Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại và xuất nhập khẩu thanh tuấn, hà nội (khóa luận kinh tế và quản trị kinh doanh)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THANH TUẤN, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thanh Huyền Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hằng Mã sinh viên : 1654040283 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa kinh tế quản trị kinh doanh, trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện, giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại XNK Thanh Tuấn thời gian vừa qua Tự nhận thấy thân sinh viên chƣa có nhiều kinh nghiệm thực tế mà chủ yếu đƣợc tìm hiểu cơng việc kế tốn qua kiến thức sách vở, sau gần ba tháng thực tập Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại XNK Thanh Tuấn em thu cho kiến thức kinh nghiệm vô quý giá Em chân thành cảm ơn tới cô giáo – Nguyễn Thị Thanh Huyền ngƣời dành nhiều thời gian công sức để hƣớng dẫn giúp đỡ em trình làm khóa luận Trong thời gian thực tập,em ln nhận đƣợc giúp đỡ từ anh chị phòng kế tốn nhƣ anh chị phịng ban khác dẫn, tạo điều kiện cho em học hỏi đƣợc kiến thức nhƣ kinh nghiệm thực tế mà em khơng có điều kiện học tập giảng đƣờng Kỳ thực tập hội để thân em áp dụng kiến thức lý thuyết học vào công việc thực tế nhƣ giúp em chọn lọc kiến thức cần thiết cho thân, tích luỹ thêm kinh nghiệm mà nhận đƣợc tham gia trực tiếp làm việc Vì thời gian có hạn nhƣ kinh nghiệm lực em hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp quý báu thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Cuối em xin gửi lời chúc đến tồn thể q thầy ln mạnh khỏe, hạnh phúc, thành công lĩnh vực sống Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU i DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC MẪU S iii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung bán hàng, kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa bán hàng 1.1.2 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp 1.1.3 Các phương thức toán doanh nghiệp 1.1.4 Các hình thức tốn doanh nghiệp 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 16 1.2.6 Kế toán thu nhập khác 18 1.2.7 Kế tốn chi phí khác 19 1.2.8 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 ii CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THANH TUẤN- HÀ NỘI 23 2.1 Đặc điểm công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn 23 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập Thanh Tuấn 23 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập Thanh Tuấn 23 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn 24 2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn 26 2.4 Đặc điểm lao động công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn qua năm 2017 - 2019 27 2.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn qua năm 2017 - 2019 28 2.6 Kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn qua năm 2017-2019 29 2.7 Những thuận lợi khó khăn trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn 31 2.7.1 Thuận lợi 31 2.7.2 Khó khăn 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT S Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THANH TUẤN - HÀ NỘI 32 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn 32 3.1.1 Chức nhiệm vụ phòng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập Thanh Tuấn 32 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập Thanh Tuấn 32 3.1.3 Chế độ kế toán áp dụng công ty 34 3.1.4 Hình thức ghi sổ cơng ty 34 iii 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn 35 3.2.1 Phương thức bán hàng Công ty 35 3.2.2 Phương thức toán 36 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 36 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 42 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 45 3.2.6 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chi phí tài 45 3.2.7 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 47 3.2.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 52 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 52 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 54 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 56 3.3.1 Một số nhận xét thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 56 3.3.2 Ưu điểm, nhược điểm 56 3.3.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 58 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt Tên đầy đủ chữ viết tắt BH & CCDV Bán hàng & cung cấp dịch vụ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDV Cung cấp dịch vụ 1.1 CPBH 1.2 Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng 10 DTT Doanh thu 11 Đ Đồng 12 ĐL Đại lý 13 ĐVT Đơn vị tính 14 GTGT Giá trị gia tăng 15 GBC Giấy báo có 16 GVHB Giá vốn hàng bán 17 HĐTC Hoạt động tài 18 KC Kết chuyển 19 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 20 LNT Lợi nhuận thuế 21 NB Nhƣợng bán 22 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 23 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 24 TK Tài khoản 25 TKĐƢ Tài khoản đối ứng 26 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 27 TL Thanh lý 28 TSCĐ Tài sản cố định 29 TSLĐ Tài sản lƣu động 30 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 31 XNK Xuất nhập v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu tài sản Cơng ty (Tính đến 31/12/2019) 26 Bảng 2.2 : Tình hình lao động Cơng ty (Tính đến 31/12/2019) 27 Bảng 2.3 : Bảng tài sản nguồn vốn Công ty từ năm 2017-2019 28 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017-2019 29 Bảng 3.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2019 53 i DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán GVHB theo phƣơng thức bán buôn qua kho Sơ đồ 1.2: Kế tốn GVHB theo phƣơng thức bán bn không qua kho Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn bán bn qua kho 11 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn bán lẻ 12 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 12 Sơ đồ 1.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn chi phí bán hàng chi phí QLDN 16 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 17 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí tài 18 Sơ đồ 1.10 Kế toán thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.11 Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 24 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung 35 ii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 38 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung 39 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 - Giá vốn hàng bán 41 Mẫu số 3.4: Hóa đơn giá trị gia tăng 43 Mẫu số 3.5 : Trích sổ tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 46 Mẫu sổ 3.7 : Phiếu Chi 48 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 641 - Chi phí bán hàng 49 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 51 Mẫu sổ 3.10: Sổ 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 54 Mẫu sổ 3.11: Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 55 iii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng với đa dạng thành phần kinh tế, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tìm cho hƣớng riêng, cơng tác hạch toán kế toán khâu quan trọng với doanh nghiệp lớn hay nhỏ Trong doanh nghiệp, vai trò nhiệm vụ ngƣời kế tốn cung cấp đầy đủ thơng tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho nhà quản lý đồng thời phản ánh đƣợc tình hình biến động tồn tài sản nguồn vốn đơn vị kinh doanh giúp nhà quản lý tìm hƣớng cho doanh nghiệp nhằm mục đích thu đƣợc lợi nhuận cao Để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp phải có đội ngũ lao động quản lý tốt, có nghiệp vụ nhân lực đào tạo phải kết hợp lý thuyết thực hành Nhƣ biết, việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn, việc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Các doanh nghiệp thƣơng mại kinh tế thị trƣờngđóng vai trò nhƣ đầu nối trung gian đƣa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Mục tiêu doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa, song muốn có hàng để bán kinh doanh thƣờng xuyên doanh nghiệp cần tổ chức thu mua thật khoa học, hợp lí phƣơng tiện để doanh nghiệp đạt đƣợc mục đích Chính việc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Trong trình học tập trƣờng nhƣ thực tập công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn- Chƣơng Mỹ- Hà Nội, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình đội ngũ cán công nhân viên công ty, cô giáo hƣớng dẫn thực tập Nguyễn Thị Thanh Huyền Dƣới em xin trình bày kết khố luận tốt nghiệp: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn - Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt đông kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại XNK Thanh Tuấn Trên sở đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Nợ TK 635: 3.250.594 Có TK 1121CT: 3.250.594 Cuối tháng 12/2019 kế tốn tập hợp chi phí tài chính, cập nhật vào sổ nhật ký chung ,sổ tài khoản 635 kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 3.250.594 Có TK 635: 3.250.594 3.2.7 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục chi cho việc bán hàng quản lý, điều hành tồn Cơng ty, hàng tháng Công ty thƣờng khoản tiền để trả chi phí phát sinh nhƣ: Chi phí tiền lƣơng cho cán công nhân viên , chi mua xăng dầu, vật tƣ, chi phí khấu hao TSCĐ, sửa chữa máy móc thiết bị, tiền điện, nƣớc, điên thoại, chi phí dịch vụ mua ngồi khác,… Các chi phí đƣợc Cơng ty hạch tốn vào tài khoản : + TK 641- Chi phí bán hàng + TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Hằng ngày,khi phát sinh khoản chi phí, kế tốn dựa vào chứng từ phát sinh có liên quan nhƣ phiếu chi, lập định khoản kế tốn Sau đó, kế tốn vào sổ nhật ký chung, sổ TK 641, sổ TK 642 sổ TK khác có liên quan 3.2.7.1 Kế tốn chi phí bán hàng  Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng TK 641 – “Chi phí bán hàng” để hạch tốn khoản chi phí bán hàng công ty * Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi, Phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho… * Trình tự hạch tốn: - Khi phát sinh khoản chi phí liên quan trực tiếp đến bán hàng Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 111, 112, 331 (các tài khoản liên quan) - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng * Trích nghiệp vụ kế tốn phát sinh Tháng 12/ 2019 Ví dụ 1: Ngày 5/12, Chi tiền mặt đổ dầu Diezel cho xe chở hàng bán số tiền 1.410.170 đồng, thuế GTGT 10% Căn phiếu chi (Mẫu 3.7) kế toán định khoản : 47 Nợ TK 641: 1.281.973 Nợ TK 133: 128.197 Có TK 1111: 1.410.170 Mẫu sổ 3.7 : Phiếu Chi Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số: 02 – TT XNK Thanh Tuấn (Ban hành theo Thông tƣ số Địa chỉ: Thôn Đồi 3, Xã Đông Phƣơng yên, Huyện Chƣơng Mỹ, Thành Phố Hà Nội 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 12 năm 2019 Quyển số: 07 Số: PC 34 Nợ: TK 641,1331 Có : TK 1111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Đình Phƣơng Địa chỉ: Đơng Phƣơng n, Chƣơng Mỹ, Hà Nội Lý chi: Chi tiền mua dầu diezel Số tiền: 1.410.170 đồng (Viết chữ): Một triệu bốn trăm mười nghìn trăm bảy mươi đồng Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 05 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu bốn trăm mười nghìn trăm bảy mươi đồng Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung sổ TK 641 (Mẫu sổ 3.8) sổ TK 911 48 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 641 - Chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC XNK Thanh Tuấn Địa chỉ: Thôn Đồi 3, Xã Đông Phƣơng Yên, Huyện Chƣơng Mỹ, Thành phố Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh TK Đ/Ƣ Ngày tháng Nợ Có Số phát sinh tháng … PC 34 5/12 Chi tiền mặt đổ xăng cho xe chở hàng 1111 1.410.170 … PC39 … KCT 13 11/12 Chi tiền thuê vận chuyển … 1111 … … 31/12 K/C CP bán hàng … 911 Cộng số phát sinh Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 1.100.000 85.300.000 85.300.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 49 85.300.000 Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng, Kế tốn tập hợp chi phí bán hàng kết chuyển CPBH sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911: 85.300.000 đồng Có TK 641: 85.300.000 đồng 3.2.7.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng - TK 642 -“Chi phí quản lý doanh nghiệp”  Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu chi, Hóa đơn GTGT - Ủy nhiệm chi * Trình tự hạch tốn: - Khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112, 331 (các tài khoản liên quan) - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp * Trích nghiệp vụ kế tốn phát sinh Tháng 12/ 2019 Ví dụ Ngày 23/12, Chi tiền mua văn phòng phẩm cho phận quản lý kinh doanh số tiền chƣa thuế 2.550.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Nợ TK 642: 2.550.000 Nợ TK 133: 255.000 Có TK 1111: 2.805.000 Ví dụ Ngày 31/12, vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, mức khấu hao TSCĐ tháng 12/2019 số tiền là: Nợ TK 642: 21.916.530 Có TK 214: 21.916.530 Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung sổ TK 642 (Mẫu sổ 3.9) 50 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số S03b-DN XNK Thanh Tuấn (Ban hành theo Thông tƣ số Địa chỉ: Thôn Đồi 3, Xã Đông Phƣơng Yên, 200/2014/TT-BTC Huyện Chƣơng Mỹ, Thành phố Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh Diễn giải TK Đ/Ƣ Nợ Có Số phát sinh tháng PC48 23/12 PC55 Chi tiền mặt mua văn phòng 111 KCT 14 2.805.000 phẩm cho BP quản lý … 31/12 Lƣơng trả nhân viên 334 42.650.000 31/12 Các khoản trích theo lƣơng 338 10.236.000 31/12 Khấu hao TSCĐ T12 … … … 214 … … 31/12 K/C CP quản lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) … 911 101.869.119 101.869.119 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 101.869.119 Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 101.869.119 Có TK 642: 101.869.119 51 3.2.8 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 3.2.8.1 Kế toán thu nhập khác - Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thƣờng nhƣ: Các khoản thuế đƣợc Nhà nƣớc miễn giảm, thu từ khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ,thu từ khoản lý nhƣợng bán, …  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu * Tài khoản sử dụng: TK 711- “Thu nhập khác” Căn vào chứng từ ghi sổ có liên quan, kế toán lập sổ tài khoản thu nhập khác Trong tháng 12 doanh nghiệp không thu đƣợc khoản thu khác nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan tới TK 711 3.2.8.2 Kế tốn chi phí khác  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT  Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phí khác Chi phí khác phát sinh kỳ khoản chi phí phát sinh q trình lý, nhƣợng bán số TSCĐ số chi phí tiền khác Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế toán định khoản vào sổ nhật ký chung, sổ TK 811 cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Tuy nhiên tháng 12/2019, Doanh nghiệp khơng phát sinh khoản chi phí khác nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan tới TK 811 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, khoản chi phí , doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác phát sinh kỳ.Thuế TNDN đƣợc đƣợc tính cho tháng 12/2019, đƣợc thể qua bảng 3.1 52 Bảng 3.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2019 ĐVT: đồng STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu BH CCDV 3.890.500.360 Giá vốn hàng bán 3.580.600.000 Chi phí bán hàng 85.300.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 101.869.119 Doanh thu HĐTC 756.214 Chi Phí tài 3.250.594 LN kế tốn trƣớc thuế 120.236.861 Thuế TNDN 24.047.372 LN kế toán sau thuế 96.189.489 * Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 12/2019 = 3.890.500.360 - 3.580.600.000 - 85.300.000 -101.869.119 + 756.214 3.250.494 = 120.236.861 * Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2019 = 120.236.861 x 20% = 24.047.372 Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN nhƣ sau: Nợ TK 821: 24.047.372 Có TK 3334: 24.047.372 Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.10) 53 Mẫu sổ 3.10: Sổ 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số S03b-DN XNK Thanh Tuấn (Ban hành theo Thông tƣ số Địa chỉ: Thôn Đồi 3, Xã Đông Phƣơng Yên, 200/2014/TT-BTC Huyện Chƣơng Mỹ, Thành phố Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh Diễn giải TK Đ/Ƣ Nợ Có Số phát sinh tháng 31/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 31/12 31/12 K/C thu nhập khác 911 Cộng số phát sinh Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 24.047.372 24.047.372 24.047.372 Kế tốn trƣởng 24.047.372 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 24.047.372 Có TK 821: 24.047.372 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh  Công thức xác định kết kinh doanh Công ty: KQHĐKD = DTTBH&CCDV - GVHB - CPBH-CPQLDN + DTHĐTC - CPHĐTC + TNK - CPK – Thuế TNDN Cuối tháng, muốn xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu lập sổ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty 12/2019: Lợi nhuận gộp từ HĐ BH&CCDV = Doanh thu - Giá vốn hàng bán 54 Doanh thu : 3.890.500.360 Giá vốn hàng bán : 3.580.600.000 - Lợi nhuận gộp từ HĐ BH CC dịch vụ 3.890.500.360 - 3.580.600.000 = 309.900.360 - Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp từ HĐ BH&CCDV – CPBHCPQLDN : 309.900.360 - 85.300.000-101.869.119 =122.731.241 - Tổng LN trƣớc thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài + Thu nhập khác - Chi phí khác : 122.731.241 + 756.214 - 3.250.594 + - = 120.236.861 - Thuế TNDN = Tổng LN trƣớc thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 120.236.861 x 20% = 24.047.372 - Tổng Lợi nhuận sau thuế = Tổng LN trƣớc thuế - Thuế TNDN 120.236.861 - 24.047.372= 96.189.489 Căn vào bút toán kết chuyển, kế toán xác định doanh nghiệp có lãi 96.189.489 đồng Kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 96.189.489 Có TK 4212: 96.189.489 Mẫu sổ 3.11: Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) XNK Thanh Tuấn Địa chỉ: Thơn Đồi 3, Xã Đông Phƣơng Yên, Huyện Chƣơng Mỹ, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Tháng 12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ 31/12 31/12 TK Đ/Ƣ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 1.223 K 1.224 1.225 K/C doanh CT 11 1/12 thu bán hàng 1.226 K CT 12 1.227 1/12 1.228 K/C giá vốn hàng bán Số phát sinh Nợ 55 511 632 Có 3.890.500.360 3.580.600.000 31/12 1.229 K CT 13 1.230 1/12 1.231 K/C CP bán hàng 641 85.300.300 31/12 1.232 K CT 14 1.233 1.234 K/C CP quản 1/12 lý doanh nghiệp 642 101.869.119 31/12 1.235 K CT 15 1.236 1/12 1.237 K/C doanh thu hoạt động tài 515 31/12 1.238 K CT 16 1.239 1/12 1.240 K/C Chi phí tài 635 3.250.594 31/12 1.241 K CT 17 1.242 1/12 1.243 K/C thuế TNDN 821 24.047.372 31/12 1.244 K CT 18 1.245 1/12 1.246 K/C Lãi 421 96.189.489 1.247 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 1.248 1.249 Cộng số phát sinh 756.214 3.891.256.574 Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.891.256.574 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 3.3.1 Một số nhận xét thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn, em thấy đƣợc lên công ty kể từ ngày thành lập Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn - Hà Nội trải qua nhiều khó khăn thử thách biến động kinh tế nói chung Dƣới đạo Giám đốc doanh nghiệp, với đóng góp to lớn đội ngũ cán lãnh đạo, nhƣ đội ngũ cán công nhân viên công ty làm cho doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh, phát triển hòa nhập với chế thị trƣờng 3.3.2 Ưu điểm, nhược điểm 3.3.2.1 Ưu điểm Về Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ sách tài ban hành, chấp nhận hoàn thành nghĩa vụ với nhà nƣớc Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty TNHH sản xuất 56 thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn cung cấp đƣợc thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty Bộ máy kế toán thực đƣợc coi công cụ quản lý quan trọng quản lý tài Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối hồn chỉnh, vớ đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, nắm vũng yêu cầu nhiệm vụ mình, từ giúp cho việc thực phần hành kế tốn đƣợc xác, đảm bảo đƣợc giám sát, đạo thống kế toán trƣởng Bên cạnh đó, nhân viên kế tốn ln ln đƣợc đào tạo, tiếp nhận kiến thức nghiệp vụ, việc áp dụng thành tựu khoa học tiên tiến vào cơng tác kế tốn để nâng cao hiệu quả, nâng cao suất lao động xử lý cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác cho cấp quản lý  Về đội ngũ cán kế tốn Phịng kế tốn Cơng ty có đội ngũ nhân viên lành nghề, dày dạn kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao đồng thời khơng ngừng tự trau dồi nâng cao trình độ để thơng tin cách đầy đủ, xác kịp thời giúp cho ban lãnh đạo nắm đƣợc tình hình kinh doanh Cơng ty từ đƣa định đắn  Về hình thức kế tốn Cơng ty lựa chọn hình thức nhật ký chung phù hợp với quy mơ Cơng ty Là hình thức đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng kịp thời  Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán Việc lực chọn tài khoản, sử dụng sổ sách kế toán phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Các chứng từ kế tốn sử dụng theo hƣớng dẫn quy định Bộ Tài Chính Chứng từ sổ sách đƣợc trình bày rõ rang, xác, thuận tiện cho việc kiểm tra Kế tốn trƣởng nhƣ Giám đốc Cơng ty Hê thống sổ sách phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh theo quy định Nhà nƣớc đảm bảo cơng việc kế tốn tiến hành thƣờng xuyên, liên tục Công ty tiến hành lập báo cáo kế toán đầy đủ thời gian quy định đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị ban lãnh đạo Công ty  Về tổ chức công tác kế tốn Về ƣu điểm có phịng kế tốn riêng nên cơng tác kế tốn Cơng ty đƣợc thực cách nhanh chóng, cẩn thận xác Các cơng việc kế tốn đƣợc chun mơn hóa, kế tốn trƣởng làm nhiệm vụ kế tốn tổng hợp, cịn cơng việc cụ thể đƣợc giao cho nhân viên kế toán Do đƣợc phân chia rõ ràng nên cơng tác kế tốn đƣợc thực cách chi tiết cụ thể Công tác kế tốn Cơng ty hoạt động theo pháp luật quy định Cơng ty 57 Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty đƣợc bố trí xếp cơng việc cách hợp lý, sổ sách đƣợc ghi chép rõ ràng , khoa học, chứng từ đƣợc bảo quản ngăn nắp, gọn gàng, dễ lấy, dễ xem, Các báo cáo tài đƣợc lập theo yêu cầu Công ty Nhờ áp dụng hệ thống máy tính nên việc lập báo cáo đáp ứng đƣợc yêu cầu chất lƣợng nhƣ tiến độ thời gian Cơng ty quy định Phịng kế tốn bố trí cơng việc theo lực ngƣời, giúp họ phát huy khả sẵn có hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao  Về công tác tổ chức phần hành kế toán - Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, đáp ứng đƣợc nhu cầu theo dõi thƣờng xuyên tình hình biến động vật tƣ Công ty áp dụng chế độ phƣơng pháp tính lƣơng nhƣ phân phối tiền lƣơng cho ngƣời, đảm bảo tiền lƣơng đƣợc phân phát cách công hợp lý, thực tốt quy chế trả lƣơng 3.3.2.2 Một số nhược điểm, hạn chế Bên cạnh thành tích mà cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn đạt đƣợc việc tổ chức cơng tác Kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cịn có số điểm chƣa hợp lý đòi hỏi phải khắc phục để kế tốn phát huy hết vai trị mình, cụ thể nhƣ sau: Về tổ chức cơng tác bán hàng: Công ty sử dụng phƣơng thức bán hàng trực tiếp bán buôn bán lẻ vận chuyển thẳng qua kho cho khách hàng Công ty chƣa thực quan tâm, trọng đến sách bán hàng chiến lƣợc nhằm thúc đẩy trình tiêu thụ, nhƣ việc quảng cáo giới thiệu sản phẩm, phƣơng tiện thông tin đại chúng đến trực tiếp ngƣời tiêu dùng Công tác nghiên cứu thị trƣờng chƣa đƣợc quan tâm, sau bán hàng chƣa đƣợc Công ty vận dụng linh hoạt công tác bán hàng 3.3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Trƣớc u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn công ty cho phù hợp với chế độ Nhà nƣớc, phù hợp với trình độ quản lý cán kế tốn cơng ty Trên sở kiến thức đƣợc học giảng đƣờng kiến thức thực tế, em xin đƣa số ý kiến đề xuất hy vọng góp phần hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nhƣ sau: 58 Công ty nên sử dụng nhật ký đặc biệt nhƣ: Nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để giảm bớt số lƣợng, nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký chung để giảm bớt dày đặc, khó theo dõi sổ nhật ký chung Ngồi ra, nhìn vào sổ nhật ký bán hàng ta thấy đƣợc doanh thu bán ngày công ty Đặc biệt, công ty nên mở sổ chi tiết tài khoản để theo dễ theo dõi kiểm soát đƣợc chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài khoản Để quán triệt nguyên tắc thận trọng kế tốn, Cơng ty TNHH thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn nên tiến hành lập dự phòng phải thu khó địi Thực chất cơng việc cho phép chi nhánh đƣợc tính dự phịng cách dành phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau nhằm trang trải nợ phải thu khó địi phải xử lý năm sau mà không làm ảnh hƣởng đến kết kinh doanh năm sau - Công ty TNHH thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn nên thực đẩy mạnh chiết khấu thƣơng mại để khuyến khích khách hàng mua với số lƣợng lớn nhằm kích thích tiêu thụ Đồng thời, cơng ty nên thực chiết khấu toán khách hàng tốn tiền hàng sớm, khuyến khích khách hàng tốn nhanh, sịng phẳng cho cơng ty thời gian ngắn nhất, hạn chế vốn bị chiếm dụng Ở công ty nay, hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tìm hiểu nghiên cứu thị trƣờng chƣa thực đƣợc quan tâm, ý Do để xúc tiến nhanh q trình bán hàng, cơng ty nên thƣờng xuyên xây dựng sách chiến lƣợc kinh doanh mới, hữu hiệu để mở rộng mạng lƣới tiêu thụ, tăng số lƣợng hàng hóa bán để từ tăng doanh thu, tạo lợi nhuận cho công ty Công ty nên ý, quan tâm biện pháp, sách thƣơng mại, hoạt động marketing nhƣ: tăng cƣờng hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cơng ty để ngƣời tiêu dùng có hội quan tâm ý tới nhiều mặt hàng dịch vụ kinh doanh công ty, đồng thời tìm hiểu thị trƣờng để từ có hƣớng thay đổi phù hợp với nhu cầu thị trƣờng… Tuy nhiên hoạt động phải tính tới chi phí cho chi phí bỏ nhỏ mà thu đƣợc lợi nhuận cao 59 KẾT LUẬN Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn doanh nghiệp biết tận dụng nguồn lực có, nhân lực dồi dào, nhiều kinh nghiệm, thiết bị kỹ thuật tiên tiến để thực công tác quản lý kinh doanh nói chung kế tốn bán hàng nói riêng cách có hiệu Có đƣợc thành phần nhờ vào cơng tác kế tốn đƣợc tổ chức hợp lý, hoạt động tốt Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh quán, chặt chẽ, xuyên suốt mà công ty ngày bền vững phát triển thị trƣờng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn với giúp đỡ nhiệt tình cán Phịng kế tốn hƣớng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Do thời gian, kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu xót Vì em mong nhận đƣợc giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cán phịng kế tốn cơng ty để em hồn thiện kiến thức 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, NXB Tài Đồn Xn Tiên (2009), Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngơ Thị Thu Thủy (2014), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Chuẩn mực kế toán Việt Nam Một số trang web: tapchiketoan.com, webketoan.vn, danketoan.com, nghiepvuketoan.vn, ketoantruong.com.vn,… Tài liệu phịng Kế tốn – Tài chính, phịng hành nhân Công ty TNHH thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn ... bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt Kết hoạt Kết hoạt Kết hoạt động sản xuất, động sản xuất, - động tài động khác = kinh doanh kinh doanh Trong... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại xuất nhập Thanh Tuấn - Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH. .. LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung bán hàng, kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp