TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÁC CÔNG TY
TỔNG QUAN VỀ THUẾ
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà các tổ chức và cá nhân phải nộp cho Nhà nước, dựa trên quy định của Luật Mục đích của thuế là tập trung quyền lực và tài sản xã hội vào Ngân sách Nhà nước, phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước phù hợp với từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội.
Thuế là khoản thu không hoàn lại, không phải là việc cho Nhà nước mượn tiền hay gửi vào Ngân sách Nộp thuế không đồng nghĩa với việc mua dịch vụ công, mà là nghĩa vụ cơ bản của mỗi công dân đối với Nhà nước.
Thuế là khoản thu bắt buộc nhằm tập trung tài chính cho xã hội, và chính phủ sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế dưới dạng văn bản luật Do đó, hành vi trốn thuế hay gian lận thuế được coi là phạm pháp và sẽ bị xử phạt hành chính hoặc hình sự.
Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã được pháp luật quy định
1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường ( Ph ụ l ụ c s ố 1)
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước
Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội
Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh
Thuế góp phần thức đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển
Trong nền kinh tế thị trường, nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường, từ đó xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý.
1.1.4 Các yếu tố cơ bản của Luật thuế
Luật thuế thường bao gồm các bộ phận chính như tên gọi, quy định chung, căn cứ tính thuế, đối tượng nộp thuế, chế độ kê khai và nộp thuế, thu thuế, chế độ miễn giảm thuế, nghĩa vụ và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế, chế độ xử lý vi phạm, cùng với khen thưởng và giải quyết khiếu nại về thuế.
1.1.5 Nội dung cơ bản một số Luật thuế
1.1.5.1 H ệ th ố ng Lu ậ t thu ế hi ện hành tạ i Vi ệ t Nam
Hệ thống thuế ở Việt Nam là một hệ thống thuế gồm khoảng 8 loại thuế và khoảng hơn 100 loại phí và lệ phí được quản lý tập trung (Ph ụ l ụ c s ố 3)
1.1.5.2 Phân loạ i thu ế Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, đánh giá phân tích quá trình vận dụng và quản lý các loại thuế đòi hỏi phải phân loại thuế:
Phân loại thuế theo tính chất: Với cách phân loại này thuế được chia thành hai nhóm lớn:
Nhóm thuế trực thu là các loại thuế mà nhà nước thu trực tiếp từ các pháp nhân hoặc thể nhân có tài sản hoặc thu nhập theo quy định Người nộp thuế chính là người chịu trách nhiệm về khoản thuế này và không thể chuyển gánh nặng thuế cho người khác Ví dụ về nhóm thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập cá nhân và thuế nhà đất.
Thuế gián thu là loại thuế đánh vào giá trị hàng hóa khi lưu chuyển trên thị trường, trong đó người nộp thuế không phải là người chịu thuế thực sự Thuế này được tính vào giá cả hàng hóa và dịch vụ, và người tiêu dùng là người gánh chịu chi phí này Ví dụ điển hình của thuế gián thu bao gồm thuế giá trị gia tăng (V.A.T) và thuế tiêu thụ đặc biệt.
Phân loại thuế theo tính chất giúp làm rõ vai trò của từng loại thuế trong việc phân phối và điều tiết thu nhập của các chủ thể trong xã hội Nó phản ánh mối tương quan giữa thuế trực thu và thuế gián thu trong tổng thu nhập ngân sách nhà nước Việc này có ý nghĩa quan trọng trong việc hệ thống hóa các sắc thuế một cách khoa học, phục vụ cho nghiên cứu và thiết kế các chính sách thuế hiệu quả.
Phân loại thuế theo đối tượng đánh thuế: theo cách phân lọai này hệ thống thuế được chia thành:
Thuế đánh vào các hoạt động sản xuất kinh doanh Ví dụ: thuế giá trị gia tăng V.A.T)
Thuế đánh vào sản phẩm Ví dụ: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu
Thuế đánh vào thu nhập Ví dụ: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân
Thuế đánh vào tài sản Ví dụ: thuế nhà đất, thuế trước bạ
Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu nhà nước Ví dụ: thuế tài nguyên
Phân loại thuế theo đối tượng không chỉ phát huy hiệu quả riêng của từng loại thuế mà còn hỗ trợ lẫn nhau, đảm bảo chức năng toàn diện của hệ thống thuế.
1.1.5.3 N ộ i dung cơ bả n Lu ậ t thu ế giá trị gia tăng
1.1.5.3.1 Khái niệm và đặc điểm
Giá trị gia tăng là giá trị bổ sung mà sản phẩm hàng hóa hoặc dịch vụ nhận được từ quá trình sản xuất, chế biến, thương mại hoặc cung cấp dịch vụ, nhờ vào việc tác động vào nguyên vật liệu thô hoặc hàng hóa mua vào, làm gia tăng giá trị của chúng.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Đặc điểm của thuế GTGT
Mang đầy đủ các đặc điểm của thuế gián thu
Thuế GTGT thu vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn
Thuế GTGT có tính trung lập cao
Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt
Thuế GTGT có khả năng mang lại số thu lớn, thường xuyên ổn định cho ngân sách Nhà nước
1.1.5.3.2 Đối tượng chịu thuế GTGT:
Hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ mua từ tổ chức, cá nhân nước ngoài, sẽ không chịu thuế trừ những đối tượng được quy định tại mục II phần A của Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013.
1.1.5.3.3 Đối tượng nộp thuế GTGT:
Người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam bao gồm tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề hay hình thức kinh doanh Ngoài ra, các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa hoặc mua dịch vụ từ nước ngoài cũng phải chịu thuế GTGT.
1.1.5.3.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT
Bao gồm 25 nhóm mặt hàng, dịch vụ được qui định tại điều 5 của Luật thuế GTGT Các đối tượng này thường là:
Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh trong nông nghiệp, những hoạt động kinh doanh được Nhà Nước khuyến khích đầu tư
Các dịch vụ không nhằm mục đích lợi nhuận bao gồm dịch vụ công cộng, y tế, giáo dục - đào tạo, văn hóa, thể thao và giải trí truyền hình.
TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN MỘT SỐ LOẠI THUẾ
1.2.1 Các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán
Các nguyên tắc cơ bản của kế toán:
Nguyên tắc cơ sở dồn tích
Nguyên tắc hoạt động liên tục
Các chuẩn mực kế toán:
Kế toán cần tuân thủ 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam được Bộ Tài Chính ban hành
Các chế độ kế toán:
QĐ số 48/QĐ/2006-BTC ban hành ngày 14/09/2006 về việc ban hành về
“Chế độ Kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ”
QĐ số 15/QĐ/2006-BTC ban hành ngày 20/03/2006 về việc ban hành về
“Chế độ Kế toán Doanh nghiệp”
1.2.2 Quy định kế toán 1 số loại thuế
Cơ sở kinh doanh cần tuân thủ Luật thuế GTGT trong việc ghi nhận doanh thu từ bán hàng, thu nhập từ hoạt động tài chính và các khoản thu nhập bất thường Đồng thời, giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định và dịch vụ mua vào cũng phải được kế toán theo quy định hiện hành.
Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm toàn bộ số tiền từ việc bán hàng và cung ứng dịch vụ (chưa bao gồm thuế GTGT), bao gồm cả phụ thu và các khoản phí phát sinh ngoài giá bán nếu có, mà cơ sở kinh doanh thu được.
Thu nhập hoạt động tài chính, bất thường là tổng thu nhập chưa có thuế GTGT)
Các cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp nộp thuế GTGT trực tiếp cần lưu ý rằng hàng hóa và dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT sẽ không bị tính thuế.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền mà cơ sở kinh doanh thu được từ việc bán hàng và cung ứng dịch vụ, bao gồm cả phụ thu và các khoản phí phát sinh ngoài giá bán nếu có Tổng doanh thu này được tính bằng tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế.
Thu nhập từ hoạt động tài chính và bất thường bao gồm tổng thu nhập, hay còn gọi là tổng giá thanh toán Đồng thời, giá trị của vật tư, hàng hóa, tài sản cố định và dịch vụ mua vào cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả tài chính của doanh nghiệp.
Đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản cố định và dịch vụ mua vào được tính theo giá mua thực tế mà không bao gồm thuế GTGT đầu vào.
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và cơ sở không chịu thuế GTGT cần lưu ý rằng giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định và dịch vụ mua vào sẽ được tính là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào.
Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT phải kế toán chính xác, trung thực các chỉ tiêu:
- Thuế GTGT đầu ra phát sinh;
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấu trừ;
- Thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp;
- Thuế GTGT được hoàn lại;
1.2.2.1.2 Các chứng từ kế toán
Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm:
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
Kế toán thuế GTGT sử dụng TK 133 - “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ” và TK 3331- “Thuế GTGT đầu ra”
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp
Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ;
Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã lại, được giảm giá;
Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
TK 133 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định:
TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế
GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN
Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ;
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, sử dụng nội bộ;
Số thuế GTGT phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác;
Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu
Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN
- TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp
- TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Sơ đồ quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng a Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
• Đối với thuế GTGT đầu vào:
Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
Đối với thuế GTGT đầu ra
Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầ u ra b Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Sơ đồ 1.3 Quy trình h ạ ch toán thuế GTGT theo phương pháp trự c ti ế p
Nội dung và các quy định về kế toán thuế TNDN:
Doanh nghiệp cần chủ động xác định và tính toán số thuế, phí, lệ phí cũng như các khoản phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật Việc này không chỉ đảm bảo sự tuân thủ mà còn giúp doanh nghiệp phản ánh kịp thời vào sổ kế toán số thuế phải nộp Kê khai đầy đủ và chính xác số thuế, phí, lệ phí là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần nộp đầy đủ và kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước Nếu có thông báo về số thuế phải nộp và có thắc mắc hoặc khiếu nại, doanh nghiệp cần giải quyết ngay theo quy định Việc trì hoãn nộp thuế dưới bất kỳ lý do nào là không được phép.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp
Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ cần quy đổi số tiền này ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để thực hiện ghi sổ kế toán đúng cách nếu sổ kế toán được ghi bằng Đồng Việt Nam.
Các chứng từ kế toán Để theo dõi, hạch toán thuế TNDN kế toán phải sự dụng các chứng từ sau:
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu 01A/TNDN trên phần mềm hổ trợ kê khai HTKK)
- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN trên phần mềm hổ trợ kê khai HTKK)
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước
- Các chứng từ liên quan khác
(1) Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý theo quy định, ghi:
Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
(2) Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
(3) Cuối năm, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính:
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp thấp hơn số thuế tạm nộp hàng quý trong năm, thì cần ghi nhận số chênh lệch này.
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp vượt quá số thuế tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch cần nộp bổ sung sẽ được ghi nhận.
Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Sơ đồ quy trình kế toán thuế TNDN
Sơ đồ 1.4: Quy trình kế toán thuế TNDN
1.2.4 Kế toán thuế môn bài
Nội dung và các quy định về kế toán thuế môn bài
Người nộp thuế mới thành lập và được cấp đăng ký thuế cùng mã số thuế trong 6 tháng đầu năm sẽ thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài cho cả năm.
Người nộp thuế mới thành lập và được cấp đăng ký thuế cùng mã số thuế trong 6 tháng cuối năm (từ ngày 1 tháng 7 trở đi) sẽ phải kê khai và nộp 50% mức thuế môn bài của cả năm.
Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh nhưng không đăng ký thuế và mã số thuế sẽ phải chịu mức thuế môn bài cho cả năm, bất kể thời điểm phát hiện là trong 6 tháng đầu hay 6 tháng cuối năm.
TRÌNH BÀY THÔNG TIN KẾ TOÁN THUẾ TRÊN BÁO CÁO KẾ TOÁN
Báo cáo tài chính là công cụ tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, và lưu chuyển dòng tiền của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định Nó không chỉ là phương pháp kế toán mà còn là hình thức chuyển tải thông tin tài chính đến người sử dụng, hỗ trợ họ trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Ý NGHĨA CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN THUẾ
Thông tin kế toán thuế có ý nghĩa quan trọng đối với người nộp thuế và cơ quan quản lí thuế
1.4.1 Đối với người nộp thuế
- Phục vụ cho người quản lí của công ty Thông qua các thông tin kế toán, nhà quản lí có thể ra quyết định phù hợp
Thông tin kế toán thuế cung cấp cho người nộp thuế cái nhìn sâu sắc về quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty Nhờ đó, họ có thể xây dựng các chính sách hiệu quả nhằm tối ưu hóa chi phí và lợi nhuận, đảm bảo lợi ích tối đa cho doanh nghiệp.
1.4.2 Đối với cơ quan quản lý thuế
Cơ quan quản lý thuế sử dụng kiểm tra và tổng hợp số liệu kế toán để nắm bắt tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và tồn kho của doanh nghiệp Qua đó, cơ quan này có thể hoạch định các chính sách thuế lâu dài phù hợp với tình hình thực tế của các doanh nghiệp.
Kiểm tra việc thực hiện công tác hạch toán và nộp thuế của doanh nghiệp là cần thiết để đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và văn bản hướng dẫn của nhà nước Đồng thời, cần tiến hành truy thu đối với các doanh nghiệp có hành vi nộp thuế thiếu, nhằm đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế.
- Đưa ra các kiến nghị đối với Bộ Tài Chính về các văn bản để phù hợp đối với doanh nghiệp.
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THÔNG TIN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÁC CÔNG TY
Các thông tin kế toán thuế được quyết định bởi nhiều nhân tố, được chia làm hai loại chính là nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan
Do ý thức, quan điểm của nhà quản lí liên quan đến việc thực hiện các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán tại công ty
Do hệ thông kiểm soát nội bộ của công ty Nếu hữu hiệu thì thông tin kế toán sẽ trung thực, đáng tin cậy, và ngược lại
Thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp dữ liệu cho cả các bên nội bộ như HĐQT, BGĐ và các phòng ban, cũng như các bên bên ngoài như ngân hàng, nhà đầu tư và cơ quan quản lý nhà nước Doanh nghiệp cần quản lý hệ thống tài chính một cách hiệu quả, hoàn thiện chứng từ và sổ sách theo các chuẩn mực và quy định hiện hành Điều này sẽ giúp thông tin trở nên trung thực và đáng tin cậy, từ đó tạo ảnh hưởng tích cực đến người sử dụng thông tin.
Các văn bản pháp luật như thông tư và nghị định có ảnh hưởng lớn đến công tác kế toán thuế tại công ty, cần được ban hành đầy đủ, đồng bộ và rõ ràng Chất lượng thông tin kế toán phụ thuộc vào việc hiểu và thực hiện đúng các quy định của Nhà nước Hơn nữa, công tác kiểm tra, theo dõi và giám sát việc thực hiện của các cấp quản lý cũng là yếu tố quan trọng.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG
GIỚI THI U KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG
2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c công ty Loại hình CT; Quy mô CT; Lĩnh vự c kinh doanh; V ốn điề u l ệ…)
Tên Công ty: Công ty TNHH Vũ Hùng Long
Tên giao dịch : VU HUNG LONG CO., LTD
Công ty TNHH Vũ Hùng Long, được thành lập vào năm 2011 với số vốn điều lệ 1.500.000.000 VNĐ, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng công trình đường sắt và đường bộ Từ khi thành lập, vốn điều lệ không có sự thay đổi Công ty đã thực hiện nhiều dự án tại tỉnh Đồng Nai, TP.HCM và Vũng Tàu, tích lũy bề dày kinh nghiệm trong xây dựng cầu đường, san lấp mặt bằng, vận chuyển và cho thuê máy móc phục vụ các công trình đường bộ.
2.1.1.2 Cơ c u tổ ch c bộ máy quản l c công ty
Sơ đồ 2 1 Cơ c u t ổ ch c Công ty
Phòng Hành chính nhân sự:
- Kiểm tra, đôn đốc các bộ phận trong Công ty thực hiện nghiêm túc nội quy, quy chế của Công ty
Phòng Hành chính nhân sự Phòng Tài chính Kế toán Phòng Dự án Phòng Vật tư
- Giám sát, đưa ra các chính sách về bảo hộ lao động, nhân lực, và các quy chế Công ty
- Tiếp khách, tổ chức hội nghị, các buổi gặp mặt của Công ty
- Soạn thảo văn bản, trình giám đốc kí, đảm bảo an toàn, kịp thời
- Tuyển dụng, quản lí nhân lực, điều động, thuyên chuyển lao động
- Theo dõi công tác thi đua, khen thưởng
Phòng Tài chính - Kế toán:
- Tham mưu cho Ban giám đốc Công ty trong lĩnh vực quản lí tài chính và tổ chức hạch toán kế toán
Giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo chuẩn mực và Luật kế toán hiện hành là cần thiết để đảm bảo phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ các hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tình hình tài sản của Công ty.
- Tổ chức hạch toán kinh tế Công ty: Ghi chép, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kế toán và các sổ liên quan
- Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập các báo cáo thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra
- Theo dõi công nợ Công ty, phản ánh và đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác
- Tiến hành tổng hợp và phân bổ tiền lương nhân viên, các quỹ tài chính hằng năm
- Lưu trữ, giữ gìn các chứng từ, số liệu tài chính theo quy định hiện hành và theo sự quản lí của Công ty
Tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty trong việc xây dựng các kế hoạch kinh doanh liên kết cả nội bộ và ngoại bộ, đồng thời phát triển các kế hoạch sản xuất ngắn hạn và dài hạn.
- Tìm hiểu, khai thác thị trường, liên doanh liên kết
- Giao dịch với khách hàng và điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn công ty
- Soạn thảo và tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty ký kết các Hợp đồng kinh tế
- Lập quyết toán các công trình hoàn thành và thanh lí các hợp đồng kinh tế
- Xây dựng chiến lược đầu tư phát triển ngắn hạn – trung hạn- dài hạn
- Tìm kiếm đối tác, nhà đầu tư , tham mưu cho Ban lãnh đạo công ty
- Xây dựng các phương án, theo dõi tiến độ công trình, phân công các kế hoạch cho các tổ thi công
- Cung cấp các thông tin kinh tế, giá cả thị trường các chủng loại vật tư thi công cho các phòng ban liên quan
- Mua sắm, cung cấp vật tự, nguyên vật liệu để thi công các công trình
- Khai thác, cung ứng vật tư, thiết bị theo lệnh của Giám đốc Công ty
- Quản lí, bảo quản vật tư, nguyên vật liệu
- Xây dựng kế hoạch mua sắm vật tư
- Thống kê, báo cáo số lượng, chất lượng vật tư xuất nhập tồn theo từng tuần, tháng
- Cùng phòng Dự án xây dựng kế hoạch đấu thầu và kí kết hợp đồng kinh tế
Bộ máy của Công ty hiện tại có khả năng đáp ứng nhu cầu, nhưng cần được hoàn thiện và phát triển hơn nữa để thích ứng với yêu cầu phát triển trong bối cảnh hội nhập kinh tế.
2.1.1.3 Ch c năng sả n xu t kinh doanh c công ty
Theo giấy phép kinh doanh, chức năng kinh doanh của công ty là xây dựng công trình đường sắt và đường bộ
2.1.1.4 K ế t qu ả ho ạt độ ng kinh doanh c công ty :
Bảng 2.1 Tình hình doanh số của Công ty
Công ty đã ghi nhận sự phát triển ấn tượng khi lợi nhuận sau thuế tăng từ 13.178.622 vào năm 2013 lên 180.305.910 vào năm 2014, cho thấy thành tích đáng kể trong bối cảnh dư âm của cuộc khủng hoảng kinh tế vẫn còn tồn tại.
Doanh thu năm 2014 đạt 3.242.628.418 đồng, tăng 107.48% so với năm 2013, phản ánh hiệu quả làm việc của toàn công ty Sự gia tăng này chứng tỏ rằng chính sách tài chính của công ty đã phát huy tác dụng, góp phần nâng cao doanh thu.
2.1.2 Khái quát tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Vũ Hùng Long
2.1.2.1 Cơ c u tổ ch c bộ máy kế toán c công ty
Sơ đồ bộ máy kế toán:
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ b ộ máy kế toán
THỦ QUỸ KIÊM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Người đứng đầu tổ chức kế toán, dưới sự chỉ đạo của Giám đốc, có trách nhiệm cao nhất trong công tác kế toán và tài chính của đơn vị Họ chịu trách nhiệm thiết lập hình thức kế toán, phương pháp hạch toán và mở sổ kế toán, đồng thời duy trì quan hệ với các bộ phận nghiệp vụ.
Phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính của Công ty, theo dõi tình hình tài sản cố định và các công việc liên quan
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả công việc kế toán
Lập kế hoạch công tác, tổ chức, vận dụng các hình thức kế toán tiên tiến
Các kế toán viên cần nghiên cứu và áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán của Nhà nước vào đơn vị, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về chuyên môn tài chính trong Công ty Họ cũng phải phân tích hoạt động kinh doanh, phát hiện lãng phí và đưa ra ý kiến đóng góp với Giám Đốc.
Tổng hợp, tham gia kiểm kê
Lập phiếu thu, chi, ủy nhiệm chi,… lập các sổ kế toán Theo dõi khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng
Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, nhằm điều chỉnh một cách kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kế toán trước khi lên báo cáo
Cập nhật thường xuyên các văn bản về thuế, quy định
Theo dõi tài sản cố định và khấu hao theo đúng qui định
Theo dõi, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt và ngân hàng mỗi ngày Tiến hành đối chiếu công nợ với kế toán công nợ
Cuối niên độ kế toán, Công ty cần kiểm tra và tổng hợp số liệu để lập báo cáo quyết toán tài chính và quyết toán thuế Báo cáo này sẽ được gửi cho Kế toán trưởng phê duyệt, sau đó Giám đốc sẽ duyệt và nộp cho cơ quan chức năng.
Thủ quỹ kiêm kế toán Ngân hàng:
Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt và giao dịch với Ngân hàng, theo dõi lượng tiền luân chuyển trong các hoạt động của Công ty Thực hiện kiểm tra sổ quỹ thường xuyên, phụ trách nhập xuất quỹ tiền mặt dựa trên các phiếu thu, chi và phiếu tạm ứng đã được phê duyệt Cuối ngày, tiến hành kiểm kê và đối chiếu lượng tiền thực tế với sổ quỹ; nếu có sự chênh lệch, rà soát lại và kiến nghị biện pháp xử lý Báo cáo quỹ cho Kế toán trưởng và Giám đốc vào cuối mỗi ngày.
Đi nộp tiền hoặc nhận tiền tại Ngân hàng, kho bạc, cơ quan khác có quan hệ với Công ty
Giữ và bảo quản tiền của Công ty an toàn
Có trách nhiệm liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ, quản lý sổ phụ
Theo dõi và đối chiếu công nợ với nhà cung cấp và khách hàng là cần thiết để đảm bảo việc thu hồi công nợ và thanh toán đúng hạn, từ đó duy trì uy tín cho Công ty.
Lập bảng công nợ hàng tháng để đối chiếu với khách hàng và nhà cung cấp, đồng thời tổng hợp tình hình công nợ để báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc Việc này giúp kịp thời xử lý những vướng mắc, công nợ quá hạn và các khoản tạm ứng có thời hạn thanh toán kéo dài.
2.1.2.2 Các nguyên tắ c, chu ẩ n m ự c, ch ế độ k ế toán đ ng áp dụ ng t ại công ty:
Nguyên tắc: Công ty thực hiện đầy đủ 7 nguyên tắc cơ bản của kế toán
Công ty tuân thủ chuẩn mực kế toán số 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp cùng với một số chuẩn mực khác trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Công ty áp dụng hệ thống kế toán Việt Nam được Bộ Tài Chính ban hàng theo Quyết định số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
Niên độ kế toán toán bắt đầu vào ngày 01-01 và kết thúc vào ngày 31-12 hàng năm
Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Công ty tính thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Đồng tiền sử dụng ghi chép trong kế toán là: Việt Nam đồng
Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
2.1.2.3 H ệ th ống thông tin kế toán tại công ty
Công ty nhập liệu chứng từ, kết xuất sổ sách sử dụng bằng phần mềm tin học
Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán tùy chỉnh của Acsoft để nhập liệu và lưu trữ chứng từ trên máy tính Bên cạnh đó, công tác kế toán còn được thực hiện trên nền tảng Excel để lập bảng lương và theo dõi thu chi nội bộ.
Sơ đồ 2.3: T ổ ch c h ệ th ống thông tin kế toán
Nhập số liệu hằng ngày
In các sổ cuối kì Đối chiếu, so sánh
Giao diện dễ sử dụng, rõ ràng
Độ chính xác cao, dễ dàng tìm ra sai sót
Linh hoạt khi cập nhật dữ liệu
Độ bảo mật theo phân cấp đảm bảo cho các thông tin không bị rò rĩ
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT, TỔNG HỢP
BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Tốc độ xử lí chưa cao
Thường xảy ra một số lỗi
Phải cập nhật, chỉnh sửa khi có sự thay đổi về luật, thông tư, các chuẩn mực kế toán…
2.1.3 Thuận l i, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty đến năm 2020
Do công ty năm trên địa bàn tỉnh Đồng Nai nối liền với nhiều trung tâm như
TP Hồ Chí Minh, TP Vũng Tàu nên thuận lợi trong việc vận chuyển vật liệu, máy móc
Được sự quan tâm hỗ trợ rất nhiều của các cơ quan ban nghành trong tỉnh
Công ty sở hữu đội ngũ quản lý chuyên môn cao và có trách nhiệm, điều này giúp công ty thích ứng linh hoạt với những biến động của thị trường, tạo ra lợi thế cạnh tranh.
Lạm phát tăng cao cùng với lãi xuất tiền vay cao gây khó khăn cho việc quản lí vốn kinh doanh của ban Giám Đốc
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG NĂM 2014
2.2.1 Các nghĩa vụ thuế đang áp dụng tại công ty TNHH Vũ Hùng Long:
Thuế GTGT là loại thuế áp dụng trên giá trị gia tăng của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập mà doanh nghiệp kiếm được trong một kỳ sản xuất kinh doanh nhất định, bao gồm lợi tức từ hoạt động kinh doanh và các khoản thu nhập khác.
Thuế Môn Bài là khoản phí thu hàng năm áp dụng cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế.
2.2.2 Thực tế công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Vũ Hùng Long năm
2.2.2.1 Các Luậ t thu ế, nguyên tắ c, chu ẩ n m ự c k ế toán thuế đượ c v ậ n d ụ ng t ạ i công ty
Hiện nay Công ty TNHH Vũ Hùng Long đang thực hiện luật thuế GTGT theo:
Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc Hội về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12
Nghị định số 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013 về bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng 6 năm 2013
Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 hướng dẫn thực hiện luật thuế giá trị gia tăng, kèm theo Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng.
Công ty đã và đang thực hiện thuế TNDN theo các quy định trong luật thuế, thông tư:
Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008
Luật thuế 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008
Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-
CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Chuẩn mực kế toán số 27 – Thuế TNDN
Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính
Nội dung và các quy định kế toán thuế GTGT
Theo quy định, Công ty TNHH Vũ Hùng Long phải chịu thuế GTGT đối với các công trình và hạng mục công trình đã hoàn thành và bàn giao, cùng với dịch vụ vận chuyển và cho thuê máy móc mà công ty cung cấp cho các đơn vị khác.
Đối với hoạt động xây lắp, giá tính thuế GTGT được xác định là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc phần công việc bàn giao chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trong trường hợp xây dựng và lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế sẽ là giá trị xây dựng và lắp đặt mà không tính đến giá trị của nguyên vật liệu và máy móc thiết bị.
Đối với các loại vật liệu xây dựng, thiết bị và máy móc mà Công ty cung cấp, giá tính thuế sẽ là giá bán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Công ty áp dụng mức thuế suất 10% đối với dịch vụ vận chuyển mà Công ty TNHH Vũ Hùng Long cung cấp
Đối với các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao thì chịu mức thuế suất là 10%
Phương pháp tính thuế : Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cụ thể là:
+ Cách tính thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nếu giá hàng hóa, vật tư, dịch vụ là giá mua vào đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế GTGT được tính theo công thức sau:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán tiền bán vé, bán tem )
1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó
Quá trình kê khai và nộp thuế:
Vào ngày 16 tháng 12, Công ty TNHH Vũ Hùng Long đã cung cấp dịch vụ vận chuyển cho Công ty TNHH MTV Shin Kwang Global Việt Nam, với Hóa Đơn GTGT số.
000007 có giá bán là 1.745.768.182đ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán
Vào ngày 17 tháng 12, Công ty TNHH Vũ Hùng Long đã cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH Cơ khí xây dựng Bảo Phúc Đạt Hóa đơn số 000011 có tổng giá trị 61.315.520đ, bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng đã thực hiện thanh toán qua ngân hàng.
Hình 1: Hó đơn giá trị gi tăng bán r số 0000007
Hình 2: Hó đơn giá trị gi tăng bán r số 0000011
Biểu số 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 3331 Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Quý 4 / 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Diễn giải Tk đối ứng
Ngày Số Số phát sinh N
16/12 000007 Thuế GTGT phải nộp khi Công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển 3331 174.576.818
17/12 000011 Thuế GTGT phải nộp khi cho thuê máy ép gió 112 6.131.552
Kèm theo … chứng từ gốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ngu ồ n : Phòng Kế Toán )
Biểu số 2.2 Sổ cái tài khoản 3331 Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai
Năm: 2014 Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp
Số hiệu: 3331 Đơn vị tính :đồng
Số hiệu tài khoản đối ứng
Số hiệu Ngày Nợ Có
20/12 0000007 16/12 Thanh toán tiền vận chuyển 112 174.576.818
20/12 0000011 17 Cho thuê máy ép gió 6.131.552
31/12 0049008 2812 Cho thuê máy ép gió 112 1.363.636 x x Cộng số phát sinh trong kì x 367.026.499 x x Luỹ kế x x 367.026.499
- Số này có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ngu ồ n : Phòng Kế Toán )
Vào ngày 19 tháng 11, Công ty TNHH MTV Lâm Nhung Sài Gòn đã bán máy quét bụi đường cho công ty với hóa đơn số 0002075, tổng giá trị 150.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty đã thực hiện thanh toán qua hình thức chuyển khoản ngân hàng.
Vào ngày 08 tháng 12, Công ty TNHH TM XNK Phú Mai Linh đã bán dầu DO cho công ty với hóa đơn số 0000549, tổng giá trị 367.355.200 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty đã thực hiện thanh toán qua chuyển khoản ngân hàng.
Hình 3: Hó đơn giá trị gi tăng đầu vào số 0002075
Hìn h 4 : Hó đơn giá trị gi tăng đầu vào số 0000549
Biểu số 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 133 Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Quý 4 / 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Số Số phát sinh N Số phát sinh Có
- Số này có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.4 Sổ cái tài khoản 133 Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai
Năm: 2014 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ
Số hiệu: 133 Đơn vị tính: đồng
Số hiệu Ngày Nợ Có
x x Cộng số phát sinh trong kì x 425.838.195 x x Cộng luỹ kế x 425.838.195 x
- Số này có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Trình bày thông tin thuế GTGT:
Tờ khai thuế GTGT quý 4/2014
Nội dung và các quy định kế toán thuế TNDN
Công ty đang thực hiện tốt các quy định trong luật thuế, thông tư, cụ thể như sau:
Ghi chép và kê khai trung thực, chính xác các khoản doanh thu và chi phí để tính thuế TNDN
Nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính
Nộp thuế đúng hạn, đầy đủ và đúng địa chỉ
Chấp hành các quy định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế
Cung cấp thông tin chính xác và đầy đủ về nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch tài khoản ngân hàng là rất quan trọng Ngoài ra, việc giải thích quy trình tính thuế, khai thuế và nộp thuế theo quy định của cơ quan thuế cũng cần được thực hiện kịp thời.
Thuế TNDN được nộp bằng đồng Việt nam
Thuế suất : Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty TNHH Vũ Hùng Long là 20% trong 2014 theo thông tư 141/2013/TT
BTC đã hướng dẫn thi hành Nghị Định số 92/2013/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 1/7/2013, quy định chi tiết một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định này nhằm đảm bảo thực hiện đúng các quy định mới về thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế
Quá trình kê khai và nộp thuế :
Mỗi quý, Công ty cần xác định và ghi nhận thuế TNDN tạm nộp Cuối năm tài chính, Công ty sẽ xác định số thuế TNDN phải nộp thực tế dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất hiện hành.
Biểu số 2.5 Tờ khai tạm tính thuế TNDN quý 4:
Biểu số 2.6 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Kế toán sẽ dựa trên tờ khai thuế TNDN tạm tính cùng với giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước để ghi chép vào chứng từ ghi sổ của quý 4 năm 2014.
Biểu số 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 3334 Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Long thành- Đồng Nai
Ngày 12 tháng 01 năm 2015 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2015 12/01)
Kèm theo … chứng từ gốc
(Ký, họ tên) (Ngu ồ n : Phòng Kế Toán )
Từ chứng từ ghi sổ này kế toán dùng làm căn cứ để vào sổ cái tài khoản 3334 số thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2014
Biểu số 2.8 Sổ cái tài khoản 3334 Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Long Thành – Đồng Nai
Năm: 2014 Tên tài khoản: Thuế TNDN phải nộp
Chứng từ Diễn giải Tài kho ản đối ứng
20/1 11/01 Thuế TNDN tạm nộp quý 4 - 2014
Cộng lũy kế từ đầu quý Đơn vị tính: đồng
- Số này có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ngu ồ n : Phòng Kế Toán )
Số thuế TNDN năm 2014 của Công ty phải nộp cho vào ngân sách nhà nước là 9.765.019 đồng
Số thuế TNDN tạm nộp quý 4 năm 2014 là 2.943.304 đồng
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG
3.1.1 Những mặt đạt đƣ c trong công tác kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty
Công ty thực hiện công tác tự kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo đúng quy định hiện hành
Việc nộp thuế của Công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm quy định
Công ty thường xuyên cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng chúng vào thực tiễn ở Công ty
Công ty thực hiện kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý đúng hạn, giúp theo dõi số thuế tạm nộp trên sổ cái TK 3334 Việc này tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh với số thuế phải nộp cả năm vào cuối năm, từ đó có thể thực hiện các điều chỉnh cần thiết theo quy định.
Công ty không chỉ chịu trách nhiệm về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hàng năm, mà còn phải kê khai và nộp thuế môn bài cùng các loại phí, lệ phí khác Việc hạch toán, kê khai, xác định số thuế phải nộp và thực hiện nộp thuế cần phải chính xác, đầy đủ và kịp thời theo quy định của pháp luật.
Phòng kế toán hiện tại gồm 5 nhân viên, trong đó 4 người có trình độ đại học Đội ngũ kế toán có chuyên môn cao và kinh nghiệm lâu năm, cùng với sự am hiểu và đam mê nghề nghiệp, đã giúp công ty duy trì hiệu quả trong công tác hạch toán, kê khai và nộp thuế GTGT Nhờ đó, công ty thực hiện đúng và đủ quyền hạn cũng như nghĩa vụ trong việc kê khai và nộp thuế.
Công ty áp dụng phần mềm kế toán tùy chỉnh, giúp hạch toán và kê khai thuế nhanh chóng, hợp lý, đồng thời giảm thiểu nhầm lẫn và sai sót Việc ứng dụng công nghệ trong kế toán không chỉ hỗ trợ quản lý kiểm tra và kiểm soát nhân viên mà còn ngăn chặn gian lận và làm giả số liệu, chứng từ.
Việc sử dụng phần mềm HTKK của Bộ Tài Chính giúp kê khai thuế nhanh chóng và hiệu quả, tránh tình trạng chậm trễ trong quá trình kê khai và nộp thuế Phần mềm này không bị giới hạn về không gian và thời gian, đồng thời đảm bảo tính an ninh cho người sử dụng.
3.1.2 Những mặt hạn chế và nguyên nhân trong công tác kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty:
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác kế toán thuế tại Công ty vẫn còn tồn tại một số những hạn chế sau:
Trong Công ty, chỉ có ba loại thuế chính, dẫn đến việc kế toán tổng hợp kiêm nhiệm theo dõi, kê khai và nộp thuế Điều này có thể gây ra sự chồng chéo và chậm trễ trong quá trình ghi sổ kế toán.
Việc ghi nhận hóa đơn GTGT trong tháng thường không chính xác do đặc thù của các công ty xây dựng, khi địa điểm thi công thường xa trụ sở chính Sự chậm trễ trong việc chuyển hóa đơn và các chứng từ liên quan về công ty dẫn đến tình trạng hóa đơn dồn lại vào cuối tháng.
Công ty chưa mở sổ chi tiết theo dõi thuế giá trị gia tăng (GTGT), gây khó khăn trong việc theo dõi và kê khai thuế GTGT hàng tháng Việc kế toán tổng hợp đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán đã dẫn đến sự thiếu chú trọng trong việc mở sổ chi tiết thuế GTGT, đây là một hạn chế trong việc theo dõi và phản ánh chính xác quyền và nghĩa vụ nộp thuế GTGT của Công ty.
Trong công ty vẫn tồn tại tình trạng lẫn lộn và sai sót trong việc lập hóa đơn, chứng từ và hạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra Cụ thể, nhiều hóa đơn đầu vào và đầu ra bị thiếu thông tin như ngày, tháng, năm, hoặc sai địa chỉ và mã số thuế Những lỗi này vi phạm nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT, bởi vì để đảm bảo việc khấu trừ diễn ra, các nghiệp vụ kinh tế cần phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, và hóa đơn GTGT phải được lập theo đúng quy định của cơ quan thuế.
Mà hóa đơn không lập và điền đầy đủ thông tin theo quy định thì công ty không được tiến hành khấu trừ thuế GTGT
Nguyên nhân dẫn đến lỗi trong công tác lập hóa đơn và hạch toán thuế GTGT tại công ty là do kiến thức kế toán thuế GTGT của bộ phận kế toán chưa vững Một số kế toán thường phản ứng theo thói quen, như xác định thuế GTGT 10% trên giá trị hàng mua mà không chú ý đến cách thức thể hiện trên hóa đơn Thêm vào đó, sự thiếu sót trong việc kiểm tra và chú ý đến tiểu tiết cũng góp phần vào những sai sót trong quá trình lập và hạch toán thuế GTGT.
Một nguyên nhân khác là sự phân công quản lý, phân cấp và phân quyền trong phòng kế toán công ty chưa được thực hiện một cách khoa học Điều này dẫn đến việc thiếu kiểm tra và xem xét hồ sơ, chứng từ trước khi tiếp nhận hoặc ban hành, gây ra tình trạng không mong muốn nêu trên.
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng này Việc kế toán tổng hợp kiêm nhiệm luôn kế toán thuế dẫn đến khó khăn trong việc theo dõi và thiếu tính khách quan Do đó, tổ chức bộ máy kế toán hiện nay cần được xem xét và cải thiện để đảm bảo hiệu quả hơn.
GIẢI PHÁP VỚI NHÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
Để đảm bảo các chứng từ kế toán được phản ánh kịp thời và tránh tình trạng chậm trễ hay dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng, Công ty nên bổ nhiệm một nhân viên chuyên trách thu thập các chứng từ kế toán phát sinh tại các công trình và hạng mục công trình Việc này sẽ giúp theo dõi và phản ánh hóa đơn, chứng từ kế toán một cách chính xác hơn, đồng thời nâng cao tính khoa học và hiệu quả của quy trình hạch toán.
Việc theo dõi chi tiết thuế GTGT là rất quan trọng đối với các Công ty, đặc biệt là trong ngành xây dựng Để thực hiện quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng tháng một cách hiệu quả, bộ phận kế toán cần mở sổ chi tiết thuế GTGT nhằm theo dõi cụ thể thuế GTGT đầu vào và đầu ra.
Hệ thống sắc luật thuế tại Việt Nam thường xuyên thay đổi và không đồng nhất, vì vậy ban lãnh đạo công ty cùng với cán bộ, nhân viên phòng kế toán cần thường xuyên cập nhật, nghiên cứu và đối chiếu giữa các sắc luật thuế do cơ quan nhà nước ban hành Điều này giúp tránh tình trạng lạc hậu và sai sót trong các kê khai và nộp thuế tại công ty.
Để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT tại công ty, cán bộ kế toán, đặc biệt là cán bộ kế toán thuế, cần nắm vững các quy định về điều kiện khấu trừ và không khấu trừ thuế Việc nâng cao tính tỉ mỉ và cẩn thận trong công tác thu nhận và lập hóa đơn chứng từ là rất quan trọng Hơn nữa, cần tiến hành phân công quản lý nhân sự trong phòng kế toán một cách khoa học để đảm bảo việc soát xét và kiểm tra hệ thống hóa đơn, chứng từ diễn ra hiệu quả trước khi ban hành hoặc tiếp nhận.
Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế, đặc biệt là thuế GTGT, để đảm bảo việc kê khai thuế hàng tháng được thực hiện nhanh chóng và chính xác Việc có một kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế sẽ giúp cập nhật thông tin về thuế hiệu quả hơn.
Để nâng cao hiệu quả quản lý trong lĩnh vực kế toán, đặc biệt là kế toán thuế, cần giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thực hiện việc kiểm tra, giám sát và đôn đốc các hoạt động kế toán một cách thường xuyên Điều này giúp phát hiện kịp thời và điều chỉnh những thiếu sót, từ đó cải thiện quy trình kế toán và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Xây dựng một quy trình quản lý và kiểm soát tại công ty về thuế TNDN
Sự khác biệt giữa quy định kế toán và quy định thuế đã dẫn đến chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Trong khi Nhà nước mong muốn thu được nhiều thuế, doanh nghiệp lại tìm cách giảm thiểu nghĩa vụ thuế Để cân bằng lợi ích giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế, các công ty cần áp dụng biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không cần thiết trong kỳ, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng lợi nhuận và giảm sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
- Thứ nhất, các khoản chi phí phải được Giám đốc phê duyệt và khi phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ
Công ty cần quy định mức chi tiêu cụ thể cho một số trường hợp như phí Nếu nhân viên chi vượt mức quy định, họ sẽ phải hoàn trả số tiền chênh lệch.
Để tiết kiệm chi phí điện và điện thoại, cần áp dụng các biện pháp hiệu quả như bật điều hòa từ 9h sáng và tắt 45 phút trước khi về Ngoài ra, theo dõi chặt chẽ các cuộc gọi điện thoại, hạn chế sử dụng cho mục đích cá nhân của nhân viên, đặc biệt là các số không liên quan đến đối tác kinh doanh.
Công ty cần triển khai các chiến dịch tiết kiệm chi phí đến từng bộ phận và nhân viên, đồng thời áp dụng chế độ khen thưởng và xử phạt để khuyến khích nhân viên thực hiện nghiêm túc các biện pháp này.
Để nâng cao hiệu quả làm việc, công ty cần chú trọng đến việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của ban lãnh đạo và nhân viên Việc này giúp tránh vi phạm quy định hành chính và hợp đồng, từ đó giảm thiểu các chi phí phát sinh không hợp lý Điều này cũng góp phần hạn chế sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
Sau một tháng thực tập tại phòng kế toán của Công ty TNHH Vũ Hùng Long, tôi đã nhận được sự hỗ trợ từ Ban Giám đốc và các cán bộ phòng kế toán Điều này đã giúp tôi có cơ hội nghiên cứu và tìm hiểu sâu về tình hình thực tế trong công tác kế toán doanh nghiệp.
Qua quá trình nghiên cứu về kế toán tại Công ty, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán đã phát huy nhiều điểm mạnh, góp phần vào thành công của Công ty trong những năm qua Tuy nhiên, vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục Để hoàn thiện hơn về hạch toán kế toán, tôi xin đưa ra một số ý kiến đóng góp dựa trên thực tế của Công ty, hy vọng sẽ mang lại hiệu quả tích cực cho công tác kế toán.
Do thời gian tiếp xúc với kế toán còn hạn chế và đây là lần đầu tôi tìm hiểu về lĩnh vực này, nên những vấn đề nêu trong báo cáo thực tập có thể chưa được khái quát đầy đủ Cách giải quyết các vấn đề có thể chưa hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi một số sai sót.
Tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô giáo và cán bộ kế toán trong Công ty để hoàn thiện bài khóa luận tốt nghiệp của mình.
Phụ lục 1: Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường
