Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận 7, TP HCM thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - TRẦN THỊ KIM DUNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 7, TP HCMTHỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHUN NGÀNH KẾ TỐN KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Thành phố Hồ Chí Minh- Năm 2013 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Chương I: Một số vấn đề lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN 1.1 Thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò, tác dụng 10 1.1.3 Các nội dung thuế TNDN 13 1.2 Đặc điểm thuế TNDN áp dụng cho DN nhỏ vừa 16 1.2.1 Đặc điểm hoạt động, kinh doanh, quản lý DN nhỏ vừa 16 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN áp dụng cho DN nhỏ vừa 22 1.3 Kế toán thuế TNDN 24 1.3.1 Khái niệm 24 1.3.2 Nội dung thông tin cung cấp 25 1.3.3 Các pháp lý để thực 25 1.3.3.1 Chuẩn mực kế toán số 17 25 1.3.3.2 Chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 30 1.3.4 Đặc điểm kế toán thuế TNDN áp dụng cho DN nhỏ vừa 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 35 Chương II: Thực trạng kế toán thuế TNDN DN nhỏ vừa địa bàn quận7, TP HCM 36 2.1 Tình hình thực tế địa bàn quận 36 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội 36 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động DN nhỏ vựa quận 38 2.2 Khảo sát thực tế tình hình thực thuế TNDN quận .38 2.2.1 Đối tượng khảo sát 39 2.2.2 Nội dung khảo sát: .39 2.2.3 Phương pháp khảo sát 39 2.2.4 Kết khảo sát 41 2.3 Phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến kế tốn thuế TNDN quận 7, TP HCM 60 2.3.1 Nguyên nhân khách quan 60 2.3.2 Nguyên nhân chủ quan 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 72 Chương 3: Hồn thiện kế tốn thuế TNDN DN nhỏ vừa 73 3.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện 73 3.1.1 Quan điểm 73 3.1.2 Định hướng 75 3.2 Giải pháp hoàn thiện .76 3.2.1 Giải pháp liên quan đến thuế TNDN 76 3.2.1.1 Thực khoán thuế TNDN 76 3.2.1.2 Tính TNDN theo thực tế kinh doanh 77 3.2.2 Giải pháp kế toán 78 3.2.2.1 Đối với DN siêu nhỏ .78 3.2.2.2 Đối với DN nhỏ .80 3.2.2.3 Đối với DN vừa .82 3.3 Kiến nghị .85 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 93 KẾT LUẬN CHUNG 94 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý vốn, tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc đổi hồn thiện hệ thống kế tốn phù hợp với hệ thống thuế để thích nghi với yêu cầu phát triển trở thành nhu cầu cấp thiết nhằm phát huy hiệu quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán Việt Nam kinh tế thị trường thiết kế phát triển với nhận thức đối tượng sử dụng thông tin Thông tin báo cáo tài (BCTC) quan trọng cho định quản lý, đầu tư, vay nợ, BCTC phải cung cấp thông tin cần thiết phù hợp với nhu cầu đối tượng sử dụng thiết lập Tuy nhiên, quy định lập trình bày thơng tin BCTC hệ thống kế tốn Việt Nam cịn chịu ràng buộc quy định theo hướng đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu Nhà nước với mục tiêu kiểm soát, số quy định chưa xác lập cách rõ ràng, cụ thể để đáp ứng đầy đủ yêu cầu thông tin đối tượng kinh tế thị trường phù hợp với chuẩn mực kế toán Cụ thể, việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp chưa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế Đa số doanh nghiệp nhỏ vừa cho lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, lợi nhuận theo mục tiêu tài hay lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Tuy nhiên, việc vận dụng chuẩn mực kế toán sở phải tuân thủ quy định luật thuế Việt Nam làm cho doanh nghiệp gặp số khó khăn dịnh, có phần kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập khơng góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập mà cịn khoản mục chi phí quan trọng doanh nghiệp (DN) quan tâm, kinh tế thị trường, doanh nghiệp có mục tiêu lợi nhuận Doanh nghiệp nhỏ vừa có vai trị quan trọng q trình cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước toàn kinh tế Theo Tạp chí Tài chính- quan thơng tin Bộ Tài ngày 07/4/2012 nước có 500.000 doanh nghiệp nhỏ vừa, chiếm tới 98% số lượng doanh nghiệp với số vốn đăng ký lên gần 2.313.857 tỉ đồng (tương đương 121 tỉ USD) Vì thế, đóng góp DN nhỏ vừa vào tổng sản lượng Quốc gia tạo việc làm cho người lao động đáng kể Tuy nhiên giai đoạn nay, DN nhỏ vừa gặp phải khó khăn số liệu lợi nhuận kế tốn khơng thống với lợi nhuận tính thuế Do u cầu đặt cho DN nhỏ vừa làm để vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán số 17 với việc tuân thủ Luật thuế TNDN Nhận thấy tầm quan trọng thuế TNDN, kế tốn thuế TNDN vai trị doanh nghiệp nhỏ vừa nên chọn đề tài "Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp DN nhỏ vừa địa bàn quận 7-tp HCM; Thực trạng giải pháp hoàn thiện” làm đề tài nghiên cứu mình, góp phần giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiến mang tính cấp bách giai đoạn Mục đích nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận để làm rõ chất thuế Thu nhập doanh nghiệp; nghiên cứu phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông lệ chuẩn mực kế toán quốc tế Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp quận 7, TP HCM chế độ kế toán Nhà nước ban hành năm qua vận dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp thực tế Đề xuất số giải pháp điều kiện cần thiết nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu Với mục đích trên, đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thuế TNDN kế tốn thuế TNDN; tìm hiểu thực trạng chế độ kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa hệ thống kế toán Việt Nam để đánh giá thành tựu đạt được; mặt tồn tìm ngun nhân; qua thực tế hạch tốn kế toán thuế TNDN DN vừa nhỏ địa bàn quận 7- HCM để từ đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện phương pháp kế toán thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa  Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: TP HCM – địa bàn quận - Phạm vi thời gian: Dữ liệu nghiên cứu lấy từ 2008 - 2012 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chủ yếu đề tài tìm hiểu thực tế tình hình hạch tốn kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7- TP Hồ Chí Minh đồng thời vận dụng phương pháp trình học tập phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh số phương pháp kế toán Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: - Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận đặc điểm kế toán thuế TNDN; - Qua khảo sát, đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN DN nhỏ vừa địa bàn quận 7- TP HCM, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN DN nhỏ vừa - Luận văn đề xuất số quan điểm, giải pháp điều kiện cần thực để hồn thiện kế tốn thuế TNDN DN nhỏ vừa Việt Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến luận văn Vấn đề kế toán thuế TNDN Việt Nam số tác giả nghiên cứu Cụ thể theo tác giả Trầm Thiện Ân (2004) nghiên cứu giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020 hay theo tác giả Nguyễn Lê Diễm Thúy (2006) nêu vấn đề nghiên cứu kế toán thuế TNDN -thực trạng giải pháp hoàn thiện, … 6.1 Luận văn Trầm Thiện Ân (2004)-Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trầm Thiện Ân (2004) –trang 5- nghiên cứu “Giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020” tác giả dựa lý luận thuế TNDN, tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc áp dụng thuế TNDN từ năm 1999 đến năm 2004 điều kiện nước ta, đồng thời có tham khảo việc áp dụng số quốc gia Từ đưa vấn đề cần hồn thiện sắc thuế TNDN cho phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam thời gian tới Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết để khái quát lên lý luận thuế TNDN phương pháp nghiên cứu thực nghiệm từ thực tế, kết hợp thêm phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá q trình áp dụng thuế TNDN điều kiện kinh tế Việt Nam; nêu nguyên nhân tồn định hướng giải pháp chủ yếu khả thi nhằm hoàn thiện thuế TNDN phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước Đối tượng nghiên cứu đề tài toàn DN thuộc thành phần kinh tế lãnh thổ Việt Nam Định hướng hoàn thiện tác giả thống nghĩa vụ thuế DN nước DN có vốn đầu tư nước ngồi; thuế TNDN phải đảm bảo bao quát hết khoản thu nhập cần điều tiết cho ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách điều kiện cắt giảm thuế nhập theo CEPT (là chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung cho Khu vực Thương mại Tự ASEAN –AFTA); phải khắc phục tồn thuế Lợi tức; tạo điều kiện thuận lợi đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước; đảm bảo thuế TNDN dễ hiểu, dễ làm, ổn định công theo xu hướng cải cách thủ tục hành thuế Trên sở giải pháp hoàn thiện tác giả Trầm Thiện Ân dựa vào tiêu chí loại hình doanh nghiệp tiêu chí cư trú đối tượng nộp thuế Tuy nhiên việc phân chia thiết nghĩ gây khơng bình đẳng loại hình kinh tế đối tượng nộp thuế Đây nhược điểm giải pháp hoàn thiện luận văn 6.2 Luận văn Nguyễn Lê Diễm Thúy-2006 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Võ Văn Nhị Nguyễn Lê Diễm Thúy (2006)- trang 2- nghiên cứu “Kế toán thuế TNDN thực trạng giải pháp hồn thiện” tác giả dựa nghiên cứu vấn đề lý luận để làm rõ chất thuế TNDN; nghiên cứu phương pháp kế toán thuế TNDN theo thơng lệ chuẩn mực kế tốn quốc tế; tìm hiểu kế tốn thuế TNDN theo số mơ hình kế toán tiên tiến quốc gia nhằm rút học kinh nghiệm việc hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam; xác định rõ khác biệt lợi nhuận kế toán theo mục tiêu tài lợi nhuận chịu thuế theo mục tiêu tính thuế; khảo sát thực trạng kế tốn thuế TNDN Việt Nam chế độ kế toán Nhà nước ban hành năm qua vận dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp thực tế; đưa giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam điều kiện Luận văn nghiên cứu phương pháp xác định lợi nhuận BCTC hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam để đáp ứng nhu cầu thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng khác kinh tế thị trường Tác giả đề xuất sửa đổi, bổ sung số quy định kế tốn tài hành kế toán thuế TNDN Luận văn tập trung nghiên cứu với hai liệu đầu lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế lợi nhuận theo mục tiêu tài Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Tác giả tìm hiểu thực trạng kế toán thuế TNDN hệ thống kế toán Việt Nam qua giai đoạn, nguyên nhân tồn lĩnh vực kế toán Việt Nam, tập trung tìm hiểu tình hình thực kế tốn thuế TNDN số loại hình doanh nghiệp, nêu vướng mắc khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trình thực chế độ kế tốn chưa có hướng dẫn cụ thể để xử lý Trên sở nghiên cứu kế toán thuế TNDN số quốc gia giới thực tế kế toán thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam để bước cải cách cho phù hợp theo chuẩn mực kế toán số 17 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7-TP HCM Chương 3: Hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7-TP HCM 94 minh, đối chiếu, so sánh, phân tích đủ sức thuyết phục, phục vụ tác nghiệp tốt nhất.Tranh thủ lãnh đạo cấp ủy, quyền cấp, phối hợp chặt chẽ với đoàn thể nhân dân để pháp luật thuế triển khai hiệu lực, đồng thời trì liên tục phong trào thi đua nộp thuế tốt, thu thuế tốt, biến ngày nộp thuế thành ngày hội, đóng góp xây dựng quê hương, đất nước Với mục tiêu trở thành quan thuế đại, hoạt động chuyên nghiệp hiệu lực hiệu quả, đối tác tin cậy tổ chức, cá nhân việc thực pháp luật thuế phấn đấu đưa Việt Nam trở thành nước đứng hàng đầu xếp hạng thuận lợi thuế khu vực Đông Nam Á thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ, ngày 29/11/2012, Tổng cục Thuế tổ chức họp báo công bố Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 1766/QĐ-TCT ngày 01/11/2012, xác định giá trị mà ngành Thuế ln coi trọng, xây dựng gìn giữ lâu dài là: “Minh bạch-chun nghiệp-liêm -đổi mới” Tun ngơn ngành Thuế Việt Nam văn kiện quan trọng lời tuyên bố, kính cáo ngành Thuế Việt Nam trước xã hội sứ mệnh, nguyên tắc, tầm nhìn, tiêu chuẩn hành động mình, coi lời thề nguyền tổ chức thuế cán công chức thuế xã hội Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam thể ý thức trách nhiệm tâm trị xã hội cao tồn ngành Thuế nói chung cán nhân viên Chi cục thuế quận nói riêng Chúng ta tin tưởng tổ chức thuế, cán thuế làm tốt lời tuyên bố cao Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7: - Không ngừng nâng cao lực quản lý điều hành cho cán nhân viên DN cán kế tốn Tích cực đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, chủ động sáng tạo áp dụng kiến thức cơng nghệ tiên tiến, chương trình kế tốn, quản lý mới; xây dựng DN phát triển bền vững - Nghiêm chỉnh chấp hành quy định nhà nước kế toán thuế TNDN Chuẩn mực kế toán số 17, Luật kế toán, Luật thuế TNDN…; Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán phải theo dõi đầy đủ, rõ ràng; Thực lập báo cáo tài rõ ràng, minh bạch, đủ độ tin cậy; loại bỏ báo cáo tài mang tính đối phó với quan thuế…để báo cáo tài nơi cung cấp thông tin đáng tin cậy cho đối tượng sử dụng Để thực tốt luật thuế TNDN, yếu tố định người kinh doanh; người kinh doanh phải có ý thức tự giác việc chấp hành pháp luật sách thuế Nhà nước, lấy thước đo từ việc tuân thủ pháp luật thuế số thuế nộp cho Nhà nước làm niềm tự hào kinh doanh Doanh nghiệp cần phải nhận thức việc chấp hành tốt pháp luật sách để DN tồn phát triển lâu bền, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng minh bạch đặc biệt việc chấp hành pháp luật yêu cầu hàng đầu đất nước ta gia nhập vào tổ chức thương mại giới KẾT LUẬN CHƯƠNG III Việc xác lập làm rõ mối quan hệ lợi nhuận kế tốn theo mục tiêu tài lợi nhuận chịu thuế theo mục tiêu tính thuế nhằm thay đổi nhận thức sai lệch đa số người lập, trình bày sử dụng thơng tin BCTC nhằm hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn theo phương pháp minh bạch cơng khai Bên cạnh đó, vấn đề hồn thiện cần phải giải thông qua quy định sửa đổi cần thiết BCTC theo mục tiêu tài quy định thuế có liên quan Vấn đề hồn thiện kế tốn thuế TNDN q trình khơng trách nhiệm riêng Nhà nước mà cịn trách nhiệm từ phía doanh nghiệp Việc giải cách đồng vấn đề tạo động lực phát triển cho hệ thống kế toán Việt Nam theo định hướng với hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp dễ hiểu, minh bạch, công khai đầy đủ tạo thuận lợi cho DN nhỏ vừa kế tốn thuế TNDN KẾT LUẬN CHUNG Vấn đề hồn thiện kế tốn thuế TNDN nói chung cho địa bàn quận –TP HCM nói riêng q trình khơng trách nhiệm riêng Nhà nước mà cịn trách nhiệm từ phía doanh nghiệp Việc giải cách đồng giải pháp kiến nghị nêu giúp cho thơng tin kế tốn cung cấp dễ hiểu, minh bạch, đầy đủ qua tạo thuận lợi cho quan thuế kiểm soát hành thu thuế giúp doanh nghiệp kê khai tốn thuế cách dễ dàng, nhanh chóng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001-2005), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo Quyết định 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Chuẩn mực kế toán số 17- thuế Thu nhập doanh nghiệp (Ban hành công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Hồ sơ kiểm tra thuế số doanh nghiệp địa bàn quận Luận văn Nguyễn Lê Diễm Thúy-2006 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Võ Văn Nhị Luận văn Trầm Thiện Ân (2004)-Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Luật kế toán: Luật số 03/2003/QH11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật số Số: 57-L/CTN năm 1997, 14/2008/QH12 năm 2008 Luật số 32/2013/QH13 năm 2013) 10 Một số tạp chí tài năm 2011 năm 2012 11 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, ng ày 07/6/2007 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Nghị định số 3-CP, ngày 06/01/1997 Chính phủ việc thành lập quận Thủ Đức, quận 2, quận 9, quận 12 … 13 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP, ngày 30/6/2009 Chính phủ trợ giúp phát triển DN nhỏ vừa 14 Nghị định số 90/2001/NĐ-CP, ngày 23/11/2001 Chính phủ trợ giúp phát triển DN nhỏ vừa 15 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP, ngày 07/6/2007 Chính phủ, quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 16 Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành cơng bố 06 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 4) 17 Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 18 Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 Bộ tài Hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị tr ường, giải nợ xấu 19 Võ Văn Nhị (2009), Hướng dẫn Thực hành Kế toán Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa - Đã cập nhật đến Tháng 3/2009, NXB Thống kê 20 Võ Văn Nhị (2009), Thuế kế tốn thuế, NXB Giao thơng vận tải DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP KHẢO SÁT TẠI QUẬN STT Tên Doanh nghiệp Địa Ngành nghề Giám đốc Cty TNHH SX TM DV TruyÒn Th«ng Ých R4-48 KP H−ng Gia 5, PMH, Quận Quảng cáo mua bán điện Phạm Thị Tuyết Cty TNHH Tân Tự Lực 1333/35 Huỳnh Tấn Phát KP.04 P.Phú Sản xuất mua bán nớc uống Nguyễn Thanh Sang Doanh Nghiệp T Nhân Tú Cầu BC-9 Hng Vợng 3, PMH, Q7 Mua bán thực phẩm dnh cho Đon Thị Huệ Công Ty TNHH TM DV Xây Dựng H Nam 195A Nguyễn Thị Thập, Q7 Mua bán lắp đặt máy móc Nguyễn Thị Thu H Cty TNHH TM Điện Tử Nguyên Thịnh 264/10/4 KP1 P.Tân Hng, Q7 Mua bán sản xuất gia công Nguyễn Thuỳ Trang Công Ty TNHH SX Vμ TM §iƯn Tư Am My 131C Lâm Văn Bền, Q7 Sản xuất mua bán thiết bị Ngun Phan Cty TNHH SX X©y Dùng TM An Lạc 30/91/34/17 Lâm Văn Bền KP4 P.Tân Xd công trình dân dụng Võ Trờng Giang DNTN SX TM Dịch Vụ Thanh Duy Phơng 62 Đờng số 53, Q7 Đóng sửa chữa tu , x lan Võ Thị Thanh CTy CP T Vấn Đầu T XD Trung Nam Lập dự án đầu t T vấn đấu Đo Văn Sáu 10 Công Ty TNHH XD- TM Nguyên Khôi 11 Công Ty TNHH XD- TM Hơng Sơn 26 Đờng Số P.Bình Thuận, Q7 Số Lô L, Khu dân c Phú Mỹ Đờng Số Xây dựng công trình công nghiệp v d 75/52 A1 Lê Văn Lơng, Khu phố Xd công trình dân dụng Phạm Phong Nguyên Nguyễn Ngäc Dung 12 C«ng Ty TNHH XD - TM- DV Thuận Thanh 7E1 Đờng số 48 KDC Tân Quy Đông Xây dựng công trình dân 13 Cty Cổ Phần Hng Hải Thuận Phong 45 Đờng Số 27 P.Tân Phong Kinh doanh vận tải hng hoá 14 CTy TNHH Thiết Bị Kỹ Thuật Mê Kông 1C3 -11 Sky Garden Phú Mỹ Hng 15 Công Ty Cổ Phần Tân Trung Sơn 5.03A lầu Thiên Sơn Plaza 800 16 CTy TNHH Thu Anh Phơng Đông 426A Nguyễn Thị Thập T vấn đầu t− (trõ t− vÊn tμi 17 CTy TNHH S¶n XuÊt TM Trí Nhân 4/7A Trần Xuân Soạn P.Tân Hng 18 Cty TNHH TM DV Vận Tải Nhật Thắng 8/9 Bùi Văn Ba P.Tân Thuận Đông Sản xuất, mua bán thiết bÞ Ngun Hå Ỹn tr−êng häc, Kinh doanh vËn chun hng Phạm Văn Thắng 19 Công Ty CP SX KD Việt Phú Hng 777 Huỳnh Tấn Phát P.Phú Thuận Sản xt vμ mua b¸n gi−êng, Ngun ThÕ Ho¸n 20 Cty TNHH Giải Pháp Một Đô La 77/26/15 Đờng Chuyên Dùng P.Phú Mỹ Kinh doanh dịch vụ quảng 21 Cty TNHH MTV Vận Tải Hiền Lơng 29 Mai Văn Vĩnh Kinh doanh vận tải hng hoá 22 Công Ty TNHH TM Vận Tải H Gia 22J Đờng số 3J C xá Ngân hng Mua bán, sản xuất phân bón, Đậu Xuân H 23 Cty Cổ Phần TM Không Gian Xanh BB4-8 KP.Mỹ Khang P.Tân Phú Mua bán cho thuê trang thiÕt uNgun Qc Thanh 24 CTy TNHH TM- DV N÷ Hoμng Néi ThÊt R4-59 H−ng Gia V Phó Mü H−ng P.Tân Trang trí nội thất, ngoại thất Phan Thị Cẩm Page nPhạm Nhựt Thanh Trần DoÃn Mạnh LMua bán thiết bị văn phòng, Nguyễn Xuân Anh hng kim Dịch vụ nh đất, môi giới bất Nguyễn Thị Ngọc Đm Chí Hùng Lê Long Hoa Bùi Hiền Lơng 25 Cty Cổ Phần TM Dịch Vụ Đồi Xanh D1-02 Lô CN7 KP.Mỹ Giang Đờng O Kinh doanh dịch vụ bất động Đo Thị Mỹ Linh 26 Công Ty TNHH TM DV Phó HiƯp Gia 96/13/5 T©n Mü, Khu Bán buôn đồ dùng khác cho Nguyễn Thị Chiên 27 Công Ty TNHH Đèn Pha Lê 458 Nguyễn Thị Thập Đo Thị Phợng 28 CTy TNHH MTV Truyền Thông Hon Cầu Đờng 81 P.Tân Quy Bán lẻ đồ điện gia dụng,giờng Quảng cáo 29 CTy CP Thực Phẩm Chất Lợng Năm Sao 68 Đờng số 7, Khu dân c Phú Mỹ Bán buôn thực phẩm Đỗ Thị Thủy 30 Công Ty TNHH Si Gòn Tôm tầng 9, tòa nh Quốc Cờng Gia Lai, số Bán buôn thực phẩm 31 Công Ty TNHH Inavate-Av Lầu 1, Smart Building, số 793/49/1 Trần (Doanh nghiệp có vốn đầu t Bạch Ngọc Hồng 32 Công Ty TNHH Bảo Long Hậu 267 Lê Văn Lơng P.Tân Quy Bán buôn thực phẩm 33 Công Ty TNHH MTV Thăng Nông 157 đờng 79, Phng Tõn Quy, Q7 34 CTy TNHH Đầu T Tam Phong Việt Nam R4-24 Mỹ Ton Phạm Thái Bờng Phú Bán buôn chuyên doanh khác Văn Thị Ngọc Tuyết cha đ (Doanh nghiệp có vốn đầu t Đỗ Đình Long 35 CTy TNHH DV T Vấn Vận Tải Du Lịch 2/2B Đo Trí P.Phú thuận Đại lý du lịch 36 Công Ty TNHH TM Dịch Vụ Hơu Sa 37 Công Ty TNHH Gill E18 Dự án công ty Tân Thuận Nam, Đờng Gò ô 009 khu phố Mỹ Hong - H5, Nguyễn Bán lẻ hng hóa khác Nghiêm Thị Hoi Na c Nh hng v dịch vụ ăn Ngun Vị Mai Linh 38 C«ng Ty TNHH Happe Holdings 90A Đờng số Khai thác quặng kim loại quí Trơng Thị Bích 39 Công Ty TNHH Dịch Vụ Lê Thanh Thủy AC 2-4 Cảnh Viên Cho thuê máy móc, thiết bị v Lê Thanh Thủy 40 Công Ty TNHH XuÊt NhËp KhÈu Lý Gia 41/36/10 Chuyªn Dïng P.Phú Mỹ Bán buôn thực phẩm 41 CTy CP Đầu T V DV Đô Thị Phớc An 554D Lê Văn Lơng Hoạt động cấp tín dụng khác Nguyên Văn Liêm 42 Công Ty TNHH TM DV Tiên Thanh 160/33 Nguyễn Văn Quỳ, Khu phố Sửa chữa máy vi tính v thiết Đon Văn Tới 43 Công Ty TNHH MTV Kỹ Thuật - DVĐất Việt 54/37/14 Lê Văn Lơng P.Tân H−ng 44 Cty TNHH Một Thành Viên Hiếu Liêm B¸n buôn thực phẩm Nguyễn Thanh Lan H Thị Cúc Nguyễn Phớc Bảo Huỳnh Thanh Liêm Nguyễn Hồng Đặng Thế Hiển 38/15 Lê Văn Lương P.Tân Hưng, Phường Tân H Mua bán vật liệu xây dựng, hàng tran Nguyễn Văn Liên 45 Cty TNHH XDTMSX DV Kỹ Thuật Tân Phước Thịn 66A Đường Số 21 P.Tân Quy Xây dựng cơng trình dân dụng, công nBùi Kim Oanh 46 CTy TNHH MTV TM DVViễn Thông Duyên 177 Nguyễn Thị Thập P.Tân Phú Hoạt động viễn thông khác 47 CTy TNHH TM Dịch Vụ Thiết Bị Đại Tín 1113/25 Huỳnh Tấn Phát P Phú Thuận Bán buôn ô tô v xe có động Nguyễn Thị Vân 48 CTy TNHH TM DV Xuất Nhập Khẩu Hong 011 Đờng số 3, Q7 Bán buôn đồ dùng khác cho 49 CTy TNHH TM Dịch Vụ Khánh Hong Co 330 Lê Văn Lơng, Q7 50 CTy TNHH TM Xt NhËp KhÈu Kim ViƯt 12 Ngun ThÞ ThËp, Q7 Hoạt động trung tâm, Nguyễn Quốc Khánh đại lý t Bán buôn đồ dùng khác cho Văn Thủy Quý Hoa Page Phạm Hong Long Nguyễn Văn Hoμng BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA Xin Qúy vị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi đánh dấu vào ô trống phiếu điều tra Xin chân thành cảm ơn! Mọi thông tin giữ bí mật nhằm phục vụ cho nghiên cứu đề tài “Kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7–Thực trạng giải pháp hoàn thiện” Để hoàn thành đề tài, mong nhận quan tâm giúp đỡ Quý Anh/Chị việc tham gia trả lời bảng câu hỏi Trước bắt đầu trả lời, mong Quý Anh/Chị đọc ý đây:  Trả lời tất câu hỏi (theo dẫn bảng câu hỏi)  Tất thông tin mà Quý Anh/Chị cung cấp bảng câu hỏi, chúng tơi sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài, ngồi ra, chúng tơi hồn tồn khơng sử dụng cho mục đích khác  Bảng câu hỏi bao gồm trang Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Quý Anh/Chị I THÔNG TIN CHUNG Họ tên: Chức vụ: Bộ phận: Điện thoai: Tên doanh nghiệp khảo sát: Địa II.THƠNG TIN DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu (đánh dấu x) Nhà nước Liên doanh Đầu tư nước TNHH Cổ phần DN Tư nhân Lĩnh vực kinh doanh (đánh dấu x) Công nghiệp Sản xuất kinh doanh tổng hợp Xây dựng Các lĩnh vực kinh doanh khác Thương mại dịch vụ Cụ thể: Quy mô doanh nghiệp (đánh dấu x) DN quy mô vừa DN quy mô nhỏ DN quy mô siêu nhỏ Hình thức ghi sổ kế tốn (đánh dấu x) Hình thức nhật kí chung Hình thức nhật kí chứng từ Hình thức nhật kí- Sổ Cái Hình thức kế tốn máy Hình thức Chứng từ ghi sổ Phần mềm kế tốn III THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TNDN DN áp dụng chế độ kế toán theo định đây? (đánh dấu x) Quyết định 15/2006 Quyết định 48/2006 Doanh nghiệp khấu hao TSCĐ theo phương pháp (đánh dấu x) Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Khấu hao nhanh/Số dư giảm dần có điều chỉnh Phương pháp khấu hao theo khối lượng số lượng sản phẩm Đơn vị Anh/Chị có trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ khơng? Có Nếu có tỷ lệ trích: … % Khơng Thuế TNDN tạm tính Năm 2011, tốn thuế TNDN, DN có bị lỗ khơng? Có Khơng Năm 2012 DN dùng tờ khai tạm tính mẫu nào? 01A/TNDN 01B/TNDN Khi tính thuế tạm tính quý bị lỗ DN thực chuyển lỗ nào? Quyết toán thuế Khi thực toán thuế năm 2012 vừa qua, DN có bị lỗ khơng? (đánh dấu x) Có Không DN định chuyển lỗ quý 2013 năm sau nào? Doanh nghiệp mở loại sổ để theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Doanh nghiệp Anh/Chị có thường xuyên phát sinh khoản chênh lệch tạm thời theo Quy định quan thuế với chế độ kế toán mà DN áp dụng khơng? Có Khơng DN phát sinh khoản chênh lệch tạm thời nào? Khi phát sinh chênh lệch tạm thời, Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả, đơn vị Anh/Chị hạch toán vào đâu? Khi tốn thuế TNDN cơng ty Anh/Chị bị loại chi phí - Lãi vay vượt mức - Chi phí lương - Chi trang phục - Khấu hao tài sản cố định - Chi ngun liệu vượt mức - Chi khơng có hóa đơn, chứng từ - Các chi phí khơng thuộc loại kể trên: 10 Cơng ty có sử dụng phần mềm iHTKK để khai thuế qua mạng hay khơng? Có Khơng 11 Khi tốn thuế 2012 vừa qua, công ty áp dụng văn để làm cơng tác kế tốn thuế TNDN? - Thông tư 130/2008 - Thông tư 123/2012 - Thông tư 28/2011 - Thông tư 140/2012 - Thông tư 18/2011 - Thông tư 52/2011 - Thông tư 170/2011 12 Đơn vị Anh/Chị có gặp phải khó khăn làm báo cáo thuế TNDN tạm tính khơng? Có Khơng Nếu có, xin Anh/Chị cho biết khó khăn nào? 13 Anh/Chị cập nhật văn luật cách nào?(đánh dấu x) - Tự cập nhật website Bộ tài chính, Tổng cục thuế - Tham gia diễn đàn kế toán - Cách khác 14 Cơng ty có tổ chức cho Anh/Chị tham gia buổi hội thảo tư vấn thuế hàng năm khơng? Nếu có tổ chức đâu, hướng dẫn?(đánh dấu x) 15 Theo Anh/chị Chuẩn mực kế tốn số 17 khó thực phức tạp (đánh dấu x) - Có - Khơng 16 Tiền phạt làm sai quy định thuế có coi chi phí hợp lý?(đánh dấu x) Có Khơng 17 Tiền lương khơng đăng kí kế hoạch tiền lương với quan thuế có tính vào chi Phí hợp lý khơng?(đánh dấu x) Có Khơng DN có trích quỹ dự phịng tiền lương khơng Có Khơng Nếu có tỷ lệ trích lập ? Bút tốn ghi nhận quỹ dự phòng tiền lương nào? Chi phí ghi nhận quỹ có tính làm chi phí hợp lý ? 18 Tiền thưởng cho nhân viên có coi chi phí hợp lý khơng?(đánh dấu x) - Có - Khơng - Phải quy định rõ nội quy công ty 19 Trao đổi hàng hóa, dịch vụ tương tự chất giá trị theo Anh/Chị có ghi nhận doanh thu khơng?(đánh dấu x) - Có - Khơng - Khơng ghi nhận doanh thu coi doanh thu tính thuế 20 Giá bán trả tiền giá bán trả tiền chậm đâu sở tính thuế?(đánh dấu x) - Giá bán trả tiền - Giá bán trả tiền chậm 21 Chi ủng hộ, tài trợ DN chi khoản Được Không trừ trừ Lý không trừ Ủng hộ đồng bào lũ lụt Ủng hộ địa phương nơi DN đóng trụ sở Ủng hộ giáo dục, y tế Tài trợ làm nhà tình nghĩa 22 Xu hướng công ty xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế để giảm khó khăn cơng tác kế tốn Vậy Q Cơng ty có theo xu hướng hạch tốn cơng ty nay.(đánh dấu x) Có Khơng 23 DN Anh/Chị có biện pháp để thực xu hướng xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế ? 24 Ý kiến nhận xét chung Anh/Chị quy định ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán q trình hạch tốn thực tế doanh nghiệp? 25 Anh/Chị có ý kiến lực, trình độ nhân viên kế tốn số lượng cần thiết để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán điều kiện doanh nghiệp 26 Theo Anh/Chị Doanh nghiệp siêu nhỏ có nên áp dụng hình thức khốn thuế TNDN khơng?(đánh dấu x) 27 Có  Khơng  Theo Anh/Chị Doanh nghiệp nhỏ việc áp dụng kế toán thuế TNDN theo Quyết định 48 phù hợp hay khơng?(đánh dấu x) 28 Có  Không  Theo Anh/Chị Doanh nghiệp vừa có nên áp dụng kế tốn thuế TNDN theo Chuẩn mực kế tốn số 17 khơng?(đánh dấu x) 29 Có  Khơng  Theo Anh/Chị điều kiện DN nhỏ vừa hưởng thuế suất thuế TNDN 20% có cần thay đổi khơng?(đánh dấu x) Có  Khơng  Nếu có, xin Anh/Chị cho biết cần thay đổi nào? 30 Số lượng nhân viên kế toán doanh nghiệp Anh/Chị : Xin chân thành cám ơn Anh/Chị! Ngày tháng năm 2013 Người hỏi ý kiến kí tên ... thu? ?? TNDN kế toán thu? ?? TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7 -TP HCM Chương 3: Hồn thiện kế tốn thu? ?? TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 7 -TP HCM CHƯƠNG... chất thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp; nghiên cứu phương pháp kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp theo thông lệ chuẩn mực kế toán quốc tế Khảo sát thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quận 7, TP. .. phí thu? ?? thu nhập hành thu nhập thu? ?? thu nhập hành xác định lợi nhuận lỗ kỳ Thu? ?? thu nhập hành: Là số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thu? ?? thu? ?? suất thu? ??