Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft Word ThuyT 15105261 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 979 Giảng viên hướng dẫn Ths Tăng Thị Thanh Thủy Nhóm sinh viên cùng thực hiện STT Họ và tên MSSV Lớp 1 Trần Thị Lan Hương 15105261 DHKT11FTT 2 Trần Thị Tuyết Nhung 15107541 DHKT11FTT 3 Phạm Thị Thanh Tú 15106471 DHKT.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC& ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 979 Giảng viên hướng dẫn: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên MSSV Lớp Trần Thị Lan Hương 15105261 DHKT11FTT Trần Thị Tuyết Nhung 15107541 DHKT11FTT Phạm Thị Thanh Tú 15106471 DHKT11FTT TP HCM, THÁNG 04/2019 LỜI CẢM ƠN Trên thực tế thành cơng mà khơng cần hỗ trợ giúp đỡ người xung quanh Trong suốt thời gian học tập hoạt động giảng đường đại học, chúng em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ thầy cơ, gia đình, bạn bè Đầu tiên chúng em xin chân thành cảm ơn gia đình quan tâm, tạo điều kiện cho chúng em học tiếp thu kiến thức ghế nhà trường Cùng với lịng biết ơn sâu sắc đó, chúng em xin gửi đến quý Thầy Cô trường Đại học Cơng Nghiệp TP Hồ Chí Minh q Thầy Cơ khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn dùng hết tâm huyết để truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em không chuyên ngành mà sống Đặc biệt, chúng em xin gửi đến cô Tăng Thị Thanh Thủy giảng viên hướng dẫn chúng em hướng dẫn tận tình để nhóm chúng em hồn thành tốt “Khóa Luận Tốt Nghiệp” lời cảm ơn sâu sắc Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, tồn thể anh chị Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979, đặc biệt chị kế tốn tận tình giúp đỡ chúng em Sự nhiệt tình với cởi mở chị mang lại lại môi trường làm việc vô thoải mái thân thiện Dù khoảng thời gian ngắn chị cố gắng xếp cơng việc để chúng em tiếp xúc với cơng việc thực tế Chị tận tình dẫn cho chúng em từ cách cư xử, tác phong làm việc với công việc chuyên môn giúp cho chúng em tiếp thu, tích lũy thêm kinh nghiệm lớn để bước khỏi trường tụi em tự tin tiến bước Cảm ơn bạn thành viên nhóm nỗ lực làm với tinh thần tự giác, nhiệt tình đầy trách nhiệm Tuy nhiên, mặt hạn chế thời gian thực tập nên chúng em khó tiếp xúc nhiều với cơng việc kế tốn thực tế dẫn đến thiếu sót Rất mong nhận góp ý quý báu cô công ty Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy trường Đại học Cơng Nghiệp Tp.HCM, Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn, Tăng Thị Thanh Thủy, anh chị phịng kế tốn Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Công Trình 979 sức khỏe dồi thành cơng sống LỜI CAM ĐOAN Chúng xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu “Khóa Luận Tốt Nghiệp” thực Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 chúng tơi thực hướng dẫn cô Tăng Thị Thanh Thủy Chúng tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan GIẤY XÁC NHẬN NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Ths.Tăng Thị Thanh Thủy NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số nghiên cứu liên quan đến đề tài .5 1.2 Kế toán phải thu khách hàng .7 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Vai trò 1.2.3 Nhiệm vụ 1.2.4 Nguyên tắc kế toán 1.2.5 Nội dung công tác tổ chức kế toán phải thu khách hàng 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng sơ đồ hạch toán 1.2.5.3 Phương pháp kế toán 10 1.3 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 16 1.3.1 Khái niệm 16 1.3.2 Vai trò 16 1.3.3 Nguyên tắc kế toán 16 1.3.4 Nội dung công tác tổ chức kế tốn lập dự phịng phải thu khó địi 18 1.3.4.1 Chứng từ sử dụng 18 1.3.4.2 Phương pháp lập dự phòng 18 1.3.4.3 Tài khoản sử dụng sơ đồ hạch toán 18 1.3.4.4 Phương pháp kế toán 19 1.4 Kế toán phải trả nhà cung cấp 21 1.4.1 Khái niệm 21 1.4.2 Vai trò 21 1.4.3 Nhiệm vụ 21 1.4.4 Nguyên tắc kế toán 22 1.4.5 Nội dung công tác tổ chức kế toán phải trả nhà cung cấp 23 1.4.5.1 Chứng từ sử dụng 23 1.4.5.2 Tài khoản sử dụng sơ đồ hạch toán 24 1.4.5.3 Phương pháp kế toán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 979 34 2.1 Phương pháp nghiên cứu sử dụng 34 2.2 Giới thiệu tổng quan Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 35 2.2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 35 2.2.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty 35 2.2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 35 2.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 36 2.2.1.4 Định hướng phát triển 36 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 38 2.2.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 38 2.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 38 2.2.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công trình 42 979 2.2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 42 2.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 43 2.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 44 979 2.2.4.1 Chính sách kế tốn áp dụng công ty: 44 2.2.4.2 Chế độ sổ sách kế toán: 46 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công trình 979 48 2.3.1 Kế toán phải thu khách hàng 48 2.3.1.1 Nội dung phương thức tốn cơng ty 48 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 49 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 49 2.3.1.4 Sổ kế toán sử dụng 50 2.3.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ 50 2.3.1.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty 53 2.3.2 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp 55 2.3.2.1 Nội dung phương thức tốn cơng ty 55 2.3.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 56 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 56 2.3.2.4 Sổ sách sử dụng 57 2.3.2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ 57 2.2.2.4.6 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty 61 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .65 3.1 Nhận xét chung tồn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 .65 3.2 Nhận xét cơng tác kế toán 66 3.2.1 Công tác quản lý 66 3.2.1.1 Ưu điểm 66 3.2.1.2 Nhược điểm 66 3.2.1.3 Kiến nghị 66 3.2.2 Chứng từ sử dụng 68 3.2.2.1 Ưu điểm 68 3.2.2.2 Nhược điểm 69 3.2.2.3 Kiến nghị 69 3.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng 69 3.2.4 Tài khoản sử dụng 69 3.2.5 Quy trình kế tốn 70 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 70 3.3.1 Mục đích hồn thiện 70 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 71 3.3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 72 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ/ LƯU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng công trình 979 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức nhật ký chung Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức kế tốn Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Lưu đồ 2.1: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi nhận cơng nợ phải thu khách hàng Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Lưu đồ 2.2: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi nhận thu tiền khách hàng Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Lưu đồ 2.3: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi tăng công nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi giảm công nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Khóa luận tốt nghiệp Chương Bên Nợ: – Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết – Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Bên Có: Trích lập dự phịng phải thu khó địi thời điểm lập Báo cáo tài 1.3.4.4 Phương pháp kế tốn 411 2293-Dự phịng phải thu khó Khoản dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn sau bù đắp tổn thất hạch toán tang vốn NN ( Khi DN 100% vốn NN chuyển thành công ty CP ) 211,222,22 Số lập dự phòng 642 Phần chênh lệch số phải dự phòng kỳ lớn số lập từ kỳ trước Hoàn nhập phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ lớn số lập từ kỳ trước Khi tổn thất thật xảy 635 Số chưa lập dự phòng 111,112 a) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 19 Khóa luận tốt nghiệp Chương Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) b) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác đ) Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: - Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 20 Khóa luận tốt nghiệp Chương Có TK 131, 138, 128, 244 - Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 128, 244 e) Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.4 Kế toán phải trả nhà cung cấp 1.4.1 Khái niệm Khoản phải trả nhà cung cấp phận thuộc nguồn vốn doanh nghiệp xác định nghĩa vụ doanh nghiệp phải tốn cho nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, sản phẩm cung cấp khoản thời gian xác định Khoản phải trả khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng nhà cung cấp 1.4.2 Vai trị Theo dõi chi tiết cơng nợ phải trả theo nhà cung cấp, theo hoá đơn mua hàng, theo tuổi nợ hạn toán Trên sở giúp cho doanh nghiệp có đánh giá, so sánh phân tích nhà cung cấp cách nhanh 1.4.3 Nhiệm vụ - Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho nhà cung cấp GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 21 Khóa luận tốt nghiệp Chương - Kiển tra, giám sát việc lưu trữ chứng từ, ghi sổ kế toán lập báo cáo liên quan đến kế tốn cơng nợ phải trả nhà cung cấp đảm bảo quy định pháp luật đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Cung cấp kịp thời thông tin tình hình tốn nợ phải trả cho nhà cung cấp để chủ doanh nghiệp cán quản lý doanh nghiệp làm sở, cho việc đề định hợp lý việc đạo trình kinh doanh quản lý tài sản doanh nghiệp - Theo dõi chi tiết, cụ thể khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp theo đối tượng, nghiệp phát sinh, báo cáo kịp thời khả toán - Thanh toán kịp thời khoản nợ đến hạn 1.4.4 Nguyên tắc kế tốn a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao c) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện ghi nhận GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 22 Khóa luận tốt nghiệp Chương tài sản chi phí bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền ứng trước - Khi toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định sở bình quân gia quyền di động giao dịch chủ nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) thời điểm ứng trước; - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả cho người bán tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn d) Bên giao nhập ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhận nhập ủy thác khoản phải trả người bán thông thường đ) Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán e) Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng 1.4.5 Nội dung cơng tác tổ chức kế toán phải trả nhà cung cấp 1.4.5.1 Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thường, Phiếu nhập kho, Phiếu chi, Giấy Báo có ngân hàng, GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 23 Khóa luận tốt nghiệp Chương 1.4.5.2 Tài khoản sử dụng sơ đồ hạch toán Để hạch toán khoản phải trả cho người bán kế toán sử dụng TK 331– “Phải trả cho người bán” Tài khoản theo dõi chi tiết theo khách hàng Bên Nợ: - Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao; - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng; - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán; - Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán; - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức; - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số dư bên Nợ: - Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán Số dư bên Có: GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 24 Khóa luận tốt nghiệp Chương - Số tiền cịn phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp 1.4.5.3 Phương pháp kế toán GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 25 151,152,153, 156,611 331-Phải trả cho người bán 111,112,113 Mua vật tư, hàng hóa nhập kho Ứng trước tiền cho người bán Thanh toán khoản phải trả 133 515 211,213 Thuế GTGT Chiết khấu toán Đưa TS vào sử dụng 152,153,156, 211,611,… Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại 133 152,153,157,211,213 Giá trị hàng nhập 333 Thuế NK 133 Thuế GTGT (nếu có) 156,241,242,623,627, 641,642,635,811 711 Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm nợ Nhận dịch vụ cung cấp 111,112,131 511 Hoa hồng đại lý hưởng Khi nhận hàng bán đại lý giá hưởng hoa hồng 3331 Thuế GTGT 111,112 (nếu có) 151,152,156,211 Phí ủy thác nhập phải trả đơn vị nhập ủy thác Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho đơn vị nhận ủy thác nhập Trả tiền hàng nhập chi phí liên quan đến hàng nhập cho đơn vị nhận ủy thác nhập 133 Thuế GTGT ( có) 632 Nhà thầu xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ 413 Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ đánh giá khoản phải trả người bán ngoại tệ 413 Chênh lệch tỷ giá tang cuối kỳ đánh giá lại khoản phải trả người bán ngoại tệ Khóa luận tốt nghiệp Chương 1 Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ: a) Trường hợp mua nội địa, ghi: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán) b) Trường hợp nhập khẩu, ghi: - Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có) Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: a) Trường hợp mua nội địa: GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 27 Khóa luận tốt nghiệp Chương - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm thuế GTGT (tổng giá tốn) b) Trường hợp nhập khẩu, ghi: - Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có) Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) Trường hợp đơn vị có thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp, hoá đơn khối lượng xây lắp hoàn thành: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 28 Khóa luận tốt nghiệp Chương Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán) Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 341, - Trường hợp phải toán cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) - Trường hợp ứng trước tiền cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước Phần giá trị đầu tư XDCB cịn phải tốn (sau trừ số tiền ứng trước) ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền) Có TK 111, 112, (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền) Khi nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 29 Khóa luận tốt nghiệp Chương Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562) Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán) Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá khơng quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 153, 156, 611, Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng địi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi: GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 30 Khóa luận tốt nghiệp Chương Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác 10 Đối với nhà thầu chính, xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết, vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm thuế GTGT đầu vào) 11 Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán giá, hưởng hoa hồng - Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý phần thuyết minh Báo cáo tài - Khi bán hàng nhận đại lý, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá tốn) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (giá giao bán đại lý + thuế) Đồng thời doanh nghiệp theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý xuất bán phần thuyết minh Báo cáo tài - Khi xác định hoa hồng đại lý hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Khi toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 31 Khóa luận tốt nghiệp Chương Có TK 111, 112, 12 Kế toán phải trả cho người bán đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu: - Khi trả trước khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập cho đơn vị nhận uỷ thác nhập mở LC chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112, - Khi nhận hàng ủy thác nhập bên nhận ủy thác giao trả, kế toán thực hàng nhập thông thường - Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập số tiền hàng nhập chi phí liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112, - Phí uỷ thác nhập phải trả đơn vị nhận uỷ thác tính vào giá trị hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331- Phải trả cho người bán(chi tiết đơn vị nhận uỷ thác) - Việc toán nghĩa vụ thuế hàng nhập thực theo quy định TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Đơn vị nhận uỷ thác không sử dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ toán ủy thác mà phản ánh qua TK 138 338 13 Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi: GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 32 Khóa luận tốt nghiệp Chương Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 331 - Phải trả cho người bán GVHD: Ths Tăng Thị Thanh Thủy 33 ... nhận thu tiền khách hàng Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 Lưu đồ 2.3: Lưu đồ quy trình kế tốn ghi tăng cơng nợ phải trả nhà cung cấp Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979. .. cung cấp công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Cơng Trình 979 Chương 3:... 46 2.3 Thực trạng công tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Công ty cổ phần tư vấn xây dựng cơng trình 979 48 2.3.1 Kế toán phải thu khách hàng 48