Đang tải... (xem toàn văn)
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HVTH NGUYỄN VI BẢO MSHV 1941850001 HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành Kế toán Mã ngành 8340301 TP HCM, tháng 062021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HVTH NGUYỄN VI BẢO MSHV 1941850001 HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM LUẬN VĂN THẠC SỸ.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - HVTH : NGUYỄN VI BẢO MSHV : 1941850001 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 TP HCM, tháng 06/2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - HVTH : NGUYỄN VI BẢO MSHV : 1941850001 HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 Cán hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN PHƯỚC TP HCM, tháng 06/2021 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: PGS TS TRẦN PHƯỚC Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 05 tháng năm 2021 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự Do – Hạnh Phúc PHÒNG QLKH-ĐTSĐH Tp HCM, ngày tháng năm 2021 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: NGUYỄN VI BẢO Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 02/01/1982 Nơi sinh: ĐăkLăk Chuyên ngành: Kế tốn MSHV: 1941850001 I Tên đề tài: Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Kon Tum II Nhiệm vụ nội dung: Đề tài nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum Phân tích thực trạng để tìm thành cơng, hạn chế kiểm sốt nội Cơng ty nguyên nhân hạn chế Trên sở tác giả đưa tranh tồn cảnh kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum, tạo thuận lợi cho việc đánh giá đưa đề xuất cụ thể để Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Nghiên cứu phân tích kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Kon Tum từ năm 2016 đến 2020 Từ kết phân tích, tác giả đưa số giải pháp để giúp nhà quản lý có định chiến lược mang lại hiệu cho việc kiểm sốt Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum III Ngày giao nhiệm vụ: IV Ngày hoàn thành nhiệm vụ: V Cán hướng dẫn: PGS.TS TRẦN PHƯỚC CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN SÂU i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Nội dung luận văn thực sở nghiên cứu lý thuyết, phân tích thực tế hướng dẫn khoa học PGS.TS Trần Phước Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Học viên thực luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Vi Bảo ii LỜI CÁM ƠN Qua thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, tơi Q thầy, Cơ Khoa Tài Thương Mại giảng dạy tận tình giúp tơi có kiến thức q báu để ứng dụng vào công việc chuyên môn hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cám ơn tồn thể Q thầy, Cơ Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Q thầy, Cơ Khoa Tài Thương Mại truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tập Trường Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Phước, trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể Ban Giám Đốc, ban, phịng thuộc Cơng ty Điện lực Kon Tum dành thời gian quý báu cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực nghiên cứu Học viên thực luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Vi Bảo iii TÓM TẮT Nghiên cứu thực với mục tiêu trọng tâm là: Một là, hệ thống hoá lý luận kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn, tìm hiểu kiểm soát nội bộ, rủi ro, mục tiêu, thủ tục kiểm sốt chu trình mua hàng tốn Hai là, tìm hiểu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum Ba là, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum Nghiên cứu tiến hành qua giai đoạn nghiên cứu định tính, qua xác định nhân tố ảnh hưởng đến Kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Kon Tum: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm sốt, hệ thống giám sát, cấu tổ chức, sách nhân sự, đặc thù quản lý, công tác lập kế hoạch Điều giải thích yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến kiểm sốt nội Cơng ty Nghiên cứu cung cấp cho nhà quản lý thấy ưu điểm khuyết điểm kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Kon Tum thời gian qua, sở quan trọng cho tác giả nghiên cứu, đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum thời gian tới Nghiên cứu số hạn chế chưa đánh giá hết sai lệch kết nghiên cứu Các hạn chế tiền đề cho nghiên cứu iv ABSTRACT This research was conducted with three main objectives: Firstly, systematize the theory of internal control of the purchasing and payment cycle, learn about the internal control system, the risks, objectives, control procedures of the purchasing and payment cycle maths Second, learn about the characteristics of production and business activities, organization and management, the current situation of internal control of the purchasing and payment cycle at Kon Tum Power Company Evaluate the status of the internal control system of the purchasing and payment cycle at Kon Tum Power Company Third, propose some solutions to improve internal control procedures for the purchase and payment cycle at Kon Tum Power Company This research is conducted through qualitative research, through which the factors affecting the internal control system of Kon Tum Power Company are identified: Control environment, risk assessment, information systems, control procedures, monitoring systems, organizational structure, personnel policies, management characteristics, planning work This is explained by these factors that directly affect the internal control system of the Company Research has provided managers with the advantages and disadvantages of the internal control system for the purchase and payment cycle at Kon Tum Power Company in the past time, this will be the basis of important for the author to research and propose appropriate solutions to perfect the internal control for the purchase and payment cycle at Kon Tum Power Company in the coming time The study also has a number of limitations that have not yet fully evaluated the deviations of the research results These limitations are also the premise for further studies v MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước xác định khoảng trống nghiên cứu Ý nghĩa đề tài .6 Kết cấu luận văn .7 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu KSNB 1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội .10 1.1.4 Vai trị kiểm sốt nội quản lý 15 1.2 KHÁI QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP .16 1.2.1 Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán 16 1.2.2 Nhận hàng hóa kiểm định 18 1.2.3 Ghi nhận toán khoản nợ cho người bán .19 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 20 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn 20 vi 1.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro xảy chu trình mua hàng toán .21 1.3.3 Tổ chức thơng tin phục vụ cho kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn 25 1.3.4 Hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán .28 1.3.5 Hoạt động giám sát chu trình mua hàng tốn 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM 37 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM .37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Điện lực Kon Tum 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Điện lực Kon Tum 40 2.1.3 Tổ chức quản lý Công ty Điện lực Kon Tum 42 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum 44 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM 47 2.2.1 Mơ tả thực trạng chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum .47 2.2.2 Khảo sát thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Kon Tum 54 2.2.3 Môi trường kiểm sốt Cơng ty Điện lực Kon Tum .62 2.2.4 Đánh giá rủi ro hoạt động mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum 65 2.2.5 Thông tin truyền thơng phục vụ kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum 67 2.2.6 Hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum 71 2.2.7 Giám sát hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Kon Tum 777 (Nguồn: Công ty Điện lực Kon Tum) Phụ lục Tiến độ thực công đoạn công tác mua sắm (Nguồn: Công ty Điện lực Kon Tum) Phụ lục 10 Biên giao nhận kiểm tra vật tư (Nguồn: Công ty Điện lực Kon Tum) Phụ lục 11 Phiếu nhập kho (Nguồn: Công ty Điện lực Kon Tum) Ph ụ lục 12 Biên xử lý vật tư không đạt (Nguồn: Công ty Điện lực Kon Tum) Phụ lục 13 Biên đối chiếu công nợ (Nguồn: Công ty Điện lực Kon Tum) Phụ lục 14 Bảng liệt kê hóa đơn chứng từ tốn (Nguồn: Cơng ty Điện lực Kon Tum) Phụ lục 15 Sổ chi tiết theo dõi công nợ (Nguồn: Công ty Điện lực Kon Tum) Phụ lục 16 DANH SÁCH CHUYÊN GIA STT Họ tên Chức danh Nguyễn Kim Chiến Giám đốc Công ty Nguyễn Văn Hạnh Phó giám đốc Cơng ty Nguyễn Thanh Phương Phó giám đốc Cơng ty Đỗ Văn Giáp Phó giám đốc Cơng ty Đinh Ngọc Minh Kế tốn trưởng Trần Đình Hn Chánh Văn phịng Phạm Đình Quang Trưởng phịng Tổ chức – nhân Trần Anh Dũng Trưởng phòng Kỹ thuật Phạm Trong Vĩnh Trưởng phòng Kế hoạch vật tư 10 Lại Xuân Thùy Trưởng phòng Quản lý đầu tư 11 Huỳnh Tấn Phúc Ban quản lý dự án 12 Bùi Ngọc Vũ Trưởng phịng An tồn 13 Phùng Duy Khương Trưởng phòng Điều độ 14 Trần Duy Tân Trưởng phòng Kiểm tra giám sát mua điện 15 Nguyễn Văn Mỹ Trưởng phòng Kinh doanh 16 Nguyễn Thế Cường Trưởng phòng Thanh tra bảo vệ pháp chế 17 Hồng Xn Thiện Trưởng phịng Cơng nghệ thơng tin 18 Nguyễn Phong Lưu Giám đốc Điện lực TP Kon Tum 19 Nguyễn Văn Thắng Giám đốc Điện lực ĐăkHà 20 Nguyễn Thanh Chương Giám đốc Điện lực Kon Rẫy 21 Đồng Xuân Nhung Giám đốc Điện lực ĐăkTô 22 Nguyễn Hữu Thiệp Giám đốc Điện lực Sa Thầy 23 Huỳnh Minh Cảnh Giám đốc Điện lực ĐăkTô 24 Phạm Thanh Tánh Giám đốc Điện lực ĐăkGlei 25 Lê Đình Giáp Giám đốc Điện lực Kon Plong 26 Nguyễn Quang Vinh Giám đốc Điện lực Tu Mơ Rông 27 Nguyễn Đức Phi Đội trưởng đội Quản lý vận hành cao Phụ lục 17 DANH SÁCH CÁC PHỊNG BAN TRONG CƠNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM STT Tên phòng ban Số lượng nhân viên Ban giám đốc Văn phòng 11 Phòng Tổ chức – nhân Phòng Kỹ thuật 10 Phòng Kế hoạch vật tư 12 Phòng Quản lý đầu tư Ban quản lý dự án Phòng An tồn 12 Phịng Điều độ 16 10 Phịng Kiểm tra giám sát mua điện 11 Phòng Kinh doanh 12 Phòng Thanh tra bảo vệ pháp chế 13 Phịng Cơng nghệ thơng tin 14 Phịng Tài – kế tốn Tộng cộng 107 Phụ lục 18 PHIẾU KHẢO SÁT THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Dành để phục vụ mục đích nghiên cứu) Kính thưa Quý Anh, chị! Với mong muốn thực nghiên cứu thực trạng Kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum đề giải pháp hoàn thiện Vì vậy, tơi mong muốn anh, chị phối hợp dành thời gian để tham gia trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Thông tin mà anh, chị cung cấp có ý nghĩa định nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu anh/chị lấy làm hân hạnh Quý anh/chị vui lòng dành vài phút điền vào bảng trả lời câu hỏi Mọi thông tin anh/chị cung cấp bảo mật tuyệt đối Nội dung khảo sát chu trình mua hàng – tốn THƠNG TIN CÁ NHÂN - Họ tên:………………………………………………………………………… - Chức vụ công tác:………………………………………………………………… - Vị trí cơng tác:……………………………………………………………………… - Thâm niên:………………………………………………………………………… STT Nội dung khảo sát Có Khơng Khơng biết Đối với việc mua hàng, tốn tiền cơng ty, cơng ty có ban hành quy tắc đạo đức chưa? Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua hàng, chọn nhà cung cấp, lập đơn hàng, nhận hành, bảo quản, ghi chép hàng mua trả tiền hay không? Không trả lời Phiếu nhập kho bảo quản cẩn thận cho hàng mua có ghi đầy đủ thông tin số lượng, chủng loại hàng… có chữ ký thủ kho khơng? Định kỳ, phận mua hàng có xem xét so sánh giá nhà cung cấp với giá thị trường không? Định kỳ, nhà quản lý có phân tích biến động giá ngun vật liệu khơng, hàng hó mua vào, để đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp không? Khi kiểm kê có tham gia kế tốn kho, thủ kho người giám sát độc lập khơng? Có rà soát lại khoản nợ để xử lý kịp thời khơng? Phiếu chi (ủy nhiệm chi) có ký nhận chi tiền khơng? Kế tốn ngân hàng định kỳ có đối chiều số liệu sổ sách kế tốn với số dư sổ phụ khơng? 10 Việc lập kế hoạch mua sắm VTTB có dựa khảo sát thực tế hay không? 11 Các chứng từ luân chuyển có tiến hành kịp thời để kế tốn cơng nợ rà sốt hay khơng? 12 Việc hạch tốn nghiệp vụ phát sinh có kỳ khơng? 13 Người quản lý có làm gương cho cấp qua hành động chấp hành sách mua hàng tốn hay khơng? 14 Định kỳ, Lãnh đạo có đánh giá lực, đạo đức kinh nghiệm nhân viên phận mua hàng tốn khơng? Nếu có đầy đủ thơng tin Q anh, chị cho biết Kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn cơng ty có thực chức sau: Theo kinh nghiệm Anh/Chị yếu tố ảnh hưởng đến kiểm sốt chu trình mua hàng – tốn Công ty? Nội dung khảo sát STT Đồng Đồng ý cao ý Bình Khơng thường đồng ý Rất khơng đồng ý Hành vi lãnh đạo có vai trị quan trọng nhằm tăng cường kiểm sốt chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cơ cấu tổ chức quản lý ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt chu trình mua hàng tốn Cơng ty Hoạt động hay lĩnh vực có nguy rủi ro cao ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt chu trình mua hàng tốn Cơng ty Các thủ tục kiểm soát ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt chu trình mua hàng tốn Cơng ty Thơng tin truyền thơng ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt chu trình mua hàng tốn Cơng ty Hệ thống giám sát ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt chu trình mua hàng tốn Cơng ty Trân trọng cảm ơn ý kiến trả lời Anh/chị! ... nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI... kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum 777 vii 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC KON TUM THỜI... trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Kon Tum Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Kon Tum Ba là, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện