Công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả nhà cung cấp tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng công trình 979 2

Khóa luận tốt nghiệp Chương CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 979 2.1 Phương pháp nghiên cứu sử dụng Để hồn thành khóa luận này, chúng em tìm hiểu, nghiên cứu nắm vững lý thuyết thông qua tài liệu học trường, chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn tài liệu có liên quan đến đề tài Cùng với trình quan sát, tìm hiểu, tiếp cận thực tế để thu thập số liệu từ phịng kế tốn cơng ty, chúng em sử dụng số phương pháp sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp đọc sách báo, giáo trình tài liệu tham khảo, chắt lọc ý trích dẫn nội dung phục vụ cho phần sở lý luận đề tài Từ biết nội dung phải tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu thực tế - Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp: phương pháp theo dõi q trình làm việc nhân viên kế tốn công ty, đồng thời hỏi trực tiếp người để thu thập thông tin phục vụ đề tài nghiên cứu Câu hỏi Câu trả lời Cơng ty có lập dự phịng khoản phải thu Cơng ty khơng có lập dự phịng khoản khó địi khơng chị? phải thu khó địi Cơng ty có khoản ứng trước tiền từ Cơng ty khơng có khoản ứng trước tiền khách hàng khơng chị? từ khách hàng … - Phương pháp hạch toán kế toán: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phương pháp so sánh, phân tích, tổng hợp: phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh đối chiếu để tìm tăng giảm giá trị nhằm phục vụ cho q trình phân tích Đồng thời phân tích ưu, nhược điểm cơng tác kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khác phục GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 34 Khóa luận tốt nghiệp Chương 2.2 Giới thiệu tổng quan Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 2.2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 2.2.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty: Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 979 Tên cơng ty viết tiếng nước ngoài: 979 CONTRUCTION OF PROJECTCONSULTING JOINT STOCK COMPANY Tên công ty viết tắt: 979 TSCO Mã số thuế: 0303257928 Địa chỉ: 136/12 Trường Chinh, Phường Tân Hưng Thuận, Quận 12, Thành Phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại: 083.8831450 Fax: 083.8831450 Email: congty979tsco@gmail.com Số tài khoản: 060010339432 NH Saccombank Cộng Hịa, Thành Phố Hồ Chí Minh Người đại diện: Tơ Hữu Trí Chức danh: Chủ tịch hội đồng quản trị Vốn điều lệ: 9.500.000.000 đồng Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng Tổng số cổ phần: 95.000 2.2.1.2 Q trình hình thành phát triển: Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 cơng ty tư nhân, hoạt đơng độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản giao dịch ngân hàng, thực chế độ hoạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ tài chính, chủ động lĩnh vực hoạt động GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 35 Khóa luận tốt nghiệp Chương Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 vào hoạt động ngày 05/04/2004 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp Với ý tưởng kết hợp kiến thức đại kinh nghiệm riêng lĩnh vực xây dựng, để tạo dựng doanh nghiệp có khả sáng tạo mang lại lợi ích chung cho xã hội, đồng thời tạo mơi trường xã hội sản phẩm có chất lượng cao Đó sở để Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 (979 TSCO) đời, với quản lý, điều hành trực tiếp thành viên công ty-là sản phẩm ý tưởng, công nghệ nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước thời kì đổi hội nhập giới với chân lý “ Nhiệt tình – Uy tính – Chất lượng” 2.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh chính: - Tư vấn xây dựng: Thiết kế cơng trình giao thơng, dân dụng cơng nghiệp, thủy lợi Dịch vụ hỗ trợ xây dựng: theo dõi, giám sát thi cơng, kiểm định cơng trình xây dựng Dịch vụ khảo sát vẽ đồ - Các hoạt động hỗ trợ khai thác khống sản: Khoan, thăm dị, điều tra khảo sát, lập đồ địa chất - Dịch vụ tư vấn thí nghiệm, kiểm tra độ bền học bê tông, kết cấu xây dựng nhà loại Xây dựng cơng trình đường Xây dựng cơng trình cơng ích - Phá vỡ, chuẩn bị mặt Lắp đặt hệ thống điện: lắp đặt hệ thống cấp nước, lị sưởi điều hịa khơng khí, lắp đặt hệ thống xây dựng khác: thang máy, cầu thang tự động, loại cửa tự động, hệ thống đèn chiếu sáng, hệ thống hút bụi, hệ thống âm thanh, hệ thống thiết bị dùng cho vui chơi giải trí Hồn thiện cơng trình xây dựng - Hoạt động tư vấn quản lý - Thẩm tra cơng trình 2.2.1.4 Định hướng phát triển: Là công ty trẻ động, sáng tạo để thực mục tiêu đặt ra, cơng ty xây dựng lực lượng có đội ngũ cán khoa học kỹ thuật nhiệt tình, động, sáng tạo, GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 36 Khóa luận tốt nghiệp Chương với chuyên gia có kinh nghiệm trình độ Tiến sĩ, Thạc sĩ, số trường Đại học: Giao thông, Bách khoa, Kiến trúc số cơng ty có nhiều kinh nghiệm quý báu nhằm góp phần làm cho sản phẩm chúng tơi đạt chất lượng mang tính chuyên nghiệp cao Kết hợp với công nghệ trang thiết bị phục vụ công tác khảo sát, thiết kế, thí nghiệm kiểm định chất lượng cơng trình đại cộng với công tác quản lý chặt chẽ nên Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 đủ khả đảm nhận công tác từ Quản lý dự án, Tư vấn khảo sát, Tư vấn thiết kế, Tư vấn giám sát, Tư vấn thí nghiệm kiểm định đánh giá chất lượng cơng trình Thi cơng cơng trình xây dựng, Đó tiền đề mở hướng đúng, nhằm thực thành công mục tiêu – ý tưởng chương trình hoạt động Cơng ty, để đáp ứng nhu cầu phát triển xã hội thời đại GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 37 Khóa luận tốt nghiệp Chương 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 2.2.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979: TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHĨ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHỊNG KẾ HOẠCH CHẤT LƯỢNG PHỊNG TVGS & THÍ NGHIỆM PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG KHẢO SÁT PHỊNG THIẾT KẾ PHỊNG QUẢN LÝ DỰ ÁN CƠNG TRÌNH 2.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban  Tổng giám đốc (giám đốc): - Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty - Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty - Kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 38 Khóa luận tốt nghiệp - Chương Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách thức chức danh quản lý công ty, trừ chức danh Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức - Quyết định lương phụ cấp (nếu có) người lao động công ty, kể cán quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm Giám đốc (Tổng giám đốc) - Các quyền nhiệm vụ khác theo quy định pháp luật, Điều lệ công ty định Hội đồng quản trị  Phó giám đốc kinh doanh: - Triển khai công việc bán hàng; chịu trách nhiệm doanh thu, doanh số bán hàng - Thiết lập mạng lưới kinh doanh, thu thập thông tin thị trường phát triển kinh doanh khu vực - Lập trì mối quan hệ khách hàng tiềm nước - Báo cáo hoạt động kinh doanh tới Ban Tổng giám đốc Phát triển trì hệ thống kênh phân phối thị trường thuộc khu vực quản lý - Thu thập, tổng hợp thông tin đối thủ sản phẩm cạnh tranh - Xây dựng kế hoạch kinh doanh định kỳ  Phó giám đốc kỹ thuật: - Cơng tác quản lý thiết kế, giám sát kỹ thuật, chất lượng - Công tác quản lý vật tư, thiết bị - Cơng tác quản lý an tồn, lao động, vệ sinh mơi trường dự án - Cơng tác sốt xét, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công kiểm định chất lượng thi công, chất lượng cơng trình - Sốt xét trình duyệt hồ sơ hồn cơng cơng trình - Trực tiếp điều hành hoạt động dự án, chịu trách nhiệm trước công ty công việc phân công - Lập kế hoạch, kiểm soát, đánh giá tiến độ thực dự án - Thực việc lập, kiểm tra, theo dõi thủ tục hành để thực dự án theo quy dịnh hành nhà nước - Tổng hợp, đánh giá làm sở để tham mưu cho cấp giải vướng mắc, phát sinh có liên quan làm ảnh hưởng chất lượng, tiến độ hiệu đầu tư dự án GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 39 Khóa luận tốt nghiệp - Chương Tổng hợp báo cáo định kỳ theo yêu cầu cấp đánh giá kết thực dự án  Phịng kế tốn: Phản ánh cung cấp thơng tin tài cần thiết phục vụ việc quản lý, lập kế hoạch kiểm sốt hoạt động kinh tế cơng ty Thơng tin cung cấp bao gồm: + Tình hình kinh doanh, lợi nhuận kinh doanh kỳ + Tình hình tình trạng tài sản + Tiền kế hoạch chi tiêu + Công nợ khỏan phải thu, phải trả, phải nộp Ghi chép, phản ánh kịp thời, xác, đầu đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi cập nhật sổ sách qui định chế độ kế tốn hành Giám sát tình hình thực kế hoạch kinh doanh Đánh giá tình trạng tài chính, khả tốn sinh lời cơng ty  Phịng kế hoạch chất lượng: - Lập, quản lý, theo dõi kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty - Chủ trì thực cơng tác đầu tư-xây dựng, đấu thầu-giao thầu Xây dựng kế hoạch đầu tư sữa chữa sở hạ tầng - Hướng dẫn cho đơn vị trực thuộc xây dựng kế hoạch năm đơn vị - Thực thủ tục pháp lý công tác hợp đồng kinh tế dự án đầu tư Thường xuyên kiểm tra đôn đốc việc thực hợp đồng ký kết, phát kịp thời vấn đề phát sinh, bất hợp lý để tham mưu cho TGĐ xử lý Khi hợp đồng thực xong phải nghiệm thu đưa vào sử dụng đồng thời tiến hành thủ tục lý hợp đồng để làm sở tốn bên, tốn cơng nợ - Phân tích đánh giá kết việc thực kế hoạch tháng, quý, năm sở báo cáo tổng kết kế hoạch quý, năm, rút mặt mạnh, yếu, tìm nguyên nhân để phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm - Trực tiếp lưu trữ, bảo quản lâu dài loại hồ sơ liên quan  Phịng khảo sát-thiết kế: - Khảo sát định hình, địa chất, thí nghiệm tiêu đất, đá, nhựa, nước GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 40 Khóa luận tốt nghiệp - Chương Lập quy hoạch kinh tế xã hộ, quy hoạch xây dựng khu dân cư, trung tâm thương mại, khu công nghiệp, khu du lịch…quy hoạch hệ thống giao thông, quy hoạch hệ thống thủy lợi - Lập báo cáo đánh giá tác động môi trường, xử lý nước thải - Tư vấn thiết kế công trình: thiết kế sở, thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi cơng  Phịng TVGS& thí nghiệm: - Giám sát thi cơng xây dựng cơng trình q trình kiểm tra giám sát thường xuyên liên tục có hệ thống q trình thi cơng, nghiệm thu bàn giao cơng trình, nhằm đảm bảo chất lượng, khối lượng, tiến độ, an toàn lao động vệ sinh mơi trường thi cơng xây dựng cơng trình theo hồ sơ thiết kế duyệt hợp đồng giao nhận thầu xây lắp - Thông báo nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân hệ thống quản lý chất lượng nhà thầu giám sát thi công xây dựng cơng trình, cho nhà thầu liên quan biết để phối hợp thực - Kiểm tra điều kiện khởi cơng cơng trình - Kiểm tra phù hợp lực nhà thầu thi công - Kiểm tra biện pháp thi công xây dựng nhà thầu so với thiết kế biện pháp thi công phê duyệt  Phịng quản lý dự án cơng trình: - Ban quản lý giao trực tiếp quản lý dự án tập đoàn chủ đầu tư, từ khâu thực thủ tục đầu tư, đồng thời quản lý thi cơng cơng trình Tập đoàn nhà đầu tư dự án khai thác nguồn lực từ quỹ phục vụ phát triển kinh tế xã hội địa phương - Chuẩn bị dự án, thực dự án kết thúc xây dựng đưa công trình dự án vào khai thác sử dụng, chịu trách nhiệm tiến độ, chất lượng cơng trình dự án - Thẩm định hồ sơ thiết kế, dự toán, hạng mục, báo cáo kinh tế kỹ thuật - Quản lý thực công tác bảo hành, sữa chữa nhà thuộc dự án phát triển nhà tập đoàn đầu tư GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 41 Khóa luận tốt nghiệp Chương 2.2.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Bộ máy kế tốn cung cấp thơng tin đầy đủ, xác kịp thời tình hình tài sản biến động tài sản tình hình kinh doanh cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty xây dựng theo hình thức kế tốn tập trung nên tồn cơng tác kế tốn cơng ty tiến hành phịng kế tốn đáp ứng cung cấp thông tin kịp thời cho việc quản lý đạo kinh doanh công ty Để tăng hiệu lực thơng tin kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn phải hợp lí, khoa học phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh cơng ty Tổ chức cơng tác kế tốn bao gồm nhiều yếu tố cấu thành tổ chức vận dụng phương pháp kế toán, chế độ thể lệ kế toán, tổ chức máy kế toán, Tổ chức cơng tác kế tốn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác loại hình kinh doanh, quy mơ cơng ty, trình độ đội ngũ kế tốn viên 2.2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979: Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế tốn cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979: KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN CƠNG NỢ GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy KẾ TOÁN THANH TOÁN 42 Khóa luận tốt nghiệp Chương 2.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận:  Kế toán trưởng: Về mặt chức kế toán trưởng tham mưu cho giám đốc công ty, người phụ trách chung, điều hành tồn cơng tác kế tốn, giám sát hoạt động tài cơng ty chịu trách nhiệm với cấp hoạt động kế toán Lập dự toán ngân sách, báo cáo tài chính, kiểm tra ký duyệt chứng từ nhiệm vụ kế toán trưởng Bên cạnh đó, vai trị kế tốn trưởng tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn, phân tích hoạt động kinh doanh tồn cơng ty, hướng dẫn nghiệp vụ kiểm tra hạch toán kế toán kế toán viên Kế toán trưởng người có nhiệm vụ tổng hợp tồn số liệu phần hành kế toán lên tất báo cáo báo cáo tiêu tài cho lãnh đạo Kế tốn trưởng kiêm ln kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp phân loại chứng từ gốc để hạch tốn, theo dõi Phịng ban đảm nhiệm vai trò ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài  Kế tốn tốn: Kế tốn tốn phận vừa đảm nhiệm cơng tác tốn, tiền mặt lẫn tiền gửi ngân hàng, kiêm nhiệm ln vai trị theo dõi, chi trả lương theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu Đối với phòng ban vai trò theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lí tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Nhiệm vụ mà kế toán phải làm phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số liệu có tình hình ln chuyển vốn, theo dõi thực việc thu, chi, tồn quỹ tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ, kiểm tra hàng ngày, thực thu, chi có chứng từ hợp lí, hợp lệ Kế tốn tốn theo dõi chấm công, tiền lương, tiền thưởng hàng tháng cho nhân viên, toán bảo hiểm xã hội theo chế độ, toán loại thuế theo quy định, tốn lương cho nhân viên Ngồi ra, phịng ban cịn theo dõi tình hình xuất nhập hàng hóa, theo dõi chi tiết hàng hóa theo mã hàng thực việc xuất kho, nhập kho hàng hóa GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 43 Khóa luận tốt nghiệp Chương Lưu đồ 2.4: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi giảm cơng nợ phải trả nhà cung cấp Nhà cung cấp Kế tốn cơng nợ Kế tốn trưởng/Giám đốc Bắt đầu Kiểm tra đề nghị toán Ký duyệt Lập yêu cầu toán Giấy đề nghị toán yes Uỷ nhiệm chi duyệt Lập giao dịch toán Ngân hàng Uỷ nhiệm chi duyệt Đề nghị chi tiền Giấy báo nợ Uỷ nhiệm chi/phiếu chi Giấy báo nợ/phiếu chi Nhập liệu giảm công nợ N Lưu Nguồn: Tự xây dựng dựa mô tả kế toán trưởng GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 60 Khóa luận tốt nghiệp Chương 2.2.2.4.6 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty Nghiệp vụ 1: Phí Hiệu chuẩn phương tiện đo, thiết bị thí nghiệm Trung Tâm Kiểm Định Hiệu Chuẩn Đo Lường Miền Nam cung cấp theo hóa đơn số 0001084 ngày 11/12/2018  Định khoản Nợ TK 6427: 15.000.000 Nợ TK 1331: 750.000 Có TK 331: Nợ TK 3311: 15.750.000 15.750.000 Có TK 1121: 15.750.000  Chứng từ (Phụ luc số 5) - Hóa đơn GTGT số 0001084 ngày 11/12/2018 - Giấy đề nghị toán  Sổ sách (Phụ lục số 5) - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 3311 - Sổ chi tiết TK 3311_ Trung Tâm Kiểm Định Hiệu Chuẩn Đo Lường Miền Nam - Báo cáo chi tiết công nợ TK 331 Nghiệp vụ 2: Phí Hiệu chuẩn, phí lại, vận chuyển phương tiện đo, thiết bị thí nghiệm Trung Tâm Kiểm Định Hiệu Chuẩn Đo Lường Miền Nam cung cấp theo hóa đơn số 0001109 ngày 18/12/2018  Định khoản Nợ TK 6427: 14.500.000 Nợ TK 1331: 725.000 Có TK 331: 15.225.000 GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 61 Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 3311: Chương 15.225.000 Có TK 1121: 15.225.000  Chứng từ (Phụ luc số 6) - Hóa đơn GTGT số 0001109 ngày 18/12/2018 - Giấy đề nghị toán  Sổ sách (Phụ lục số 6) - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 331 - Sổ chi tiết TK 3311_ Trung Tâm Kiểm Định Hiệu Chuẩn Đo Lường Miền Nam - Báo cáo chi tiết công nợ TK 331 Nghiệp vụ 3: Mua văn phịng phẩm Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kiến Ngơ theo hóa đơn số 0000405 ngày 20/12/2018  Định khoản Nợ TK 642: 3.700.000 Nợ TK 1331: 370.000 Có TK 331: Nợ TK 3311: 4.070.000 4.070.000 Có TK 1111: 4.070.000  Chứng từ (Phụ luc số 7) - Hóa đơn GTGT số 0000405 ngày 20/12/2018 - Giấy đề nghị toán - Phiếu chi số 04  Sổ sách (Phụ lục số 7) - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 331 - Sổ chi tiết TK 3311_ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kiến Ngô - Báo cáo chi tiết công nợ TK 331 GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 62 Khóa luận tốt nghiệp Chương Nghiệp vụ 4: Mua thiết bị thí nghiệm loại Công ty TNHH Thiết Bị Khoa Học Kỹ Thuật Hưng Thịnh theo hóa đơn số 0000118 ngày 24/12/2018  Định khoản Nợ TK 1531: 18.150.000 Nợ TK 1331: 1.815.000 Có TK 3311: Nợ TK 3311: 19.965.000 19.965.000 Có TK 1111: 19.965.000  Chứng từ (Phụ luc số 8) - Hóa đơn GTGT số 0000118 ngày 24/12/2018 - Giấy đề nghị toán - Phiếu chi số 05  Sổ sách (Phụ lục số 8) - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 331 - Sổ chi tiết TK 3311_ Công ty TNHH Thiết Bị Khoa Học Kỹ Thuật Hưng Thịnh - Báo cáo chi tiết công nợ TK 331 KẾT LUẬN Theo tất chương đề tài trình bày sách kế tốn mà Cơng ty áp dụng: Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán, tổ chức hình thức kế tốn sổ sách kế tốn theo hình thức nhật ký chung, tổ chức vận dụng chế độ báo cáo năm, áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, hệ thống tài khoản ban hành theo thơng tư 200 Đề tài trình bày cụ thể khái niệm, chứng từ, sổ kế toán lưu đồ diễn giải quy trình Nêu lên loại nghiệp phát sinh tài khoản công nợ phải thu phải trả nhà cung cấp Công ty GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 63 Khóa luận tốt nghiệp Chương Sau q trình phân tích nghiên cứu kĩ phận kế tốn cơng nợ phải thu phải trả nhà cung cấp, chúng em đưa nhận xét chung đánh giá cụ thể ưu nhược, thành công mà Công ty đạt Tiếp theo, chương tóm tắt, đánh giá lại tổng quan cho ta thấy mặt mạnh, thành công mà Công ty đạt Những hạn chế thiếu xót mà Cơng ty cần phải xem xét lại để hoàn thiện tốt cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu phải trả nhà cung cấp ngày phát triển bước ngoặc thành công Công ty GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 64 Khóa luận tốt nghiệp Chương CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung tồn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Kế tốn cơng nợ phận phản ánh rõ tình hình khoản phải thu phải trả Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp kế tốn cơng nợ theo dõi xử lý hạch tốn Kế tốn cơng nợ có nhiệm vụ lập chứng từ thu – chi cho khoản tốn Cơng ty khách hàng nhà cung cấp Lập danh sách khoản nợ Công ty, đơn vị khách hàng để xếp lịch thu – chi trả hạn, hợp đồng, đôn đốc, theo dõi khoản nợ chưa tốn Tuy Cơng ty có quy mơ tương đối nhỏ Cơng ty khơng ngừng cố gắng phát triển hồn thiện mặt, đặc biệt khâu kế tốn cơng nợ nhằm làm cho máy kế tốn khơng phản ánh xác, kịp thời thơng tin giúp cho cơng tác quản trị Cơng ty ngày hồn thiện trọng Bộ máy quản lý cơng ty bố trí đơn giản, gọn nhẹ phù hợp Các phòng ban chức thực quan tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc cách có hiệu nhằm giúp cho lãnh đạo cơng ty đưa định kinh doanh có hiệu Vai trị giám đốc tồn thể nhân viên phòng ban tổ chức gọn, phù hợp với nhu cầu, nhiệm vụ cụ thể Tất phịng ban cơng ty có hỗ trợ để công việc hoạt động kinh doanh tiến hành khoa học, tất lợi ích chung công ty Đội ngũ nhân viên động, nhiệt huyết góp phần vơ quan trọng việc điều hành nâng cao kết hoạt động kinh doanh cơng ty ngày lớn mạnh Kế tốn trưởng làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, giải triệt để vấn đề phát sinh, phân công nhiệm vụ rõ ràng, cập nhật thông tin kịp thời để đáp ứng yêu cầu công việc Cơ sở vật chất doanh nghiệp trang bị đầy đủ với hệ thống máy tính, camera quan sát giúp cho an ninh đảm bảo ngăn chặn xâm nhập từ bên ngồi gây hại đến q trình hoạt động GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 65 Khóa luận tốt nghiệp Chương Nhân viên phòng ban có khơng gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu cơng việc Khơng khí làm việc sơi động vui vẻ 3.2 Nhận xét công tác kế tốn 3.2.1 Cơng tác quản lý 3.2.1.1 Ưu điểm Sơ đồ máy kế toán gọn nhẹ song đảm bảo tính chun mơn hóa cơng việc, nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao tinh thần làm việc có trách nhiệm, đồng thời khơng ngừng nâng cao trình độ thơng qua học tập trao dồi kiến thức để đáp ứng với phát triển công ty phát triển ngành kế tốn Nhìn chung cơng tác kế tốn công ty tổ chức đảm bảo vận hành tương đối tốt, chứng từ, tài liệu lưu trữ kỹ lưỡng có hệ thống Cơng tác kế tốn cơng nợ Công ty tương đối nhẹ nhờ bên cạnh việc áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung Cơng ty cịn sử dụng phần mềm kế tốn SSP để thực cơng việc kế tốn Đây phần mềm kế tốn phổ biến đơn giản, dễ sử dụng, mang lại hiệu cao, giảm nhẹ nhiều khối lượng cơng việc mà lẽ kế tốn phải trực tiếp làm Phần mềm bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn 3.2.1.2 Nhược điểm Phần mềm kế toán chứa nhiều liệu tên khách hàng, nhà cung cấp nên phần mềm kế tốn cơng ty tương đối nặng (đặc biệt kết nối với số phịng ban khác) Vì trường hợp phần mềm bị treo hay có sai sót xảy Cuối kỳ Cơng ty chưa tiến hành làm biên đối chiếu công nợ phải thu khách hàng 3.2.1.3 Kiến nghị Nhân viên kế toán nên thường xuyên kiểm tra cách xử lý, kết xử lý phần mềm hay có ký kết với tổ chức xây dựng phần mềm cho công ty để định kỳ kiểm tra vận hành nâng cấp phần mềm để hạn chế lỗi thường xảy hoạt động hiệu GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 66 Khóa luận tốt nghiệp Chương Cuối kỳ Công ty nên làm biên đối chiếu công nợ phải thu khách hàng theo mẫu sau CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 979 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự Do - Hạnh Phúc TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ Hơm nay, ngày tháng năm Tại văn phịng ………… , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên giao): - Địa : ………………… - Điện thoại : ……………… Fax: ………………… - Đại diện : ……………… Chức vụ: …………… Bên B (Bên nhận): _ - Địa : ………………… - Điện thoại : …………… Fax: ……………… - Đại diện : …………… Chức vụ: ………… Cùng đối chiếu công nợ từ ngày ……… đến ngày ………… cụ thể sau: Đối chiếu công nợ STT Diễn giải Số tiền Số dư đầu kỳ ……… Số phát sinh tăng kỳ ……… Số phát sinh giảm kỳ ……… Số dư cuối kỳ ………… (Bằng chữ: …………………………………………………………………………… ) Công nợ chi tiết - Hóa đơn GTGT số ……… ký hiệu …… xuất ngày …………, Số tiền: …………… GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 67 Khóa luận tốt nghiệp Chương 3 Kết luận: Tính đến hết ngày …… Cơng Ty ………… (bên A) cần tốn cho Cơng ty …………… (bên B) số tiền là: ………… - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 3.2.2 Chứng từ sử dụng 3.2.2.1 Ưu điểm Công ty tổ chức hệ thống chứng từ cách hợp lệ đầy đủ theo mẫu quy định Bộ Tài Chính nhằm đảm bảo cho cơng tác quản lý chặt chẽ, tránh gian lận Các chứng từ kế toán phản ánh ghi chép cách đầy đủ, xác, cẩn thận, trung thực khách quan nhằm phản ánh biến động nghiệp vụ phát sinh cơng ty Chứng từ kế tốn xử lý, bảo quản, lưu trữ theo quy định tránh tình trạng thất lạc chứng từ Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hóa đơn, chứng từ phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Chứng từ tập hợp theo chứng từ nghiệp vụ, lưu trữ theo tháng để thuận lợi cho việc lấy chứng từ kiểm sốt Từng nghiệp vụ có chứng từ kèm theo đầy đủ với đủ chữ ký xác nhận Thời hạn lưu trữ chứng từ năm Chứng từ mua, in sẵn theo quy định hệ thống kế tốn Bộ tài phát hành Hiện hóa đơn GTGT Cơng ty tự đặt in theo quy định Bộ tài GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 68 Khóa luận tốt nghiệp Chương 3.2.2.2 Nhược điểm Trên số hóa đơn mua vào bán thiếu chữ ký nhân viên mua hàng 3.2.2.3 Kiến nghị Cần thu thập đủ chữ ký hóa đơn mua vào bán nhân viên mua hàng 3.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng Việc theo dõi sổ phần mềm giúp kế tốn theo dõi dễ dàng, tiện lợi điều giúp kế tốn ln nắm bắt tình hình tài cơng ty, ưu điểm giúp phần cho Ban Giám đốc đưa định tài quan trọng Cuối năm sổ sách in từ phần mềm kế tốn, đóng tập lưu trữ theo loại tài khoản hạn chế việc liệu phần mềm kế tốn Kế tốn cơng ty ln có kế hoạch để hồn thành sổ sách kế tốn, ln đảm bảo số liệu chặt chẽ, hoàn thành nộp báo cáo tài hạn 3.2.4 Tài khoản sử dụng  Ưu điểm Công ty vận dụng tài khoản kế toán tương đối phù hợp với chế độ biểu mẫu Bộ tài ban hành Hệ thống tài khoản công ty phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, việc phân loại xếp tài khoản hệ thống tài khoản cơng ty tương đối phù hợp với tình hình hoạt động đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty xây dựng hệ thống tài khoản riêng (dựa tài khoản Bộ tài ban hành) đầy đủ thích ứng, vừa đảm bảo nguyên tắc thơng xây dựng tài khoản vừa thích hợp quản lý thực tiễn Hệ thống tài khoản công ty thiết kế cụ thể, chi tiết theo đối tượng như: - Phân hệ phải thu khách hàng: Công ty mở tài khoản chi tiết khách hàng để theo dõi công nợ VD TK 1311SLam: Phải thu khách hàng Sông Lam GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 69 Khóa luận tốt nghiệp TK 1311PTNam: Chương Phải thu khách hàng Phú Thiên Nam - Phân hệ phải trả cho người bán: Công ty mở tài khoản chi tiết khách hàng để thao dõi công nợ VD TK 331KNgô: Phải trả khách hàng Kiến Ngô TK 331MNam: Phải trả trung tâm kiểm định hiệu chuẩn đo lường Miền Nam 3.2.5 Quy trình kế tốn  Ưu điểm Quy trình kế tốn diễn cách chặt chẽ theo trình tự định bao gồm: - Lập chứng từ kế toán - Ghi sổ sách kế toán - Cuối bút toán kết chuyển - Lập bảng cân đối phát sinh tài khoản - Lập báo cáo tài chính, tốn thuế - In sổ sách, đóng quyển, lưu kho 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 3.3.1 Mục đích hồn thiện Xuất phát từ nhu cầu thiết yếu doanh nghiệp khoản phải thu tài sản doanh nghiệp bị đơn vị cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi Khoản phải trả khoản mục kế toán thể nghĩa vụ doanh nghiệp khoản nợ doanh nghiệp chủ nợ Như vậy, để biết tài Cơng ty khơng bị hao hụt vững mạnh khoản phải thu phải trả gương để phản chiếu điều Những thay đổi khoản phải thu, khoản phải trả ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền tệ tình hình tài Cơng ty Kế tốn cơng nợ khơng phục vụ cho báo cáo kế tốn tài mà cịn phục vụ hữu hiệu cho cơng tác quản trị Nhà quản trị muốn có định tốt, xác cần phải có thơng tin cơng nợ Cơng ty như: Đối tượng nợ mình? Nợ gì? Nợ GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 70 Khóa luận tốt nghiệp Chương bao nhiêu? Nợ thời gian bao lâu? Khả chi trả nào? Quá trình chi trả họ nào? Từ thơng tin cung cấp nhà quản trị có định hợp lý để khuyến khích hay hạn chế theo dõi khách hàng Vì vậy, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn cơng nợ nói riêng cần phải hồn thiện để đáp ứng yêu cầu nhà quản trị giúp cho tình hình tài doanh nghiệp ngày ổn định phát triển Trong thời gian thực tập cơng ty, em cảm thấy kế tốn cơng nợ làm khoa học tốt 3.3.2 Yêu cầu hồn thiện Bên cạnh mặt tích cực cơng ty vài tiêu cực hạn chế Vì vậy, để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty, sâu vào vấn đề hạn chế để đưa ý kiến thay đổi tìm nghiên cứu quy định hành nhằm đưa giải pháp tối ưu góp phần phát huy tốt cơng tác kế tốn cơng nợ khắc phục điểm yếu tồn công ty Giúp cơng tác kế tốn cơng nợ phát triển góp phần hồn thiện máy kế tốn phát triển công ty phát triển vững mạnh đường gặt hái nhiều thành công, xứng tầm với doanh nghiệp lướn tương lai Từ nhược điểm tồn cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công trình 979 em nhận thấy cơng ty chưa quản lý tốt khâu thu tiền khách hàng TK 2293 – Nợ phải thu khó địi Khơng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cụ thể khoản nợ khó địi phát sinh lớn đến 87.671.000 đồng theo hóa đơn GTGT ngày 28/04/2018 Cơng ty cổ phần xây lắp Thủy Sản II hạn toán 247 ngày gây ảnh hưởng phần nhỏ đến tình hình tài cơng ty Và cơng ty chưa trích lập dự phịng cho khoản nợ khó địi Cho thấy tình hình kiểm sốt cơng nợ phải thu không tốt công ty GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 71 Khóa luận tốt nghiệp Chương 3.3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công trình 979 Trích lập dự phịng nợ khó địi giải pháp mang tính chủ động mà cơng ty áp dụng Đây giải pháp giúp doanh nghiệp giảm thiểu tổn thất xảy với hoạt đọng kinh doanh khoản nợ có nguy khơng địi Và khoản nợ khó địi vượt thời hạn cho phép doanh nghiệp nên xóa sổ Cách tính % giá trị khoản nợ phải thu hạn Số năm hạn 30% Từ tháng đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm đến năm 100% Từ năm trở lên Áp theo mức cơng ty cần trích lập dự phịng sau: Nợ TK 642: Có TK 2293: 26.301.300 (87.671.000 x 30%) 26.301.300 (87.671.000 x 30%) GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 72 PHẦN III TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa kế toán – kiểm toán Bài tập tình kế tốn doanh nghiệp phần Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Trần Ngọc Kim Ánh, 2018 Cơng tác kế tốn Nợ phải thu – Nợ phải trả chi nhánh Foodcomart Sài Gòn – Công ty cổ phần Lương thực thực phẩm TP.HCM Khóa luận tốt nghiệp Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Thúy Vi, 2018 Kế tốn khoản phải thu phải trả cơng ty TNHH Đầu Tư Cơng Nghệ Nguyễn Phan Khóa luận tốt nghiệp Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Phạm Bá Ký, 2012.Kế tốn cơng nợ phân tích tình hình khả tốn siêu thị Co.opMart Huế [Truy cập ngày: 10 tháng 08 năm 2017] PHỤ LỤC CHỨNG TỪ SỔ KẾ TOÁN (Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018) ... cấp Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 2. 3.1 Kế toán phải thu khách hàng 2. 3.1.1 Nội dung phương thức tốn cơng ty  Nội dung: Đối tư? ??ng khách hàng công ty: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây. .. Chương 2. 2 Giới thiệu tổng quan Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 2. 2.1 Q trình hình thành phát triển Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 2. 2.1.1 Giới thiệu tổng quan cơng ty: ... nghiệp Chương 2. 2 .2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 2. 2 .2. 1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979: Sơ đồ 2. 1: Cơ cấu