thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

Thuế TNCN có hiệu lực từ năm 2009 cho đến nay đã qua nhiều lần sửa đổi và bổsung, việc thực thi sắc thuế này vẫn còn nhiều vấn đề bất cập.Vì vậy, việc chọn đề tài : "Thực trạng quản lý t

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

NHÓM 05

Đề tài : “Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại

Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế”

Danh sách nhóm 05 Giảng viên hướng dẫn

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Đóng góp của đề tài 2

6 Bố cục đề tài 2

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Giới thiệu chung về thuế thu nhập cá nhân 3

1.1.1 Khái niệm 3

1.1.2 Đặc điểm 3

1.1.3 Lịch sử hình thành và phát triển 3

1.1.4 Vai trò 4

1.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 5

1.2.1 Đối tượng nộp thuế 5

1.2.2 Cơ sở tính thuế 5

1.2.3 Các phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 7

1.2.4 Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 8

1.3 Các chính sách, văn bản pháp luật chi phối luật thuế thu nhập cá nhân 8

1.4 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 10

1.4.1 Đối tượng nộp thuế 10

1.4.2 Khoản khấu trừ để tính thuế 10

1.4.3 Đăng ký thuế thu nhập cá nhân 11

1.4.4 Kê khai thuế thu nhập cá nhân 11

1.4.5 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 12

1.4.6 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 13

1.4.7 Xử lý vi phạm về kê khai và nộp thuế 14

1.5.1 Nhân tố khách quan 15

1.5.2 Nhân tố chủ quan 16

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Giới thiệu về Cục thuế Thừa Thiên Huế 18

2.1.1 Quá trình phát triển của Cục thuế Thừa Thiên Huế 18

2.1.2 Tổ chức bộ máy tại Cục thuế Thừa Thiên Huế 18

2.2 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 20

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế Thừa Thiên Huế 22

2.3.1 Quản lý đăng ký thuế 22

2.3.2 Quản lý kê khai thuế 23

2.3.3 Quản lý nộp thuế 24

2.3.4 Quản lý hoàn thuế 26

2.3.5 Xử lý các trường hợp vi phạm về kê khai và nộp thuế 27

2.3.6 Công tác tuyên truyền chính sách thuế 29

2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế Thừa Thiên Huế 31

2.4.1 Những thành tựu đạt được 31

2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 32

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân 34

3.2 Tăng cường tuyên truyền thuế 34

3.3 Ngăn chặn hiện tượng gian lận đối với hành vi lách thuế 35

3.4 Phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng của các ngành, các lĩnh vực có liên quan 36

3.5 Hiện đại hóa, áp dụng công nghệ kết hợp củng cố và nâng cao năng lực, phẩm chất của cán bộ thuế 36

3.6 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra 37

PHẦN III KẾT LUẬN 1 Khái quát mục tiêu nghiên cứu 37

2 Hạn chế của đề tài 37

3 Phương hướng nghiên cứu tiếp theo 38

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 39

Từ các triều đại phong kiến, dân đã nộp các loại tô, thuế, đóng góp một phần của cảicủa mình để duy trì bộ máy chính quyền cũng như phát triển kinh tế xã hội cho đất nước.Đến thời kỳ đổi mới, thuế là một nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và cũng là một công

cụ quan trọng trong việc điều tiết chính sách vĩ mô Hiện nay, Nhà nước thông qua việcnộp thuế để điều tiết một phần thu nhập của người giàu, nhằm góp phần giảm bớt khoảngcách giàu nghèo Vì thế, thuế thu nhập cá nhân là điều đáng quan tâm không chỉ đối vớiNhà nước mà còn đối với mỗi người dân

Tỉnh Thừa Thiên Huế là tỉnh mới được tái thiết lập lại từ năm 1989, đã nhanh chónghoà cùng với cả nước tạo thế, tạo đà vững bước đi lên Trong quá trình phát triển kinh tế,tỉnh đã luôn quan tâm xây dựng ngành tài chính – thuế để tạo nguồn thu ngân sách, đápứng được nhiệm vụ chi tiêu ngày càng cao của tỉnh nhà Kết quả thu ngân sách qua cácnăm của tỉnh Thừa Thiên Huế ngày càng tăng, nhờ chính sách thuế đã phần nào hợp lý,tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Trong đó, nguồn thu từ thuếTNCN cũng đã đóng góp một phần quan trọng, nó gắng liền với lợi ích của mỗi ngườidân Thuế TNCN có hiệu lực từ năm 2009 cho đến nay đã qua nhiều lần sửa đổi và bổsung, việc thực thi sắc thuế này vẫn còn nhiều vấn đề bất cập.Vì vậy, việc chọn đề tài :

"Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại cục thuế Thừa Thiên Huế” sẽ góp

phần phác thảo một bức tranh toàn cảnh công tác thực thi thuế trên địa bàn Thừa ThiênHuế, từ đó có một số đề xuất nhằm tìm ra những tồn tại và nguyên nhân trong công tácquản lý, đồng thời đưa ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế

Đây là một đề tài khá mới mẻ, mang tính địa phương, bên cạnh đó, chuyên môn kiếnthức và số liệu còn nhiều hạn chế, nên chắc hẳn bài báo cáo này còn nhiều lỗi sai sót, rấtmong sự đóng góp chân thành từ quý thầy cô và các bạn để bài báo cáo hoàn thiện hơn,xin chân thành cảm ơn

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ở Việt Nam hiện nay, chính sách Thuế TNCN là nhạy cảm và phức tạp vào bậc nhấttrong các sắc thuế Thuế này trực tiếp tác động đến túi tiền của người dân trong điều kiệnmức sống của đa số dân còn thấp, lại không am hiểu pháp luật và thủ tục thuế, cũng chưa

có đủ ý thức công dân để thật thà khai báo thu nhập

Tính nhạy cảm và phức tạp như vậy đòi hỏi phải rất thận trọng đế tránh những sai sótkhông đáng có trong chính sách và biện pháp, có thể tạo ra những phản ứng xã hội Mộtchính sách thuế được cho là công bằng, nếu không có biện pháp quản lý khả thi tất yếu sẽdẫn tới bất công trong thực tế Thực tế thu thuế TNCN hiện hành cho thấy rõ như vậy, vìthế công tác quản lý thu thuế cần được chú trọng và quan tâm nhiều hơn để việc thi hànhluật được hiệu quả và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Dựa vào các lý do đó, nhóm chúng tôi đã chọn đề tài “ Thực trạng công tác quản lý

thuế TNCN tại cục thuế Thừa Thiên Huế” với mong muốn được tìm hiểu, phân tích sâu

hơn về công tác quản lý thu thuế TNCN hiện nay tại địa phương

2 Mục tiêu nghiên cứu

Thứ nhất, việc tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế

Thứ hai, phân tích về tính hợp lý của thuế TNCN đối với tình hình hiện nay

Thứ ba, phân tích và nắm bắt tình hình quản lý thu thuế ở địa phương và đề xuất một

số giải pháp nhằm khắc phục các yếu kém trong quản lý ở cục thuế và đẩy mạnh tinh thần

tự giác của nhân dân

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng: công tác thu thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế

Phạm vi nghiên cứu: luật thuế TNCN 2007 và luật quản lý thuế 2006, các văn bảnpháp luật có liên quan khác, các báo cáo, số liệu thứ cấp từ năm 2010- 2012 và số liệu tạiCục thuế Thừa Thiên Huế từ 2010-2012

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng các phương pháp : kết hợp phân tích, tổng hợp, thống kế, so sánh

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế TNCN và quản lý thuế TNCN

Chương 2 : Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại cục thuế Thừa Thiên Huế.Chương 3 : Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý TNCN thuế trên địa bàn tỉnhThừa Thiên Huế

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Giới thiệu chung về thuế thu nhập cá nhân

1.1.1 Khái niệm

Thuế TNCN vẫn chưa có định nghĩa chính thức nhưng từ đặc điểm và tính chất củasắc thuế này ta có thể khái quát : “Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhậpchính đáng của mỗi cá nhân trong xã hội trong một khoảng thời gian nhất định.”

Sự ra đời và phát triển mạnh mẽ của thuế TNCN do 2 nguyên nhân cơ bản:

Thứ nhất, bắt nguồn từ yêu cầu đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập Thứ hai, thuế TNCN ra đời còn bắt nguồn từ nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của

nhà nước cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội ngày càng gia tăng của mỗi quốc gia

1.1.2 Đặc điểm

Thuế TNCN là hình thức động viên mang tính bắt buộc trên nguyên tắc theo luậtđịnh

Thuế TNCN luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia

Thuế TNCN là thuế trực thu nên NNT cũng là người chịu thuế

Thuế TNCN có diện thu thuế rất rộng và thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suấtlũy tiến từng phần và có tính trung lập cao hơn so với các loại thuế khác

1.1.3 Lịch sử hình thành và phát triển

Thuế TNCN đã xuất hiện trong lịch sử xã hội Việt Nam Ở Miền Nam, trước năm

1975, ngụy quyền Sài Gòn cũng đã từng áp dụng thuế lợi tức mang tính chất là một khoảnthuế TNCN Sau khi thống nhất đất nước, nhà nước ta bãi bỏ chế độ thuế TNCN củachính quyền Sài Gòn cũ, chỉ duy trì tiếp các sắc thuế đánh vào các hoạt động sản xuất,kinh doanh thương mại, dịch vụ

Năm 1986, nước ta bước vào thời kỳ đổi mới với nội dung cơ bản là chuyển từ nềnkinh tế kế hoạch hóa, tập trung, bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhànước Do ảnh hưởng của cơ chế thị trường đã tạo nên sự phân hóa, cách biệt rất xa về thunhập, đời sống xã hội cần được giải quyết Vì vậy, nhà nước đã ban hành chính sách thuếnhằm điều tiết thu nhập của các cá nhân trong xã hội Lúc bấy giờ, pháp lệnh về thuế thunhập đối với người có thu nhập cao được Hội đồng nhà nước thông qua ngày 27/12/1990

và Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành từ tháng 4/1991 Từ đó đến nay, Pháp lệnh này

đã được sửa đổi bổ sung 6 lần vào các thời điểm khác nhau Đến năm 2007, Việt Namchính thức ban hành Luật thuế TNCN và nó vẫn đang là một vấn đề nóng được toàn xãhội quan tâm Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế và ngàycàng khẳng định được vai trò, chức năng là một nguồn thu quan trọng trong ngân sáchnhà nước và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực Vì vậy,việc nghiên cứu và hoàn chỉnh pháp lệnh thuế TNCN một việc làm cần thiết từ bây giờ

1.1.4 Vai trò

Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế TNCN vừa mang các vai trò chủ yếu của thuếnói chung, vừa có các vai trò riêng mà các loại thuế khác không có được

Đối với nền kinh tế- xã hội

 Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước : thuế TNCN góp một phần quan

trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước Thuế TNCN được tính với diện rộng, khảnăng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn

 Góp phần thực hiện công bằng xã hội : Thực hiện công bằng xã hội là một trong

những vai trò quan trọng của thuế nói chung, ngoài ra với thuế TNCN thực hiện biểu thuếluỹ tiến từng phần đã thực hiện được việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

 Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp : Nhiều khoản thu nhập của một số cá

nhân nhận được từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp mà nhà nước không kiểmsoát như tham ô, hối lộ,… phải kết hợp nhiều biện pháp để ngăn chặn những hành vi trên,một trong số các biện pháp ngăn chặn đó thì phải kể đến vai trò của thuế TNCN

Đối với hệ thống thuế

 Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác : Một số thuế gián thu

như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt đều có nhược điểm là có tính luỹ thoái vìkhi tiêu thụ cùng một lượng hàng hoá mọi người không phân biệt giàu nghèo và đều phảichịu thuế như nhau Nếu tính thuế TNCN theo phương pháp luỹ tiến từng phần sẽ gópphần khắc phục được nhược điểm này

 Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp : Giữa hai loại thuế này

luôn luôn tồn tại mối quan hệ gắn bó với nhau Thuế TNCN còn góp phần khắc phục sựthất thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sự thông đồng giữa các doanh nghiệp hay giữadoanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế nhữngchi phí phải trả cho các cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp hòngtrốn thuế thu nhập doanh nghiệp thì các cá nhân nhận được những khoản trả nói trên sẽphải nộp thêm thuế TNCN đối với phần thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó

1.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân

1.2.1 Đối tượng nộp thuế

Đối tượng nộp thuế TNCN là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong

lãnh thổ Việt Nam

Cá nhân cư trú là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một nămdương lịch hoặc tính theo 12 tháng kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam hoặc có nơi ởthường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà để ở tạiViệt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng một trong những điều kiện nêu trên

1.2.2 Cơ sở tính thuế

1.2.2.1 Đối với cá nhân cư trú

Cơ sở tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là

thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản được giảm trừ.

 Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phíhợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế từ kinh doanh trong kỳ tính thuế.Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số thu nhập màđối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.

 Các khoản được giảm trừ

Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểmtrách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành ), các khoản giảm trừ gia cảnh và cáckhoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học

Thuế suất

Bậc

thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)

Cơ sở tính tính thuế đối với thu nhập khác là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thu nhập tính thuế chính là thu nhập chịu thuế từ các nguồn thu nhập sau : đầu tư vốn,chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượngquyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng

Thuế suất

5 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

20%0.1%

6 Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS xác định giá mua và chi phí

Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS không xác định giá mua và chi phí

25%2%

1.2.2.2 Đối với cá nhân không cư trú Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thu nhập từ kinh doanh :

- Đối với kinh doanh hàng hóa

- Đối với kinh doanh dịch vụ

- Đối với sản xuất, xây dựng, vận tải và kinh doanh khác

1%

2%

3%

Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5%

1.2.3 Các phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân

Thông thường, thuế TNCN được chia làm 2 loại riêng biệt: thuế TNCN theo khoán vàthuế TNCN tổng hợp

 Thuế TNCN theo khoán

Đó là thuế TNCN được xác định theo từng nguồn thu nhập, ứng với mỗi nguồn thunhập khác nhau Do đó, tổng số thuế phải nộp chính là tổng số thuế thu nhập mà họ nộptừng lần.

 Thuế TNCN tổng hợp

Đó là thuế được tính trên tổng thu nhập tương ứng với tổng số các khoản thu nhậpcộng lại Áp dụng phương pháp tính thuế theo lũy tiến từng phần.Theo cách tính này,người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều hơn người có thu nhập thấp

1.2.4 Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân

1.2.4.1 Thu nhập được miễn thuế TNCN

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản hoặc nhận thừa kế, quà tặng giữa vợ vớichồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồngvới con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoạivới cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ởcủa cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất

Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làmmuối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉqua sơ chế thông thường

Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao

để sản xuất hoặc từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.Thu nhập từ kiều hối và phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả caohơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả hoặc từ học bổng

Và một số thu nhập khác theo quy định của pháp luật

1.2.4.2 Giảm thuế TNCN

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnhhưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hạinhưng không vượt quá số thuế phải nộp

1.3 Các chính sách, văn bản pháp luật chi phối luật thuế thu nhập cá nhân

1.3.1 Giai đoạn trước năm 2007

Trước năm 1975, chính quyền Sài Gòn áp dụng thuế TNCN nhưng với tên gọi thuế lợitức lương bổng năm 1962 và sau đó được cải cách năm 1972

Ngày 27 /12/1990, chủ tịch nước đã kí lệnh công bố Pháp lệnh thuế thu nhập đối vớingười có thu nhập cao và đã được ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua Từ đó đến nay

đã có 6 lần sửa đổi, bổ sung pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao Lầncuối cùng là Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số 4/2004/PLUBTVQH 11 ban hành năm 2004(có hiệu lực từ này 1/7/2004 đến nay) Việc thực hiện các quy định của pháp lệnh số 14này được hướng dẫn bởi thông tư 81/2004/TT-BTC và thông tư số 12/2005/TT-BTC

1.3.2 Giai đoạn từ năm 2007 – 2012

Năm 2007 : Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội

chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007, cóhiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 tạo khuôn khổ pháp lý quan trọng choviệc thực hiện quyền, nghĩa vụ tài chính của công dân, huy động nguồn lực cho NSNN

Năm 2008 : Ban hành NĐ số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 quy định chi tiết một

số điều của Luật Thuế TNCN và Bộ Tài Chính ban hành TT số 84/2008/TT-BTC ngày30/9/2008 hướng dẫn thi hành NĐ trên của Chính phủ, phối hợp với các bộ, ngành banhành văn bản hướng dẫn cụ thể một số lĩnh vực đặc thù

Năm 2009 : Bộ Tài Chính ban hành Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009

hướng dẫn, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC và Nghị định số 100/2008/NĐ-CP;Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/08/2009 hướng dẫn miễn Thuế TNCN năm 2009theo Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày 19/06/2009 của Quốc hội, và các Thông tưhướng dẫn thuế TNCN đối với các trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, trúng thưởng…

Năm 2010 : Ngày 28/10/2010 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 106/2010/NĐ-CP

sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghịđịnh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Bộ Tài Chính ban hành Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/02/2010 hướng dẫn, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày30/09/2008 và Nghị định số 100/2008/NĐ-CP

Năm 2011: Bộ Tài Chính tiếp tục ban hành Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày

26/01/2011 sửa đổi Thông tư số 84/2008/TT-BTC Thông tư số 02/2010/TT-BTC hướngdẫn, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC; Thông tư số 113/2011/TT-BTC ngày04/08/2011 sửa đổi bổ sung Thông tư số 62/2009/TT-BTC, Thông tư số 02/2010/TT-BTC

và Thông tư số 12/2011/TT-BTC

Năm 2012 : Nhận thấy nền kinh tế Việt Nam đang ngày một phát triển, nhiều điều

khoản trong bộ luật cũ không còn thích hợp và hiệu quả Vì vậy, ngày 22/11/2012, Quốchội ban hành Luậtsố 26/2012/QH13 sửa đổi và bổ sung một số điều của luậtsố04/2007/QH12 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013

1.4 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.4.1 Đối tượng nộp thuế

Trong luật thuế TNCN thì việc tiến hành xác định đối tượng nộp thuế là hết sức quan

trọng, người ta thường dựa vào hai tiêu thức là nơi cư trú và nguồn phát sinh thu nhập Theo tiêu thức nơi cư trú, một cá nhân được xác định là cư trú ở một nước phải nộp

thuế tại đó đối với mọi khoản thu nhập phát sinh từ khắp nơi trên thế giới, còn một cánhân được xác định là không cư trú ở một nước chỉ phải nộp thuế cho phần thu nhập phátsinh tại nước đó

Theo tiêu thức nguồn phát sinh thu nhập quy định một cá nhân phải nộp thuế TNCN ở

một nước đối với mọi khoản thu nhập của cá nhân phát sinh tại nước đó

Hiện nay, đa số các nước tính thuế TNCN theo tiêu thức “nơi cư trú” Ở Việt Namcũng như vây, đối tượng nộp thuế TNCN được quy định rõ trong luật thông tư 84/2008của Bộ Tài chính

1.4.2.Khoản khấu trừ để tính thuế

Một trong những nguyên tắc cơ bản khi tính thuế TNCN là đối tượng tính thuế phải làthu nhập do người đóng thuế toàn quyền sử dụng theo quy định của pháp luật Điều nàycũng có nghĩa đối tượng tính thuế là thu nhập đã khấu trừ đi các khoản chi phí cần thiết đếtạo ra thu nhập đó với một số giới hạn nhất định Những khoản khấu trừ là tất cả các chi

phí trực tiếp liên quan đến việc tạo ra TNCN và một số khoản mang tính chất xã - hội,những khoản này hiển nhiên sẽ được khấu trừ trước khi tính thuế Chẳng hạn :

 Chi phí mua chứng khoán có giá được khấu trừ khỏi thu nhập bán chứng khoán

 Các khoản trả có tính chất lương như trợ cấp ốm đau, lương hưu, trợ cấp tai nạnlao động, trợ cấp thất nghiệp được chi trả từ quỹ bảo hiểm xã hội

 Các khoản chi phí nuôi người phụ thuộc mang tính chất gánh nặng gia đình cũngđược quy định thành một khoản khấu trừ tùy theo quy định của Nhà nước

 Các khoản chi phí cá nhân khác nhằm tái tạo sức lao động, chi phí đảm bảo điềukiện sống tối thiểu của cá nhân

Và một số khoản chi phí khác, nhưng chú ý rằng tất cả các khoản chi phí trên thườngđược các nước quy định một giới hạn khấu trừ cụ thể gọi là suất miễn thu Đây là mộttrong những đặc điểm của thuế TNCN thể hiện sự quan tâm đến đời sống sinh hoạt củađối tượng nộp thuế và tính thuế theo khả năng

1.4.3.Đăng ký thuế thu nhập cá nhân

Để giảm tải công việc, Bộ Tài chính đã phê duyệt dự án ứng dụng công nghệ thôngtin, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN Bằng việc sử dụng phần mềm chuẩn có sẵn theo

mô hình xử lý tập trung để nâng cao hiệu quả công tác quản lý đăng kí thuế, dự án đãđược triển khai ứng dụng vào đầu năm 2009

Các tổ chức, cá nhân truy cập vào website tncnonline.com.vn và tải về phần mềm đăng

ký mã số thuế cá nhân, cập nhật các thông tin đăng ký thuế vào phần mềm theo hướngdẫn sử dụng của chương trình rồi gửi lại cho cơ quan thuế

Sau đó đối tượng đăng kí thuế được nhận một mã số thuế là một dãy số, chữ cái hoặc

ký tự khác do cơ quan quản lý thuế cấp đê quản lý thuế Việc cấp mã số thuế cho NNT có

ý nghĩa hết sức quan trọng để thực hiện thành công Luật thuế TNCN Do đó cá nhân cầnchú ý khi mất Thẻ mã số thuế hoặc thẻ bị rách, nát, hỏng, thì phải làm đơn đề nghị cơquan Thuế cấp lại Thẻ mã số thuế cá nhân

1.4.4 Kê khai thuế thu nhập cá nhân

Quy trình quản lý nghĩa vụ kê khai thuế TNCN được thiết kế xây dựng, nhằm hỗ trợ

cơ quan thuế theo dõi, giám sát NNT, thực hiện các thủ tục hành chính về khai thuếTNCN đầy đủ, đúng thời hạn Nghĩa vụ kê khai thuế được xác định sau khi NNT đăng ký

và được cấp mã số thuế

Việc kê khai thuế hiện tại dựa trên nguyên tắc đối tượng nộp thuế tự kê khai thuế, đốitượng nộp thuế sẽ trực tiếp kê khai thu nhập của mình, tự chứng minh gia cảnh trực tiếpvới cơ quan thuế và tự tính mức thuế mình phải nộp theo quy định này đối tượng nộp thuếphải chịu trách nhiệm về thông tin mà mình đã kê khai Thời hạn nộp tờ khai thuế thángchậm nhất là ngày 20 của tháng sau Sau đó, các đối tượng nộp thuế sẽ đến nộp tờ khaicho cơ quan thuế và nộp thuế cho cơ quan thuế hay cơ quan có chức năng thu thuế

Bộ phận xử lý tờ khai nhận hồ sơ khai thuế và cập nhật vào hệ thống Tại đây, hệthống sẽ tự động tính thuế và tạo nghĩa vụ thuế phải nộp của NNT theo các chỉ tiêu trên tờkhai của NNT Dữ liệu tờ khai được kiểm tra theo các quy tắc nghiệp vụ, công thức tínhthuế đã được định nghĩa trước

1.4.5 Hoàn thuế thu nhập cá nhân

Các điều kiện để được hoàn thuế TNCN:

 Số tiền thuế TNCN đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế

 Cá nhân đã nộp thuế TNCN nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức nộp thuế

 Các trường hợp khác theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Qui định về đối tượng chi trả thuế TNCN:

 Việc hoàn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thuế và có

mã số thuế

 Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhậpthực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổchức, cá nhân trả thu nhập Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộpthừa, nộp thiếu của các cá nhân Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừvào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả

 Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoànthuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

 Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyếttoán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyếttoán thuế quá thời hạn.Kho bạc nhà nước đồng cấp sau khi nhận được quyết định hoànthuế của cơ quan thuế có trách nhiệm hoàn trả lại tiền thuế cho cá nhân được hoàn thuế

1.4.6.Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân

1.4.6.1.Thanh tra thuế

Đây là một nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế Thanh tra thuế được thựchiện bởi cơ quan thanh tra chuyên ngành thuế Đối tượng thanh tra thuế là các tổ chứckinh tế và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế TNCN cho Nhà nước và bao gồm cả các đơn vịthuộc ngành thuế Mục tiêu thanh tra thuế là phát hiện và xử lý các trường hợp sai tráinhằm giảm bớt những tổn thất cho Nhà nước và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật.Đồng thời cũng qua quá trình thanh tra, cơ quan thuế có thể phát hiện những thiếu sót, bấtcập trong văn bản pháp luật thuế và quá trình tổ chức thực hiện, từ đó tìm ra những hướnggiải quyết nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN

Về hình thức thanh tra

Các hình thức thanh tra xét theo thời gian tiến hành thanh tra

 Hình thức thanh tra thường xuyên được thực hiện mang tính định kỳ, không phụthuộc vào việc có xảy ra vụ việc hay không

 Thanh tra đột xuất là hình thức thanh tra mang tính bất thường và đối tượng thanhtra không được biết trước Hình thức này được tiến hành khi có những vụ việc xảy ra từphía các đối tượng nộp thuế hoặc trong các cơ quan thuế để có biện pháp xử lý

Các hình thức thanh tra xét theo phạm vi và nội dung :

 Thanh tra toàn diện : Được tiến hành với tất cả các nội dung thanh tra thuế, hoặcvới tất cả đối tượng thanh tra Hình thức này thường được áp dụng để phục vụ cho nhữngnghiên cứu cải tiến lớn về hệ thống thuế

 Thanh tra có trọng điểm : Được tiến hành chỉ với một số nội dung, một số đốitượng Người ta thường chọn ra các đối tượng điển hình và tổ chức thanh tra , từ đó rút racác kết luận chung cho toàn hệ thống.

 Về phương pháp thanh tra thuế:

Tùy theo mục đích, yêu cầu và đối tượng thanh tra mà người ta áp dụng phương phápthanh tra thuế thích hợp Một số phương pháp sau thường được áp dụng:

 Phương pháp kiểm tra, đối chiếu

 Phương pháp phân tổ, thu nhập các thông tin về sự việc

Trên thực tế, người ta cũng có thể kết hợp cả hai phương pháp cần thiết

1.4.6.2 Kiểm tra thuế thuế thu nhập cá nhân

Kiểm tra thuế thường mang tính thường xuyên hơn nhằm kiểm tra đối chiếu, cập nhậpthông tin kịp thời của NNT, tránh tình trạng thất thoát thuế

Đối với cơ quan quản lý thuế :

Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các

hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơthuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT, tránh sự trục lợi của cán bộ thuế cũng nhưhành vi sửa đổi, ghi chép sai thông tin NNT tránh thất thu thuế

Đối với người nộp thuế :

Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà NNT không giảitrình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai

bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấnđịnh số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT

Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, bao gồm kiểm tra theo kế hoạch, kiểm trachọn mẫu để đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế

1.4.7.Xử lý vi phạm về kê khai và nộp thuế

1.4.7.1.Đối với người nộp thuế

Theo luật quản lý thuế 78/2006/QH11 có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 nêu rõ:

 Trường hợp không gian lận: cá nhân cung cấp thông tin và hồ sơ thuế không đầy

đủ, kịp thời; phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền tư 100.000đ đến 5 triệu đồng; chậm nộp thuếphạt 0,05% số tiền thuế chậm nộp (nợ) tính trên mỗi ngày nộp chậm, phạt 10% tính trên

số tiền khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn giảm cao hơn sovới mức quy định

 Trường hợp có gian lận: cố tình khai thiếu thu nhập hoặc khai tăng chi phí, cố tìnhtrốn thuế sẽ bị phạt từ 1-3 lần số thuế chênh lệch do khai sai (số tiền trốn, gian lận thuế)

 Hiện nay theo quy định mới đã tăng mức phạt cho các trường hợp vi phạm về thuếnhưng chưa thật sự đáng kể, hành vi nộp chậm thuế, trốn thuế vẫn còn xảy ra rất nhiều,mặt khác công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với việc kê khai và nộp thuế TNCN chưađược thường xuyên và chặt chẽ, do vậy việc phát hiện ra các trường hợp vi phạm còn ít

1.4.7.2 Đối với cơ quan quản lý thuế, công chức thuế

Cơ quan quản lý thuế thực hiện không đúng theo quy định của Luật Quản lý thuế, ấnđịnh thuế, hoàn thuế sai do lỗi của cơ quan quản lý thuế gây thiệt hại cho NNT thì phảibồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định của pháp luật

Công chức thuế gây phiền hà, khó khăn cho NNT làm ảnh hưởng đến quyền, lợi íchhợp pháp của NNT thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc truycứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại cho NNT thì phải bồi thường theo quy định củapháp luật

Công chức quản lý thuế thiếu tinh thần trách nhiệm hoặc xử lý sai quy định của phápluật về thuế, sự dụng chức vụ quyền hạn bao che cho NNT, hoặc chiếm dụng, chiếm đoạttiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị

xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại cho NNTthì phải bồithường theo quy định của pháp luật

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN

1.5.1 Nhân tố khách quan

1.5.1.1 Yếu tố pháp luật, chính trị

Nhà nước quản lý thuế TNCN từ việc ban hành các chính sách cho đến quá trình thựchiện sắc thuế này Thuế TNCN được ban hành ngoài mục tiêu xã hội thì còn vì các mụctiêu chính trị, là công cụ quyền lực của Nhà nước Do đó nội dung của chính sách liên

quan đến sắc thuế này đôi lúc có sự đánh đổi giữa lợi ích và công bằng xã hội, tùy vàomục đích mà Nhà nước hướng đến Vì vậy, việc quản lý cũng bị ảnh hưởng rất nhiều, tùyvào mục tiêu khác nhau sẽ hình thành nên công tác quản lý khác nhau Một nhà nước chútrọng công bằng hơn hiệu quả kinh tế sẽ có chính sách điều tiết mạnh vào người có thunhập cao, mức thuế suất sẽ tăng nhanh theo lượng thu nhập tăng thêm và ngược lại Muốnviệc quản lý được dễ dàng thì cần phải có các chính sách phù hợp, khả thi để từ đó tạonên những lý lẽ thuyết phục, cơ sở vững chắc cho các phương pháp thực hiện.

1.5.1.2 Điều kiện vật chất và chất lượng của hệ thống quản lý thuế

Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế Những quy định vềhình thức đăng kí, kê khai hay nộp thuế phụ thuộc rất lớn tới điều kiện cơ sở vật chất củangành thuế Ngày nay, công tác quản lý thuế đa số được thực hiện trực tiếp qua hệ thốnginternet, các cá nhân, doanh nghiệp có thể nộp thuế thông qua ngân hàng Chính vì thế, sựphát triển của hệ thống ngân hàng và ứng dụng các tiến bộ khoa học về tin học và mạng

sẽ là một yếu tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế có hiệu quả, kịpthời, chính xác và tiết kiệm chi phí Đồng thời, nếu như các khoản thu nhập được thanhtoán thông qua hệ thống ngân hàng thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc giámsát, giúp giảm bớt chi phí, nó còn giúp kiểm soát chặt chẽ thu nhập của đối tượng nộpthuế tránh tình trạng khai gian thu nhập nhằm trốn thuế Vì thế, có thể thấy được, muốnquản lý tốt công tác thu thuế thì trước hết, cơ quan thuế phải xây dựng được một mạnglưới thông tin nội bộ và phần mềm ứng dụng để quản lý dữ liệu Bên cạnh đó cũng kếthợp với hệ thống ngân hàng phát triển Điều này về ngắn hạn sẽ tốn chi chí khá lớn tuynhiên nếu xét về dài hạn thì nó tiết kiệm được chi phí hơn nhiều so với kiểu quản lý thủcông

1.5.2 Nhân tố chủ quan

1.5.2.1 Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế

Với vị trí hết sức quan trọng trong bộ máy cơ quan thuế cũng như để đáp ứng cácyêu cầu quản lý thuế trong sự nghiệp đổi mới đòi hỏi công chức, viên chức thuế không

những phải thành thạo về chuyên môn, tinh thông nghiệp vụ mà còn phải có phẩm chấtđạo đức và lối sống lành mạnh, liêm, chính.

Đối với Nhà nước: Cán bộ, viên chức thuế làm việc cho Nhà nước, được Nhà nước đãi

ngộ không chỉ về mặt kinh tế mà còn về mặt xã hội Vì vậy, đức tính quan trọng nhất đó

là trung thành, bảo vệ danh dự và lợi ích quốc gia, bảo vệ tài sản của Nhà nước Thứ hai,luôn kiên định mục tiêu độc lập dân tộc, chấp hành nghiêm chỉnh đường lối chủ trươngcủa Đảng và Nhà nước, kiên quyết bảo vệ bí mật quốc gia trong mọi hoàn cảnh và có tinhthần đấu tranh chống hành vi vi phạm pháp luật

Đối với nhân dân : Nhân dân là đối tượng chịu thuế, song đó cũng là khách hàng

quan trọng nhất của cơ quan thuế Cán bộ thuế phải bày tỏ thái độ tôn trọng NNT, vănminh, lịch sự khi giao tiếp ứng xử Tận tụy phục vụ nhân dân, huớng dẫn, giải thích tậntình chu đáo thể hiện cách thức giải quyết công việc một cách nhanh chóng, chuyênnghiệp, biết lắng nghe ý kiến và chịu sự giám sát của nhân dân

Đối với đồng nghiệp: Nếu là cán bộ lãnh đạo thì lãnh đạo đó phải là tấm gương cho

cấp dưới của mình noi theo Nguyên tắc xử lý công việc công bằng, minh bạch, công khai

và tạo mọi điều kiện giúp đỡ cấp dưới của mình trong công việc cũng như trong cuộcsống Đối với các cán bộ trực tiếp thực thi công việc thì phải luôn tôn trọng, trung thực vàhợp tác vì lợi ích công vụ, lợi ích nhà nước, biết khoan dung, đoàn kết, phối hợp công tác

Đối với bản thân: Với các cán bộ đã có nhiều năm trong nghề cũng không được chủ

quan mà phải thường xuyên học tập nâng cao trình độ hiểu, tinh thông nghiệp vụ, năngđộng sáng tạo trong công việc Đức tính cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư là đức tìnhhàng đầu của cán bộ công chức Nhà nước

1.5.2.2 Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của đối tượng nộp thuế

Luật Thuế TNCN ở nước ta chỉ mới được thi hành từ đầu năm 2009, do đó người dânvẫn chưa quen với tâm lí là NNT, nhiều người vẫn xem đây là khoản tiền mà họ khôngđáng phải chi ra

Theo đánh giá của các cơ quan thuế thì trình độ của người dân tỉ lệ thuận với ý thức vànghĩa vụ nộp thuế của người dân Điều này có nghĩa là trình độ dân trí của người dâncàng cao thì ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế càng lớn So với các

nước phát triển thì trình độ dân trí nước ta vẫn hạn chế dẫn đến ý thức người dân về việcnộp thuế TNCN còn thấp Nhiều người dân chưa hiểu biết đầy đủ về thuế TNCN, chưa tựgiác thực hiện nộp thuế nên còn có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác việc thực hiện.Hiện nay một số đối tượng nộp thuế đã dùng nhiều cách thức khác nhau để tránh thuế

và trốn thuế như : không đăng kí kinh doanh theo đúng quy định do đó không có cơ sở đểxác định đây là đối tượng nộp thuế hoặc đã đăng kí kinh doanh thì công ty cố ý tăng cáckhoản chi phí và giảm các khoản thu nhập Hoạt động kê khai mang tính tự giác nên việcđối tượng nộp thuế không kê khai hết thu nhập là điều rất hay gặp đặc biệt đối với các cánhân có nhiều nguồn thu nhập khác nhau và cá nhân hành nghề tự do

Ngoài việc trốn thuế và tránh thuế, thì ý thức nộp thuế của người dân vẫn còn rất hạnchế trong việc nộp thuế đúng thời hạn Bằng chứng cho thấy theo như thông tư84/2008/TT-BTC thời hạn nộp thuế đã khấu trừ và số thuế còn phải nộp khi quyết toánthuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý và hồ sơ quyếttoán thuế năm, nếu đối tượng nộp thuế nộp trễ hạn thì sẽ bị phạt thêm 0,05% số tiền thuếchậm nộp tính trên mỗi ngày nộp chậm, tuy nhiên thì việc nộp thuế trễ hạn vẫn xảy ra vớinhiều đối tượng nộp thuế

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ

NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Giới thiệu về Cục thuế Thừa Thiên Huế

2.1.1 Quá trình phát triển của Cục thuế Thừa Thiên Huế

Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế được thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ-TCCBngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, từ đó đến nay, Ngành Thuế tỉnh đã liên tụcphấn đấu, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế được Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế

và Tỉnh uỷ, Hội đồng Nhân dân, Ủy ban Nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế giao

Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có 13 phòng chức năng thuộc cơ quan Cụcthuế và 09 Chi cục Thuế Huyện, Thị xã và Thành phố Huế

Trong những năm qua, Ngành Thuế Thừa Thiên Huế đã đạt được nhiều thành tíchđáng ghi nhận trên tất cả các lĩnh vực công tác thuế như công tác Tuyên truyền hỗ trợ

NNT, công tác thanh tra, kiểm tra thuế, công tác quản lý thu nợ thuế; công tác tổ chức xâydựng đội ngũ cán bộ và hiện đại hoá công sở, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tintrong quản lý thuế, Hiện nay, cơ quan Cục Thuế Thừa Thiên Huế đã được Tổng cục tiêuchuẩn đo lường chất lượng Việt nam cấp Giấy chứng nhận Hệ thống quản lý chất lượng.Năm 2010, Chủ tịch Nước đã tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhất cho CụcThuế Thừa Thiên Huế

Trong thời gian tới, Cục Thuế Thừa Thiên Huế sẽ tiếp tục đẩy mạnh các phong trào thiđua, nỗ lực vượt qua mọi khó khăn, phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế,góp phần xây dựng quê hương, đất nước ngày càng giàu đẹp, văn minh

2.1.2 Tổ chức bộ máy tại Cục thuế Thừa Thiên Huế

2.1.2.1 Vị trí, chức năng

Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổchức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhànước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế theo quyđịnh của pháp luật và có tư cách pháp nhân, con dấu riêng

2.1.2.2 Một số nhiệm vụ và quyền hạn

Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạmpháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố

Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế

Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của CụcThuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế,giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt,…

Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế hỗ trợNNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Trực tiếp thanh tra, kiểm tra và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo vềtình hình kết quả thu thuế và báo cáo cho cơ quan cấp trên

2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức

Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế gồm có Cục trưởng và 02 Phó Cục trưởng và 13phòng chức năng tham mưu giúp việc Cục trưởng:

 Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ

 Phòng Tổ chức Cán bộ

 Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán

 Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT

 Phòng Kiểm tra Nội bộ

 Phòng Thanh tra thuế

 Phòng Kê khai và Kế toán thuế

 Phòng Kiểm tra thuế số 1

 Phòng Kiểm tra thuế số 2

 Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế

 Phòng Thuế TNCN

 Phòng Tin học

 Phòng Quản lý các khoản thu về đất

2.1.2.4 Chức năng, nhiệm vụ phòng Quản lý thuế TNCN

Chức năng : Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất

chính sách thuế TNCN; kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN; tổ chức thực hiện dự toánthu thuế TNCN đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế

Tổ chức thu thập thông tin đến việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN của NNT

Phối hợp với các phòng Thanh tra thực hiện thanh tra việc chấp hành chính sách thuếTNCN đối với NNT do Cục Thuế quản lý;

Biên soạn tài liệu, tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao.Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao

2.2 Kết quả thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế

Số thuế TNCN thu được tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế như sau :

Nguồn : Cục thuế Thừa Thiên Huế

 Năm 2010, Phòng quản lý, thu thuế TNCN thu đạt 49,6 /27 tỷ đồng đạt 184% kếhoạch được giao Số thu của Phòng chiếm tỷ trọng 59,75 % số thu thuế TNCN của toànngành, góp phần vào việc hoàn thành dự tóan Thu thuế TNCN đạt 151% (83 tỷ /55 Tỷ )

 Năm 2011, Phòng quản lý, thu thuế TNCN thu đạt 83,68/57,20 tỷ đồng đạt146,3% kế hoạch được giao Số thu của Phòng chiếm tỷ trọng 64,58 % số thu thuế TNCNcủa toàn ngành, góp phần vào việc hoàn thành dự toán Thu thuế TNCN đạt 140,83%(129,57 tỷ /92 Tỷ )

 Năm 2012, Phòng quản lý, thu thuế TNCN thu đạt 101,32 tỷ/97,70 tỷ đồng đạt103,70 % kế hoạch được giao, bằng 121,08 % so cùng kỳ năm trước, Số thu của Phòngchiếm tỷ trọng 78,19 % số thu thuế TNCN của toàn ngành, góp phần vào việc hoàn thành

dự tóan Thu thuế TNCN đạt 102,24% ( 148,24 Tỷ/ 145 tỷ )

Như vây, số tiền thuế TNCN thu được tăng dần qua các năm, tỷ lệ đóng góp vào toànngành cũng tăng lên tương ứng là dấu hiệu tích cực cho ngành thuế nói riêng và NSNNnói chung

Đạt được số thu nêu trên là do các nguyên nhân sau:

 Số NNT tăng qua các năm

- Số NNT TNCN từ tiền lương, tiền công tăng qua các năm

- Số hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN tăng

 Thu nhập từ tiền lương, tiền công tăng do

- Sự tăng trưởng kinh tế

- Nhà nước điều chỉnh mức lương tối thiểu (năm 2007 khi ban hành Luật lươngtối thiểu áp dụng đối với khu vực hành chính sự nghiệp là: 450.000đ/tháng; năm 2009 khithực hiện Luật lương tối thiểu là: 650.000đ/tháng; năm 2010 lương tối thiểu là: 730.000đ/tháng; năm 2011 là 830.000đ/tháng;năm 2012 là 1.050.000 đồng/tháng.)

- Chỉ số CPI tăng (năm 2011: 18,13%;chỉ số giá tiêu dùng bình quân năm 2012tăng 9,21% so với bình quân năm 2011.) trong khi mức giảm trừ gia cảnh (4triệuđồng/tháng đối với NNT; 1,6 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc) quy địnhtrong Luật từ năm 2007 đến 2012 không thay đổi

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế Thừa Thiên Huế

2.3.1 Quản lý đăng ký thuế

Trong quá trình thực hiện nộp thuế TNCN, đăng ký MST là việc làm đầu tiên và lànền tảng, là cơ sở cho việc kê khai và tính thuế sau này Mỗi người chỉ có duy nhất mộtMST Hiện nay, số lượng xin cấp MST ngày càng nhiều, nên khối lượng và dữ liệu côngviệc xử lý sẽ phức tạp hơn và tăng gấp nhiều lần Để thuận tiện cho cơ quan thuế, Bộ TàiChính đã phê duyệt dự án công nghệ thông tin Hệ thống được xây dựng dựa trên cơ sở sửdụng giải pháp phần mềm chuẩn có sẵn, đã được triển khai đầu năm 2009

2.3.1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế

Đối với tổ chức chi trả thu nhập: đăng ký MST theo hướng dẫn của Thông tư số80/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 của Bộ Tài Chính hoặc theo Thông tư liên tịch05/2008/TT-KHĐT-BTC-BCA Khi có MST rồi, các đơn vị tiến hành kê khai nộp chomọi loại thuế, trong đó có thuế TNCN

Đối với cá nhân nộp thuế thu nhập:

Đối với cá nhân kinh doanh việc đăng ký thuế thực hiện theo hướng dẫn củaThông tư số 80/2007/TT-BTC ban hành ngày 18/07/2007 của Bộ Tài Chính

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập chịu thuế khácchỉ đăng ký một lần và MST được sử dụng để kê khai tất cả các khoản thu nhập

2.3.1.2 Quy trình đăng ký mã số thuế

2.3.1.3 Những kết quả đạt được

Việc đăng ký mã số thuế TNCN trực tuyến đã giúp không ít người trong việc cắt giảmchi phí đi lại, thực hiện nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi để người dân không ngầnngại tự giác chấp hành việc kê khai và nộp thuế Tính đến năm 2012, đã có hơn gần115.345 người dân sinh sống và làm việc trên địa bàn Thừa Thiên Huế được cấp MSTtrong tổng số 126.218 hồ sơ đăng ký MST, chiếm khoảng 10% dân số toàn Tỉnh, điều nàycho thấy việc đăng ký thuế càng ngày càng có hiệu quả

Việc áp dụng các thủ tục cũng như các Thông tư, Nghị định cho toàn Quốc, song việc

áp dụng đó với mỗi địa bàn lại mang lại hiệu quả không giống nhau Đối tượng nộp thuếTNCN rất đa dạng, nhiều thành phần và những trường hợp khai báo thông tin cá nhân sai

sự thật có thể xảy ra nếu hệ thống quản lý thông tin của Cục thuế không chặt chẽ và chínhxác Có đến hơn 11.574 hồ sơ bị loại, trong đó 5.112 hồ sơ là do trùng MST, 4.670 hồ sơthiếu thông tin hoặc sai thông tin, còn lại hơn 1500 hồ sơ do các nguyên nhân khác nhưkhông bổ sung hồ sơ, nộp hồ sơ chậm,…

2.3.2 Quản lý kê khai thuế

2.3.2.1 Thủ tục kê khai thuế

Nơi kê khai, nộp thuế TNCN

 Cơ quan chi trả thu nhập có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc cơ quan thuế cấpnào quản lý thì kê khai nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế đó