Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán thuế tndn tại CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn đại lý THUẾ TPM

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẠI LÝ THUẾ TPM Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Khánh Dung Nhóm sinh viên thực hiện TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 052019 Họ và tên Lớp MSSV Lương Thị Lan Linh ĐHKT11I 15086071 Đỗ Thị Duy Tiền ĐHKT11E 15052091 Trương Nguyễn Quỳnh Trang ĐHKT11E 15086441 Trần Thị Trinh ĐHKT11E 15051221 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌ.

BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Khánh Dung Nhóm sinh viên thực hiện: Họ tên Lớp MSSV Lương Thị Lan Linh ĐHKT11I 15086071 Đỗ Thị Duy Tiền ĐHKT11E 15052091 Trương Nguyễn Quỳnh ĐHKT11E Trang 15086441 ĐHKT11E 15051221 Trần Thị Trinh TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 05/2019 BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Khánh Dung Nhóm sinh viên thực hiện: Họ tên Lớp MSSV Lương Thị Lan Linh ĐHKT11I 15086071 Đỗ Thị Duy Tiền ĐHKT11E 15052091 Trương Nguyễn Quỳnh ĐHKT11E Trang 15086441 ĐHKT11E 15021221 Trần Thị Trinh TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 05/2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài “PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KÉ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐAI LÝ THUẾ TPM”là đề tài nghiên cứu độc lập khơng có chép từ người khác Đề tài sản phẩm mà chúng em nổ lực nghiên cứu trình học tập trường Đại Học Cơng Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh thực tập Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại Lý Thuế TPM Trong trình nghiên cứu viết chúng em có kham khảo số tài liệu nguồn khác có ghi rõ nguồn gốc phần tài liệu kham khảo Chúng em xin chịu trách nhiệm trước lời cam đoan LỜI CẢM ƠN Chặng đường chinh phục tri thức bốn năm trường Đai học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh lả hỗ trợ nhiệt tình từ thầy, Ban chủ nhiệm khoa Kế tốn – Kiểm tốn, đặc biệt thầy mơn trực tiếp truyền động lực học tập cho bao hệ sinh viên Thời gian học tập trau dồi trường khoảng thời gian nuôi dưỡng thái độ, nhận thức, đạo đức cho công dân ngưỡng trưởng thành; khoảng thời gian rèn luyện vốn sống, kỹ sống với bạn bè đồng trang lứa, với buổi họp nhóm hay sinh hoạt cộng đồng, quan trọng bốn năm học trở thành người kế toán, kiểm toán viên để tự lập sống tương lai Nếu khơng có quan tâm, tạo động lực công tác tổ chức tốt trường, cụ thể Ban chủ nhiệm khoa Kế tốn – kiểm tốn chúng em khó hoàn thành tốt mục tiêu đặt định học tập trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, với lòng biết ơn sâu sắc nhất, trước hết nhóm chúng em xin gửi đến Ban giám hiệu trường Đại học Cơng Nghiệp Tp.Hồ Chí Minh với tồn thể giảng viên khoa Kế Tốn – Kiểm Toán lời cảm ơn chân thành Nơi mà suốt thời gian qua tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em học tập, rèn luyện tìm hiểu thêm nhiều tri thức Đặc biệt, chúng em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Khánh Dung, người dành nhiều thời gian hướng dẫn, tận tụy tâm huyết để giúp em hoàn thành tốt Khóa luận lời cảm ơn sâu sắc Cô với tri thức tâm huyết nhiệt tình hướng dẫn truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian thực khóa luận Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phịng ban Cơng ty Cổ phần tư vấn & Đaị lý thuế TPM, tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu thực tiễn suốt thời gian thực tập công ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần tư vấn & Đaị lý thuế TPM giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt khóa luận Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện báo cáo chúng em không tránh khỏi sai sót, chúng em mong nhận ý kiến đóng góp từ giảng viên quý cơng ty để khóa luận chúng em hoàn thiện Một lần chu1nng em xin kính chúc giảng viên trường Đại học Cơng nghiệp Tp.Hồ Chí Minh dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng thời kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty Công ty Cổ phần tư vấn & Đaị lý thuế TPM dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Chúng em xin chân thành cảm ơn! Tp.HCM, tháng 05 năm 2019 Nhóm sinh viên thực NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………….…………………… …………………………………………………………………….………………………… ……………………………………………………………….……………………………… ………………………………………………………….… ………………………………… ……………………………………………………….……………………………………… ………………………………………………….…………………………………………… …………………………………………….………………………………………………… ……………………………………….……………………………………………………… ………………………………….…………………………………………………………… …………………………….………………………………………………………………… ……………………….……………………………………………………………………… ………………….…………………………………………………………………………… …………….………………………………………………………………………………… ……….……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….……… ……………………………………………………………………………….……………… ……………………………………………………………………….……………………… ……………………………………………………………….……………………………… ……………………………………………………….……………………………………… TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … Năm 2019 Xác nhận GVHD NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện ) ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………….…………………… …………………………………………………………………….………………………… ……………………………………………………………….……………………………… ………………………………………………………….… ………………………………… ……………………………………………………….……………………………………… ………………………………………………….…………………………………………… …………………………………………….………………………………………………… ……………………………………….……………………………………………………… ………………………………….…………………………………………………………… …………………………….………………………………………………………………… ……………………….……………………………………………………………………… ………………….…………………………………………………………………………… …………….………………………………………………………………………………… ……….……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….……… ……………………………………………………………………………….……………… ……………………………………………………………………….……………………… ……………………………………………………………….……………………………… ……………………………………………………….……………………………………… TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … Năm 2019 Xác nhận GVPB DANH MỤC VIẾT TẮT TT BTC Thơng tư Bộ tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BVMT Bảo vệ mơi trường BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD BP NV BP HTKH CV CCDV Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận hỗ trợ khách hàng Công văn Cung cấp dịch vụ DV Dịch vụ NN Nhà nước HĐ Hợp đồng GTGT Giá trị gia tăng QLDN Quản lý doanh nghiệp PT Phiếu thu PC Phiếu chi TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TS Thuế suất TT Thông tư TNCN Thu nhập cá nhân VAT Thuế giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Mã hiệu Tên tài khoản 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 11211 TIỀN GỬI VP BANK 11212 Tiền gửi Ngân hàng BIDV 11213 Tiền gửi Ngân hàng ACB (VND) 11214 Tiền gửi ngân hàng Vietcombank (VND) 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 138 Phải thu khác 1388 Phải thu khác 141 Tạm ứng 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1541 Chi phí lương, khoản trích theo lương 15412 Chi phí lương, khoản trích theo lương_BP HTDN 15413 Chi phí lương, khoản trích theo lương_BP NV 1542 Chi phí hoa hồng cho người giới thiệu 15422 Chi phí hoa hồng cho người giới thiệu_BP HTDN 1543 Phần mềm kế toán 15431 Phần mềm kế toán_BP Quản Lý 15433 Phần mềm kế tốn_BP NV 156 Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 213 Tài sản cố định vơ hình 2135 Chương trình phần mềm 214 Hao mịn tài sản cố định 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 242 Chi phí trả trước 2421 Chi phí trả trước ngắn hạn 2422 Chi phí trả trước dài hạn 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược 331 Phải trả cho người bán 3311 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3338 Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác 33382 Các loại thuế khác 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả cơng nhân viên 335 Chi phí phải trả 6428122 Chi phí trực tiếp khác_BP HTDN 6428123 Chi phí trực tiếp khác_BP NV 6428129 Chi phí trực tiếp khác (k HĐ) 64282 Chi phí tiền khác (gián tiếp/phân bổ) 642821 Chi phí giao tế chung 6428211 Chi phí giao tế chung_BP Quản Lý 6428212 Chi phí giao tế chung_BP HTDN 6428213 Chi phí giao tế chung_BP NV 6428219 Chi phí giao tế chung (k HĐ) 642822 Chi phí liên hoan cơng ty 6428221 Chi phí liên hoan cơng ty_BP Quản Lý 6428222 Chi phí liên hoan cơng ty_BP HTDN 6428223 Chi phí liên hoan cơng ty_BP NV 6428229 Chi phí liên hoan cơng ty (k HĐ) 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 8111 Chi phí khác 8112 Chi phí khác (Nguyễn Kim Anh) 911 Xác định kết kinh doanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu: Mục tiêu phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu nội dung (gồm chương): ĐỀ TÀI: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan: 1.1.1 Các nghiên cứu nước: 1.1.2 Các nghiên cứu nước ngoài: 1.2 Nhận xét đánh giá nghiên cứu: 1.2.1 Nhận xét chung nghiên cứu liên quan: .7 1.2.2 Những vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu: .7 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN .9 2.1 Tiến trình áp dụng thuế TNDN Việt Nam .9 2.2 Sự cần thiết áp dụng thuế TNDN Việt Nam .10 2.3 Các khái niệm thuế TNDN 11 2.3.1 Những tác động Thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam nay: 11 2.3.2 Những trở ngại thuế TNDN Doanh nghiệp .12 2.3.3 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế TNDN 12 2.3.4 Các quy định Thuế TNDN .15 2.4 So sánh Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán Quốc tế IAS 12 Income : 20 2.4.1 Giống 20 2.4.2 Khác nhau: 21 2.5 Sự khác Chuẩn mực kế toán với Luật thuế TNDN .23 2.6 Định nghĩa Kế toán thuế TNDN: 24 2.7 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán .25 2.7.1 Thu nhập chịu thuế 25 2.7.2 Lợi nhuận kế toán 25 2.7.3 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM 27 3.1 Giới thiệu tổng quan công ty Cổ phần tư vấn & Đại lý thuế TPM 27 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển .27 3.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 28 3.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý công ty Cổ phần tư vấn & Đại lý thuế TPM 28 3.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần tư vấn & Đại lý thuế TPM 30 3.2 Thực trạng công tác thuế TNDN 35 3.2.1 Một số thông tin liên quan đến thuế TNDN công ty 35 QUY TRÌNH LẬP PHỤ LỤC CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 61 3.3 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý thuế TPM 68 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM 69 4.1 Nhận xét chung .69 4.1.1 Nhận xét chung Công ty 69 4.1.2 Bộ máy kế toán 70 4.1.3 Bộ máy kế toán thuế TNDN công ty 73 4.1.4 Công tác cập nhật thông tin liên quan kế toán thuế 75 4.1.5 Hệ thống tài khoản cơng tác kế tốn thuế 75 4.2 Mục đích u cầu hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN Cơng 76 4.2.1 Mục đích hồn thiện 76 4.2.2 u cầu hồn thiện cơng tác Kế toán thuế TNDN 77 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM 77 4.3.1 Hoàn thiện phương pháp ghi nhận .77 4.3.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ 78 4.3.3 Tổ chức cơng tác Kế tốn thuế TNDN 79 4.3.4 Về phía nhà nước 80 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Iven De hoon Tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty Trung Quốc Tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty: Bằng chứng từ cải cách thu thuế doanh nghiệp Trung Quốc PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện sắc thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến DN Thuế TNDN ảnh hưởng đến lợi ích sát sườn DN nên DN luôn đầu tư nghiên cứu thuế TNDN để giảm thiểu chi phí phải bỏ để nộp thuế Ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài ký định số 12/2005/QĐ-BTC ban hành cơng bố 06 CMKT đợt IV, có CMKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” coi chìa khố quan trọng giúp doanh nghiệp giải vướng mắc gặp phải hạch toán thuế thu nhập DN Là công ty hoạt động lĩnh vực tư vấn Kế toán, Kiểm toán Thuế Đến năm 2019, TPM xác định tập trung phát triển vấn đề cốt lõi dịch vụ tư vấn Thuế, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý thuế TPM đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh cơng tác kế tốn công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế TNDN, Công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty Cơng ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý thuế TPM, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế TNDN Đây rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Với mục đích khảo sát, kiểm nghiệm từ thực tế doanh nghiệp hạch tốn kế tốn thuế TNDN, tính thuế TNDN áp dụng CMKT số 17 nào? vướng mắc mà doanh nghiệp cịn gặp phải? thay đổi luật thuế TNDN? Đề tài “Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý thuế TPM” góp phần giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu: Trên sở tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề thuế, cơng tác kế toán thuế TNDN, Báo cáo hệ thống hóa vấn đề kế tốn thuế TNDN, vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Đề tài Báo cáo Khóa luận có sở khoa học giải pháp nhằm đưa phương hướng - hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty kiến nghị giải pháp cụ thể, khả thi Mục tiêu phạm vi nghiên cứu: Bài Báo cáo Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu vấn đề lý luận, làm rõ chất Thuế Thu nhập doanh nghiệp, phân tích quy trình tính thuế TNDN kế tốn thuế TNDN, tìm lỗ hỏng quy trình tính thuế TNDN Cơng ty CP Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM Đưa khác biệt Luật Thuế Luật Kế toán Doanh nghiệp thực nghĩa vụ hai loại thuế này, nhằm giải thích ảnh hưởng thuế lựa chọn sách kế tốn doanh nghiệp Song song với mục tiêu nghiên cứu trên, Báo cáo cịn nghiên cứu cơng tác kế tốn Thuế Thu nhập doanh nghiệp theo Luật định khảo sát đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế Công ty CP Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM nay, từ đề xuất giải pháp - phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế áp dụng Cơng ty Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn tập trung vào Luật thuế TNDN, chuẩn mực kế toán thuế TNDN văn quy phạm pháp luật có liên quan ảnh hưởng trực tiếp đến thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty CP Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM Phương pháp nghiên cứu: Đề tài thực kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính với phương pháp thống kê mơ tả, cách thu thập, phân tích, tổng hợp, so sánh thông tin liên quan sở lý thuyết thực tiễn thơng qua q trình tìm hiểu văn Pháp luật Thuế trình thực tập Cơng ty CP Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM Những thông tin thu thập chọn lọc, đánh giá, chứng minh nhằm đến nhận định cơng tác kế tốn thuế đồng thời đề xuất giải pháp hồn thiện Kế tốn Thuế TNDN Cơng ty Ngồi ra, đề tài cịn dựa việc khảo sát, thu thập thông tin Internet kết hợp với hướng dẫn Giảng viên Kết cấu nội dung (gồm chương): Chương 1: Tổng quan nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán thuế TNDN Chương 3: Thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần tư vấn & đại lý thuế TPM Chương 4: Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần tư vấn & đại lý thuế TPM ĐỀ TÀI: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan: 1.1.1 Các nghiên cứu nước: 1.1.1.1 Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình Đề tài nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Nhàn viết vào năm 2016, vấn đề nghiên cứu tác giả thể việc hồn thiện cơng tác thuế TNDN nhằm giải sai sót cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ An Bình Mục tiêu nghiên cứu đề tài xoay quanh việc hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN sở so sánh lý thuyết thực tiễn để rút học, phân tích thực trạng công tác Công ty để đưa giải pháp nhằm khắc phục mặt hạn chế doanh nghiệp Đối tượng nghiên cứu viết tập trung vào việc sâu nghiên cứu ván đề sở lý luận thực tiễn công tác kế tốn thuế TNDN, phạm vi nghiên cứu khơng gian luận nghiên cứu cong tác kế toán thuế TNDN phạm vi công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình, thời gian nghiên cứu chủ yếu sử dụng số liệu năm 2015 để đánh giá cơng tác kế tốn thuế TNDN, bên cạnh sử dụng số liệu năm 2013-2015 để nghiên cứu tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong luận này, tác giả sử dụng phương pháp thu thập số liệu như: nghiên cứu tài liệu, vấn trực tiếp, phương pháp quan sát; bên cạnh tác giả cịn sử dụng thêm phương pháp xử lý phân tích số liệu để làm rõ nguyên nhân làm ảnh hưởng đến thuế TNDN từ đưa biện pháp để khắc phục vấn để tồn Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty, tác giả đưa số kiến nghị để khắc phục vấn đề như: Thứ nhất, trì phát huy ưu điểm cơng tác kế tốn thuế TNDN để thực tốt nghĩa vụ Nhà nước Thứ 2, cơng tác theo dõi tình hình nộp thuế chư tốt nên phân công trách nhiệm cho nhân viên khác có cơng việc để tránh tình trạng nộp thuế khơng thời hạn làm phát sinh thêm khoản nộp chậm gây tổn thất cho Công ty Thứ 3, trình sử dụng phần mềm kế tốn Việt Nam, kế toán nên ý lưu liệu để cất trữ phịng mát làm chậm tiến đọ cơng việc ảnh hưởng đến nhu cầu cung cấp thông tin cho nhà lãnh đạo công ty Thứ 4, Luật thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung kế tốn cơng ty cần thường xun theo dõi, bổ sung, cập nhật thông tin chế độ tài kế tốn theo sát với tình hình thực tế phát sinh phù hợp với điều kiện kế tốn Cơng ty Thứ 5, Kế tốn trưởng phân bố lại công việc nhân viên, tránh tập trung nhiều công việc vào người giúp giảm bớt áp lực hồn thành cơng việc tốt Thứ 6, Kế tốn cơng ty phải khơng ngừng trau dồi kinh nghiệm, thường xuyên tham gia buổi tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ 1.1.1.2 Nghiên cứu hồn thiện kế tốn thuế TNDN DN Việt Nam: Đề tài nghiên cứu PGS-TS Nguyễn Thị Đông viết vào năm 2013 Việc nghiên cứu hồn thiện kế tốn thuế TNDN DN Việt Nam nghiên cứu có mục tiêu đánh giá, phân tích thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam, góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận khảo sát thực tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, CMKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chế độ kế toán doanh nghiệp, đề xuất số giải pháp điều kiện cần thiết nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Vấn đề nghiên cứu “Hồn thiện kế tốn thuế TNDN DN Việt Nam” tập trung đối tượng nghiên cứu số vấn đề sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp Việt Nam Đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp thực chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006, hoạt động lĩnh vực thương mại doanh nghiệp sản xuất, xây dựng địa bàn Tỉnh Nghệ An Trên sở đó, Luận văn đưa số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập phương diện khuôn khổ pháp lý tổ chức thực doanh nghiệp Trên sở Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, chứng minh để nghiên cứu kết khảo sát đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện Các phương pháp kỹ thuật cụ thể trình nghiên cứu Luận văn là: điều tra, khảo sát, vấn, chọn mẫu, dùng sơ đồ, biểu mẫu kết hợp với diễn giải, phân tích để trình bày kết nghiên cứu phương pháp luận nghiên cứu kết hợp nghiên cứu lý luận với khảo sát, tổng kết thực tiễn Nghiên cứu “Hoàn thiện kế toán thuế TNDN DN Việt Nam” đóng góp khơng nhỏ vào Luận văn hệ thống hoá số vấn đề lý luận đặc điểm kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Qua khảo sát, đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp DN lớn DN vừa nhỏ hoạt động lĩnh vực thương mại sản xuất, xây dựng địa bàn tỉnh Nghệ An Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam Ngoài ra, Luận văn đề xuất số quan điểm, giải pháp điều kiện cần thực để hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 1.1.1.3 Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020 Luận văn “Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020” nêu lên tính cấp thiết sau: Qua năm triển khai Luật Thuế TNDN điều tiết hầu hết khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề theo mục tiêu phát triển kinh tế Đảng Nhà nước, đáp ứng mục tiêu yêu cầu đề cải cách sách thuế bước II Từ đến năm 2020, kinh tế nước ta tiếp tục có bước phát triển mới, đồng thời bối cảnh hội nhập quốc tế hệ thống thuế cần nghiên cứu đảm bảo tính tương đồng Vì sách thuế giai đoạn phải tiếp tục hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu Mục đích chủ yếu Luận văn dựa lý luận thuế TNDN, tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc áp dụng thuế TNDN từ 1999 đến 2004 điều kiện nước ta, đồng thời có tham khảo việc áp dụng số quốc gia Từ đó, đưa vấ/n đề cần hoàn thiện sắc thuế TNDN cho phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam thời gian tới Về mặt phương pháp luận, Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết để khái quát lên lý luận thuế TNDN phương pháp nghiên cứu thực nghiệp từ thực tế, kết hợp thêm phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá trình áp dụng thuế TNDN điều kiện kinh tế Việt Nam Từ đó, đưa nguyên nhân tồn định hướng giải pháp chủ yếu khả thi nhằm hoàn thiện thuế TNDN phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước Cơ sở lý luận để nghiên cứu đề tài lấy Luật thuế TNDN áp dụng Việt Nam với phạm vi nghiên cứu rộng nước 1.1.2 Các nghiên cứu nước ngoài: 1.1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp nước thành viên Liên minh Châu Âu Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn “The financial Daily” gần tiến hành nghiên cứu cho thấy số tiền trung bình mà doanh nghiệp lớn EU chi cho tiền thuế TNDN 23,3% lợi nhuận họ Tác giả phân tích khoảng nợ thuế 25 cơng ty lớn - lớn Stock Exchange Amsterdam bao gồm Unilever, Heineken, ING Group and Philips xem xét khoản thuế TNDN họ phải trả nhiều quốc gia Châu Âu Phân tích cho thấy tỷ lệ thuế doanh nghiệp có khác đáng kể nước EU Tác giả sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh số liệu thuế suất nước khu vực, kết nghiên cứu cho thấy năm điểm thuế thấp hàng đầu cho Công ty lớn Liên Minh Châu Âu sau: - Bulgaria Trong khoảng thời gian gần đất nước tiếng với sách tài thuận tiện cho doanh nghiệp Tỷ lệ thuế TNDN thấp Liên minh Châu Âu cố định mức 10 phần trăm Thu nhập cá nhân bị đánh thuế tỷ lệ Ngồi ra, Bulgaria cịn thu hút doanh nhân với vị trí chiến lược, sở hạ tầng kinh doanh phát triển chi phí lao đơng thấp - Ireland Tỷ lệ thông thường thuế doanh nghiệp nước 12,5% thu nhập từ thương mại 25% thu nhập từ nguồn khác Hệ thống thuế địa phương ví dụ tốt khuyến khích cạnh tranh thúc đẩy đầu tư Thuế đánh vào thu nhập cá nhân lũy tiến biên độ từ 20 đến 40% - Latvia Đất nước thu thuế thu nhập doanh nghiệp mức 15 phần trăm cố định Vào tháng năm 2017, công ty đưa tỷ lệ thấp 12% cho doanh nghiệp siêu nhỏ để hỗ trợ cơng ty có doanh thu thấp đáp ứng yêu cầu cụ thể Latvia thu hút nhà đầu tư với lực lượng lao động lành nghề sở hạ tầng giao thông phát triển - Lithuania Litva coi quốc gia châu Âu thuận lợi thứ hai cho nhà đầu tư với mức thuế suất 15% Ngồi ra, kinh tế đánh giá top châu Âu tốc độ tăng trưởng nhanh Lithuania có sở hạ tầng kỹ thuật số bật, chi phí lao động thấp chun gia có trình độ - Slovenia Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp bình thường nước 19% Tuy nhiên, quốc gia cung cấp khoản giảm thuế đáng kể cho khoản đầu tư vào lĩnh vực R & D, tài sản cố định vơ hình thiết bị Từ kết nghiên cứu kham thảo mức thuế suất khác nước khu vực Liên minh Châu Âu, từ rút sách thuận tiện thuế suất, đưa chiến lược, thúc đẩy đầu tư khuyến khích cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam 1.1.2.2 Tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty: Bằng chứng từ cải cách thu thuế doanh nghiệp Trung Quốc Trong nghiên cứu mới, Jing Cai (Tĩnh Cai), Yuyu Chen, Xuan Wang (Xuân Vương) ngày 17 tháng 12 năm 2018 điều tra tác động thuế đổi công ty thí nghiệm tự nhiên Trung Quốc (Cai et al 2018) Bằng phương pháp điều tra, thu thập liệu, so sánh phân tích liệu doanh nghiệp vừa lớn Trung Quốc từ năm 1998 đến 2007 Nghiên cứu trình bày cụ thể: Vào tháng 11 năm 2001, Trung Quốc thực cải cách thu thuế tất công ty sản xuất thành lập vào sau tháng năm 2002, chuyển việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ cục thuế địa phương sang cục thuế nhà nước Sau cải cách, công ty tương tự thành lập trước sau năm 2002 phải trả mức thuế hiệu khác khác biệt quản lý ưu đãi hai loại văn phịng thuế Hình cho thấy cải cách thay đổi việc thực thi thu thuế, dẫn đến việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu gần 10% số cơng ty thành lập Vì cơng ty đăng ký trước năm 2002 không bị ảnh hưởng cải cách Để kiểm tra tác động thuế đổi mới, nhóm nghiên cứu kết hợp liệu toàn diện tất doanh nghiệp vừa lớn Trung Quốc từ năm 1998 đến 2007 với liệu sáng chế từ Văn phòng Sở hữu Trí tuệ Nhà nước (SIPO), bao gồm tất sáng chế áp dụng Trung Quốc vào năm 2014 Họ sử dụng liệu để đo lường ba khía cạnh hoạt động đổi - đầu vào (tỷ lệ lao động lành nghề), đầu (số lượng đơn xin cấp sáng chế) chất lượng (loại đặc điểm đơn xin cấp sáng chế) • Phân tích chúng tơi mang lại số kết quả: - Đầu tiên, mối quan hệ nhân thuế suất đổi doanh nghiệp Giảm thuế suất hiệu độ lệch chuẩn (0,01) làm tăng số lượng ứng dụng sáng chế trung bình lên 5,7% Cải cách kích thích chi tiêu tăng tỷ lệ lao động lành nghề lên 14% - Thứ hai, mức thuế thấp giúp cải thiện chất lượng sáng chế Tác động cải cách thuế ứng dụng sáng chế chủ yếu đến từ tác động sáng chế sáng chế - giảm thuế suất hiệu xuống độ lệch chuẩn giúp xác suất có ứng dụng sáng chế tăng 4,4% tăng số lượng đơn xin cấp sáng chế tiện ích lên 4,7 % Hơn nữa, chúng tơi cố gắng nghiên cứu đổi công ty bị ảnh hưởng cải cách thuế Chúng thử nghiệm hai chế tiềm năng: kênh hạn chế tài kênh trốn thuế Đầu tiên, chúng tơi kiểm tra xem việc giảm chi phí thuế giúp đỡ cách giảm bớt hạn chế tài hay khơng cơng ty sử dụng tiền tiết kiệm để thực hoạt động đổi Trong khuôn khổ tân cổ điển, chi phí R & D khấu trừ hồn tồn, thuế suất khơng ảnh hưởng đến đổi mới, khơng làm thay đổi lợi ích cận biên sau thuế chi phí đổi Tuy nhiên, thị trường tài khơng đầy đủ khơng hiệu công ty chủ yếu dựa vào lợi nhuận sau thuế mình, mức thuế suất thấp ảnh hưởng đến đầu tư đổi • Thứ hai, nguyên tắc, mức thuế suất hiệu thấp giải phóng nguồn lực mà cơng ty chi cho việc tránh thuế • Nghiên cứu nhóm đóng góp cho tài liệu có theo nhiều cách: - Đầu tiên, ngày có nhiều báo nghiên cứu tác động thuế việc định công ty, họ người phân tích tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty Trung Quốc Quan trọng hơn, nhóm người xem xét tác động thay đổi thực thi thuế thay giảm thuế rõ ràng hành vi đổi công ty - Thứ hai, nghiên cứu Jing Cai, Yuyu Chen, Xuan Wang đóng góp cho tài liệu thực thi thuế Tỷ lệ thuế GDP thấp đáng kể nước nghèo so với nước phát triển Một lý quan trọng cho doanh thu thuế thấp thực thi thuế yếu Họ thêm vào tài liệu cách quản lý khuyến khích quan thu thuế đóng vai trị quan trọng việc thực thi thuế lực thuế quốc gia 1.2 Nhận xét đánh giá nghiên cứu: 1.2.1 Nhận xét chung nghiên cứu liên quan: Nhìn chung nghiên cứu thuế TNDN nêu góp phần thúc đẩy quản lý, tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Những nghiên cứu mức thuế suất TNDN đề sách, chiến lược mức thuế suất nhằm thu hút nhà đầu tư, doanh nghiệp thúc đẩy phát triển cho kinh tế Việc tính thuế TNDN ngun tắc phải có hóa đơn, chứng từ, từ thúc đẩy doanh nghiệp, người kinh doanh phải trọng tổ chức thực tốt cơng tác mở sổ sách kế tốn, ghi chép, quản lý sử dụng hỏa đơn, chứng từ Do làm tốt cơng tác kế tốn, hóa đơn, chứng từ, đối tượng nộp thuế theo kê khai lập nộp tờ khai thuế tương đối hạn đầy đủ Tuy nhiên, nghiên cứu cịn mang tính bao qt, chưa sâu vào trường hợp cụ thể đối tượng doanh nghiệp nên chưa áp dụng nhiều vào thực tế, chưa phân tích cụ thể việc tính thuế TNDN Doanh nghiệp thực tế để lỗ hỏng, sai sót mà sở lý thuyết khơng thể trình bày hết 1.2.2 Những vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu: Việc hóa đơn sai sót buộc phải điều chỉnh dẫn đến việc hồn thuế khó khăn cho doanh nghiệp việc tính thuế TNDN cịn tồn đọng sai sót: ➢ Khơng thiết lập đầy đủ hồ sơ tài sản cố định, mua sắm TSCĐ khơng có hố đơn hợp lệ ➢ Thiếu bảng đăng ký tiền lương; hạch toán chi phí tiền lương thiếu hợp đồng lao động; bảng lương khơng có người ký nhận ➢ Thiếu bảng kê hồ sơ toán thuế (liệt kê danh sách hồ sơ đính kèm theo nhằm tránh thất lạc) ➢ Doanh nghiệp thụ hưởng chế độ miễn giảm ưu đãi đầu tư quên cách hạch toán báo cáo toán với quan thuế; chờ quan thuế đến kiểm tra để xác định số thuế miễn giảm ➢ Không chọn mục gia hạn nộp tiền thuế phát sinh thuế doanh nghiệp phải nộp có định gia hạn nộp thuế tổng cục thuế Vì mục đích chức Luật Thuế Luật Kế toán khác nên quy định sách thuế có khác biệt so với quy định sách kế tốn Điều làm cho thu nhập tính thuế khơng đồng với lợi nhuận kế tốn Vì thế, thuế TNDN kì xác định theo sách thuế có chênh lệch so với thuế TNDN xác định theo sách kế tốn Từ sai sót vấn đề cần đặt nghiên cứu để đưa giải pháp cụ thể, chi tiết thực tế từ Doanh nghiệp ... sở lý luận kế toán thuế TNDN Chương 3: Thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần tư vấn & đại lý thuế TPM Chương 4: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế TNDN cơng ty cổ phần tư vấn &. .. tốn thuế TNDN cơng ty cổ phần tư vấn & đại lý thuế TPM ĐỀ TÀI: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU... TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM Giảng