuyển lỗ nào? Quyết toán thuế Khi thực tốn thuế năm 2012 vừa qua, DN có bị lỗ khơng? (đánh dấu x) Có Khơng DN định chuyển lỗ quý 2013 năm sau nào? Doanh nghiệp mở loại sổ để theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Doanh nghiệp Anh/Chị có thường xuyên phát sinh khoản chênh lệch tạm thời theo Quy định quan thuế với chế độ kế tốn mà DN áp dụng khơng? Có Không DN phát sinh khoản chênh lệch tạm thời nào? Khi phát sinh chênh lệch tạm thời, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả, đơn vị Anh/Chị hạch toán vào đâu? Khi tốn thuế TNDN cơng ty Anh/Chị bị loại chi phí - Lãi vay vượt mức - Chi phí lương - Chi trang phục - Khấu hao tài sản cố định - Chi nguyên liệu vượt mức - Chi khơng có hóa đơn, chứng từ - Các chi phí khơng thuộc loại kể trên: 10 Cơng ty có sử dụng phần mềm iHTKK để khai thuế qua mạng hay khơng? Có Khơng 11 Khi tốn thuế 2012 vừa qua, cơng ty áp dụng văn để làm cơng tác kế tốn thuế TNDN? - Thơng tư 130/2008 - Thông tư 28/2011 - Thông tư 18/2011 - Thơng tư 52/2011 - Thơng tư 170/2011 12 tính Đơn vị Anh/Chị có gặp phải khó khăn làm báo cáo thuế TNDN tạm khơng? Có Khơng Nếu có, xin Anh/Chị cho biết khó khăn nào? 13 Anh/Chị cập nhật văn luật cách nào?(đánh dấu x) - Tự cập nhật website Bộ tài chính, Tổng cục thuế - Tham gia diễn đàn kế toán - Cách khác 14 Cơng ty có tổ chức cho Anh/Chị tham gia buổi hội thảo tư vấn thuế hàng năm khơng? Nếu có tổ chức đâu, hướng dẫn?(đánh dấu x) 15 Theo Anh/chị Chuẩn mực kế tốn số 17 khó thực phức tạp (đánh dấu x) - Có - Khơng 16 Tiền phạt làm sai quy định thuế có coi chi phí hợp lý?(đánh dấu x) Có Khơng 17 Tiền lương khơng đăng kí kế hoạch tiền lương với quan thuế có tính vào chi Phí hợp lý khơng?(đánh dấu x) Có Khơng DN có trích quỹ dự phịng tiền lương khơng Có Khơng Nếu có tỷ lệ trích lập ? Bút tốn ghi nhận quỹ dự phòng tiền lương nào? Chi phí ghi nhận quỹ có tính làm chi phí hợp lý ? 18 Tiền thưởng cho nhân viên có coi chi phí hợp lý khơng?(đánh dấu x) - Có - Khơng - Phải quy định rõ nội quy công ty 19 Trao đổi hàng hóa, dịch vụ tương tự chất giá trị theo Anh/Chị có ghi nhận doanh thu khơng?(đánh dấu x) - Có - Khơng - Khơng ghi nhận doanh thu coi doanh thu tính thuế 20 Giá bán trả tiền giá bán trả tiền chậm đâu sở tính thuế?(đánh dấu x) - Giá bán trả tiền - Giá bán trả tiền chậm 21 Chi ủng hộ, tài trợ DN chi khoản Ủng hộ đồng bào lũ lụt Ủng hộ địa phương nơi DN đóng trụ sở Ủng hộ giáo dục, y tế Tài trợ làm nhà tình nghĩa 22 Xu hướng công ty xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế để giảm khó khăn cơng tác kế tốn Vậy Q Cơng ty có theo xu hướng hạch tốn cơng ty nay.(đánh dấu x) Có Khơng 23 DN Anh/Chị có biện pháp để thực xu hướng xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế ? 24 Ý kiến nhận xét chung Anh/Chị quy định ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán q trình hạch tốn thực tế doanh nghiệp? 25 Anh/Chị có ý kiến lực, trình độ nhân viên kế tốn số lượng cần thiết để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán điều kiện doanh nghiệp 26 Theo Anh/Chị Doanh nghiệp siêu nhỏ có nên áp dụng hình thức khốn thuế TNDN khơng?(đánh dấu x) Có ™ Khơng ™ 27 Theo Anh/Chị Doanh nghiệp nhỏ việc áp dụng kế toán thuế TNDN theo Quyết định 48 phù hợp hay khơng?(đánh dấu x) Có ™ Không ™ 28.Theo Anh/Chị Doanh nghiệp vừa có nên áp dụng kế tốn thuế TNDN theo Chuẩn mực kế tốn số 17 khơng?(đánh dấu x) Có ™ Khơng ™ 29.Theo Anh/Chị điều kiện DN nhỏ vừa hưởng thuế suất thuế TNDN 20% có cần thay đổi khơng?(đánh dấu x) Có ™ Khơng ™ Nếu có, xin Anh/Chị cho biết cần thay đổi nào? 30 Số lượng nhân viên kế toán doanh nghiệp Anh/Chị : Xin chân thành cám ơn Anh/Chị! Ngày tháng năm 2013 Người hỏi ý kiến kí tên ... thu? ?? TNDN kế toán thu? ?? TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7 -TP HCM Chương 3: Hồn thiện kế tốn thu? ?? TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7 -TP HCM 8 CHƯƠNG... chất thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp; nghiên cứu phương pháp kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp theo thơng lệ chuẩn mực kế tốn quốc tế Khảo sát thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quận 7, TP. .. phí thu? ?? thu nhập hành thu nhập thu? ?? thu nhập hành xác định lợi nhuận lỗ kỳ Thu? ?? thu nhập hành: Là số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thu? ?? thu? ?? suất thu? ??