Chương 1 GVHD Th S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ KINH DOANH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ĐẠI THÀNH CÔNG Giảng viên hướng dẫn Th S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Nhóm sinh viên thực hiện Mã số SV Họ tên Lớp Giảng viên hướng dẫn 15030061 Ngô Thị Vân Anh ĐHKT 11C ThS Hoàng Thị Ngọ.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ KINH DOANH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ĐẠI THÀNH CÔNG Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hồng Thị Ngọc Nghiêm Nhóm sinh viên thực hiện: Họ tên 15030061 Ngơ Thị Vân Anh ĐHKT 11C ThS Hồng Thị Ngọc Nghiêm 15030171 Phạm Thị Cúc ĐHKT 11C ThS Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 15083261 Dương Hải Yến ĐHKT 11C ThS Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 15057901 Lớp Giảng viên hướng dẫn Mã số SV Nguyễn Thị Hải Yến ĐHKT 11C ThS Hoàng Thị Ngọc Nghiêm TP HCM, THÁNG 04/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ KINH DOANH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ĐẠI THÀNH CƠNG Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hồng Thị Ngọc Nghiêm Nhóm sinh viên thực hiện: Họ tên 15030061 Ngơ Thị Vân Anh ĐHKT 11C ThS Hồng Thị Ngọc Nghiêm 15030171 Phạm Thị Cúc ĐHKT 11C ThS Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 15083261 Dương Hải Yến ĐHKT 11C ThS Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 15057901 Lớp Giảng viên hướng dẫn Mã số SV Nguyễn Thị Hải Yến ĐHKT 11C ThS Hoàng Thị Ngọc Nghiêm TP HCM, THÁNG 04/2019 LỜI CẢM ƠN Trên thực tế khơng có thành cơng mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian năm học tập rèn luyện Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cơ bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc chân thành nhất, xin gửi lời cám ơn đến q Thầy Cơ Khoa Khoa Kế tốn – Kiểm tốn – Trường Đại học Cơng nghiệp TPHCM với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn Hồng Thị Ngọc Nghiêm nhiệt tình hướng dẫn cho chúng tơi việc lựa chọn đề tài nghiên cứu, hướng dẫn tiếp cận chỉnh sửa thiếu sót q trình nghiên cứu Nhờ hướng dẫn cô nên đề tài nghiên cứu chúng tơi hồn thiện tốt đẹp Và không nhắc tới đạo Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư xây dựng Đại Thành Công, thời gian thực tập ngắn ngủi trình thực tập giúp tơi mở rộng tầm nhìn tiếp thu nhiều kiến thức thực tế Từ nhận thấy việc cọ xát thực tế vô quan trọng – giúp sinh viên xây dựng tảng lý thuyết học trường vững Trong q trình thực tập từ chỗ cịn bỡ ngỡ thiếu kinh nghiệm gặp phải nhiều khó khăn với giúp đỡ tận tình thầy khoa nhiệt tình anh chị công ty giúp có kinh nghiệm q báu để hồn thành tốt thực tập viết lên báo cáo cuối kỳ Trong trình nghiên cứu với điều kiện thời gian kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nhóm học viên, nên báo cáo khơng thể tránh thiếu sót Tơi mong thầy, bỏ qua giúp chúng tơi hồn thiện Đồng thời mong nhận bảo, đóng góp ý kiến từ phía thầy giúp chúng tơi có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, học thêm kinh nghiệm để phục vụ tốt công tác thực tế sau Tôi xin chân thành cảm ơn! NHẬN XÉT (Của đơn vị nghiên cứu) Ghi chú: Nhận xét quan thực tập nhận xét người hướng dẫn sở thực tập, phải có ký tên đóng dấu DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu, chữ viết tắt Diễn giải XĐKQKD Xác định kết kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NSNN Ngân sách nhà nước CKTM Chiết khấu thương mại KH Khách hàng HBBTL Hàng bán bị trả lại CPNVL Chi phí nguyên vật liệu CPNC Chi phí nhân cơng CPSX Chi phí sản xuất CP Chi phí GVHB Giá vốn hàng bán SXKD Sản xuất kinh doanh GTCL Giá trị lại BĐSĐT Bất động sản đầu tư BHXH Bảo hiểm xã hội TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐ Hóa đơn HĐKT Hợp đồng kinh tế NVKTPS Nghiệp vụ kinh tế phát sinh MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ KINH DOANH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .1 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Một số vấn đề 1.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu phương pháp tính 1.2.1.3 Kết cấu tài khoản 1.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 1.2.1.5 Chứng từ sử dụng 1.2.1.6 Sổ sách sử dụng 1.2.1.7 Sơ đồ luân chuyển 1.2.2 Doanh thu hoạt động tài 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài .7 1.2.2.3 Kết cấu tài khoản 1.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 1.2.2.5 Chứng từ sử dụng 1.2.2.6 Sổ sách kế toán 1.2.2.7 Sơ đồ luân chuyển 1.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.3.1 Khái niệm 10 1.2.3.2 Kết cấu tài khoản 10 1.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 11 1.2.3.5 Chứng từ sử dụng 12 1.2.3.6 Sổ sách kế toán 12 1.2.4 Giá vốn hàng bán 12 1.2.4.1 Khái niệm 12 1.2.4.2 Điều kiện ghi nhận giá vốn phương pháp tính 13 1.2.4.3 Kết cấu tài khoản 14 1.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 15 1.2.4.5 Chứng từ sử dụng 16 1.2.4.6 Sổ sách kế toán 16 1.2.5 Chi phí quản lý kinh doanh .17 1.2.5.1 Khái niệm 17 1.2.5.2 Kết cấu tài khoản 17 1.2.5.3 Sơ đồ hạch toán 18 1.2.5.4 Chứng từ sử dụng 19 1.2.5.5 Sổ sách kế toán 19 1.2.5.6 Sơ đồ luân chuyển 20 1.2.6 Xác định kết kinh doanh 21 1.2.6.1 Khái niệm 21 1.2.6.2 Kết cấu tài khoản 21 1.2.6.3 Sơ dồ hạch toán 22 1.2.6.4 Chứng từ sử dụng 22 1.2.6.5 Sổ sách kế toán 22 1.2.6.6 Sơ đồ luân chuyển 23 Tóm tắt chương 23 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ 24 XÂY DỰNG ĐẠI THÀNH CÔNG 24 2.1 Khái quát trình hình thành .24 2.1.1 Giới thiệu công ty 24 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh .24 2.1.3 Quá trình hình thành phát triển .26 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 27 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 33 2.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 34 2.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 34 2.3.2 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 34 2.3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 35 2.3.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 38 2.3.5 Phương pháp nộp thuế GTGT 38 2.3.6 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 38 2.3.7 Phương pháp tính lương 38 2.3.8 Điều kiện ghi nhận doanh thu, giá vốn 38 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 40 ĐẠI THÀNH CÔNG .40 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .40 3.1.1 Tài khoản sử dụng 40 3.1.3 Sổ sách 40 3.1.4 Sơ đồ hạch toán 41 3.1.5 Sơ đồ luân chuyển 41 3.1.6 Ví dụ minh họa 42 3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 45 3.2.1 Chứng từ sử dụng 45 3.2.2 Sổ sách 45 3.2.3 Tài khoản sử dụng 45 3.2.4 Sơ đồ hạch toán 45 3.2.5 Sơ đồ luân chuyển 46 3.2.6 Ví dụ minh họa 46 3.3 Giá vốn hàng bán 47 3.3.1 Chứng từ sử dụng 47 3.3.2 Sổ sách 47 3.3.3 Tài khoản sử dụng 47 3.3.4 Sơ đồ hạch toán 48 3.3.5 Sơ đồ luân chuyển 48 3.3.6 Ví dụ minh họa 49 3.4 Chi phí quản lý kinh doanh 50 3.4.1 Chứng từ sử dụng 50 3.4.2 Sổ sách 50 3.4.3 Tài khoản sử dụng 51 3.4.4 Sơ đồ hạch toán 51 3.4.5 Sơ đồ luân chuyển 52 3.4.6 Ví dụ minh họa 52 3.5 Xác đinh kết hoạt động kinh doanh 54 3.5.1 Sổ sách 54 3.5.3 Sơ đồ hạch toán 54 3.5.4 Sơ đồ luân chuyển 55 3.5.5 Ví dụ minh họa 55 Tóm tắt chương 56 CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 57 ĐẠI THÀNH CÔNG .57 4.1 Về cơng tác tổ chức kế tốn 57 4.1.1 Ưu điểm .57 4.1.2 Nhược điểm 57 4.1.3 Kiến nghị giải pháp 57 4.1.4 Kết đạt 57 4.2 Bộ máy kế toán 58 4.2.1 Ưu điểm .58 4.2.2 Nhược điểm 58 4.2.3 Kiến nghị giải pháp 58 4.4.4 Kết đạt 58 4.3 Chứng từ, sổ sách 58 4.3.2 Nhược điểm 59 4.3.3 Kết đạt 59 4.3.4 Kiến nghị giải pháp 59 4.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 60 4.4.1 Ưu điểm .60 4.4.2 Nhược điểm 60 4.4.3 Kết đạt 61 4.4.4 Kiến nghị giải pháp 61 4.5 Tài khoản kế toán 61 4.5.1 Ưu điểm .61 4.5.2 Nhược điểm 62 4.5.3 Kiến nghị giải pháp 62 4.5.4 Kết đạt 62 4.6 Về hệ thống báo cáo tài .62 4.6.1 Ưu điểm .62 4.6.2 Nhược điểm 63 4.6.3 Kiến nghị .63 4.6.4 Kết đạt 63 4.7 Xác định kết hoạt động kinh doanh 64 4.7.1 Ưu điểm .64 4.7.2 Nhược điểm 64 4.7.3 Kiến nghị .65 4.7.4 Kết đạt .66 Tóm tắt chương 66 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.2.5 Chứng từ sử dụng • Chứng từ gốc - Sổ phụ ngân hàng - Giấy báo có ngân hàng - Bản kê ngân hàng - Phiếu kế tốn • Chứng từ ghi sổ - Phiếu thu chứng từ khác có liên quan 1.2.2.6 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 515 - Sổ chi tiết tài khoản liên quan 1.2.2.7 Sơ đồ luân chuyển Sơ đồ 1.4: Sơ đồ luân chuyển kế toán doanh thu hoạt động tài Sổ phụ, giấy báo có Nhật ký chung Sổ TK 515 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Nhóm SVTH Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Ghi chú: Ghi ngày Ghi định kỳ (cuối tháng, cuối quý) Giải thích: Hằng ngày nhận sổ phụ giấy báo có ngân hàng kế toán tiến hành nhập liệu vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản liên quan đến sổ tài khoản 515 Cuối tháng, quý, năm từ sổ lập bảng cân đối số phát sinh Rồi từ bảng cân đối số phát sinh kế toán tiến hành lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn 1.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3.1 Khái niệm • Chiết khấu thương mại: Chiết khấu thương mại hiểu khoản mà bên người bán giảm trừ toán cho người mua mua hàng với số lượng lớn theo thương lượng bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thương mại (đã ghi hợp đồng mua bán cam kết mua, bán hàng) • Giảm giá hàng bán: Giảm giá hàng bán khoản tiền người bán chấp nhận cách đặc biệt giá thỏa thuận số nguyên nhân hàng phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế • Hàng bán bị trả lại: Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân sau: vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng chất lượng, không chủng loại, qui cách Trị giá hàng bán bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá bán 1.2.3.2 Kết cấu tài khoản • 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” TK 521 có tài khoản cấp - Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua khách hàng mua hàng với khối lượng lớn chưa phản ánh hóa đơn bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ Nhóm SVTH 10 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm - Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại kỳ - Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho người mua sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấp quy cách chưa phản ánh hóa đơn bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ • Sơ đồ kết cấu: Nợ 521 Có Số chiết khấu thương mại chấp nhận Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn số chiết toán cho khách hàng khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh Số giảm giá hàng bán chấp thuận cho thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 “Doanh người mua hàng thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại định doanh thu kỳ báo cáo tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Khơng có số dư cuối kỳ 1.2.3.4 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 1.5: Chiết khấu thương mại (khách hàng hưởng) TK 111, 131 TK 511 TK 5211 ( Phản ánh CKTM trường hợp thuế trực tiếp) Kết chuyển giá trị CKTM TK 3331 ( Phản ánh CKTM trường hợp thuế khấu trừ) Nhóm SVTH 11 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Sơ đồ 1.6: Giảm giá hàng bán TK 5212 TK 111, 131 (Khoản giảm giá cho KH) TK 511 (Kết chuyển khoản giảm giá ) Sơ đồ 1.7: Hàng bán bị trả lại TK 111, 131 TK 511 TK 5213 (Doanh thu HBBTL trường hợp thuế trực tiếp) Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại TK 3331 (Doanh thu HBBTL trường hợp thuế khấu trừ) 1.2.3.5 Chứng từ sử dụng • Chứng từ gốc - Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thơng thường - Hợp đồng mua bán • Chứng từ ghi sổ - Các chứng từ toán như: Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng - Các chứng từ liên quan như: Phiếu nhập kho hàng bị trả lại 1.2.3.6 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 521 - Sổ chi tiết tài khoản liên quan 1.2.4 Giá vốn hàng bán 1.2.4.1 Khái niệm Dùng để phản ánh trị giá vốn thực tế hàng hóa dịch vụ thành phẩm cung cấp, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp bán kỳ Ngồi cịn phản ánh chi phí Nhóm SVTH 12 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm sản xuất kinh doanh kỳ chi phí xây dựng dở dang vượt mức bình thường, số trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 1.2.4.2 Điều kiện ghi nhận giá vốn phương pháp tính • Điều kiện ghi nhận giá vốn: Khi hàng hóa tiêu thụ phép xác định doanh thu đồng thời giá trị hàng xuất kho phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác định kết Do xác định giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng từ doanh nghiệp xác định kết kinh doanh • Phương pháp tính: - Phương pháp nhập trước xuất trước phương pháp công ty áp dụng: Phương pháp áp dụng dựa giả định giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước xuất trước, giá trị hàng tồn kho lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ cịn tồn kho - Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng dựa giá trị thực tế thứ hàng hoá mua vào, thứ sản phẩm sản xuất nên áp dụng cho doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân gia quyền giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo kỳ sau lơ hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp - Phương pháp giá bán lẻ: Phương pháp áp dụng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà sử dụng phương pháp tính giá gốc khác đơn vị kinh doanh siêu thị Nhóm SVTH 13 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Giá gốc hàng tồn kho xác định cách lấy giá bán hàng tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ sử dụng có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thơng thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng 1.2.4.3 Kết cấu tài khoản Nợ TK 632 Có Trị giá vốn sản phẩm, hàng hố, dịch Phản ánh khoản hồn nhập dự phòng vụ tiêu thụ kỳ giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài Phản ánh CPNVL, CPNC, CPSX chung (31/12) (chênh lệch số phải cố định khơng phân bổ khơng tính trích lập dự phịng năm nhỏ vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào khoản lập dự phịng năm trước) giá vốn hàng bán kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn Phản ánh khoản hao hụt, mát sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ để xác định hàng tồn kho sau trừ phần bồi kết kinh doanh thường trách nhiệm cá nhân gây Phản ánh CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành Phản ánh khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn khoản lập dự phòng năm trước Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Khơng có số dư cuối kỳ Nhóm SVTH 14 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.4.4 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 1.8: Giá vốn hàng bán 154, 155, 156, 157 632 Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa dịch vụ xuất bán 911 K/C GVHB chi phí khác để để xác định kết kinh doanh 138, 152, 153, 154, 156 155, 156 Phần mát hao hụt hàng tồn kho tính vào giá vốn hàng bán Hàng bán trả lại nhập kho 154 2294 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ phục vụ cho SXKD Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 217 Bán bất động sản đầu tư 214 111, 112, 331, 334 Lũy kế GTCL CL Trích khấu hao BĐSĐT Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT Trích dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nhóm SVTH 15 Chương GVHD: Th.S Hồng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.4.5 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho 1.2.4.6 Sổ sách kế toán - Sổ tổng hợp: Nhật ký sổ - Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 632 1.2.4.7 Sơ đồ luân chuyển Sơ đồ 1.9: Sơ đồ luân chuyển kế toán giá vốn hàng bán Phiếu thu, hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 632 Nhật ký chung Sổ tài khoản 632 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi ngày Ghi định kỳ (Cuối tháng, cuối quý) Giải thích: Từ chứng từ phiếu xuất kho hóa đơn giá trị gia tăng… kế tốn tập hợp chi phí phát sinh trực tiếp sổ TK 632 cột phát sinh nợ Cuối tháng tập hợp kết chuyển sang tài khoản 911 Nhóm SVTH 16 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.5 Chi phí quản lý kinh doanh 1.2.5.1 Khái niệm Là tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý văn phịng, thuế, phí lệ phí, khoản lập dự phịng phải thu khó địi, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác 1.2.5.2 Kết cấu tài khoản • Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ doanh nghiệp tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp phát sinh kỳ tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” • Sơ đồ kết cấu tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Nợ TK 642 Có Các chi phí doanh nghiệp tế phát sinh Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, kỳ dự phịng phải trả (Chênh lệch số Số dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải lập dự phòng kỳ nhỏ số phải trả (Chênh lệch số phải lập dự phải lập kỳ trước chưa sử dụng hết) phòng kỳ lớn số phải lập kỳ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh trước chưa sử dụng hết) vào TK 911 “Xác định kết kinh Dự phòng trợ cấp việc làm doanh” Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Khơng có số dư cuối kỳ Nhóm SVTH 17 Chương GVHD: Th.S Hồng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.5.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 1.10: Chi phí quản lý kinh doanh TK 642 TK 111, 112, 152, 153 TK 111, 112, 152 TK113 Các khoản tăng thu giảm chi Chi phí vật liệu, cơng cụ TK 911 TK 334, 338 Chi phí tiền lương, phụ cấp, khoản trích theo lương quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142, 242, 335 Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK 133 Thuế GTGT khơng khấu trừ tính vào chi phí quản lý TK 336 TK 139 Hoàn nhập số chênh lệch số dự phịng phải thu khó địi trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn số phải trích lập năm TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả Chi phí quản lý cấp phải nộp cấp theo quy định TK 139 Dự phòng phải thu khó địi TK 333 Thuế mơn bài, tiền thuê đất nộp NSNN Nhóm SVTH 18 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.5.4 Chứng từ sử dụng • Chứng từ sử dụng cho chi phí quản lý doanh nghiệp: Bảng toán tiền lương, Bảng toán BHXH, Bảng phân bổ tiền lương BHXH: để phản ánh chi phí nhân viên quản lý Bảng phân bổ vật liệu - công cụ dụng cụ, phiếu xuất kho…: để phản ánh chi phí vật liệu, cơng cụ xuất dùng cho quản lý Bảng tính trích khấu hao TSCĐ: để phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý Thông báo thuế, Bảng kê nộp thuế, Biên lai thu thuế…: để phản ánh khoản thuế, phí lệ phí phải nộp Các hố đơn dịch vụ, phiếu chi, giấy báo Nợ…: để phản ánh khoản chi phí dịch vụ mua ngồi hay chi khác tiền • Chứng từ sử dụng cho chi phí bán hàng: Đối với chi phí nhân viên bán hàng, vào Bảng tốn lương Chi phí khấu hao tài sản cố định, vào Bảng tính trích khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi, vào Hố đơn GTGT, Hố đơn đặc thù… Chi phí vật liệu, bao bì, vào Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ Chi phí tiền, vào Phiếu chi, Giấy báo Nợ ngân hàng… 1.2.5.5 Sổ sách kế tốn Mỗi cơng ty sử dụng hình thức sổ kế tốn khác như: nhật ký sổ cái, nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ, máy vi tính Đối với TK 642 sổ sách thường sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 642 - Sổ chi tiết tài khoản liên quan Nhóm SVTH 19 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.5.6 Sơ đồ luân chuyển Sơ đồ 1.11: Sơ đồ luân chuyển kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 642 Nhật ký chung Sổ tài khoản 642 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi ngày Ghi định kỳ (Cuối tháng, cuối quý) Giải thích: Từ chứng từ gốc phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ ngân hàng… kế tốn tiến hàng phân bổ chi phí theo khoản mục tập hợp chi phí phát sinh trực tiếp sổ TK 642, cột phát sinh nợ Cuối tháng tập hợp kết chuyển sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Nhóm SVTH 20 Chương 1.2.6 GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Xác định kết kinh doanh 1.2.6.1 Khái niệm Kết kinh doanh phần thu nhập lại sau trừ tất chi phí Kết kinh doanh mục đích cuối doanh nghiệp, phụ thuộc vào quy mô chất lượng trình sản xuất kinh doanh Xác định kết kinh doanh so sánh chi phí bỏ thu nhập đạt trình kinh doanh, thu nhập lớn chi phí kết lãi ngược lại kết kinh doanh lỗ Việc xác định kết kinh doanh tiến hành vào cuối kì hạch tốn tháng q năm tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lí doanh nghiệp Mối liên hệ doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Lợi nhuận trước thuế = doanh thu - giá vốn hàng bán - chi phí bán hàng - chi phí quản lí doanh nghiệp Trong đó: Doanh thu = doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán) - thuế gián thu Lợi nhuận sau thuế = lợi nhuận trước thuế - số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước kỳ Nếu lợi nhuận sau thuế > doanh nghiệp lãi Nếu lợi nhuận sau thuế < doanh nghiệp lỗ 1.2.6.2 Kết cấu tài khoản Nợ Có 911 Trị giá vốn sản phẩm hàng Doanh thu sản phẩm hàng hóa dịch vụ tiêu thụ kì hóa dịch vụ tiêu thụ Chi phí quản lí doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài chính, chi phí bán Thu nhập khác hàng, chi phí khác Số lỗ hoạt động kinh doanh Số lãi trước thuế hoạt động kì kinh doanh kì Khơng có số dư cuối kỳ Nhóm SVTH 21 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.6.3 Sơ dồ hạch toán Sơ đồ 1.12: Xác định kết hoạt động kinh doanh 632, 635, 642, 811 Kết chuyển chi phí 911 511, 515, 711 Kết chuyển doanh thu thu nhập khác 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 421 421 Kết chuyển lãi hoạt động kỳ Kết chuyển lỗ hoạt động kỳ 1.2.6.4 Chứng từ sử dụng Là chứng từ lập để xác định kết kinh doanh kết chuyển doanh thu chi phí gồm sổ chi tiết tài khoản 511, 515, 632, 711, 811… 1.2.6.5 Sổ sách kế toán Sổ tổng hợp: Nhật kí sổ Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản doanh thu chi phí gồm 511, 515, 632, 641, 642, 711, 811… Nhóm SVTH 22 Chương GVHD: Th.S Hoàng Thị Ngọc Nghiêm 1.2.6.6 Sơ đồ luân chuyển Sơ đồ 1.13: Sơ đồ luân chuyển kế toán Xác định kết hoạt động kinh doanh Sổ chi tiết tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811 Sổ chi tiết tài khoản 911 Nhật kí chung Sổ tài khoản 911 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi ngày Ghi định kỳ (Cuối tháng, cuối quý) Giải thích: Cuối kỳ sau kết chuyển tài khoản doanh thu chi phí 511, 515, 711, 632, 642, 811… kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 911 Tóm tắt chương Trong chương này, nhóm chúng em trình bày lý thuyết sát với cơng ty khái niệm, tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng, sơ đồ hạch toán luân chuyển khoản mục tài khoản liên quan để thiết lập xác định kết hoạt động kinh doanh cuối kỳ Thông qua lý thuyết chương sở để trình bày dẫn chứng số liệu cụ thể chương Nhóm SVTH 23 ... định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư xây dựng Đại Thành Công Chương 4: Hồn thiện kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư xây dựng Đại Thành Công Chương... quát Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư xây dựng Đại Thành Công Chương 2: Tổng quan Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư xây dựng Đại Thành Công Chương 3: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh. .. nhận doanh thu, giá vốn 38 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 40 ĐẠI THÀNH CÔNG .40 3.1 Kế toán doanh