Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV TM DV du lịch Phúc Lộc Hưng 2

Phần II – Chương   CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM VÀ DV DU LỊCH PHÚC LỘC HƯNG 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH MTV TM DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 2.1.1 Giới thiệu sơ lược hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV TM DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 2.1.1.1 Tên, quy mô, địa Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Thương mại Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng  Tên công ty: Công ty TNHH MTV TM DV Du lịch Phúc Lộc Hưng  Địa chỉ: 320C2 Nguyễn Huệ, Phường Phú Khương, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre  Chi nhánh: 9D Lý Thường Kiệt, Phường 2, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre  Điện thoại: 0933333371 Fax: 02753825344  Email: dulichlochung@gmail.com  Ngày cấp giấy phép: 25/03/2015  Mã số thuế: 1300983352  Người đại diện trước pháp luật: Giám đốc Nguyễn Văn Sang  Vốn điều lệ: 2,000,000,000 đồng Bằng chữ: Hai tỷ đồng  Lĩnh vực hoạt động: Vận tải hành khách đường bộ, bán lẻ sắt thép loại  Tổng số công nhân viên người lao động: 13 người 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Tháng 03/2015, cho phép Sở Kế hoạch Đầu tư, Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng thành lập, đặt trụ sở văn phịng 320C2 Nguyễn Huệ, Phường Phú Khương, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre đến tháng 08/2016 Công ty đặt thêm văn phòng chi nhánh địa 9D Lý Thường Kiệt, Phường 2, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng công ty trẻ động, sáng tạo hoạt động lĩnh vực vận tải hành khách đường kinh doanh mặt hàng kim loại 2.1.1.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng kinh doanh nhiều ngành nghề đa dạng: GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   19  Phần II – Chương    Buôn bán kim loại  Buôn bán vật liệu kim loại, thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên kinh doanh vật liệu kim loại  Vận tải hành khách đường  Vận tải hàng hóa đường Bằng nhận thức khả phát triển mạnh ngành dịch vụ thị trường nay, đặc biệt cung cấp dịch vụ vận chuyển, Công ty Phúc Lộc Hưng nắm bắt tốt tình hình mạnh dạn đầu tư chuyên kinh doanh cung cấp dịch vụ vận chuyển du lịch Hiểu mức sống xã hội ngày nhu cầu người việc lại, công việc, du lịch nên Phúc Lộc Hưng tập trung phát triển mảng dịch vụ cho thuê xe vận chuyển hành khách nhằm mang tới dịch vụ cao cấp với hệ thống xe đời mới, tài xế kỹ cao, giá hợp lý cập nhật tới khách hàng thơng tin tình trạng vận chuyển Điều khơng mang lại giá trị, uy tín thương hiệu cho Phúc Lộc Hưng mà mang lại tiến bộ, phát triển cho tỉnh nhà lan xa khu vực Tây Nam Bộ Với kinh nghiệm ngành dịch vụ vận chuyển hành khách đến nhiều nơi nước năm qua giúp Phúc Lộc Hưng ngày phát triển, vững mạnh thị trường vận chuyển hành khách tỉnh khu vực 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty Nhằm mục đích nâng cao tính chun nghiệp cung cấp dịch vụ thương mại tồn cơng ty, phát triển tính động khả làm việc nhân viên, Phúc Lộc Hưng xây dựng cho cấu tổ chức đơn giản linh hoạt sau: GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   20  Phần II – Chương   Sơ đồ 2.1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN BỘ PHẬN KHO Giám đốc Phó Giám đốc: + Xem xét, ký duyệt chứng từ, tờ khai sổ sách có liên quan đến Thuế + Theo dõi hoạt động kinh doanh, quản lý rủi ro tài giải trưởng phịng + Lập kế hoạch tài phân tích tình hình tài nhằm nhận diện hội rủi ro Công ty + Dự báo yêu cầu tài chính, chuẩn bị ngân sách hàng năm, lên kế hoạch chi tiêu, phân tích sai biệt, thực động tác sửa chữa + Thiết lập tình hình tài cách triển khai áp dụng hệ thống thu thập, phân tích, xác minh báo cáo thơng tin tài + Quản lý nhân viên Phịng kế tốn - Chức năng: + Có chức việc lập kế hoạch sử dụng quản lý tài Cơng ty, phân tích hoạt động kinh tế, tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán làm theo chế độ kế toán thống kê chế độ quản lý tài nhà nước + Tham mưu cho Giám đốc Công ty chế độ kế tốn cơng tác quản lý tài doanh nghiệp - Nhiệm vụ: GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   21  Phần II – Chương   + Theo dõi công nợ với nhà cung cấp khách hàng + Lập chứng từ tiến hành thủ tục liên quan đến nghiệp vụ phát sinh cơng tác kế tốn + Hàng q tốn thuế giá trị gia tăng: Kiểm tra thuế đầu vào đầu ra; kê khai theo quy định Quản lý sử dụng hoá đơn theo quy định pháp luật + Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định Thông tư 133/2016/TTBTC + Thực công việc khác giao từ Giám đốc (Bảo hiểm, Phí giao thơng vận tải, …) Phịng kinh doanh (Phịng sale) + Có chức việc xác định mục tiêu, phương pháp hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao + Bộ phận tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc công tác mua bán dịch vụ vận tải Công ty + Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc hoạt động nhiệm vụ, thẩm quyền giao + Thường xuyên liên hệ với khách hàng thuyết phục họ hợp tác với công ty + Chào giá thật hợp lý nhằm thu hút khách hàng Bộ phận kho + Theo dõi quản lý vật liệu, hàng hóa mua vào bán + Hàng tháng báo cáo vật liệu, hàng hóa cịn tồn kho cho Giám đốc kế toán + Chịu trách nhiệm việc an toàn kho việc mát vật liệu, hàng hóa 2.1.3 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty - Mơ hình tổ chức cơng tác máy kế tốn cơng ty định hướng theo dạng tập trung Công ty sử dụng Excel cơng cụ tính tốn, lập sổ sách, báo cáo - Ghi chép, phản ánh với Tổng Giám đốc tình hình thực kế hoạch vận chuyển (lợi nhuận, chi phí, doanh thu, …) - Xác định xác giá vốn, giá bán, chi phí kết kinh doanh vào lúc cuối kỳ kế toán - Cung cấp tài liệu cần thiết có liên quan đến hoạt động vận chuyển hàng hóa cho phận, quan, nhà quản lý theo yêu cầu đối tượng GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   22  Phần II – Chương   - Kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách Nhà Nước công tác Thuế, quy định thủ tục hành Sơ đồ 2.1.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn Báo cáo tài Kế tốn lương Kế tốn XĐ KQKD Kế tốn thuế KẾ TỐN KẾ TỐN Kế tốn doanh thu Kế tốn tốn Kế tốn cơng nợ phải thu Kế tốn chi phí Kế tốn hàng tồn kho Kế tốn cơng nợ phải trả Thủ quỹ 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ kế tốn Cơng ty  Kế tốn trưởng - Thực quy định pháp luật kế tốn, tài cơng ty, tổ chức điều hành máy kế toán Là người chịu trách nhiệm chung thơng tin phịng kế tốn cung cấp thực khoản đóng góp Cơng ty vào ngân sách nhà nước - Tổ chức đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh Công ty để tiến hành tổ chức lập thực kế hoạch, kiểm tra báo cáo, đánh giá công tác chi phí cơng ty, từ đề biện pháp hợp lý sở phân tích đánh giá - Xem xét, ký duyệt loại chứng từ, sổ sách có liên quan đến Thuế - Kế tốn Báo cáo tài chính: GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   23  Phần II – Chương   + Cuối năm tài chính, kế tốn dựa vào sổ sách chi tiết tài khoản để lập Báo cáo tài + Lưu trữ báo cáo tài theo năm rõ ràng - Kế toán lương: + Tính xác số tiền lập báo cáo tiền lương phải trả cho người lao động, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí thu từ thu nhập người lao động + Trả lương kịp thời cho người lao động - Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: + Cuối năm tài chính, Kế toán phải ghi nhận bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí vào sổ sách tài khoản + Theo dõi số dư tài khoản để nắm tình hình kinh doanh cơng ty + Định kỳ, tổng hợp sổ sách để chuyển cho Kế toán trưởng xem xét, Giám đốc ký duyệt sổ sách - Kế toán thuế: + Kế toán thuế quý kiểm tra, tổng hợp hóa đơn GTGT + Lập Bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu ra, phân loại theo thuế suất + Lập lưu trữ tờ khai thuế GTGT vào cuối quý, tờ khai toán thuế TNDN cuối năm + Ghi nhận bút toán thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp cho nhà nước + Nộp thuế điện tử qua ngân hàng  Kế toán 1: - Kế toán doanh thu: + Kiểm sốt, lập hóa đơn GTGT đầu ra, hóa đơn phát hành gửi phải xác + Ghi nhận bút toán doanh thu vào sổ sách hợp lý Báo cáo doanh thu định kỳ cho Kế tốn trưởng - Kế tốn cơng nợ phải thu: + Theo dõi khoản nợ hạn có kế hoạch đòi tiền cụ thể cho trường hợp + Đảm bảo thực sách cơng nợ qui tắc theo thông tư 133/2016 BTC nhằm giảm thiểu thắc mắc khách GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   24  Phần II – Chương   + Kiểm tra báo cáo công nợ phải thu cân với sổ cuối tháng Đưa ý kiến việc tăng cường quản lý công nợ phải thu đến cấp - Kế toán hàng tồn kho: + Quản lý số lượng, định kỳ tiến hành kiểm tra hàng hóa bán ra, mua vào cơng ty để kịp thời bổ sung lượng hàng hóa + Lập phiếu xuất kho, nhập kho hàng hóa theo thời gian phát sinh + Chịu trách nhiệm hàng hóa bị thiếu, thừa khơng có ngun nhân  Kế tốn 2: - Kế toán toán: + Lập phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi trình cho Giám đốc, Kế tốn trưởng ký tên, xét duyệt + Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền Cuối ngày, đối chiếu sổ quỹ kế toán, sổ tiền gửi sổ quỹ thủ quỹ để thực kiểm kê tiền mặt - Thủ quỹ: + Dựa vào chứng từ, phiếu thu, phiếu chi để tiến hành thu, chi tiền khách hàng + Quản lý toàn tiền mặt, chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu, chi tiền hàng ngày - Kế tốn cơng nợ phải trả: + Kiểm tra báo cáo công nợ phải trả cân với sổ cuối tháng + Theo dõi quản lý hố đơn mua hàng, theo dõi cơng nợ tạm ứng + Theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp; Theo dõi công nợ phải trả đến hoá đơn mua hàng thời hạn trả tiền + Tự động tính thuế, kê khai thuế, hạch tốn thuế GTGT - Kế tốn chi phí: + Ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến chi phí vào sổ sách + Định kỳ tháng tổng hợp sổ sách đưa cho Kế toán trưởng xem xét Giám đốc ký duyệt sổ sách + Kiểm soát, lưu trữ hóa đơn GTGT đầu vào theo ngày tháng hợp lý + Thường xuyên theo dõi số dư tài khoản chi phí GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   25  Phần II – Chương   2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH MTV TM DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 2.1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Phần mềm Excel, với hệ thống sổ sách theo mẫu hình thức kế toán Nhật ký chung - Các chứng từ kế tốn lập theo mẫu Thơng tư 133/2016/TT-BTC - Niên độ kế toán: Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/2018 kết thúc vào ngày 31/12/2018) - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thuộc Hệ thống Chế Độ Kế Tốn Việt Nam ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài - Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn: Báo cáo tài lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, quy định áp dụng phổ biến Việt Nam 2.1.4.2 Các sách kế tốn áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp hoạt động liên tục) Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán: VND/USD Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền - Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định - Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán sau: Tất giao dịch đồng tiền khác quy đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thời điểm có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá gốc hàng tồn kho mua ngồi bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   26  Phần II – Chương   chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư: a Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo ngun giá, hao mịn luỹ kế giá trị lại b Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Khấu hao Đường thẳng Cụ thể thời gian khấu hao quy định sau: - Thiết bị văn phòng 01 - 03 năm - Máy móc, thiết bị 03 - 05 năm - Tài sản cố định khác 06 - 10 năm Ngun tắc kế tốn chi phí trả trước: - Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế tốn tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, quyền chọn trái phiếu chuyển đổi, vốn khác chủ sở hữu: Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ (-) khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   27  Phần II – Chương   - Doanh thu bán hàng: Doanh thu ghi nhận rủi ro trọng yếu quyền sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua Doanh thu khơng ghi nhận có chứng không chắn hàng chấp nhận hàng bị trả lại - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu dịch vụ ghi nhận dịch vụ cung cấp hoàn tất Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn kỳ Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá cơng việc hồn thành - Doanh thu hoạt động tài chính: Lãi tiền gởi ghi nhận sở tiền lãi thu theo lãi suất thực tế cho kỳ - Thu nhập khác: Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất thu tiền bảo hiểm bồi thường Nguyên tắc kế tốn chi phí tài chính: Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài khoản lỗ chênh lệch lý TSCĐ Các khoản ghi nhận theo tổng số phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài Ngun tắc kế tốn giá vốn hàng bán: Trị giá vốn HHDV bán kỳ theo phương pháp kê khai thường xuyên 10 Nguyên tắc kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí dịch vụ mua ngồi, phân bổ cơng cụ dụng cụ dùng cho phận quản lý; chi phí tiếp khách; khoản phí, lệ phí phục vụ cơng tác vận chuyển 11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ KT GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm Phần mềm kế tốn Excel Máy vi tính   Sổ kế tốn Báo cáo tài 28  Phần II – Chương   Cách xác định số tiêu phụ lục 03-1A: CHỈ TIÊU TÊN CHỈ TIÊU DIỄN GIẢI GIÁ TRỊ Là tổng doanh thu phát sinh [01] = kỳ tính thuế từ cung cấp 4.220.521.907 hồng hóa, dịch vụ sở Chỉ tiêu [01] Doanh thu bán kinh doanh Số liệu để ghi vào hàng cung cấp tiêu lấy từ Mã số dịch vụ 01 cột “Số năm nay” Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Phản ánh khoản doanh thu [08] = 105.471 từ hoạt động tài bao gồm lãi tiền vay, lãi tiền gửi, tiền quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức, lợi nhuận chia, lãi từ bán ngoại tệ, lãi chuyển nhượng vốn, hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn Chỉ tiêu Doanh thu hoạt [08] động tài doanh thu từ hoạt động tài khác sở kinh doanh kỳ tính thuế Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Mã số 21 cột “Số năm nay” Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lấy số phát sinh bên Có TK 515 đối ứng với số phát sinh bên Nợ TK 911 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   57  Phần II – Chương Chỉ tiêu [09]   [09] = [10] + [11] + [12] Chi phí sản xuất [09] = 4.226.168.956 kinh doanh hàng hố, dịch vụ Phản ánh giá vốn hàng hóa, giá [10] = thành sản phẩm, chi phí trực 3.555.124.004 tiếp dịch vụ tiêu thụ kỳ tính thuế Số liệu để ghi Chỉ tiêu [10] vào tiêu lấy từ Mã Giá vốn hàng bán số 11 cột "Số năm nay" Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lấy số phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 Phản ánh tổng số chi phí quản lý [12] = doanh nghiệp kết chuyển cho 671.044.952 hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ tính thuế Số Chỉ tiêu Chi phí quản lý [12] doanh nghiệp liệu để ghi vào tiêu lấy từ Mã số 24 cột "Số năm nay" Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tổng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng bên Nợ TK 911 Chỉ tiêu [15] Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế [19] toán trước thuế [15] = [01] – [03] + [08] – [09] [15] = (5.541.578) – [13] Phần mềm tự động tổng hợp, tiêu âm Phần mềm tự động tổng hợp, [19] = (5.541.578) tiêu âm GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   58  Phần II – Chương   Trong tiêu  [12] chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm ln chi phí liên quan đến người lao động, khoản chi phí khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ theo quy định Luật thuế khơng tính vào Sau nhập xong phục lục 03-1A chuyển sang sheet tờ khai tốn thuế TNDN Biễu mẫu 2.6: Tờ khai toán thuế TNDN quý năm 2018 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   59  Phần II – Chương   GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   60  Phần II – Chương   GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   61  Phần II – Chương       Cách xác định số tiêu Tờ khai toán thuế TNDN:  GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   62  Phần II – Chương CHỈ   TÊN CHỈ TIÊU DIỄN GIẢI GIÁ TRỊ Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi [A1]= [A1] toán trước thuế nhuận thực sở kinh (5.541.578) TIÊU doanh kỳ tính thuế theo chế độ kế toán Số liệu tiêu lấy từ Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [B1] Các khoản điều chỉnh Chỉ tiêu phản ánh toàn tăng tổng lợi nhuận Điều chỉnh doanh thu chi trước thuế TNDN phí đuợc ghi nhận theo chế độ kế [B1]=0 tốn, khơng phù hợp với quy đinh Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN sở kinh doanh Chỉ tiêu xác định tổng tiêu từ [B2] đến [B6] Chỉ tiêu [B2] Các khoản điều chỉnh Chỉ tiêu phản ánh tất tăng doanh thu [B2]=0 khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế NNT có phát sinh khoản doanh thu phải điều chỉnh nhập số liệu phát sinh vào tiêu Chỉ tiêu Chi phí phần Chỉ tiêu phản ánh tồn [B3] danh thu điều chỉnh chi phí liên quan đến việc tạo giảm khoản [B3]=0 doanh thu ghi nhận theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính thu nhâp chịu thuế kỳ theo quy định Luât thuế TNDN GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   63  Phần II – Chương   Chỉ tiêu Các khoản không Chỉ tiêu phản ánh tất [B4] trừ xác định khoản chi phí khơng trừ thu nhập chịu thuế xác định thu nhâp chiu thuế TNDN [B4]=0 theo quy định Luât thuế TNDN Chỉ tiêu [B5] Thuế thu nhập nộp Chỉ tiêu phản ánh tổng số thuế cho phần thu nhập thu nhập sở kinh doanh nộp nhận nước nước số thu nhập mà sở nhận từ hoạt động [B5]=0 sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ nước kỳ tính thuế dựa Biên lai chứng từ nộp thuế nước Chỉ tiêu [B6] Điều chỉnh tăng lợi Chỉ tiêu phản ánh tăng lợi nhuận [B6]=0 nhuận xác định giá xác định giá thị trường thị trường giao dịch liên kết trường hợp giao dịch liên kết doanh nghiệp phải xác định giá trị tiền khác biệt trọng yếu so sánh giao dịch độc lập với giao dịch liên kết quan thuế ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế, ấn định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp không kê khai kê khai không đầy đủ giao dịch liên kết phát sinh Chỉ tiêu [B7] Các khoản điều chỉnh Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền làm tăng lợi nhuận điều chỉnh khác (chưa trước thuế khác điều chỉnh tiêu từ [B2] [B7]=0 đến [B6]) khác biệt chế độ kế toán Luật thuế TNDN dẫn GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   64  Phần II – Chương   đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế Chỉ tiêu [B8] Điều chỉnh giảm tổng Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền lợi nhuận trước thuế tất khoản điều chỉnh dẫn TNDN đến giảm lợi nhuận trước thuế [B8]=0 đuợc xác định hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp: [B8]=[B9+B10]+[B11] Chỉ tiêu [B9] Giảm trừ khoản Chỉ tiêu phản ánh khoản [B9]=0 doanh thu tính thuế doanh thu hạch toán Báo năm trước cáo Kết kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN năm trước Chỉ tiêu Chi phí phần Chỉ tiêu phản ánh toàn chi [B10] doanh thu điều chỉnh phí trực tiếp liên quan đến việc tạo tăng khoản doanh thu điều chỉnh [B10]=0 tăng ghi vào tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Tờ khai toán thuế TNDN Các khoản chi phí điều chỉnh tiêu chủ yếu chi phí giá vốn hàng bán giá thành sản xuất sản phẩm Chỉ tiêu phản ánh khoản chi phí chiết khấu thương mại giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế tốn, khơng giảm trừ doanh thu mà đưa chi phí theo quy định Luật thuế TNDN GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   65  Phần II – Chương Chỉ tiêu [B11]   Các khoản điều chỉnh Chỉ tiêu phản ánh tổng làm giảm lợi nhuận khoản điều chỉnh khác trước thuế khác khoản điều chỉnh nêu [B11]=0 tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế Chỉ tiêu Tổng thu nhập chịu Chỉ tiêu phản ánh số thu nhập [B12]= [B12] thuế chịu thuế doanh nghiệp thực (5.541.578) kỳ tính thuế chưa trừ số lỗ phát sinh năm trước chuyển sở kinh doanh năm tài [B12] = [A1] + [B1]-[B8] Chỉ tiêu Tổng số thuế TNDN Phần mềm tự động câp nhât Nếu [G] phải nộp [G] số dương số tiền thuế (G= G1+G2+G3) TNDN mà DN phải nộp, ngược lại [G]=0 [G] số âm (ở ngoặc) thi số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa Chỉ tiêu Chênh lệch Số Phần mềm tự động câp nhât Nếu [I] thuế TNDN phải tiêu [I] mà âm khơng sao, ngược nộp với 20% số thuế lại dương DN bị phạt TNDN phải nộp [I]=0 chậm nộp số tiền (I=G-H) GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   66  Phần II – Chương   CHƯƠNG 3: CÁC VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ, NGUN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng 3.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy kế tốn: Các nhân viên phịng kế tốn có trình độ chun mơn, nghiệp vụ thuế tốt, có kinh nghiệm, nhiệt tình siêng công việc Các hoạt động thu thập kiểm tra chứng từ đảm bảo cho việc tổng hợp, lập Tờ khai, báo cáo thuế nhanh chóng cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời phục vụ cho công tác quản lý; nghiệp vụ kinh tế ghi nhận khoản thuế phản ánh đầy đủ, xác - Về phương pháp kế tốn thuế: Cơng ty hoạt động với quy mô vừa nhỏ, nghiệp vụ kinh tế không nhiều nên việc lựa chọn áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ báo cáo thuế theo quý hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh thuận lợi cho công ty Cơng tác kế tốn thuế đảm bảo làm theo pháp luật, quy định theo Thông tư 133 Bộ Tài chính; đảm bảo tính kịp thời quy định nộp Tờ khai thuế, nộp thuế để tránh thiệt hại cho Công ty cho ngành Thuế Việt Nam Phương pháp nộp thuế qua ngân hàng không hỗ trợ tốt công tác kê khai, nộp thuế điện tử cơng ty mà cịn giúp công ty quản trị nội tốt hơn, phù hợp với phát triển công nghệ ngành kế toán, thuế Việt Nam 3.1.2 Nhược điểm - Về tổ chức máy kế tốn: Sự phân cơng nhiệm vụ kế tốn cịn vi phạm ngun tắc “Bất kiêm nhiệm”: đặc biệt Kế toán trưởng kiêm kế toán thuế phần hành kế toán quan trọng khác dẫn đến việc kiểm tra, ký duyệt chứng từ có liên quan cách chủ quan, dễ bị sai sót - Về cơng tác kế tốn Thuế: Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn Cơng ty tiến hành lập chứng từ cần thiết đáp ứng cơng tác kế tốn khơng lập đầy đủ chứng từ quy định (thiếu Phiếu thu, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu kế toán) nên mặt chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phản ánh rõ xuất khoản thuế GTGT đầu vào đầu ngoại trừ hóa đơn GTGT Điều gây số khó GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   67  Phần II – Chương   khăn công tác theo dõi, quản lý nội tình hình thuế Cơng ty Cơng tác kiểm tra hóa đơn đầu vào cịn sai sót: Đến cuối q, kế tốn bắt đầu tổng hợp hóa đơn từ đầu quý nên dẫn đến nhiều sai sót, phải lập tờ khai bổ sung 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng 3.2.1 Hồn thiện máy kế tốn công ty Để không sai phạm nguyên tắc “Bất kiêm nhiệm” công tác tổ chức máy Kế tốn Cơng ty nên phân cơng cơng việc Kế toán cách hợp lý công việc thống nhất, quản lý chặt chẽ, khách quan dễ kiểm sốt Cơng ty phải thường xun quan tâm đến cơng tác nâng cao trình độ chun mơn kế tốn, thường xun cập nhật quy định, luật thuế giúp tổ chức tốt công tác luân chuyển chứng từ, lập báo cáo thuế đầy đủ, xác, đảm bảo nhanh chóng, kịp thời 3.2.2 Về cơng tác kế tốn thuế Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán cần lập đầy đủ, chế độ, kịp thời đáp ứng cho việc theo dõi, kiểm soát, cân đối khoản thuế đầu vào, đầu hợp lý để đảm bảo tốt cho hoạt động kinh doanh công ty Khi lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán nên lập cụ thể có tên hàng hóa để dễ dàng việc theo dõi, kiểm tra Nâng cao cơng tác kiểm tra hóa đơn GTGT đầu vào: Doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT tính vào chi phí hợp lí lúc tính thuế TNDN hóa đơn GTGT hợp lí, hợp lệ Hóa đơn GTGT để quan thuế tính thuế Vì vậy, kiểm tra hóa đơn GTGT đầu vào việc quan trọng mà công ty cần ý hồn thiện Kế tốn thuế phần quan trọng, để tránh việc sai sót nên cần giao việc lập, kê khai thuế việc kiểm tra, ký duyệt cho hai kế toán khác Vì nên phân cơng cơng việc kế tốn thuế lại cho nhân viên kế tốn khác, cịn Kế toán trưởng chịu trách nhiệm kiểm tra lại duyệt tờ khai Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán (Misa) để dễ dàng kiểm soát, theo dõi hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra, tài khoản thuế để phục vụ cho việc tính thuế cách dễ dàng phù hợp với quy mô, loại hình kinh doanh Cơng ty Kế tốn nên tổng hợp hóa đơn theo tháng để kịp thời phát khắc phục thiếu sót, tránh việc phải lập tờ khai bổ sung quý GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm   68  Phần III Phần III: Kết luận Từ Luật thuế GTGT thuế TNDN đời có nhiều sửa đổi, bổ sung cho thích hợp với thực trạng kinh tế Chế độ kế tốn có bước tiến đáng kể để đáp ứng nhu cầu hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Mặt khác, doanh nghiệp, phần hành kế toán thuế GTGT thuế TNDN phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động công việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế khấu trừ, hoàn lại Giúp doanh nghiệp giữ uy tín với đối tác quan quản lý Nhà nước Qua thời gian thực tập, nhóm Khóa luận cố gắng tìm hiểu sở lý luận thuế kế tốn thuế GTGT, TNDN, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn hai loại thuế Công ty Bước đầu nắm bắt tảng lý thuyết, thực số công việc công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN qua hình dung cách tổng qt quy trình kế tốn, từ vận dụng vào nghiên cứu Song kinh nghiệm thực tế nhóm cịn nhiều hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, nghiên cứu đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu, chắn tránh khỏi sai sót Nhóm Khóa luận mong nhận quan tâm góp ý bảo thầy giáo để nghiên cứu nhóm hồn thiện GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm     69  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Giáo trình TS Huỳnh Tấn Dũng (chủ biên), ThS Nguyễn Mạnh Tuyển, ThS Hồng Đình Vui, giáo trình “Báo cáo thuế” trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh – Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp phần 2” trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh – Khoa Kế tốn – Kiểm tốn II Thơng tư, sách thuế Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Quốc hội Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thông tư 26/2015/VBHN-BTC ban hành ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài III Tài liệu khác Bài khóa luận sinh viên Nguyễn Thị Thùy Dương – khóa 10 – trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh – Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Các website: luanvan.co, 123doc.org, webketoan.vn, …     ... nghiệp Công ty TNHH MTV TM DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 2. 2.1 Thực trạng công tác kế toán thu? ?? Giá trị gia tăng 2. 2.1.1 Đặc điểm, quy trình cơng tác kế tốn thu? ?? Giá trị gia tăng  Mức thu? ?? suất thu? ??. .. bổ sung 2. 2 .2 Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp 2. 2 .2. 1 Đặc điểm, quy trình cơng tác kế toán thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp  Mức thu? ?? suất thu? ?? TNDN áp dụng công ty TNHH MTV Thương... phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành: số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thu? ?? năm thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành Sơ đồ 2. 1.3: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty Chứng