Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần tư vấn đại lý thuế TPM 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRỊNH NGỌC MINH THƢ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẠI LÝ THUẾ TPM KHÓ.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRỊNH NGỌC MINH THƢ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRỊNH NGỌC MINH THƢ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỲNH HOA TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 TĨM TẮT Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nƣớc Thuế có vai trị quan trọng Nhà nƣớc xã hội Đây nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách, đồng thời khoản đóng góp bắt buộc nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nƣớc Nhận thức đƣợc tầm quan trọng kế toán thuế doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mong muốn thân muốn học hỏi thêm, tác giả xin thực nghiên cứu kế toán thuế giá trị gia tăng công ty Cổ phần Tƣ vấn Đại lý thuế TPM Bài nghiên cứu sâu làm rõ cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty Cổ phần Tƣ vấn Đại lý thuế TPM Bài viết phân tích đặc điểm kế tốn nói chung làm rõ kế tốn thuế giá trị gia tăng nói riêng để rút ƣu, khuyết điểm nhƣ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế đơn vị LỜI CAM ĐOAN Em tên là: TR NH NG C MINH THƢ – MSSV: 050606180398, sinh viên lớp HQ6GE07, trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp: HO N THIỆN TO N THU GI TR GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN V ĐẠI LÝ THU TPM Giảng viên hƣớng d n: TS NGUYỄN QUỲNH HOA Bài khóa luận nghiên cứu riêng em Các số liệu tài liệu tham khảo trung thực, xác đƣợc trích d n đầy đủ Trong tr nh thực đề tài cịn có nhiều thiếu sót kiến thức sơ sài nhƣng nội dung tr nh bày khóa luận biểu kết em đạt đƣợc dƣới hƣớng d n Tiến sĩ Nguyễn Qu nh Hoa Em xin cam đoan rằng: Những nội dung tr nh bày khóa luận khơng phải ch p từ bất k tiểu luận có trƣớc Nếu không thật, em xin chịu trách nhiệm lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng 04 năm 2022 TÁC GIẢ TRỊNH NGỌC MINH THƯ LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy, khoa ế tốn – iểm tốn trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh giảng dạy cho em kiến thức bổ ích, chuyên môn năm học vừa qua em Trên sở lý luận nhƣ kiến thức thực tế m nh em xin mạnh dạn đƣa số kiến nghị để cơng ty xem x t hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty nói riêng cơng tác kế tốn nói chung dù biết khơng phải vấn đề đơn giản mà sinh viên đại học chuẩn bị tốt nghiệp giải đƣợc Trong tr nh làm khóa luận em đƣợc hƣớng d n h trợ nhiều giáo viên hƣớng d n m nh – Cô Nguyễn Qu nh Hoa, nhờ tƣ vấn cô giúp em hồn thành khóa luận cách đầy đủ Tuy nhiên tr nh độ em cịn hạn hẹp, chƣa nhiều kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập ngắn nên hóa luận tốt nghiệp chứa đựng sai sót, mong quý thầy anh chị kế tốn đóng góp hoàn thiện Xin chân thành gửi lời cảm ơn đến GVHD – Cô Nguyễn Qu nh Hoa anh chị Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM tƣ vấn h trợ em nhiều tr nh thực hồn thiện khóa luận MỤC LỤC TĨM TẮT LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VI T TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC HÌNH ẢNH LỜI MỞ ĐẦU 10 ĐẶT VẤN ĐỀ 10 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 11 2.1 Mục tiêu tổng quát 11 2.2 Mục tiêu cụ thể 11 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 11 ĐỐI TƢỢNG V PHẠM VI NGHIÊN CỨU 11 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu .11 4.2 Giới hạn phạm vi nghiên cứu 12 PHƢƠNG PH P NGHIÊN CỨU 12 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 12 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 12 BỐ CỤC B I B O C O 13 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUY T VỀ TO N THU GI TR GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP .14 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 14 1.1.1 hái niệm thuế giá trị gia tăng 14 1.1.2 Đặc điểm đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng 14 1.1.3 Căn phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 16 1.2 ế toán thuế giá trị gia tăng 21 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng 21 1.2.2 Chứng từ kế toán 23 1.2.3 Tài khoản sử dụng 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TO N THU GI TR GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN V ĐẠI LÝ THU TPM 28 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM 28 2.1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM 28 2.1.2 Chức nhiệm vụ phận công ty 28 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TPM 29 2.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng công ty TPM 32 2.2.1 Chứng từ kế toán 32 2.2.2 Sổ kế toán sử dụng 38 2.2.3 ê khai, khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng 41 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT V C C T LUẬN VỀ TO N THU GI TR GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN & TƢ VẤN ĐẠI LÝ THU TPM 48 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TPM 48 3.1.1 Ƣu điểm 48 3.1.2 Nhƣợc điểm 48 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TPM 49 3.2.1 Về sổ sách kế toán 49 3.2.2 Về việc tổ chức hạch toán ban đầu 50 T LUẬN 51 T I LIỆU THAM HẢO .53 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SDĐ Số dƣ đầu k SDCK Số dƣ cuối k SPS Số phát sinh NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TGĐ Tổng giám đốc TCKT Tài kế tốn BHXH Bảo hiểm xã hội HĐCT Hóa đơn chứng từ CSKD Cơ sở kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ NK Nhập GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: ết cấu TK 133 25 Sơ đồ 1.2: ết cấu TK 3331 26 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2.2: Quy tr nh ghi sổ kế toán thuế GTGT 38 Sơ đồ 2.3: Quy tr nh hạch toán thuế GTGT đầu vào phần mềm kế toán 39 DANH MỤC HÌNH ẢNH H nh 2.1: M u hóa đơn GTGT mua vào 34 H nh 2.2: M u hóa đơn GTGT bán 37 H nh 2.3: M u phiếu nhập mua hàng (hóa đơn GTGT đầu vào) 40 10 LỜI MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ Trƣớc xu phát triển hội nhập khu vực giới, đất nƣớc ta bƣớc củng cố phát triển kinh tế theo hƣớng cơng nghiệp hóa, đại hóa Đặc biệt bối cảnh kinh tế nƣớc ta nay, Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Thƣơng mại Thế giới WTO, việc mở cửa thị trƣờng nƣớc tạo hội cho phát triển kinh tế Việt Nam nhƣng đặt nhiều thách thức doanh nghiệp nƣớc Đối với bất k doanh nghiệp nào, để tạo dựng uy tín phát triển bền vững, nhà quản lý doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc vai trò thơng tin kinh tế tài Các thơng tin đƣợc kế toán thu thập tổng hợp giúp nhà quản lý nắm đƣợc t nh h nh tài cơng ty, sách phát triển kinh tế đất nƣớc,… để từ đƣa định hoạt động phù hợp Các thơng tin kế tốn quan trọng công ty, v việc tổ chức cơng tác kế tốn hồn chỉnh mang lại hiệu cao việc cần thiết doanh nghiệp Có nhiều khâu quan trọng tổ chức kế tốn doanh nghiệp, tổ chức thuế kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng hệ thống kế toán thuế m i doanh nghiệp ế toán thuế GTGT tốt giúp cơng ty xác định xác số thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nƣớc, từ cơng ty có kế hoạch chủ động nộp thuế, hồn thành tốt nghĩa vụ với Nhà nƣớc, tránh t nh trạng chậm nộp thuế ảnh hƣởng đến mối quan hệ doanh nghiệp quan Nhà nƣớc Trong tr nh t m hiểu, em thấy công ty Cổ phần & Tƣ vấn Đại lý thuế TPM v n tồn t nh trạng kê khai thiếu số nghiệp vụ liên quan kế tốn thuế GTGT vơ t nh nhập thiếu nên d n đến số thuế nộp quan thuế kiểm tra th phải nộp thêm tiền phạt Nhận thức đầy đủ đắn vai trò, ý nghĩa việc tổ chức kế toán thuế GTGT, sau thời gian t m hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM kết hợp kiến thức đƣợc học trƣờng Đại học Ngân Hàng 40 Công ty sử dụng phần mềm kế toán TPM Platform Thuế GTGT đầu vào đƣợc thể hóa đơn GTGT nhà cung cấp phiếu chi tiền mặt cơng ty, hóa đơn trả lại hàng cho ngƣời bán… Căn hóa đơn GTGT kế toán mua hàng nhập liệu nghiệp vụ mua hàng, thông tin liên quan đến thuế GTGT đầu vào Theo quy tr nh thực kế toán phần mềm cơng ty th kế tốn mua hàng ngƣời đƣợc phân quyền nhập liệu nghiệp vụ mua hàng bao gồm nhập liệu giá trị hàng mua, thuế GTGT tổng giá trị tốn lơ hàng Cũng v mà phần mềm kế toán phân hệ kế toán có mối liên hệ mật thiết với Đầu phân hệ mua hàng số liệu đầu vào phân hệ thuế GTGT Các nghiệp vụ phát sinh nhập nhập lại nhiều lần mà số liệu đƣợc chuyển từ phần nhập liệu kế tốn mua hàng sang cho kế tốn thuế Hình 2.3: Mẫu phiếu nhập mua hàng (hóa đơn GTGT đầu vào) 41 2.2.3 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng 2.2.3.1 Kê khai thuế giá trị gia tăng Việc kê khai nộp thuế đƣợc thực hàng tháng - Căn hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào - Căn hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán kế tốn lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán - Cuối tháng bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán chứng từ tài liệu liên quan khác lập tờ khai thuế GTGT - Căn tờ khai thuế GTGT tài liệu liên quan khác lập báo cáo toán thuế GTGT Sau lập tờ khai thuế GTGT, phịng kế tốn cơng ty gửi cho quan thuế kèm theo bảng tổng hợp, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bảng tổng hợp, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Theo quy định thời 42 gian gửi tờ khai thuế GTGT hàng tháng cho quan thuế chậm 20 ngày đầu tháng Hiện công ty sử dụng phần mềm “H trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng cung cấp miễn phí cho tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế Phần mềm “H trợ kê khai thuế” cung cấp cho công ty chức sau: - Lập tờ khai thuế điền thông tin tờ khai thuế phụ lục kê khai theo quy định văn pháp luật thuế - Các nội dung hƣớng d n việc tính thuế, khai thuế sắc thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai thuế cách xác nhanh chóng Phần mềm đƣợc xây dựng sở công nghệ mã vạch chiều (mã hóa thơng tin thành mã vạch) kết xuất in tờ khai thuế có mã vạch để doanh nghiệp gửi tờ khai cho quan thuế Thơng qua mã vạch mã hóa thơng tin tờ khai, quan Thuế đảm bảo xác nhanh chóng Sau kê khai sở kinh doanh cần phải in tờ khai có mã vạch chiều, ký tên đóng dấu nộp cho quan thuế theo quy định hành (in thành ba bộ, quan thuế lƣu giữ lại bộ, cịn lại lƣu giữ cơng ty để phục vụ công tác kiểm tra sau này) Dƣới giới thiệu sơ sử dụng phần mềm H trợ kê khai thuế: 43 Sau bật phần mềm lên, kế toán viên thấy giao diện nhƣ h nh ế toán điền mã số thuế công ty vào phần “Mã số thuế”, sau kích hoạt vào chữ “Đồng ý” Mã số thuế Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM 0312787706 Nếu lần sử dụng phần mềm th lên giao diện nhƣ sau: 44 Trên giao diện bắt buộc ngƣời sử dụng phải điền đầy đủ thông tin doanh nghiệp m nh Một số thông tin bắt buộc nhƣ: - Ngƣời nộp thuế: “Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM” - Địa trụ sở: “ 28 Nguyễn Đ nh Chiểu” - Quận/ huyện: “Quận 1” - Tỉnh/ thành phố: “Thành phố Hồ Chí Minh” - Điện thoại: “0909199416” Fax, email, ngành nghề kinh doanh, số T ngân hàng, ngƣời ký tờ khai bỏ qua - Ngày bắt đầu năm tài chính: “01/01” - Cơ quan thuế cấp Cục: có cho m nh lựa chọn, tùy theo doanh nghiệp m nh tỉnh hay thành phố toàn quốc, chọn “HCM – Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh” - Cơ quan thuế quản lý: chi cục thuế quận, huyện thành phố Ở chọn “Chi cục thuế quận 1” Tiếp kế tốn kích chuột vào chữ “Ghi” sau có dịng chữ “Đã ghi liệu thành cơng”, kế tốn đóng giao diện lại cách kích vào chữ “Đóng” Ngay sau giao diện ra: 45 Lựa chọn dòng “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)” mục ê khai phần thuế giá trị gia tăng 46 hơng cần chọn phụ lục, kích chọn đồng ý, giao diện nhƣ sau: Tại kế tốn bắt đầu kê khai hóa đơn, chứng từ bán Lƣu ý kê khai cần phải điền xác thơng tin Phần đƣợc chia thành mục nhƣ sau: Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% Ví dụ: Ngày 30/01/2020, theo hóa đơn bán ký hiệu TP/19E số 0002029 Công ty Cổ phần & Tư vấn đại lý thuế TPM cung cấp cho Công ty TNHH Angels US với nội dung đóng phí dịch vụ đại lý thuế tháng 01/2020, tổng tiền toán 2.000.000 đồng 47 ế toán tiến hành kê khai vào phần mềm “H trợ kê khai thuế” nhƣ sau: ê khai vào phần “Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%” hi kê khai phải điền thông tin nhƣ: ý hiệu hóa đơn: TP/19E Số hóa đơn: 0002029 Ngày, tháng năm phát hành: 30/01/2020 Tên ngƣời mua: Công ty TNHH Angels US Mã số thuế ngƣời mua: 0311678535 Tên hàng hóa, dịch vụ: Phí dịch vụ đại lý thuế tháng 01/2020 Doanh số bán chƣa có thuế: 2.000.000 Thuế suất: 0% 2.2.3.2 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng Hàng tháng vào tƣời khai thuế GTGT, sở tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT Bút toán khấu trừ thuế GTGT đƣợc thực vào cuối tháng, sau xác định đƣợc tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bán Về nguyên tắc đƣợc khấu trừ theo số nhỏ hơn, công ty thực việc khấu trừ thuế GTGT theo nguyên tắc quy định 2.2.3.3 Nộp thuế giá trị gia tăng Hàng tháng sau nhận đƣợc thông báo nộp thuế quan thuế, thời gian quy định (chậm không q ngày 25 tháng tiếp theo), kế tốn cơng ty thực nộp thuế theo quy định 48 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC KẾT LUẬN VỀ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN & TƢ VẤN ĐẠI LÝ THUẾ TPM 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TPM 3.1.1 Ưu điểm ế toán thuế GTGT phận quan trọng kế tốn thuế cơng ty Cũng nhƣ cơng tác kế tốn thuế th cơng tác kế tốn thuế GTGT đƣợc trọng nhằm đảm bảo chấp hành tốt quy định pháp luật thuế tạo đƣợc ấn tƣợng tốt đối tác cơng ty Cơng tác kế tốn thuế đƣợc tổ chức thực hợp lý Quy tr nh luân chuyển chứng từ, quy tr nh xử lý thông tin, luân chuyển liệu phận đƣợc thực đồng thống Các phần hành kế tốn có mối liên hệ mật thiết với nhau, đầu phân hệ đầu vào phân hệ Các phân hệ kế tốn có tƣơng tác đối chiếu với nên có sai sót th dễ dàng phát Phƣơng pháp tính thuế GTGT phù hợp giúp kế tốn cơng ty dễ dàng tập hợp số liệu, lên báo cáo giúp công ty xác định xác số thuế GTGT phải nộp 3.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Về sổ kế tốn Cơng ty chƣa tiến hành mở sổ tài khoản theo tháng mà theo dõi sổ Nhật kí chung, việc tổng hợp thuế GTGT nghiệp vụ phát sinh k gặp nhiều khó khăn thời gian để dị x t D n đến sai sót tr nh tổng hợp chi phí phát sinh thuế GTGT 3.1.2.2 Về việc tổ chức hạch tốn ban đầu 49 Nói chung việc hạch tốn ban đầu cơng ty tốt, nhiên cơng ty v n chƣa có phận kế toán chuyên phụ trách thuế mà nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc khác, d n đến việc theo dõi thuế gặp khó khăn Mặt khác có phận chuyên trách theo dõi thuế GTGT th chắn chứng từ thuế GTGT đƣợc theo dõi đầy đủ hơn, xác tránh t nh trạng sai sót hóa đơn GTGT hạch toán muộn d n đến thuế GTG đầu vào không đƣợc khấu trừ 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng công tyTPM Trên sở nhận x t chủ quan, qua t m hiểu thực tế cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn thuế GTGT Công ty kết hợp với kiến thức lý luận đƣợc học tập nghiên cứu nhà trƣờng, em xin đƣa số ý kiến kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.2.1 Về sổ sách kế toán Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: Sổ chi tiết tài khoản 1331 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Sổ chi tiết tài khoản 1332 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi sổ thuế GTGT đầu vào Bên cạnh đó, cơng ty nên mở thêm sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu nhƣ mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế tốn lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp đƣợc sổ chi tiết 50 3.2.2 Về việc tổ chức hạch tốn ban đầu Cơng ty cần phân cơng kế tốn chun trách thuế, có thuế GTGT Ngƣời kế tốn chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tƣợng không đƣợc khấu trừ thuế GTGT kê khai không k Sau kiểm tra chặt chẽ hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào sổ liên quan Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT nhƣ hành vi gian lận trở nên tinh vi phịng kế toán đặc biệt kế toán phụ trách thuế GTGT phối hợp với quan thuế để phát hóa đơn giả, gian lận hi có kế toán chuyên trách thuế, kế toán thuế GTGT tránh đƣợc hạn chế, vƣớng mắc tr nh thực phần hành kế toán hi chuyên sâu vào lĩnh vực giúp ngƣời kế tốn nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể đơn vị m nh 51 KẾT LUẬN Một đánh giá chung để nhận x t tổng thể Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM: nói từ thành lập cơng ty có bƣớc vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao, tạo dựng đƣợc vị trí vững ngành dịch vụ Thành tích đƣợc thể qua nhiều giấy khen, khen ghi nhận đóng góp cơng ty cho xã hội Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM cơng ty có máy kế tốn tƣơng đối gọn nhẹ song nghiệp vụ phát sinh lớn công ty v n thực đầy đủ phần hành kế tốn theo u cầu quản lý cơng ty Bộ tài Qua tr nh nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty mà cụ thể cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty, em nhận thấy cơng ty làm theo chế độ kế tốn thuế GTGT, thực việc kê khai thuế, nộp thuế theo nhƣ hƣớng d n quan thuế Nhận thức đƣợc phần tầm quan trọng thuế GTGT, công ty đƣa vào áo dụng cải cách, đại hóa cơng tác kế tốn thuế Các hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán đƣợc lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty v n cịn tồn hạn chế quanh việc hạch toán kế toán thuế GTGT cụ thể la vƣớng mắc việc hạch toán thuế GTGT xin hoàn bất hợp lý chế độ kế toán luật thuế GTGT; chƣa cập nhật đƣợc thông tƣ hƣớng d n kê khai thuế GTGT đƣợc khấu trừ tờ khai thuế với hóa đơn trƣờng hợp đặc biệt Những hạn chế tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp, dù hay nhiều nhƣng làm ảnh hƣởng, gây khó khăn cho kế tốn viên việc thực cơng tác kế tốn thuế GTGT; bên cạnh hạn chế cịn tồn 52 ảnh hƣởng tới quyền lợi thuế doanh nghiệp V mong thời gian tới công ty nên có biện pháp khắc phục hạn chế nhƣ phân cơng kế tốn chun trách thuế, rút ngắn thời gian giữ lần xin hoàn thuế, 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật: Luật thuế giá trị gia tăng (Luật số 13/2008/QH12) ngày 03/6/2008 Cơng ty văn hóa Hà Nội (2018), “Kế tốn thuế doanh nghiệp”, nhà xuất Tài Chính Tiếng Việt: Mai Thanh Thúy (2012), Hạn chế gian luận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thƣơng mại tỉnh Tiền Giang, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM Nguyễn Thị Thủy Trang (2016), Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Thuận Thành – tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ Luật học, Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Lịch (2013), T nh h nh thực luật thuế giá trị gia tăng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH MTV Xi Măng Sơng Gianh, hóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Kinh tế Huế, TP Huế Trần Thị Bích Diệp (2013), Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH May Yes Vina, hóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng, TP Hải Phòng Trần Thị Ngun (2012), Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Thƣơng mại Đơng , hóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng, TP Hải Phòng Vũ Thị Mai Lan (2015), Thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ ngành Luật, Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội 54 Các trang web: https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-co-ban-ve-thue-gia-tri-gia-tang -vat- aspx?fbclid=IwAR1x8tO_trVD3dFcujw9lm8gEJoFUrllwtt2l4Mq_1uF24Z76FN9qNg140, truy cập ngày 12/01/2022; https://tpm.com.vn/vi/, truy cập ngày 12/01/2022; https://ppivietnam.vn/co-cau-to-chuc-va-dieu-hanh-bo-may-ke-toan-trong- doanh-nghiep-thuc-teT40d26v177.htm?fbclid=IwAR0Ei_K0AbyHsOzooUj4ccKf5JJJ2rNqrimznR6eET A3FNNUxo78jl0Jsho, truy cập ngày 12/01/2022; https://jobsgo.vn/blog/phong-ke- toan/?fbclid=IwAR01hmIaEsULeI2d6F4aRLpY7GkujotckuUCBxPlh1MicDF2Yw 3yzr6nwS8, truy cập ngày 18/01/2022; https://luatthienminh.com.vn/943-nhiem-vu-va-chuc-trach-cua-thu-quy- trong-co-quan-nhanuoc.html?fbclid=IwAR1a2X28vWBwFHteixcW2xW6l0cAi8bkkmNKBK26jdNen cTqTYNH9NR5vgo, truy cập ngày 21/01/2022; http://tvugate.tvu.edu.vn/bitstream/TVU_123456789/1070/1/TOMTAT%20LUAN %20VAN%20SBV%20-%20LE%20THI%20MY%20LINH.pdf, truy cập ngày 04/02/2022 ... TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần & Tƣ vấn đại lý thuế TPM 2.1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần & Tư vấn đại lý thuế TPM. .. GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN & TƢ VẤN ĐẠI LÝ 14 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị. .. TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN & TƢ VẤN ĐẠI LÝ THUẾ TPM 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TPM 3.1.1 Ưu điểm ế toán thuế GTGT phận quan trọng kế tốn thuế cơng ty Cũng