Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty CP thép hòa phát hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - CAO THỊ DUYÊN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP HÒA PHÁT HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - CAO THỊ DUN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÉP HÒA PHÁT HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VIẾT TIẾN Hà Nội, Năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, chưa sử dụng cơng trình nghiên cứu trước Nếu có gian lận, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm kết luận văn trước Hội đồng nhà trường Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả Cao Thị Duyên ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn thạc sĩ, trước tiên tơi xin cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Viết Tiến – người trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Thầy cho phép tự do, bày tỏ quan điểm đồng thời đưa nhận xét, góp ý, dẫn dắt tơi hướng suốt thời gian nghiên cứu, thực đề tài luận văn thạc sĩ Tôi xin cảm ơn thầy, cô giáo Trường Đại học Thương mại truyền đạt cho kiến thức chuyên sâu chuyên ngành suốt thời gian học tập để tơi có tảng kiến thức hỗ trợ lớn cho tơi q trình làm luận văn thạc sĩ Tơi xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo, anh chị nhân viên phịng kế tốn Cơng ty cổ phần thép Hoà Phát Hải Dương tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thu thập liệu giải đáp câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu để hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Cao Thị Duyên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 12 Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu 12 Phương pháp nghiên cứu: 12 Kết cấu luận văn: 15 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.1.2 Nội dung chủ yếu luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành 17 1.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp hành 20 1.2.1 Kế toán thuế TNDN theo hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam 20 1.2.2 Kế toán thuế TNDN theo quy định chế độ kế toán Doanh nghiệp .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG 45 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần thép Hòa Phát Hải Dương 45 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần thép Hòa Phát Hải Dương 45 iv 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý Công ty cổ phần thép Hòa Phát Hải Dương 48 Đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh công ty 50 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần thép Hịa Phát Hải Dương 53 2.2 Thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần thép Hịa Phát Hải Dương 62 2.2.1 Chứng từ kế toán 62 2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng phương pháp kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 63 2.2.3 Kê khai toán thuế TNDN 76 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần thép Hòa Phát Hải Dương 82 2.3.1 Ưu điểm 82 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÉP HÒA PHÁT HẢI DƯƠNG 87 3.1 Định hướng phát triển yêu cầu việc hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần thép Hịa Phát Hải Dương .87 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty cổ phần thép Hòa Phát Hải Dương 87 3.1.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần thép Hịa Phát Hải Dương 88 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần thép Hòa Phát Hải Dương 89 3.2.1.Giải pháp thứ nhất, hoàn thiện vận dụng chứng từ kế toán liên quan đến kế toán thuế TNDN: 89 3.2.2.Giải pháp thứ hai, hồn thiện vận dụng tài khoản kế tốn kế toán thuế TNDN: 95 v 3.2.3.Giải pháp thứ ba, hồn thiện cơng tác kê khai, tốn thuế TNDN: 96 3.2.4.Giải pháp thứ tư, hồn thiện việc phản ánh thông tin thuế TNDN Báo cáo tài chính: 98 3.3 Điều kiện thực giải pháp 101 3.3.1 Đối với Công ty cổ phần thép Hòa Phát Hải Dương .101 3.3.2 Đối với quan quản lý Nhà nước 103 3.4 Các hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai CP Cổ phần CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TT Thông tư NĐ Nghị định NVL Nguyên vật liệu VAS Chuẩn mực kế toán TN Thu nhập CP Chi phí NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.2: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành .33 Sơ đồ 1.3: Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả .37 Sơ đồ 1.4: Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại 38 Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất cơng ty…………………………………………47 Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý công ty 51 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 54 Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn cơng ty theo hình thức kế toán máy 58 Sơ đồ 2.5: Giao diện “phần mềm quản trị tài - kế tốn BRAVO” .59 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu Một quốc gia phát triển Việt Nam vấn đề tăng thu ngân sách vấn đề thiết yếu Bởi sở để phát triển ln sách hợp lý nguồn ngân sách dồi Mà “ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước” sách thuế ln sách lớn quốc gia Một sách địn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển ngược lại Kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng ngày phát triển mạnh mẽ Song hành phát triển gia tăng số lượng chất lượng doanh nghiệp Các doanh nghiệp lại đóng góp phần lợi ích cho xã hội thơng qua thuế TNDN Nhà nước sử dụng thuế TNDN thực chức tái phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Thực chất thuế khoản làm giảm thu nhập doanh nghiệp lại tăng thu nhập nhà nước, kế toán coi cơng cụ để dung hịa hai lợi ích Để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế với phức tạp kế tốn phải phát triển theo Hệ thống kế toán Việt nam nói chung kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng khơng ngừng hồn thiện phát triển Từ bắt đầu xây dựng chuẩn mực kế toán Việt nam năm 2000 đến nay, Bộ tài ban hành 26 chuẩn mực kế tốn Cùng với đời chuẩn mực kế toán có sửa đổi xây dựng nguyên tắc phương pháp kế tốn tương ứng Trong chuẩn Giá vốn hàng bán [8] [9] 44,885,518,611 11,539,149,884,702 [10] 11,436,697,327,481 Chi phí bán hàng [11] 36,264,480,877 c Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày tháng năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ghi chú: Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Số liệu tiêu mã số [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN kỳ tính thuế Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu ghi sổ 31/12/19 6820 31/12/19 087 31/12/19 090 21/12/19 6747 31/12/19 90 23/10/19 6247 31/12/19 90 31/12/19 6839 31/12/19 90 Người lập biểu Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ 31/12/19 31/12/19 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 515 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu ghi sổ 31/12/19 363/12 31/12/19 090 31/12/19 CLTG161231 31/12/19 92 31/12/19 305/01 31/12/19 92 31/12/19 385/12 31/12/19 92 Người lập biểu Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 632 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ 31/12/19 6824 31/12/19 91 31/12/19 6852 31/12/19 91 31/12/19 6267 31/12/19 91 31/12/19 004/12 31/12/19 91 Người lập biểu Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 635 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ - 31/12/19 508/12 31/12/19 93 30/09/19 199/09 31/12/19 91 30/04/19 036/04 30/04/19 93 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 641 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ 31/12/19 - TD 31/12/19 94 31/12/19 485/12 31/12/19 94 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HÒA PHÁT HẢI DƯƠNG Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Mơn - Hải Dương SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 642 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ 15/12/19 31/12/19 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:CÔNG TY CP THÉP HÒA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 711 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ - 31/12/19 513/12 31/12/19 97 31/12/19 6849 31/12/19 97 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 811 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ 15/11/19 199/11 - 31/12/19 98 31/12/19 6849 31/12/19 97 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 911 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ 31/12/19 PK 31/12/19 PK 31/12/19 PK 31/12/19 PK - 31/12/19 PK 31/12/19 PK 31/12/19 PK 31/12/19 PK 31/12/19 PK 31/12/19 PK Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 3334 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ 28/01/19 50/28/01 31/01/19 394/01 28/02/19 261/02 29/03/19 050/29/03 31/03/19 324/03 29/04/19 01/29/04 30/04/19 332/04 - 31/05/19 268/05 30/06/19 338/06 31/07/19 390/07 31/08/19 367/08 30/09/19 465/09 28/10/19 09/28/10 31/12/19 525/12 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:CƠNG TY CP THÉP HỊA PHÁT HẢI DƯƠNG Địa chỉ: Hiệp sơn - Kinh Môn - Hải Dương Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019 Tên tài khoản: 8211 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu ghi sổ 31/12/19 31/12/19 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) ... luận kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cơng ty CP thép Hịa Phát Hải Dương Chương 3: Hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cơng ty CP. .. nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn * Khai toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Khai toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm khai toán thu? ?? thu. .. vào số thu? ?? thu nhập DN thực tế phải nộp theo tờ khai toán thu? ?? số thu? ?? quan thu? ?? thông báo phải nộp: + Nếu số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm lớn số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp