Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần phân bón và hóa chất dầu khí đông nam bộ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ ĐƠNG NAM BỘ Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN- TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trần Nam Trung Sinh viên thực hiện: Đặng Khánh Huyền MSSV: 1811183122 Lớp: 18DKTB2 TP.Hồ Chí Minh, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ ĐƠNG NAM BỘ Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN- TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trần Nam Trung Sinh viên thực hiện: Đặng Khánh Huyền MSSV: 1811183122 Lớp: 18DKTB2 TP.Hồ Chí Minh,năm 2022 LỜI CẢM ƠN Được phân cơng Khoa Tài – Thương mại trường Đại học Công nghệ TPHCM, trí giảng viên hướng dẫn quan thực tập, em ssajx tiến hành thực báo cáo chuyên đề thực tập “ Thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Phân bón hố chất dầu khí Đơng Nam Bộ” Để hồn thành báo cáo thực tập này, lời em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Cơng nghệ TPHCM nói chung q thầy giáo khoa Tài – thương mại nói riêng, người trực tiếp truyền đạt kiến thức bổ ích cho em có định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo – Th.S Trần Nam Trung tận tình, quan tâm, giúp đỡ em suốt trình làm báo cáo thực tập Nhờ đó, em hoàn thành báo cáo thực tập Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị Công ty Cổ phần phân bón hố chất dầu khí Đơng Nam Bộ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty tạo hội cho em tìm hiểu rõ môi trường làm việc thực tế Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình gia đình bạn bè, ln bên cạnh động viên, giúp đỡ em suốt thời gian làm báo cáo thực tập Trong trình thực báo cáo, em bám sát nội dung phương pháp nghiên cứu Tuy nhiên, kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế, am hiểu kiến thức chuyên ngành chưa sâu nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận góp ý q Thầy Em xin chân thành cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh,ngày 05 tháng 05 năm 2022 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH .7 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi hạn chế đề tài thực hiện: .9 Bố cục đề tài 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 11 1.1 Cơ sở lý thuyết 11 1.1.1 Kế tốn thuế 11 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán thuế 11 1.1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .12 1.1.3.1Nội dung nguyên tắc kê khai thuế TNDN 12 1.1.3.2Tài khoản sử dụng: 14 1.1.3.3 Phương pháp hạch toán thuế TNDN 15 1.2 Cơ sở pháp lý .16 1.2.1 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 – Thuế TNDN 16 1.2.2 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định 17 1.2.3 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành quy định Luật quản lí Thuế 20 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ ĐƠNG NAM BỘ 22 2.1.Tổng quan Công ty Cổ phần Phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ 22 2.1.1 Giới thiệu công ty 22 2.1.2 Quá trình hình thành – phát triển 22 2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh: 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 23 2.1.5 Chức phòng ban 25 2.1.6 Tổ chức máy kế toán 26 2.1.6.1Sơ đồ máy kế toán 26 2.1.6.2 Trách nhiệm cơng việc phịng kế tốn 28 2.1.7 Chính sách kế tốn công ty 29 2.1.8 Tình hình ứng dụng phần mềm cơng ty 32 2.2 Kế tốn thuế TNDN CTCP Phân bón Hố chất dầu khí Đơng Nam Bộ 33 2.2.1 Phương pháp tính thuế biểu khai thuế 33 2.2.2 Minh hoạ số liệu thực tế phát sinh .34 2.2.3 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh 42 2.2.3.1 Minh hoạ định khoản .42 2.2.3.2 Minh hoạ quy trình ghi sổ .43 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT Ý KIẾN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 46 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn CTCP Phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ .46 3.1.1 Tổ chức kế tốn cơng ty 46 3.1.1.1 Ưu điểm 46 3.1.1.2 Nhược điểm 47 3.1.2 Kế toán thuế TNDN CTCP Phân bón Hố chất Dầu khí Đông Nam Bộ .48 3.1.2.1 Ưu điểm 48 3.1.2.2 Hạn chế 48 3.2 Ý kiến đề xuất .48 3.3 Bài học kinh nghiệm 48 NHẬT KÝ THỰC TẬP 50 PHỤ LỤC 51 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO .67 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC Sơ đồ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Sơ đồ 2.4: QUÁ TRÌNH NHẬP LIỆU DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý 1/2021 mẫu C1-02/NS Bảng 2: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý 2/2021 mẫu C1-02/NS Bảng 3: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý 3/2021 mẫu C1-02/NS Bảng 4: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý 4/2021 mẫu C1-02/NS Bảng 5: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 Bảng 6: Sổ nhật ký chung Bảng 7: Sổ tài khoản 3334 Bảng 8: Sổ tài khoản 821 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ CỤM TỪ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Bộ tài BTC Đơng Nam Bộ ĐNB Giá trị gia tăng GTGT Hội đồng quản trị HĐQT Kinh phí cơng đồn KPCĐ Phân bón hoá chất PBHC Tài khoản TK Tài sản cố định TSCĐ Thành phố Hồ Chí Minh TPHCM Thơng tư TT Thu thập doanh nghiệp TTDN Tiền gửi ngân hàng TGNH Trách nhiệm hữu hạn TNHH LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế TNDN nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đam bảo công xã hội, Chính phủ ln nỗ lực việc hồn thiện sách thuế nhằm thu đủ hợp lí số thuế TNDN với doanh nghiệp , tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực quyền nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời, sách thuế cịn nhằm mục tiêu tạo chế thuế phù hợp thúc đẩy kinh tế phát triển, doanh nghiệp yên tâm mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Mặt khác, kinh tế Việt Nam bắt đầu hội nhập với kinh tế giới, nhiều doanh nghiệp nước mở rộng đầu tư kinh doanh Việt Nam sách thuế TNDN lại cần thiết Hơn nữa, doanh nghiệp bắt đầu cổ phần hố, vấn đề quan trọng báo cáo tài họ phải minh bạch, phản ánh tình hình tài cơng ty để cổ đông đưa định đầu tư đắn Do đó, việc thể trình bày khoản lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế tạo thuế TNDN hoãn lại bảng cân đối kế tốn, chi phí thuế TNDN chi phí thuế TNDN hoãn lại báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho báo cáo tài doanh nghiệp trung thực hợp lý Phạm vi áp dụng thuế TNDN rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta dần khôi phục ngày phát triển ổn định sau hậu COVID 19 , tăng trưởng kinh tế giữ vững, chủ thể hoạt động, sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động vốn nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thơng qua thuế TNDN ngày dồi Nhận rõ tầm quan trọng thuế TNDN Nhà nước, doanh nghiệp nhà đầu tư, thế, tơi chọn đề tài: “ Kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ” để làm báo thực tập Mục tiêu nghiên cứu Quá trình nghiên cứu sử dụng phương pháp sau: - Thu thập, nghiên cứu tài liệu tham khảo, chuẩn mực có liên quan từ giáo trình chun mơn, báo chí, internet, văn pháp luật - Thu thập, tổng hợp, so sánh văn pháp lý có liên quan - Nghiên cứu tài liệu, sổ sách, chứng từ đơn vị - Quan sát tình hình thực tế vấn nhân viên đơn vị Phạm vi hạn chế đề tài thực hiện: 3.1 Phạm vi Đề tài giới hạn nghiên cứu thủ tục khai báo toán thuế TNDN Đề tài dừng mức độ giới thiệu sơ lược quy định thủ tục, quy trình khai báo tồn quy trình thực 3.2 Hạn chế Quy trình tốn thuế địi hỏi người thực tốn phải có kinh nghiệm, am hiểu, xét đoán tảng kiến thức kế toán, luật thuế vững nên sinh viên thực tập thực phần đơn giản quy trình khai báo tốn thuế TNDN Kinh nghiệm kiến thức người làm đề tài chưa đủ để khai thác hết khía cạnh vấn đề tiếp cận với nguồn thông tin q trình khai báo tốn Bố cục đề tài Nội dung gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết sở pháp lý kế toán thuế TNDN Chương 2: Kế toán thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ Chương 3: Nhận xét ý kiến học kinh nghiệm 10 Phụ lục 53 Phụ lục 54 Phụ lục 55 Phụ lục 56 Phụ lục 57 Phụ lục 58 Phụ lục 59 Phụ lục 60 Phụ lục 61 Phụ lục 10 62 Phụ lục 11 63 * Báo cáo tài 2021: Phụ lục 12 64 Phụ lục 12 65 KẾT LUẬN Lời đầu tiên, em xin cảm ơn công ty cho em có hội thực tập Cơng ty Cổ phần Phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ Tuy thời gian thực tập chưa nhiều, thời gian qua em anh, chị, bạn bè phịng hướng dẫn tận tình dạy chu đáo giúp em biết nhiều kiến thức chuyên môn kinh nghiệm làm việc sau Đặc biệt em xin cám ơn phòng Tài – Kế tốn hướng dẫn dạy cho em trực tiếp giúp em có kiến thức nghiệp vụ quan trọng Cơng ty Cổ phần Phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ làm việc ln có tâm, tận tình, cẩn thận người đất Việt, môi trường làm việc chuyên nghiệp lý tưởng nhiều người riêng chúng em Chỉ qua vài tháng thực tập cơng ty, em học tập tìm hiểu tích luỹ kiến thức công ty Em mong muốn tự hào trở thành thành viên cơng ty, để xây dựng đóng góp cho nghiệp phát triển công ty Cuối em xin chúc Cơng ty Cổ phần Phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ ngày phát triển, vươn xa hơn, tạo nhiều hội cho không riêng chúng em cịn bạn có hội học tập, thực tập cơng ty, tìm hiểu phát triển cho nghiệp sau Trên toàn báo cáo em sau trình thực tập Cơng ty Cổ phần Phân bón Hố chất Dầu khí Đơng Nam Bộ Nếu khơng có nhiệt tình tập thể cơng ty, đặc biệt phận kế toán hết hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn Thạc sĩ Trần Nam Trung, có lẽ báo cáo khó hoàn thành! Quãng thời gian thực tập bổ trợ nhiều cho nghề nghiệp em tương lai Em xin chân thành cảm ơn! 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TS Trần Văn Tùng, ThS Trịnh Xuân Hưng, Th.S Thái Thị Nho ThS Nguyễn Thanh Nam (2017) Ngun Lý Kế Tốn, NXB Trường Đại học Cơng Nghệ TPHCMHUTECH [2] Bộ Tài (2014), Chế độ kế tốn Việt Nam – Hệ thống tài khoản kế tốn, Thơng tư 200/2014/TT-BTC [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC [4] Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 67