Giải thích quy trình:
Cuối năm, kế tốn phải tập hợp KQKD và tiến hành thực hiện lập tờ khai quyết toán thuế TNDN bằng phần mềm HTKK. Sau đó, kế tốn gửi tờ khai cho Gám đốc/Kế tốn trưởng duyệt và ký tên để gửi cho cơ quan thuế. Nếu cơ quan thuế chấp nhận thì tiến hành nộp thuế, luư trữ chứng từ, ngược lại cơ quan thuế chưa chấp nhận thì kế tốn tiến hành điều chỉnh /bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNDN gửi lại cho Giám đốc/Kế toán trưởng ký để gửi lại cho cơ quan thuế. Theo quy định thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN năm cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 90 của năm tài chính tiếp theo.
Bắt đầu
Tập hợp KQKD
Báo cáo thuế TNDN/Quyết toán thuế TNDN Nhập vào phần mềm HTKK Tờ quyết toán thuế TNDN Điều chỉnh/Bố sung Nộp thuế D Duyệt và ký Duyệt báo cáo thuế Không đồng ý Đồng ý
2.2.2.2 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN) - Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN)
Tài khoản sử dụng
- TK 3334: "Thuế thu nhập doanh nghiệp" - TK 821: "Chi phí thuế TNDN "
Sổ kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 3334, 821
2.2.2.3 Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN
Cuối năm tài chính, dựa vào số liệu sau khi xác định kết quả kinh doanh Kế toán tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp tờ khai thuế qua mạng.
Sau khi mở phần mềm HTKK 3.3, kích chọn “Thuế TNDN”, chọn “Quyết tốn thuế TNDN năm (03/TNDN)” phần mềm sẽ hiển thị ra bảng chọn “Kỳ tính thuế”
Tại bảng “Chọn kỳ tính thuế” tiến hành chọn năm quyết tốn là 2018, kích chọn “Tờ khai lần đầu”, kích chọn “Phụ lục kê khai 03-1A/TNDN” rồi bấm “Đồng ý”.
Để nhập tờ khai quyết tốn thuế TNDN thì trước hết kế tốn phải nhập vào phụ lục mẫu số 03-1A/TNDN “Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”.
Cách xác định một số chỉ tiêu trong phụ lục 03-1A:
CHỈ TIÊU TÊN CHỈ TIÊU DIỄN GIẢI GIÁ TRỊ
Chỉ tiêu [01]
Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Là tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế từ cung cấp hồng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Mã số 01 tại cột “Số năm nay” trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
[01] = 4.220.521.907
Chỉ tiêu [08]
Doanh thu hoạt động tài chính
Phản ánh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền vay, lãi tiền gửi, tiền bản quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi từ bán ngoại tệ, lãi do chuyển nhượng vốn, hoàn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Mã số 21 tại cột “Số năm nay” trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hoặc lấy số phát sinh bên Có TK 515 đối ứng với số phát sinh bên Nợ TK 911
Chỉ tiêu [09] Chi phí sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ [09] = [10] + [11] + [12] [09] = 4.226.168.956 Chỉ tiêu [10] Giá vốn hàng bán
Phản ánh giá vốn hàng hóa, giá thành của sản phẩm, chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ tính thuế. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Mã số 11 tại cột "Số năm nay" trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoặc lấy số phát sinh bên Có của TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 [10] = 3.555.124.004 Chỉ tiêu [12] Chi phí quản lý doanh nghiệp Phản ánh tổng số chi phí quản lý doanh nghiệp đã kết chuyển cho hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ tính thuế. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Mã số 24 tại cột "Số năm nay" trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hoặc tổng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng bên Nợ TK 911
[12] = 671.044.952
Chỉ tiêu [15]
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
[15] = [01] – [03] + [08] – [09] – [13]
Phần mềm tự động tổng hợp, chỉ tiêu này có thể âm.
[15] = (5.541.578)
Chỉ tiêu [19]
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Phần mềm tự động tổng hợp, chỉ tiêu này có thể âm
Trong chỉ tiêu [12] chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ bao gồm ln chi phí liên quan đến người lao động, nếu khoản chi phí này khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ theo quy định của Luật thuế thì sẽ khơng được tính vào.
Sau khi nhập xong phục lục 03-1A thì chuyển sang sheet tờ khai quyết tốn thuế TNDN.
CHỈ TIÊU TIÊU
TÊN CHỈ TIÊU DIỄN GIẢI GIÁ TRỊ
Chỉ tiêu [A1]
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thực hiện của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế theo chế độ kế toán. Số liệu trên chỉ tiêu này được lấy từ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
[A1]= (5.541.578)
Chỉ tiêu [B1]
Các khoản điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ các Điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phí đuợc ghi nhận theo chế độ kế tốn, nhưng khơng phù hợp với quy đinh của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN của cơ sở kinh doanh. Chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu từ [B2] đến [B6] [B1]=0 Chỉ tiêu [B2] Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu
Chỉ tiêu này phản ánh tất cả các khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế. NNT khi có phát sinh những khoản doanh thu phải điều chỉnh thì nhập số liệu phát sinh vào chỉ tiêu này.
[B2]=0
Chỉ tiêu [B3]
Chi phí của phần danh thu điều chỉnh
giảm
Chỉ tiêu này phản ánh tồn bộ các chi phí liên quan đến việc tạo ra các khoản doanh thu được ghi nhận theo chế độ kế toán nhưng được điều chỉnh giảm khi tính thu nhâp chịu thuế trong kỳ theo quy định của Luât thuế TNDN.
Chỉ tiêu [B4]
Các khoản không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
Chỉ tiêu này phản ánh tất cả các khoản chi phí khơng được trừ khi xác định thu nhâp chiu thuế TNDN theo quy định của Luât thuế TNDN
[B4]=0 Chỉ tiêu [B5] Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số thuế thu nhập cơ sở kinh doanh đã nộp ở nước ngoài đối với số thu nhập mà cơ sở nhận được từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ ở nước ngồi trong kỳ tính thuế dựa trên các Biên lai hoặc chứng từ nộp thuế ở nước ngoài
[B5]=0
Chỉ tiêu [B6]
Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá
thị trường đối với giao dịch liên kết
Chỉ tiêu này phản ánh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết trong trường hợp doanh nghiệp phải xác định giá trị bằng tiền của các khác biệt trọng yếu khi so sánh giữa giao dịch độc lập với giao dịch liên kết hoặc do cơ quan thuế ấn định mức giá được sử dụng để kê khai tính thuế, ấn định thu nhập chịu thuế khi doanh nghiệp không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ các giao dịch liên kết phát sinh.
[B6]=0
Chỉ tiêu [B7]
Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận
trước thuế khác
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền của các điều chỉnh khác (chưa được điều chỉnh tại các chỉ tiêu từ [B2] đến [B6]) do sự khác biệt giữa chế độ kế toán và Luật thuế TNDN dẫn
đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế.
Chỉ tiêu [B8]
Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế
TNDN
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền của tất cả các khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận trước thuế đã đuợc xác định trong hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp: [B8]=[B9+B10]+[B11]
[B8]=0
Chỉ tiêu [B9]
Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế
năm trước
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh thu được hạch toán trong Báo cáo Kết quả kinh doanh năm nay của cơ sở kinh doanh nhưng đã đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN của các năm trước.
[B9]=0
Chỉ tiêu [B10]
Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh
tăng
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo ra các khoản doanh thu điều chỉnh tăng đã ghi vào chỉ tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - của Tờ khai quyết toán thuế TNDN. Các khoản chi phí được điều chỉnh tại chỉ tiêu này chủ yếu là chi phí giá vốn hàng bán hoặc giá thành sản xuất sản phẩm. Chỉ tiêu này cũng phản ánh các khoản chi phí chiết khấu thương mại được giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế tốn, nhưng khơng được giảm trừ doanh thu mà được đưa chi phí theo quy định của Luật thuế TNDN.
Chỉ tiêu [B11]
Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận
trước thuế khác
Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản điều chỉnh khác ngoài các khoản điều chỉnh đã nêu tại các chỉ tiêu từ [B9] đến [B10] của Tờ khai quyết toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế
[B11]=0
Chỉ tiêu [B12]
Tổng thu nhập chịu thuế
Chỉ tiêu này phản ánh số thu nhập chịu thuế doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ tính thuế chưa trừ số lỗ phát sinh trong các năm trước được chuyển của cơ sở kinh doanh trong năm tài chính.
[B12] = [A1] + [B1]-[B8] [B12]= (5.541.578) Chỉ tiêu [G] Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G= G1+G2+G3)
Phần mềm tự động câp nhât. Nếu [G] là số dương thì đó là số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp, ngược lại [G] là số âm (ở trong ngoặc) thi đây là số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa. [G]=0 Chỉ tiêu [I] Chênh lệch giữa Số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H)
Phần mềm tự động câp nhât. Nếu chỉ tiêu [I] mà âm thì khơng sao, ngược lại nếu dương thì DN sẽ bị phạt chậm nộp số tiền này