Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty CP tư vấn và đại lý thuế TPM 2

CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 2.1 Tiến trình áp dụng thuế TNDN Việt Nam Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức Thuế lợi tức loại thuế trực thu, mục tiêu đảm bảo nguồn thu ổn định ngày tăng ngân sách nhà nước Đối tượng nộp thuế lợi tức tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh lãnh thổ quốc gia Các hoạt động sản xuất nông nghiệp thuộc diện chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế lợi tức theo quy định Luật đầu tư nước Việt Nam hoạt động không áp dụng thuế lợi tức Thuế lợi tức tính dựa tổng lợi tức chịu thuế năm (khơng phân biệt hoạt động chính, phụ, thường xuyên hay không thường xuyên) thuế suất: Lợi tức chịu thuế = Tổng số doanh thu - khoản chi phí kinh doanh hợp lý, hợp lệ sở sản xuất kinh doanh có liên quan đến lợi tức chịu thuế kỳ khoản lợi tức khác lãi tiền cho vay, lý tài sản Thuế suất quy định riêng cho ba nhóm ngành sản xuất, kinh doanh: 25% ngành công nghiệp nặng, ngành khai thác; 35% ngành công nghiệp nhẹ; 45% thương nghiệp, ăn uống dịch vụ loại (Khoản Điều 1, Luật thuế lợi tức sửa đổi 19-L/CTN) Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới: giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới như: Thuế lợi tức với ba mức thuế suất xí nghiệp nước so với mức thuế suất xí nghiệp có vốn đầu tư nước cho thấy mức chênh lệch lớn Thuế lợi tức bổ sung huy động cho ngân sách hàng trăm tỷ đồng, nhược điểm mức huy động có phân biệt doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp ngồi quốc doanh có hai cách tính khác khơng cịn phù hợp với tình hình cơng ty cổ phần có thành phần kinh tế tham gia Mặt khác doanh nghiệp nhà nước áp dụng chế lợi tức bổ sung phải nộp sau trừ quỹ, mà hai quỹ phúc lợi quỹ khen thưởng trích vào tiền1ương, cấp bậc thực tế dẫn đến tình trạng có ngành duyệt đơn giá tiền lương khơng sát nên doanh nghiệp có lãi nhiều thường có quỹ tiền lương cao có trường hợp treo lại chưa chi tạo nên khơng bình đẳng doanh nghiệp nhà nước Vì vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm khắc phục nhược điểm chưa hoàn thiện Luật thuế lợi tức Đồng thời, đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn 2.2 Sự cần thiết áp dụng thuế TNDN Việt Nam Hiện nay, Luật thuế TNDN áp dụng thống cho tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thuộc thành phần kinh tế Qua nhiều năm thực Luật thuế TNDN khắc phục nhược điểm thuế lợi tức trước đây, làm cho thuế TNDN có thay đổi nội dung, hình thức liên quan đến loại thuế khác, đặc biệt thuế tiêu dùng Đây đồng cần thiết việc cải tổ hệ thống thuế nước ta bối cảnh kinh tế xã hội mới, lẻ: Thứ nhất, thông qua việc quy định miễn, giảm thuế cho dự án đầu tư, Luật thuế TNDN góp phần quan trọng khuyến khích tổ chức, nhân nước đầu tư thành lập doanh nghiệp mới, xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất Khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề, vùng kinh tế theo mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Đảng nhà nước Thứ hai, Luật thuế TNDN điều tiết hầu hết khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Số thu thuế TNDN tăng trưởng hàng năm chiếm tỷ trọng khoản 15% tổng thu thuế phí Thứ ba, thơng qua việc quy định doanh thu, khoản chi phí hợp lý phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, Luật thuế TNDN thúc đẩy sở kinh doanh tăng cường hạch tốn kinh doanh, củng cố cơng tác kế tốn, hóa đơn, chứng từ, tiết kiệm chi phí, bước nâng cao hiệu sản xuất Thứ tư, Luật thuế TNDN đơn giản, dễ thực so với Luật TLT trước Luật thuế TNDN với mức thuế suất chung 20% tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh 10 doanh công tác hoạch toán kế toán, việc xác định thu nhập chịu thuế, việc kê khai, nộp thuế, doanh nghiệp kinh doanh đa dạng, nhiều ngành nghề Do đó, tiết kiệm thời gian, chi phí vật chất, nhân lực sở kinh doanh quan thuế 2.3 Các khái niệm thuế TNDN Hiện nay, kinh tế nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp thành lập nhiều Để đóng góp vào ngân sách nhà nước doanh nghiệp phái đóng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN xem nguồn thu lớn nguồn thu thuế doanh nghiệp 2.3.1 Những tác động Thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam nay: • Về mặt tích cực: Trong năm qua, sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành có tác động tích cực thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội nước ta, nỗi bật điểm sau: - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có tác động tích cực việc cải thiện mơi trường đầu tư, kinh doanh, kích thích tăng trưởng, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Việc điều chỉnh giảm thuế TNDN xuống 20% quy định điều II TT 78/2014/TT-BTC không tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thành lập mà cịn tạo thêm tiềm lực tài cho doanh nghiệp đổi thiết bị, bổ sung vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành quy định sách ưu đãi cở sở chọn mức ưu đãi thuế cao Luật khuyến khích đầu tư nước Luật đầu tư nước Việt Nam để áp dụng chung cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp đầu tư nước khắc phục phân biệt đối xử ưu đãi đầu tư, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng, thúc đẩy đầu tư nước đầu tư nước ngồi phát triển, góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế cao năm vừa qua - Chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thực tập trung ưu tiên cho doanh nghiệp vừa nhỏ - doanh nghiệp khó khăn cần tiếp sức 11 sớm nhất, dã tạo tác động tích cực việc thực sách an sinh xã hội • Về mặt hạn chế: - Việc thay đổi thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều dẫn đến doanh nghiệp khó nắm bắt nhiều thời gian điều chỉnh kế tốn tính thuế cho phù hợp với thay đổi - Những ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có thời hạn, cịn gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp 2.3.2 Những trở ngại thuế TNDN Doanh nghiệp Luật thuế TNDN hành số nội dung cần tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội tình hình như: Chưa có quy định khống chế chi phí trừ chi phí trả lãi tiền vay vốn tương ứng với khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu (vốn mỏng) từ chưa đảm bảo bình đẳng doanh nghiệp sử dụng vốn chủ sở hữu để kinh doanh với doanh nghiệp sử dụng vốn vay (chi phí lãi vay tính vào chi phí) Đồng thời khơng đảm bảo an tồn tài cho DN, nợ xấu gia tăng; chưa có rà sốt xác định lĩnh vực, địa bàn cần tiếp tục ưu đãi khuyến khích đầu tư phát triển giai đoạn tới như: Ưu đãi thuế lĩnh vực công nghệ cao, lĩnh vực khoa học công nghệ để thực Luật công nghệ cao, Luật khoa học công nghệ; ưu đãi thuế dự án đầu tư Khu (Khu kinh tế, Khu công nghiệp, Khu công nghệ cao, Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Khu công nghệ thông tin tập trung); dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin; hoạt động đầu tư, cải tạo chung cư cũ; nơi nộp thuế; chuyển tiếp ưu đãi Bên cạnh đó, số quy định Luật thuế TNDN hành phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho cơng tác quản lý thuế 2.3.3 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế TNDN 2.3.3.1 Khái niệm Thuế TNDN Theo Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17): Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Toàn số thuế thu nhập tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm loại thuế liên quan khác khấu trừ nguồn tổ chức, 12 cá nhân nước ngồi hoạt động Việt Nam khơng có sở thường trú Việt Nam tốn cơng ty liên doanh, liên kết hay cơng ty tính khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có); tốn dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành 2.3.3.2 Đặc điểm Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.3.3 Vai trò Thuế TNDN kinh tế thị trường Vai trò thuế TNDN thể cụ thể: - Đầu tiên thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN): Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN nhằm đảm bảo trang trải cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, giống loại thuế khác, vai trò thuế TNDN bảo đảm nguồn thu ổn định không nhỏ cho NSNN thông qua việc ngày mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả bao quát hầu hết nguồn thu nhập phát sinh điều kiện kinh tế ngày phát triển, xuất nhiều loại hình thu nhập phức tạp tinh vi trước - Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước - Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế – xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Thông qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế, thuế TNDN góp phần định hướng cho Nhà Đầu tư đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, từ thực chuyển dịch cấu ngành kinh tế, chuyển dịch cấu vùng kinh tế 13 nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý, thực chiến lược phát triển kinh tế – xã hội đất nước thời kỳ Bên cạnh đó, thuế TNDN cơng cụ đánh giá hiệu hoạt động NNT Nhìn vào số thuế TNDN mà đơn vị phải nộp, so sánh số thuế TNDN doanh nghiệp ngành địa phương nước đánh giá khái quát hiệu SXKD đơn vị Đồng thời, thuế TNDN cịn có vai trị chuyển dịch cấu kinh tế Thơng qua sách miễn, giảm, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nước ưu tiên cho ngành cần phát triển để chuyển dịch, thu hút Nhà đầu tư từ ngành chưa cần phát triển sang ngành cần phát triển, phục vụ mục đích chuyển dịch cấu kinh tế 2.3.3.4 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN Căn vào điều luật thuế TNDN thì: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tổ chức khác thực hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định • Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phân chia thành nhóm sau đây: Các tổ chức doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam: Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, cơng ty nhà nước, nhóm cơng ty - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam • Tại khoản điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 quy định: Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: - Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam - Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp 14 - Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác - Đại lý cho doanh nghiệp nước - Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi thường xun thực việc giao hàng hố cung ứng dịch vụ Việt Nam - Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã: hợp tác xã, liên minh hợp tác xã tổ hợp tác Nhóm tổ chức khơng phải doanh nghiệp, hợp tác xã có thực hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập, gồm - Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam, gồm Tổ chức kinh tế tổ chức trị, trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quan hành chính, đơn vị nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: - Theo quy định Điều luật thuế TNDN thu nhập chịu thuế xác định đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập hợp pháp doanh nghiệp gồm nhóm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tổ chức kinh doanh - Thu nhập khác tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xố địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam 2.3.4 Các quy định Thuế TNDN 2.3.4.1 Phạm vi áp dụng Thuế TNDN 15 Phạm vi áp dụng thuế quy định Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008, người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế 2.3.4.2 Căn tính thuế TNDN Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật sau: Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nội: Theo quy định điều TT 78/2014/TT-BTC Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Căn tính thu nhập tính thuế: Theo quy định điều TT 78/2014/TT-BTC Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế+ Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) Trong đó: Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Trong đó: • Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa - Là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Là doanh thu bao gồm thuế giá trị giá tăng với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp • Các khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp: số tiền mà doanh nghiệp phải bỏ để phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp kỳ tính thuế Các khoản chi phí trừ bao gồm: - Các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản chi hoạt động giáo dục nghề nghiệp khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng an ninh doanh nghiệp 16 - Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Khoản chi 20 triệu phải có chứng từ tốn không dùng tiền mặt - Không thuộc khoản chi khơng trừ • Các khoản chi khơng trừ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: - Các khoản chi không đủ điều kiện trừ, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường - Tiền phạt: vi phạm hành chính, phần chi vượt mức theo quy định trích lập dự phịng - Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; - Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; - Khoản trích khấu hao tài sản cố định khơng quy định pháp luật; - Khoản trích vào chi phí không - Các khoản thu nhập miễn thuế (khoản điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp) • Xác định lỗ kết chuyển: (Theo điều TT 78/2014/TT-BCT) - Doanh nghiệp toán thuế mà bị lỗ chuyển lỗ năm tốn thuế trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau - Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm sau phát sinh lỗ • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (Theo điều 10, Nghị định 218/2013/NĐ-CP) - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng phổ biến 20% - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% Căn vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài để trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trường hợp 17 mỏ tài nguyên quý có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% • Kê khai, nộp thuế, toán thuế Nguyên tắc kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: - Khai toán thuế TNDN bao gồm khai toán thuế TNDN năm khai tốn thuế TNDN đến thời điểm có định việc doanh nghiệp thực chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đơi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt dộng - Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế TNDN năm, chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài - Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp có định việc doanh nghiệp thực chia, hợp sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, chậm ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày có định việc doanh nghiệp thực chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động - Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn nghĩa vụ thuế doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyện đổi loại hình tổ chức doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cô phần ngược lại, chuyển đối doanh nghiệp 100% vốn nhà Nhà nước thành Công ty cổ phần; trường hợp khác theo quy định pháp luật) khơng phải khai tốn thuế TNDN đến thời điểm có định việc chuyển đổi, doanh nghiệp khai toán thuế năm theo quy định • Hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp, gồm: - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư số 151/2014/TT-BTC - Báo cáo tài năm báo cáo tài đến thời điểm có định việc doanh nghiệp thực chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động 18 • Mơi trường pháp lý thay đổi liên tục, việc công ty phải cập nhật tuân thủ kịp thời quy định Luật kế toán vận hành song song với Luật thuế yêu cầu cao phận kế tốn Vì luật kế tốn Luật thuế có nét khác biệt để dung hòa Luật thuế Luật kế tốn địi hỏi phận kế toán cập nhật kịp thời quy định, nguyên tắc, chuẩn mực - Ngoài ra, việc phân loại khoản chi phí trừ khơng đươc trừ tính thuế gây nên nhiều khó khăn cho kế tốn cơng ty, khoản chi phí trừ không đựơc trừ quy định không rõ ràng, nhân viên kế tốn lại khơng nắm vững quy định nên cịn nhầm lẫn - Các khoản chi phí phúc lợi cho nhân viên phận nhân công ty đảm nhận nên kế tốn cơng ty khơng nắm rõ phần dẫn đến kế tốn khơng nắm rõ khoản chi từ vấn đề gây khó khăn cho việc đưa khoản vào chi phí trừ 4.1.3 Bộ máy kế tốn thuế TNDN công ty 4.1.3.1 Ưu điểm Luật thuế TNDN bước hồn thiện có nhiều thơng tư sửa đổi, bổ sung việc kê khai thuế TNDN Tuy có nhiều thay đổi liên tục Kế tốn viên ln cập nhật kịp thời thơng tư, luật thuế TNDN Chính phủ, Bộ Tài Chính Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế như: tờ khai toán thuế TNDN… Để thuận lợi việc kê khai thuế, hạn chế xảy sai sót, Cơng ty sử dụng phần mềm HTKK (phần mềm hỗ trợ kê khai thuế) để kê khai nộp thuế theo quy định Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn thuế TNDN chặt chẽ rõ ràng, Cơng ty tổ chức thực tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN việc kê khai toán thuế trung thực, hợp lý kịp thời 4.1.3.2 Hạn chế Việc theo dõi kế toán thuế cịn tập trung vào người nên cơng tác kế tốn thuế nhiều lúc khơng kịp thời xác Bộ máy kế tốn chưa có phận kế tốn thuế riêng biệt nên gây khó khăn cho kế tốn trưởng phải kiêm nhiệm q nhiều việc lúc gây nên nhiều áp lực Chưa đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 73 Công tác quản lý sử dụng, lưu trữ hóa đơn cịn nhiều hạn chế Ngồi ra, việc phân loại khoản chi phí trừ khơng đươc trừ tính thuế gây nên nhiều khó khăn cho kế tốn cơng ty, khoản chi phí trừ khơng đựơc trừ quy định khơng rõ ràng, nhân viên kế tốn lại khơng năm vững quy định nên cịn nhầm lẫn Ví dụ chi phí trợ cấp cho nhân viên khoản chi trả thường xuyên phải trả đóng bảo hiểm, khoản chi phí lại, xăng xe, điện thoại lại khơng đóng chưa phân loại được; chi phí ngành phần mềm, khơng xác định khoản chịu thuế GTGT hay khơng dẫn tới việc hóa đơn đầu vào có khấu trừ hay khơng, dẫn đến việc đóng thuế nhiều Các khoản chi phí phúc lợi cho nhân viên phận nhân cơng ty đảm nhận nên kế tốn cơng ty khơng nắm rõ phần dẫn đến kế tốn khơng nắm rõ khoản chi từ vấn đề gây khó khăn cho việc đưa khoản vào chi phí trừ Kế tốn cơng ty cịn gặp khó khăn vấn đề xác định số lỗ chuyển kì tính thuế Ngồi ra, việc xác định khoản chi phí phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh để đưa vào khoản đưa vào chi phí trừ khơng trừ gây khó khăn cho kế tốn thuế Ngồi ra, cơng ty cịn gặp vấn đề việc mua hàng hóa, dịch vụ từ cơng ty nhừng hoạt động, mau phải hàng hóa, dịch vụ từ cơng ty ngừng hoạt động chứng từ xem không hợp lệ loại chi phí trừ 4.1.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần tư vấn đại lý thuế TPM Để hạn chế việc kế toán kiêm nhiệm nhiều việc dẫn đến sai sót hay nghiêm trọng việc gian lận công ty nên tuyển thêm người mới, xếp phân chia công việc cách cụ thể để có xảy sai sót quy trách nhiệm cho cá nhân làm sai Công ty cần nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế TNDN, bên cạnh cơng ty cần có chế độ thưởng phạt rõ ràng nhân viên kế toán nhầm lẫn gây thiệt hại vật chất uy tín cho công ty Công ty nên tăng cường đào tạo nâng cao chun mơn cho kế tốn viên, đặc biệt kế tốn viên theo dõi cơng tác kế tốn thuế, cơng ty cho nhân viên học khóa hướng dẫn cụ thể luật thuế TNDN, để kế tốn phân biệt khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, khoản chi phí trừ khơng trừ; xác định 74 thời gian chuyển lỗ số lỗ chuyển qua năm theo quy định Khi gặp khó khăn vấn đề thuế mà kế tốn khơng giải được, kế tốn nên gửi công văn xin ý kiến quan Thuế vấn đề cịn vướng mắc Cơng tác quản lý sử dụng, lưu trữ hóa đơn cịn nhiều hạn chế, để khắc phục vấn đề này, cơng ty chuyển sang việc sử dụng hóa đơn điện tử, việc giúp cho kế tốn dễ dàng quản lý hóa đơn chứng từ, tránh đươc gian lận khơng đáng có quan thuế dễ dàng kiểm tra đối chiếu Việc lập tờ khai thuế TNDN cần trung thực, nhanh chóng kịp thời nhằm đảm bảo tiến độ làm việc công ty yêu cầu quan thuế Nhân viên công ty cần thường xuyên cập nhật Thông tư, Nghị định Bộ Tài chính, quan thuế để cập nhật thay đổi việc hạch tốn, phân loại chi phí trừ khơng trừ cách xác hợp lý Để tránh vấn đề mua hàng hóa, dịch vụ từ cơng ty ngưng hoạt động, kế tốn cơng ty nên kiểm tra kỹ hóa đơn có hợp lệ hay khơng, cơng ty cung cấp có hoạt động hay không thông qua việc tra cứu mã số thuế công ty 4.1.4 Công tác cập nhật thông tin liên quan kế tốn thuế Cơng ty cập nhật thường xuyên kịp thời hàng loạt Thông tư, Nghị định ban hành Việc cập nhật sử dụng phần mềm HTKK 4.1.6 Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính tính, kê khai thuế giúp việc tính thuế trở nên thuận tiện dễ dàng Đặc biệt, Cơng ty áp dụng hình thức nộp thuế qua mạng từ thành lập Công ty, theo dõi nắm bắt kịp thời thông tư sửa đổi bổ sung luật thuế giúp Tiết kiệm chi phí lại, thời gian công sức chờ đợi đến trực tiếp, không phụ thuộc làm việc quầy giao dịch, thông tin bảo mật nhờ sử dụng securID Hiện nay, phủ khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thay hóa đơn giấy nay, Công ty nên cập nhật sử dụng hóa đơn điện tử, việc giúp giảm chi phí cho việc lưu trữ, thuận lợi việc kiểm tra, kê khai phát hành hóa đơn Giúp giảm thiểu rủi ro làm hóa đơn giảm thiểu đựơc khả gian lận 4.1.5 Hệ thống tài khoản cơng tác kế tốn thuế 75 Công ty chưa theo dõi khoản thuế TNDN hỗn lại (vì Cơng ty chưa phát sinh khoản thuế này), chất, khoản mục có ảnh hưởng không đáng kể đến kết hoạt động KD Công ty, Công ty nên theo dõi thêm khoản này, để BCTC trở nên sáng Bên cạnh đó, Cơng ty chưa theo dõi mức giới hạn cho khoản: chi tiếp khách, chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, chi phí hoa hồng mơi giới…Cũng chưa theo dõi riêng khoản chi khơng có Hóa đơn, chứng từ; khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, phạt thuế, phạt khác Việc gây nên nhiều khó khăn cho kế tốn thuế TNDN việc đưa chi phí vào khoản chi phí trừ hay khơng trừ Cơng ty nên có quy định rõ ràng chi phí để kế tốn vào đưa vào chi phí trừ tính thuế TNDN 4.2 Mục đích u cầu hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN Cơng 4.2.1 Mục đích hồn thiện Như nói trên, Thuế TNDN thuế sắc có vai trị quan trọng kinh tế quốc dân Không tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước nhằm phát triển kinh tế xã hội; thể trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi Doanh nghiệp Nhà nước; góp phần bảo vệ sản xuất nước; thuế khuyến khích nhà đầu tư ngồi nước Nhà nước có số sách ưu đãi thuế; bao quát điều tiết khoản thu nhập; tạo công doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần tiến trình hội nhập nước ta Kế toán Thuế TNDN phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán DN, thực tốt Kế toán thuế TNDN giúp DN xác định số thuế phải nộp vào NSNN, từ có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn thuế cịn giúp cho DN xác định số thuế hoàn lại, miễn giảm, đảm bảo quyền lợi DN Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước hội nhập kinh tế giới, Nhà nước không ngừng đưa sách đổi mới, đặc biệt sách thuế với hàng loạt Nghị định, Thông tư liên tục ban hành Từ nguyên nhân, đòi hỏi mang tính khách quan kinh tế, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy 76 đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý SXKD, cần thiết phải cải tiến, đổi hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng 4.2.2 u cầu hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN 4.2.2.1 Tơn trọng sách, chế độ Nhà nước Kế tốn thuế TNDN Các hoạt động tài cần phải quản lý pháp luật, công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực, tăng cường pháp chế Đặc biệt trình hội nhập nay, việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thiết phải tn thủ sách, chế độ Nhà nước kế toán thuế, nhằm tạo ổn định môi trường kinh tế, lành mạnh hóa quan hệ hoạt động tài 4.2.2.2 Phù hợp với đặc điểm đơn vị Những giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm đơn vị Không nên áp dụng cách máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, kinh doanh dịch vụ không giống Phù hợp phù hợp với trình độ, khả đội ngũ cán bộ, với trang thiết bị phương tiện ghi chép, tính tốn Cơng ty Có phát huy mạnh việc đổi 4.2.2.3 Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Một nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin, số liệu kế toán đầy đủ, kịp thời theo quy định pháp luật Vì hồn thiện cơng tác kế toán thuế phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng cần sử dụng thông tin 4.2.2.4 Đảm bảo tính khả thi hiệu Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm có hiệu Có khả thi thực giải pháp hồn thiện có ý nghĩa Nhưng thực phải quan tâm đến việc tiết kiệm thời gian, chi phí, cơng sức, từ tạo hiệu cơng việc 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM 4.3.1 Hồn thiện phương pháp ghi nhận 4.3.1.1 Về hạch tốn chi phí lãi vay 77 Chi phí lãi vay có tác động khơng nhỏ chi phí phát sinh thường xun doanh nghiệp Vì vậy, hoạch tốn chi phí lãi vay kế tốn doanh nghiệp cần ý xem phần lãi vay có bị vượt quy định lãi suất hay khơng, để từ xác nhận chi phí trừ hay khơng trừ xác nhận thu nhập chịu thuế Bên cạnh đó, kế tốn cần phải nắm rõ quy trình, điều kiện hoạch tốn chi phí lãi vay, xác định chi phí lãi vay hợp lý khơng hợp lý Định kỳ hàng tháng, kế tốn nên tính tốn, lập chi phí vốn phân bổ cho khoản đầu tư tương ứng với tổng vốn huy động để lập phiếu kế toán Và vào thời điểm toán quý toán năm, phải tiến hành kiểm tra, tổng hợp đối chiếu số liệu chi phí lãi vay phải trả tài khoản 335 phải khớp với số liệu chi phí lãi vay phải trả thực tế tất hợp đồng huy động tính đến thời điểm làm báo cáo tốn Nếu có chênh lệch phải điều chỉnh 4.3.1.2 Các chi phí loại trừ chi phí khơng loại trừ Kế tốn cơng ty cần rà sốt, cập nhật chế độ sách thuế nhằm hạch tốn xác để phục vụ cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh DN, nộp thuế TNDN theo quy định Cần nắm vững phân biệt rõ loại chi phí quy định nhóm chi phí loại trừ khơng loại trừ Khi tính thuế TNDN kế tốn cần xác định khoản chi phí đủ điều kiện đưa vào chi phí hợp lý áp dụng thuế TNDN, tránh trường hợp bỏ xót chi phí 4.3.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ Lưu trữ liệu kế toán việc thực in ấn, chép liệu USB, đĩa CD, … tránh trường hợp mát liệu máy tính bị hư, bị vi rút nhằm lưu trữ thông tin quan trọng công ty phục vụ việc quan thuế tra kiểm tra Ví dụ tài liệu quan thuế thường yêu cầu kiểm tra đến doanh nghiệp là: - Hồ sơ ban đầu doanh nghiệp thành lập Kế toán trưởng phải đàm bảo công việc ban đầu thực đầy đủ giữ có đóng dấu “Đã nhận hồ sơ” Cơ quan thuế xác nhận - Hợp đồng lao động nhân viên cơng ty Vì khoản mục tiền lương khoản mục Cơ quan thuế hay yêu cầu kiểm tra nghiêm ngặt, kèm theo hợp đồng lao động hệ thống thang, bảng lương mà doanh nghiệp lập thành lập doanh nghiệp Để đối chiếu với bảng lương hàng tháng chi trả cho nhân viên 78 - Chứng từ kế toán Chứng từ kế tốn quan trọng cơng việc kế toán chứng từ gốc mà doanh nghiệp thu thập Bảo quản tốt chứng từ bảo vệ chứng thuyết phục báo cáo, số sách kế toán - Và nhiều tài liệu khác… Những tài liệu kế toán quan trọng doanh nghiệp phải bảo quản môi trường đảm bảo, nhiều doanh nghiệp bảo quản Server môi trường máy lạnh 24/24 để chắn không bị liệu quan trọng Hệ thống bảo mật công ty quan trọng, cần phần mềm diệt virus tốt đảm bảo không để virus truy cập trái phép từ bên tác động đến liệu kế tốn cơng ty Cơng ty Cổ phần tư vấn Đại lý thuế TPM có tủ đựng sổ sách, hồ sơ công ty không đủ Do cần thêm tủ có ổ khóa để nhân viên kế toán bảo quản sổ, báo cáo qua năm đầy đủ, tránh hư hại, mát trộm cắp… Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty không lập sổ chi tiết khoản vay chi phí lãi vay ngồi mà vào phiếu chi trả tiền để hạch tốn vào Sổ Nhật kí chung nghiệp vụ trả lãi hàng tháng Vì vậy, để dễ kiểm tra theo dõi trình phát sinh nghiệp vụ kế toán khoản vay chi phí lãi vay, Cơng ty nên tạo thêm tài khoản chi tiết tài khoản 635, việc giúp cho kế toán dễ phân biệt khoản chi phí đưa vào khoản mục chi phí trừ tính thuế TNDN chi phí khơng hợp lệ theo quy định Về ghi chép bảo quản lưu trữ chứng từ: Công ty thực tương đối tốt tồn đọng lại số vấn đề chứng từ chưa đảm bảo pháp lý (thiếu chữ kí người có trách nhiệm, thiếu dấu, …) Trong trình ghi sổ chi tiết, lập chứng từ nhân viên kế toán thuế chưa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc gây khó khăn cho việc phân biệt cần kiểm trả tìm kiếm Để khắc phục tình trạng Công ty nên đưa yêu cầu kế toán thực việc lưu trữ sổ sách phải kiểm tra kĩ lại nội dung bắt buộc bổ sung chữ kí, dấu đày đủ đưa chứng từ lưu trữ, tránh thời gian kiểm tra lại Bên cạnh Cơng ty sử dụng hóa đơn điện tử để phát hành hóa đơn thời gian tới, việc giúp tối thiểu chi phí để bảo quản, lưu trữ chứng từ, hạn chế gian lận tiết kiệm thời gian yêu cầu cung cấp hóa đơn 4.3.3 Tổ chức cơng tác Kế tốn thuế TNDN Trong cấu máy kế tốn nên có kế tốn thuế riêng, người chun làm cơng việc liên quan đến thuế cơng ty Có nhân viên kế tốn thuế riêng giúp cơng 79 ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế Để chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, khơng gây tình trạng chậm trễ, đồn đọng hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế tốn phát sinh cơng ty Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế tốn xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hiệu Cơng ty nên tạo điều kiện để nhân viên phòng kế tốn học thêm để nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật quy định Nhà nước, Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch tốn kế tốn cơng ty xác, luật Tổ chức lại máy kế tốn cơng ty theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chun mơn hóa, khơng gây chồng chéo, kiêm nhiệm q nhiều vệc gây áp lực cơng việc sai sót hạch tốn 4.3.4 Về phía nhà nước 4.3.4.1 Kê khai thuế qua mạng Mặc dù công ty cập nhật thường xuyên kịp thời phiên phần mềm HTKK Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính tính, kê khai thuế qua mạng Tuy nhiên trình sử dụng hệ thống kê khai thuế qua mạng, kế tốn cịn gặp số lỗi nhỏ chưa biết xử lý Vì vậy, cơng ty nên có buổi đào tạo hướng dẫn cho kế toán viên cách khắc phục làm phần mềm xảy lỗi 4.3.4.2 Chính sách Kế tốn thuế TNDN Chính sách thuế TNDN liên tục thay đổi cơng ty nên u cầu kế tốn viên cập nhật thơng tư, nghị định, sách kế tốn thuế TNDN thường xun Do cơng ty khơng có kế tốn chun mảng thuế nên việc bắt buộc kế toán phải nắm rõ nghị định, thông tư để việc hoạch tốn xác quy định Nhà nước thiết yếu 80 KẾT LUẬN Sau tháng thực tập Công ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM Nhóm tiếp xúc thực tế hiểu kiến thức học trường Qua việc tìm hiểu, nghiên cứu cơng tác kế tốn TPM, sâu chi tiết mảng “PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM” Nhóm rút số kinh nghiệm cho thân có nhìn tổng qt cơng tác kế tốn doanh nghiệp thực tế Những cơng việc giao nhiệm vụ thực thời gian thực tập cơng ty như: nhập liệu hóa đơn, kiểm tra bảng kê, nhập phiếu thu, phiếu chi việc photo, in chứng từ giúp linh hoạt việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh, dễ dàng ghi nhớ tài khoản kế toán, tăng khả đọc hiểu chứng từ, sử dụng thành thạo thiết bị văn phịng Qua việc tìm hiểu mảng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp TPM Nhóm biết thêm số điều tiêu biểu thường hay phát sinh mơi trường kế tốn thực tế: - Lượng chứng từ kế toán cần dùng nhiều, đặc biệt hóa đơn mua vào, kế tốn phải thường xuyên theo dõi công nợ đôn đốc việc cung cấp hóa đơn từ phía người bán để tránh thiếu sót; - Lượng cơng việc kế tốn cần xử lý nhiều, đặc biệt vào kỳ báo cáo thuế báo cáo định kỳ nội bộ, công việc phát sinh nhiều hơn; - Các nhân phịng kế tốn phải làm việc với ăn ý, để tránh việc chậm trễ chứng từ, làm trì trệ khâu tiếp theo; - Đối với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nghiệp vụ kế tốn phát sinh khơng nhiều, khoản thu chi có tính chất thường xuyên lặp lại; - Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh phải đóng thuế cho Nhà nước Vì thuế Thu nhập doanh nghiệp ln mối quan tâm hàng đầu doanh thu thực tế doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến mức thuế mà doanh nghiệp cần phải đóng Trường hợp cơng ty TPM nghiên cứu cho thấy rõ, tính đến hết năm 2018, TPM hoạt động ba năm Mức độ tăng trưởng doanh thu tốt chi phí bỏ cao, nên phát sinh khoản lỗ lớn năm 2018 cơng ty chưa phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cần phải cân đối doanh thu chi phí Theo ý kiến chủ quan thân, mức độ hoàn thành mục tiêu đặt ban đầu nhó tập khoảng 70% Tuy khơng hồn thành 100% mục tiêu đặt thân nhóm cảm thấy hài lòng Những kiến thức học khoảng thời gian chắn giúp ích nhiều cho công việc tương lai thân thành viên nhóm TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, 2001 Chuẩn mực kế tốn số 17 Thuế Thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính, 2002 Chuẩn mực kế toán số 01 Chuẩn mực chung Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tư hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014, thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư số 151/2014/TT-BTC.TT96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 TS Trần Phước cộng sự, 2008 Kế tốn tài doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống kê Bộ tào chính, 2015 Chế độ kế toán doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Kinh tế Trang web “tailieu.vn” Trang web “webketoan.vn” 10 Quốc Hội, 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 11 Đinh Quang Hịa, 2016 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 6, TPHCM – Thực trạng giải pháp hoàn thiện Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 12 Nguyễn Thị Nhàn, 2016 Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH dịch vụ An Bình Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại học kinh tế Huế 13 P.GS-T.S Nguyễn Thị Đông, 2013 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 14 Trầm Thiện Ân, 2004 Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020 Luận văn Thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu nước ngồi: Iven De Hoon: Best Eu Countries corporate tax Jing Cai, Yuyu Chen, Xuan Wang: VOX CEPR Policy Bảng 1: Bảng tổng hợp cơng trình nghiên cứu Tên tạp Năm Tên tác giả chí Mục tiêu nghiên nghiên cứu cứu 2016 Phương pháp nghiên Đề tài nghiên cứu Kết nghiên cứu cứu Đinh Luận văn Nhằm đưa Phương pháp Quang Thạc sỹ kiến nghị nghiên cứu Hòa Kinh tế nhằm hồn định tính kết thiện kế tốn hợp với thuế TNDN phương pháp doanh thống kê mơ Nghiên cứu kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thuế TNDN Đồng thời nêu đề xuất mang tính lý luận áp nghiệp vừa tả, cách dụng cho doanh nhỏ địa hệ thống hóa nghiệp vừa nhỏ bàn sở lý luận, thời gian tương phân tích, lai tổng hợp, so sánh, tiến hành khảo sát chọn mẫu 2016 Nguyễn Thị Nhàn Hồn thiện cơng tác Kế luận hồn toán thuế TNDN thiện kế sở so sánh toán lý thuyết Thuế thu thực tiễn để rút nhập học, phân tích doanh thực trạng công tác nghiệp Công ty để đưa Công ty giải pháp TNHH nhằm khắc TM &DV phục mặt hạn chế Khóa Phương pháp thu thập số liệu, vấn trực tiếp, phương pháp quan sát,; bên cạnh sđó tác giả cịn sử dụng thêm phương pháp xử lý phân Hồn thiện cơng tác thuế TNDN nhằm giải sai sót cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ An Bình Tác giả đưa số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế làm rõ nguyên nhân làm ảnh hưởng đến thuế TNDN từ đưa biện pháp để khắc phục vấn để tồn cơng ty 2013 An Bình doanh nghiệp tích số liệu PGS-TS Luận văn Đánh giá Phương pháp Nghiên cứu Đánh giá thực Nguyễn hồn ,phân tích phân tích, hồn thiện trạng kế tốn thuế thu Thị thiện kế thực trạng kế tổng hợp, so kế toán thuế nhập doanh nghiệp Đơng tốn tốn thuế thu sánh, chứng TNDN DN lớn Thuế thu nhập doanh minh DN vừa nhỏ hoạt nhập nghiệp DN Việt động lĩnh doanh doanh Nam vực thương mại nghiệp nghiệp Việt sản xuất, xây dựng Nam địa bàn tỉnh doanh Nghệ An Đưa nghiệp giải pháp nhằm hồn Việt Nam thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 2015 PGS.TS Giải pháp Đưa phương pháp Nghiên cứu Đưa nguyên Nguyễn hoàn vấn đề cần nghiên cứu đưa giải nhân tồn định Ngọc thiện hoàn thiện đối thực nghiệp pháp hoàn hướng giải pháp Hùng Thuế thu với sắc thuế từ thực tế, kết thiện Thuế chủ yếu khả thi nhập TNDN hợp so sánh TNDN đến nhằm hoàn thiện thuế doanh cho phù hợp nghiên cứu năm 2020 TNDN phù hợp với nghiệp với điều kiện lý thuyết chủ trương phát triển đến năm kinh tế kinh tế xã hội 2020 Việt Nam Đảng Nhà nước thời gian tới 2018 Iven De Best Eu Phân tích cho Phương pháp Thuế thu hoon countries thấy tỷ lệ thuế phân tích tổng nhập doanh Từ nghiên cứu thuế suất Châu Âu corporate doanh nghiệp hợp, so sánh nghiệp từ rút tax có khác số liệu nước sách thuận tiện đáng kể thuế suất thành viên thuế suất, đưa Liên minh chiến lược, nước nước EU khu vực Châu Âu thúc đẩy đầu tư khuyến khích cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam 2018 Jing VOX Cai, CEPR Yuyu Policy Chen, Xuan Wang Tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty Trung Quốc Phương pháp phân tích thu nhập liệu, so sánh điều tra Tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty: Bằng chứng từ cải cách thu thuế doanh nghiệp Trung Quốc Nhóm nghiên cứu tác động mạnh mẽ việc cải cách thuế ảnh hưởng quan trọng đến phát triển doanh nghiệp ... CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM Qua thời gian thực tập tìm hiểu công ty, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý kế tốn... “PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM? ?? Nhóm rút số kinh nghiệm cho thân có nhìn tổng qt cơng tác kế tốn doanh nghiệp thực tế Những công. .. tính thuế TNDN 2. 6 Định nghĩa Kế tốn thuế TNDN: Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam Kế toán thuế TNDN kế toán nghiệp vụ ảnh hưởng thuế TNDN năm hành tư? ?ng lai của: 24 - Việc thu hồi toán tư? ?ng lai giá