BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ****** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH[.]
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KHẢI ĐẶNG VÀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG THÉP HẢI THANH Giảng viên hướng dẫn: Ths Lê Thủy Ngọc Sang Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên MSSV Lớp Phan Thị Cẩm Duyên 15039251 DHKT11D Hồ Thị Huỳnh Nga 15039821 DHKT11D Nguyễn Thị Bích Nhi 15045591 DHKT11D Trần Yến Nhi 15041261 DHKT11D Trần Huyền Vi 15038541 DHKT11D TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng tơi xin cam đoan báo cáo khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây dựng Thép Hải Thanh” kết trình tự nghiên cứu thân thành viên nhóm thực hiện, hướng dẫn ThS Lê Thủy Ngọc Sang Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực, số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nghiên cứu kèm theo nguồn trích dẫn Ngồi ra, luận văn có sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả, quan tổ chức khác chúng tơi thêm trích dẫn thích nguồn gốc Nếu khơng trên, chúng tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Nhóm sinh viên thực NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ NGHIÊN CỨU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU 10 DANH MỤC SƠ ĐỒ 11 PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu nước ngoài: .1 1.2 Nghiên cứu nước CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Đặc điểm 2.1.1.3 Vai trò 2.1.1.4 Căn tính thuế TNDN 10 2.1.2 Xác định doanh thu, chi phí theo sách thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.2.1 Xác định doanh thu, thu nhập theo sách thuế TNDN 11 2.1.2.2 Xác định chi phí theo sách thuế thu nhập doanh nghiệp 13 2.2 Kế toán thuế TNDN 14 2.2.1 Quan điểm kế toán thuế TNDN .14 2.2.2 Kế toán thuế TNDN 16 2.2.2.1 Xác đinh thuế TNDN 16 2.2.2.2 Ghi nhận thuế TNDN: 20 2.2.2.3 Nội dung phươg pháp phản ánh 21 2.3 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 23 2.3.1 Khái niệm 23 2.3.2 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 23 2.4 Những lợi ích khó khăn áp dụng VAS 17 .26 2.5 Sự khác biệt chuẩn mực kế toán thuế TNDN quốc tế (IAS 12) với chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17) 27 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KHẢI ĐẶNG VÀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG THÉP HẢI THANH 30 3.1 Quá trình hình thành phát triển .30 3.1.1 Giới thiệu chung 30 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển 32 3.2 Sơ đồ Đặc điểm máy quản lý tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh 34 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý .34 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 35 3.3 Sơ đồ đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Khải Đặng Cơng ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh 39 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 39 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán 39 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh .49 3.4.1 Chế độ kế toán áp dụng .49 3.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng 49 3.4.3 Trình tự ghi sổ kế toán 50 3.4.4 Hệ thống tài khoản sử dụng .50 3.4.5 Hệ thống chứng từ sử dụng .50 3.4.6 Hệ thống sổ sách báo cáo kế toán áp dụng 50 3.4.7 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh 51 3.4.7.1 Niên độ kế toán đồng tiền sử dụng báo cáo 51 3.4.7.2 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho 51 3.4.7.4 Phương pháp tính thuế GTGT 51 3.4.7.5 Phương pháp khấu hao TSCĐ 51 3.5 Thực trạng thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh 52 3.5.1 Mức thuế suất áp dụng .52 3.5.2 Phương pháp tính thuế 52 3.5.3 Chứng từ sử dụng 52 3.5.4 Tài khoản sử dụng .52 3.5.5 Hạch toán ban đầu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh .52 3.5.6 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh 62 3.5.7 Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 63 3.5.7.1 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp .63 3.6 Nhận xét Công Ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây dựng Thép Hải Thanh 66 CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN KẾ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KHẢI ĐẶNG VÀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG THÉP HẢI THANH 70 4.1 Sự cần thiết hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây dựng Thép Hải Thanh .70 4.2 Quan điểm định hướng hoàn thiện thuế TNDN cơng ty Khải Đặng 71 4.3 u cầu hồn thiện kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH Khải Đặng .72 4.4 Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH Khải Đặng 74 4.4.1 Hồn thiện tổ chức thu nhập thơng tin thuế TNDN từ sở ngành trực thuộc 74 4.4.2 Hoàn thiện tổ chức sổ kế tốn phục vụ mục đích tính thuế 75 4.4.3 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh 76 4.5 Định hướng tương lai cho thuế TNDN 81 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích ký hiệu TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần XD Xây dựng NSNN Ngân sách Nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế LNKT Lợi nhuận kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh HĐKT Hợp đồng kinh tế VAS 17 Chuẩn mực kế toán số 17 – thuế thu nhập doanh nghiệp TNTT Thu nhập tính thuế BCTC Báo Cáo Tài Chính KH-CN Khoa học-Cơng nghệ GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp IAS 12 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN số 12 Quốc tế IAS 16 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN số 16 Quốc tế IAS 38 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN số 38 Quốc tế GDP Tổng sản phẩm nội địa FDI Đầu tư trực tiếp nước ngồi TCKT Tài kế tốn TSCĐ Tài sản cố định CCDC Cơng cụ dụng cụ XDCB Xây dựng VND Việt Nam Đồng HĐ Hóa đơn GBN Giấy báo nợ BTC Bộ Tài Chính VBHN Văn hợp TT Thông tư NĐ Nghị định G7 Liên minh G7 bao gồm quốc gia: Anh, Mỹ, Đức, Nhật Bản, Pháp, Canada Ý EU Liên minh châu Âu QH Quốc hội QĐ Quyết định ĐKKD Đăng ký kinh doanh TK Tài khoản VAT Thuế giá trị gia tăng Ký hiệu Giải thích ký hiệu TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần NSNN Ngân sách Nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế LNKT Lợi nhuận kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh VAS 17 Chuẩn mực kế toán số 17 – thuế thu nhập doanh nghiệp TNTT Thu nhập tính thuế BCTC Báo Cáo Tài Chính KH-CN GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp IAS 12 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Quốc tế IAS 16 Máy móc thiêt bị nhà xưởng IAS 38 Tài sản vơ hình TCKT Tài kế tốn TSCĐ Tài sản cố định VND Việt Nam Đồng HĐ Hóa đơn GBN Giấy báo nợ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng phân biệt khác TNCT LNKT Bảng 2.2 Sự khác biệt chuẩn mực kế toán thuế TNDN quốc tế (IAS 12) với chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17) ... HOÀN THIỆN KẾ THU? ?? TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KHẢI ĐẶNG VÀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG THÉP HẢI THANH 70 4.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn thu? ?? TNDN Cơng ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây dựng Thép Hải Thanh. .. thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh .52 3.5.6 Kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh ... toán thu? ?? TNDN Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh Đề xuất giải pháp cụ thể để hồn thiện kế tốn thu? ?? TNDN Công ty TNHH Khải Đặng Công ty CP Xây Dựng Thép Hải Thanh giải pháp