Kế toán dịch vụ kê khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại công ty cổ phần tư vấn thương mại trí nguyễn

lị n Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỀN TẤT THÀNH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN NGUYEN TAT THANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DỊCH vụ KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIÈN LƯƠNG, TIÈN CÔNG TẠI CÔNG TY CỐ PHÀN TƯ VÁN THƯƠNG MẠI TRÍ NGUYÊN GVHD: ThS LÊTHỊNGA SVTH : NGUYỄN HOÀNG TRÚC MSSV : 1911547805 LỚP : 19DKT1C Tp HCM, ngày 16 tháng 09 năm 2022 lị n Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỀN TẤT THÀNH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN NGUYEN TAT THANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DỊCH vụ KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIÈN LƯƠNG, TIÈN CÔNG TẠI CƠNG TY CỎ PHÀN Tư VẮN THƯƠNG MẠI TRÍ NGUYỄN GVHD: ThS LÊ THỊ NGA SVTH : NGUYỄN HOÀNG TRÚC MSSV : 1911547805 LỚP : 19DKT1C Tp HCM, ngày 16 tháng 09 năm 2022 LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu Truờng Đại học Nguyễn Tất Thành thầy cô Khoa Tài Chính - Ke Tốn tạo điều kiện giúp em có hội học tập, tiếp thu kiến thức đe em có định hướng vững chắc, rõ ràng ngành nghe mà theo học Đe hồn thành tốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp, em xin gửi lời càm ơn tới Cô Lê Thị Nga, người hướng dần tận tình truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt trình chuẩn bị thực khóa luận tốt nghiệp Trong q trình thực tập kéo dài tháng Công ty cổ phần Tư vấn Thương mại Trí Nguyễn, thực tập mơi trường làm việc chuyên nghiệp, em học hỏi nhiều kiến thức, tham gia hoạt động thực tiễn từ đúc kết cho thân nhiều kinh nghiệm Em xin càm ơn đến Công ty CP Tư vấn Thương Mại Trí Nguyễn anh, chị nhân viên hồ trợ cung cấp số liệu, thơng tin thực tể để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy thời gian tìm hiểu mơi trường thực te khơng nhiều đong thời trình độ lý luận cịn hạn che nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp chân thành cùa thầy Em xin chân thành cảm ơn! i NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẦN 1/ Trình độ lý luận: 2/ Kỳ nghề nghiệp: 3/ Nội dung báo cáo: 4/ Hỉnh thức báo cáo: Điểm: Tp HCM, ngày tháng năm 2022 (Ký tên) ii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 1/ Trình độ lý luận: 2/ Kỳ nghề nghiệp: 3/ Nội dung báo cáo: 4/ Hỉnh thức báo cáo: Điểm: Tp HCM, ngày tháng năm 2022 (Ký tên) MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẢN ii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIÉU, so ĐỒ, BIẾU ĐÒ vi KÍ HIỆU CÁC CỤM TÙ VIẾT TẮT vii CHƯƠNG Cơ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TÙ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 Cơ Sở Lý Thuyết Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Tiền Công, Tiền Lương 1.1.1 công Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền 1.1.2 Vai trò tác động thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 1.1.3 Quá trình hình thành thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 1.1.4 Khái niệm đổi tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân 1.1.5 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 1.1.5.1 Đối tượng thực quyet toán thuế thu nhập cá nhân 1.1.5.2 Đối tượng không cần toán thuế thu nhập cá nhân 1.1.6 Nguyên tắc kê khai, nộp thuế toán thuế thu nhập cá nhân 1.1.7 Tài khoản sữ dụng đe hạch toán thuế thu nhập cá nhân 1.2 Ý nghĩa cần thiết đề tài nghiên cứu 1.3 Luật, Nghị định, Thông tư, Nghị 10 CHƯƠNG THỤC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIÈN LƯƠNG, TIỀN CƠNG TẠI CƠNG TY CĨ PHẦN TU VÁN THƯƠNG MẠI TRÍ NGUYỄN 12 2.1 Giới Thiệu Cơng Ty Cổ Phần Tư vấn Thương Mại Trí Nguyễn 12 iv 2.1.1 Sơ lược Công ty cổ phần Tư vấn Thương mại Trí Nguyễn 2.1.2 Thơng tin Công ty 12 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 13 12 2.2 Cơ Cấu Tổ Chức Tại Công Ty 13 2.2.1 Chức phòng ban 14 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 14 2.2.3 Chức năng, vai trị cácbộ phận ke tốn 14 2.3 Đặc Điểm Và Chính Sách Kế Toán 16 2.5 Trình Tự Tiến Hành .19 2.6 Các Bước Thực Hiện Quy Trình 21 2.7 Ví Dụ Minh Họa Quy Trình Kê Khai Và Quyết Tốn Thuế Cho Cá Nhân Tại Việt Nam 26 2.7.1 Trường họp cá nhân hoàn tiền thuế 26 2.7.2 Trường hợp cá nhân phải nộp thêm tiền thuế 30 2.8 Các Lỗi Sai Người Thực Hiện Quyết Toán Thường Hay Mắc Phải 33 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TH THƯ NHẬP CÁ NHÂN TẠI CƠNG TY CĨ PHÀN TƯ VẤN THƯƠNG MẠI TRÍ NGƯYẺN 35 3.1 Sự Cần Thiết Và Yêu cầu Hồn Thiện Cơng Tác Ke Tốn .35 3.2 Giải Pháp 36 3.2.1 Giải pháp cơng tác tổ chức máy ké tốn 36 3.2.2 Giải pháp ve công tác ke toán 36 KÉT LUẬN 38 PHỤ LỤC 39 DANH MỤC THAM KHẢO 69 V DANH MỤC CÁC BÀNG BIỂU, sơ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ ĐÒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ chừ T tài khoản 3335 “Thuế thu nhập cá nhân” Theo thông tư 200 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Đại lý thuế Trí Nguyễn Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy ké toán Sơ đo 2.3: Sơ đo hình thức kế tốn cơng ty HÌNH Hình 2.1: Logo Đại lý thuế Trí Nguyễn LƯU ĐỊ Lưu đo 2.1: Lưu đồ mơ tá quy trình dịch vụ hỗ trợ khai thuế thu nhập cá nhân Đại lý Thue Trí Nguyền vi KÍ HIỆU CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT TÙ VI ÉT TÁT GIẢI THÍCH BHTN Bảo hiểm tai nạn BHXH Bão hiểm xã hội BHYT Báo hiểm y té BK Bảng kê BTC Bộ Tài Chính CK Cam két CP' Chính Phủ CP2 Cổ phần NĐ Nghị định QH Quốc hội TH Trường hợp Ths Thạc sĩ TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNTT Thu nhập tính thuế TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh Trđ (trđ) Triệu đong TT Thơng tư UQ ùy quyền VD Ví dụ vii CHƯƠNG Cơ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 Cơ Sở Lý Thuyết Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tù’ Tiền Công, Tiền Lương 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 1.1.1.1 Khái niệm Thuể thu nhập cá nhân áp dụng từ lâu nước phát triển, đối tượng nộp thuế dân cư nước người nước có thu nhập phát sinh nước sở khơng phân biệt nghe nghiệp, địa vị xã hội Thue thu nhập cá nhân loại thuế điều chinh khoăn thu nhập hợp pháp cùa cá nhân có theo quy định cùa pháp luật Do đó, thuế thu nhập cá nhân tiền công, tiền lương thuế trực thu mà nhà nước đánh vào thu nhập từ tiền lương, tiền công người lao động kỳ tính thuế 1.1.1.2 Đặc điểm Thuế thu nhập cá nhân từ tiền cơng, tiền lương có đầy đù đặc điểm cùa thuế thu nhập cá nhân sau: - Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân từ tiền cơng, tiền lương thuế trực thu người chịu thuế người nộp thuế không the chuyển giao gánh nặng cho người khác - Thứ hai, thuế thu nhập cá nhân đoi với tiền cơng, tiền lương loại thuế có độ nhạy cảm cao liên quan trực tiếp đen quyền lợi người nộp thuế liên quan den hầu het người lao động xã hội - Thứ ba, mức độ điều tiết phần thu nhập cá nhân theo mức thuế suất tỉ lệ lũy tiến phan lớn Đặc trưng xuất phát từ vai trò chù yếu cùa thuế thu nhập cá nhân, che điều tiết mạnh mẽ người có thu nhập cao động viên đóng góp người có thu nhập trung bình, góp phần thực cơng Phụ lục 09: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN cùa bà Lê Thị Mạnh năm 2020 CÔNG TY cỏ PHẢN CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHỈA KẾT NỐI NHÂN TÀI Miu ii (form Vo):CTT 56 việt nam Độc Lập - Tự Do • Hạnh Phúc Ký H* (Serial No): TƯ2020/T sb (No) : 0004720 & -TALENTNET SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM CORPORATION Independence - Freedom - Happiness CHỨNG TƯ KHÁU TRÙ' THUẾ THU NHẬP CÁ NHÀN (Liên 2: Giao cho người nộp thné) CERTIFICATE OF PERSONAL INCOME TAX WITHHOLDING (Copy 2: For Tax payer) I THONG TIN Tỏ CHỨC TRÁ THU NHẢP (Information of the income paying organization) [01) Tên tổ chức trá thu nhập (Name of the income paying organization): CÔNG TY cỏ PHÀN KÉT NÓI NHÂN TÀI '°2' 0305202145 III (Tax identification number) III |0J| Địa chi (Address): 33 Mjc Dinh Chi, Phường Da Kao Quận I Thinh Phố Hồ Chi Minh 104) Điện lho»i (Telephone number): II 0« 6291 418« THÔNG TIN NGƯỜI Nộp THUẾ (Information of taxpayer) |05| Họ ten (Full name): |06| Ml sẨ thuể: (Tax identification number) [07] Quốc tịch (Nationality): Lỉ Thị Mạnh fl I 1 II Illi n "1 _ Việt Nam [08] Cá nhân cư trứ (Resident individual) |x 1109) Cl nhàn không cư trú (Non-resident individual) 110| Đja chi hoịc diện thoợi lien he (Contact Address or Telephone Number): Q.3, TpHCM Trường họp khơng có mỉ so th thi ghi thông tin cá nhân theo chi tiêu 1111 & [12] dãy: If Taxpayer does not have Tax identification number, please fill in following items III/ A112/: 1111 Sổ CMND số hộ chiêu (ID/Passport Number): |12|N(ri cáp (Place of issue): II ỊlỉỊNgỉy cáp (Date of issue): TPHCM I THỎNG TIN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÂU TRỪ (Information ofpersonal income tax withholding) 114) Khoán thu nhẬp (Type of income): Tien lương, ticn công 115Ị Thời điếm trú thu nhép (Time of income payment): thing (month) 01-05 nlm (year): 116) Tồng thu nhjp chịu thuẻ phải kháu trừ (Total taxable income to be withheld): (17) TẲng thu nhập tinh thuc (Total tax calculation income) 32,265,114 118) SÓ thuc thu nhập cl nhãn kháu trù (Amount ofpersonal income tax withheld): 2020 71,958,881 ngây (date) 4.816,279 thing (month) nim(ycar) DẠI DIỆN TỒ CHƯC TRÀ THU NHÁP (Income paying organization) dau (ghi rỏ hý, tên chức vụ) full name and designation) LÝ NGỌC TRAN G-íotóc PVạQdilỊ L»WctàTií»Ltt: 55 Phụ lục 10: Thư xác nhận thu nhập bà Lê Thị Mạnh năm 2020 Mâu số: 2Ọ/TXN-TNCN Form: 20/TXN-TNCN (Ban hành kàm Ihco Thông tư sô 156/2013/TT-BTC ngây 06/11/2013 Bộ Tài chinh) (Issued together with circular 156/2013/0-BTC dated 06 November 2013 of the MoF) CỔNG HOÀ Xà HỘI CHÚ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC lập - Tự - Hạnh phúc Socialist Republic of Vietnam Independence — Freedom — Happiness THU’ XÁC NHẠN THU NHẬP NĂM ANNUAL INCOME CONFIRMATION LETTER Thay mặt tổ chức, cá nhân trả thu nhập / On behalf of income paying individual, organisation CƠNG TY cổ PHẢN KẾT NƠI NHÃN TÀI Tơi xin xác nhận việc ổng/bâ / We would like to confirm Mr/Ms Họ vâ tèn / Full name: Lê Thị Mạnh Chức vụ (néu có) / Position (if any): Nhân viên Mả sổ thuể / Tax code: Thu nhập giai đoạn tử tháng / Income for the period from: 01/2020 đốn tháng / to: 05/2020 Trong / In which: a Tạl Việt Nam / In Vietnam: 71,958,881 - Thu nhập không cổ HĐLĐ, HĐLĐ tháng (10%) / Non-employment income: - Thu nhập từ tiền lương, tiền công cổ HĐLĐ từ tháng trờ lên / Income from salaries, wages with labor contract from months or more: 71,958,881 b Tại nưởc / In overseas: Các khoản bị kháu trữ / Deductions: - Thué thu nhập câ nhân / Personal Income Tax: - 4,816,279 ♦ Thué thu nhập lai (10%)/ PIT on non-employment income: ♦ Thué thu nhập tử tiền lương, tièn cổng có HĐLĐ tữ tháng trở lên / PIT on income from salaries, wages with labor contract from months or more: Bân hiAm hội cAc loại bèo hiểm bit buộc tu-o-ng tự / Compulsory insurances contribution or the likes: - Câc khoản tử thiện, nhân đạo khuyến hợc/Contribution to charity organization: - QuT hưu trí tư nguyộn trữ/Deductible optional pension: - Các khoản bị khâu trừ khác / Other deductions: 4,816,279 3,898,G55 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật vè nhũng số liệu khai./ I assure the correctness of declared information and undertake all responsibility for the perjury Ngày 25 thống 06 nâm 2020 ĐẠI p^N:MPHAP CÙA TÔ CHỪC, CÁ NHÀN tra thu NHẠP ụeâãl representative ^pf organisation, individual paying Incomes V/CONG TY' CỔPHẦN' Y9» I h )*)) / Wxnhan tal4/ / /z /,?/ ketnoi/ \ LÝ NGỌC TRÂN GiâmĐóc Phơng Quản Lý Lao Động & Tién Wđng 56 Phụ lục 11: Tờ khai qut tốn th TNCN □ ítn ỡ X Ttphỉs* CKl ký đir> tù e M § 57 Phụ lục 12 cbọn thịng tin to khai Tín người gùi (•) lí Th, Hanh Đia chi rtnhlci Đi4nmoaili4n lac(’) Oia chi «maỂ (•) Chon to khai co quan thu4qư/4t tốn 02/QTT-TNai-Tdkh*qư/4tto4n thu4 thu nhlp c4 nhjn (TT92/2015) V Ou cue Thui Qu4n Tích ao nil n4u người nộp mui cố dư/ nhit 01 nguỉn true t4p khai mu4 tong nim ao Um *4c tai ti chức quic quán Lỉnh quín tai v>4t Ham ho*c nguin từ nước ngoii (khOng khiu trú ta< nguồn) Sau Người nộp thu4 lưa chon 44 khai true t4p nim tai ’Cue muỉ- true tip khai thu4 nim Tích 00 nil níu nguoi nỉp mu4 true tip khai mu4 tong nim có tứ 02 njuin tó I4n MO gim cá trng hop vua c4 mu4c «4n khai true t líp nâm, vua có thu nhip 0014 chức tá mu nh4p 44 khiu trứ Sau 44 ngưti n4p thui tu «4 khai mu nnip earning an *4n quănmeo ồng sau Q Tích VÌO nty nịu ngi nộp mu4 kh4ng true *4p khai thu4 tong n4m chi c4 nguồn mu nhíp mu4c a4n khiu tú qua I nhíp Sau khái mơng tn v4 Vi4c may 44« noi lim iÁ4c Người n4pmu4 toi v4o ni/n4u c4 ma/a4i nọi làm Vi4c Sau 44 khai m4ng tn vâo 41 ho4c4 Q Người nộp mu4 toi vio n4/n4u kh4ng ma/đ4« noi làm v«4c Sau 44 khai m4ng tn vio ho4c 4 ho4c ỉ ĩ» mời a4m ou,4t toan vỉọ cốn làm v»4c tai ti chức chi ti n4u toi vào n>/ người n4p mu4 tip tuc nhíp m4ng tn cùa l4 chức chi ti đ4 n| m4ng hỉ to tu đ4ng lie anh co quan mu4qư/4tto4n e Ta/moi o 12^1 TM> o c?n Hguot 124’ •.•HO 115.898.655 112.000.000 t2^ỉ TÍng TtaCT pr>M *»nr» ngo>4 -»M< Ham s4 nguO» mu mu6c C3c »r»ồn QLSmtrũ ĩ2«ỉ-C2ỹ,-PO}-€3Ĩlt32jf33ỉ ■ ■EEZE5M ■•■HO gi'TT V*u4 Tổng THCT rrw4n giim mao H»4p o