Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xi măng tiên sơn

1 MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, với đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống sở hạ tầng nước ta có phát triển mạnh mẽ tạo tiền đề cho cơng cơng nghiệp hố đại hố đất nước Sự phát triển thành cơng nghành xây dựng bản, mà p hải k ể đến đóng góp khơng nhỏ cơng ty xi măng Trong chế thị trường, với quy luật ngày cạnh tranh khắc nghiệt, tồn phát triển vấn đề mang tính sống cịn tất doanh nghiệp Muốn thắng cạnh tranh có chỗ đứng vững thị trường mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có lợi nhuận tích luỹ Vì điều doanh nghiệp khơng phaỉ trọng tăng xuất lao động, nâng cao chất lượng sản p hẩm mà phải tăng cường công tác quản lý giám sát chặt chẽ việc sử dụng vật tư, tiền vốn, lao động Trong q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng yêu cầu chế độ hạch toán kế tốn Chính cơng tác kế tốn ngun vật liệu coi công tác trọng tâm kế tốn Vì cung cấp thơng tin xác chi phí bỏ q trình sản xuất đồng thời đưa biện pháp, phương hướng hồn thiện để nâng cao vai trị quản lý chi phí giá thành, thực tốt chức “là công cụ phục vụ đắc lực cho quản lý” kế tốn Nhận thức vai trị kế tốn nói chung, kế tốn ngun vật liệu nói riêng doanh nghiệp sản xuất, Qua thời gian nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn để học hỏi kinh nghiệm thực tế vận dụng kiến thức học tơi xin chọn đề tài: “Kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Xi măng Tiên Sơn” phần mở đầu phần kết luận, chuyên đề gồm phần chính: Phần Tổng quan Công ty Cổ Phần Xi măng Tiên Sơn Phần Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty C ổ Phần Xi măng Tiên Sơn Phần Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty C ổ Phần Xi măng Tiên Sơn Do thời gian trình độ cịn hạn chế, tầm nhận thức cịn mang nặng tính lý thuyết chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề khó tránh khỏi sai sót mong ý kiến đóng góp thầy giáo, cô giáo người quan tâm đến đề tài để chuyên đề em hoàn thiện PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN HÀ TÂY Đặc điểm kinh tế kỹ thụât tổ chức máy hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xi măng Tiên Sơn có ảnh hưởng đến kế tốn ngun vật liệu: 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP xi măng Tiên Sơn ngày tiến thêm lên Xí nghiệp vơi đá Tiên Sơn công trường khai thác Vĩnh Sơn sát nhập ngày 10/3/1996 mang tên Xí nghiệp vơi đá Tiên Sơn quản lý trực tiếp Công ty kiến trúc Hà Sơn bình Năm 1978 UBND tỉnh Hà Sơn Bình cho phép đầu tư xây dựng lị xi măng dạng lị đứng có cơng xuất vạn / năm Năm 1978 - 1991 sản xuất cầm chừng khoảng – ngàn /năm Tháng năm 1995 nhà máy vào hoạt động với tổng số vốn ngân sách nhà nước cấp đâù tư xây dựng là: 37.600.000.000đ Công ty xi măng Tiên Sơn doanh nghiệp nhà nước định thành lập ngày 24/10/1995 theo định số: 593 QĐ /UB Sở xây dựng tỉnh Hà tây Năm 2003 Công ty xi măng Tiên Sơn đầu tư xây dựng dây truyền sản xuất xi măng lò đứng có cơng xuất 120.000 tấn/ năm Năm 2005 thực định số: 1401/QĐ/UB ngày 10/12/2004 UBND tỉnh hà tây chuyển doanh nghiệp nhà nước: Công ty xi măng Tiên Sơn hà tây thành Công ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà tây từ ngày 01/01/2005 Tên công ty: Công ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà tây Địa điểm: Xã Hống quang - Ứng hoà – hà tây Điện thoại số: 034.775.130 – 775136 fax: 034.775.259 Ngành nghề kinh doanh: sản xuất xi măng PCB - 30 vật liệu xây dựng Vốn điều lệ: 29.600.000.000đ Là đơn vị hạch toán độc lập Q trình xây dựng trưởng thành cơng ty không ngừng lớn mạnh phát triển vững Tốc độ tăng trưởng bình quân: 15 – 25% Sản lượng xi măng tăng bình quân: 20 – 25% Thu nộp ngân sách đầy đủ Đời sống lao động tăng từ 10 – 20% Hàng năm công ty cấp, ngành tặng thưởng nhiều danh hiệu thi đua Năm 2000 Chủ tịch nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tặng thưởng huân chương lao động hạng ba Năm 2003 Chủ tịch nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tặng thưởng Huân chương lao động hạng hai Đến cơng ty có đội ngũ 500 cán công nhân viên vượt qua nhiều thử thách, đồn kết trí, xây dựng công ty ngày p hát triển 1.2: Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh: Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty trình liên tục phức tạp, để đảm bảo cho phận, trình sán xuất diễ n liên tục, nhịp nhàng đồng thiết phải tổ chức quản lý điều hành, phối kết hợp công đoạn hướng vào thực mục tiêu chung sản phẩm hoàn thành phải đảm bảo chất lượng, số lượng phải đáp ứng nhu cầu thị trường Hiện phương pháp tổ chức quản lý công ty cổ phần xi măng Tiên Sơn Hà Tây quản lý theo cấu trực tiếp , máy quản lý cơng ty có 32 cán bộ, cơng nhân lao động trực tiếp có 500 lao động bố trí phù hợp với quy mơ đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Cơ cấu quản lý công ty bao gồm: * Ban Giám đốc công ty: -Tổng Giám đốc: Là người điều hành hoạt động, tổ chức quản lý lãnh đạo cán cơng cơng nhân viên tồn cơng ty Định hướng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng, hàng quý, hàng năm công ty Tổ chức đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tạo điều kiện thuận lợi cho cán công nhân viên phát huy lực công tác sáng tạo, tham gia quản lý công ty Thường xuyên tổ chức đạo kiểm tra đơn đốc phịng ban chức nghiêm chỉnh chấp hành thực tiến độ kế hoạch đề Thường xuyên đúc rút kinh nghiệm công tác phát triển công ty để tăng cường công tác quản lý - Phó giám đốc phụ trách sản xuất, kỹ thuật: Là người chịu trách nhiệm tham gia cho giám đốc, thay mặt giám đốc phụ trách giải công việcliên quan đến sản xuất, kỹ thụât giám đốc uỷ quyền Lập kế hoạch sản xuất sản phẩm công ty đồng thời phụ trách thực kế hoạch, kỹ thuật vật tư đưa vào sản xuất Giám sát quy trình kỹ thuật dây truyền cơng nghệ sản xuất theo tiêu chuẩn quy định Kiểm tra, đơn đốc phân xưởng thực hồn thiện nhiệm vụ giao - Phó giám đốc phụ trách tài tiêu thụ sản phẩm: Là người chịu trách nhiệm tài chính, bố trí tổ chức lao động công ty đồng thời chịu trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm, thay mặt giám đốc giải công việc liên quan đến tài tiêu thụ sản phẩm Xây dựng kế hoạch chi tiêu tài chịu trách nhiệm đạo mua nguyên vật liệu đầu vào để đưa vào sản xuất, bố trí lao động cơng ty Lập kế hoạch thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm công ty Kiểm tra đôn đốc phịng ban chức thực hồn thiện nhiệm vụ giao * Các phòng ban chức năng: - Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho giám đốc cơng tác bố trí lao động, bổ nhiệm cán phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh công ty tổ chức quản lý lao động + tiền lương, tiền thưởng thực chế độ sách người lao động công ty Căn vào kế hoạch sản xuất, lập kế hoạch lao động, tiền lương, bảo hộ lao động, đào tạo dựa sở định mức lao động tiêu kinh tế kỹ thuật công ty Tổ chức quản lý nhân công ty bổ sung hồ sơ nhân sự, giải thủ tục tuyển dụng, điều động nội trình lên giám đốc duyệt đảm bảo sách ban hành Xây dựng định mức lao động, cấp bậc công việc, đơn giá tiền lương, phân phối tiền lương cho tồn cơng ty thực giải chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tiền lương, khen thưởng theo quy định nhà nước Cung cấp loại tài liệu lưu trữ hồ sơ công ty - Phịng vật tư: Tham mưu cho phó giám đốc công tác cung ứng, quản lý cấp phát giám định chất lượng vật tư Tổ chức đạo thực kế hoạch cung ứng vật tư, thiết bị, nguyên vật liệu, phụ tùng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Lập kế hoạch, xây dựng định mức vật tư chủ yếu, ký hợp đồng mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, vận chuyển hàng đến đại lý tiêu thụ sản phẩm Theo dõi cung ứng vật tư, máy móc, thiết bị cho sản vuất như: Tổng hợp cân đối nhu cầu vạt tư hàng năm, mua sắm vật tư thiết bị, nghiệm thu vật tư hàng hoá mua sắm Lập báo cáo thực kế hoạch theo quy định, đảm bảo trì hệ thống quản lý chất lượng cơng ty - Phịng kế hoạch, điều độ sản xuất: Tham mưu cho phó giám đốc để lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ hàng tháng, quý, năm Tổ chức điều hành sản xuất kiểm tra giám sát việc thực kế hoạch, tổng hợp kết quản sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm theo tháng, quý , năm Tổ chức bảo quản, quản lý, lưu trữ tài liệu kế hoạch, giữ gìn bì mật tài liệu, số liệu kế hoạch theo định - Phịng kỹ thuật cơng nghệ: Quản lý kỹ thuật công nghệ sản xuất xi măng, đảm bảo xi măng sản xuất đảm bảo chất lượng theo quy định, quản lý chặt chẽ quy trình sản xuất sản phẩm Kiểm tra đánh giá chất lượng đầu vào từ khâu nhập nguyên vật liệu, phụ tùng thay đánh giá chất lượng đầu sản phẩm hàng hoá Kiểm tra giám sát chất lượng, quy cách hàng hoá nhập - xuất Quản lý tài liệu kỹ thuật giao, đảm bảo bí mật cơng nghệ công ty Thường xuyên nắm bắt nhu cầu thị trường người tiêu dùng, cải tiến chất lượng, mẫu mã sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường - Phịng kế tốn thống kê: Quản lý tài giám sát hoạt động kinh tế tài cơng ty: Chỉ đạo thực tồn cơng tác kế toán theo quy định nhà nước ban hành: Chịu trách nhiệm trước giám đốc quan chức báo cáo số liệu Thực sách chế độ kế tốn kiểm tra ghi chép cập nhật số liệu, phản ánh xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán Lập kế hoạch tài hàng tháng, quý, năm lập báo cáo kế toán, thốnh kê báo cáo tốn cơng ty theo quy định theo u cầu Bảo đảm nguyên tắc tài chính, đảm bảo tính an tồn tính xác cao Lưu giữ tồn chứng từ, sổ sách có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế p hát sinh công ty - Ban ISO: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng có tiêu chuẩn ISO 9001 2000 Có trách nhiệm xử lý chất thải để tránh gây ô nhiễm môi t rường * Các phân xưởng sản xuất: Các quản đốc phân xưởng có trách nhiệm trực tiếp quản lý sản xuất, theo dõi công việc sản xuất đơn vị giao Báo cáo tình hình sản xuất hàng ngày kiện xaỷ phân xưởng mà quản lý cho lãnh đạo kịp thời xử lý - Phân xưởng khai thác đá: Bộ phận khai thác đá: có trách nhiệm khoan bắn nổ mìn khai thác, p bổ thành đá nhỏ có kích cỡ theo quy định cho vừa hàm kẹp máy đập đá Bộ phận đập đá máy hàn kẹp đập nhỏ thành đá mạt đủ tiêu chuẩn để làm xi măng - Phân xưởng liệu: Có trách nhiệm phơi, sấy cho khô đủ độ ẩm cho nguyên vật liệu sử dụng sản xuất phục vụ công tác quản lý,tuy nhiên sử dụng TK 152.7 phản ánh vật liệu rẻ tiền mau hỏng dễ nhầm với cơng cụ dụng cụ nhỏ hạch tốn TK153.Việc vận dụng thêm TK cấp để p hân loại nguyên vật liệu sử dụng cần thiết,nhưng phải đảm bảo tính hợp lý TK vận dụng ghi chép loại tài sản doanh nghiệp điều khơng dễ 3.1.3 Trình tự hạch tốn Trong cơng tác hạch tốn ngun vật liệu kế tốn p hản ánh tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu theo nguyên tắc giá gốc quy định theo chuẩn mực số 02 “hàng tồn kho” tuân thủ định số 15/2006/QĐ BTC trưởng tài Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời theo trình tự thời gian phản ánh nội dung chứng từ nhập-xuất Tuy nhiên Đứng góc độ hoạt động thực tế,cơng tác hạch tốn ngun vật liệu,kế toán nguyên vật liệu kế toán phần hành khác gặp nhiều khó khăn việc hạch tốn cách xác,đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày cơng ty.Vì hạch tốn cịn nhiều thiếu sót 3.14 Sổ sách kế tốn Cơng ty cổ phần xi măng Tiên Sơn áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung nhiều năm.Đây hình thức có nhiều ưu điểm cơng tác quản lý kinh doanh nói chung quản lý nguyên vật liệu nói riêng.Cơng ty áp dụng sổ nhật ký chung bao gồm loại loại : sổ nhật ký chung , Sổ cái,thẻ kho,sổ chi tiết,bảng tổng hợp chi tiết,đã nêu nghiệp vụ nhập - xuất 45 phát sinh theo trình tự thời gian,theo nội dung kinh tế p hát sinh tạo điều kiện cho việc tính chi phí sản xuất tính giá thành Cơng ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên cách liên tục tồng hợp tình hình biến động vật tư kho,điều có tác dụng lớn cơng ty ln trọng việc bảo tồn giá trị tồn kho việc tiết kiệm chi phí để giảm giá thành sản phẩm,góp phần ngày hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu.Bên cạnh số liệu kế toán ghi ch ép rõ ràng,phản ánh trung thực xác tình hình tăng giảm ngun vật liệu cơng ty.Kế tốn ngun vật liệu thực đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với thẻ kho để đảm bảo cân đối tiêu số lượng giá trị Công ty bố trí hệ thống sổ sách cách khoa học , hợp lý , tương đối đầy đủ.Việc ghi chép sổ sách diễn thường xuyên,liên tục tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ phòng ban.Hệ thống sổ sách cụ thể hóa cách chi tiết cho loại nguyên vật liệu,rất thuận lợi cho việc quản lý nguyên vật liệu Công ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung lại không sử dụng loại sổ nhật ký đặc biệt để theo dõi loại nghiệp vụ : mua hàng,bán hàng,thu tiền,chi tiền.Vì nhà quản trị cần thơng tin để kiểm tra xem xét tính hiệu định giám đốc p hòng tổ chức…thì việc cung cấp thơng tin gặp nhiều khó khăn Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.Phương pháp giản đơn,dễ làm song công việc ghi chép cịn nhiều trùng lặp,tốn nhiều cơng sức.Mặt khác đặc điểm vật liệu cơng ty có nhiều chủng loại nên công việc theo dõi nhập - xuất - tồn ngun vật liệu kế tốn viên khơng đảm bảo cơng việc ghi chép ,hạch tốn hàng ngày 46 3.1.5 Báo cáo kế tốn Báo cáo tài công ty lập rõ ràng,minh bạch,trung thực,hợp lý tuân thủ chuẩn mực kế toán hành đầy đủ thông tin theo qui định tài Báo cáo tài năm cơng ty lập theo nguyên tắc sở dồn tích quán,trọng yếu,tập hợp bù trừ so sánh.Báo cáo tài năm phản ánh đầy đủ thông tin kinh tế tài chủ yếu việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh,đánh giá thực trạng tài công ty.Dựa thông tin báo cáo tài giúp ban lãnh đạo định quản lý lập kế hoặch kinh doanh thời gian tới,đồng thời giúp nhà đàu tư biết tinh hình tài va hoạt động kinh doanh Báo cáo tài có lúc lập cịn gặp nhiều sai sót chưa thống cách lập,gây ảnh hưởng đến việc định sản xuất kinh doanh kết tài cơng ty 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần xi măng Tiên Sơn 3.2.1 Hoàn thiện hạch toán ban đầu chứng từ kế toán thu mua nguyên vật liệu Để đánh giá tình trạng sai sót q trình hạch tốn nghiệp vụ kế toán,yêu cầu đặt kế toán trưởng phải nắm bắt bao quát hiểu rõ công ty hệ thống lập kế toán chuẩn mực kế tốn,thơng tư hướng dẫn mà tài đưa ra,kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm việc qui định,hướng dẫn cán nhân viên kế toán tinh thần trách nhiệm ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa chứng từ hợp lệ,hợp pháp cách luân chuyển chứng từ sang phận khác Hệ thống chứng từ hạch tốn ban đầu phải điền đầy đủ thơng tin,nội dung cần thiết theo quy định tài chính.Trong cơng ty cần p hải 47 có qui định thống việc hướng dẫn cán công nhân viên phịng kế tốn nắm bắt đầy đủ chứng từ sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh diễn hàng ngày để tránh lỗi sai sót đáng tiếc,đồng thời ngăn ngừa tượng tiêu cực trình quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty 3.2.2 Hồn thiện tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng TK 152.7 để ghi nhận theo dõi vật liệu rẻ tiền mau hỏng nên chuyển sang hạch toán chung vào tài khoản 152.3 ( chi tiết cho TK cấp ) để tránh ghi chép xảy Đối với TK 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,công ty nên mở thêm TK cấp để hạch tốn chi tíêt chi phí ngun vật liệu cho phân xưởng 3.2.3 Hồn thiện trình tự hạch tốn Để hạch tốn xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc biệt hạch toán nghiệp vụ ngun vật liệu cơng ty p hải thường xuyên bồi dưỡng đội ngũ cán kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng.Để nâng cao trình độ chun mơn 3.2.4 Hồn thiện sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép cịn nhiều trùng lặp,việc kiểm tra đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ gây số khó khăn,do cán kế toán cần ý việc ghi chép,lưu giữ chứng từ ý cập nhật số liệu số lượng nguyên vật liệu công ty Kế toán nguyên vật liệu quản lý số lượng lớn nguyên vật liệu,với nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu thường xuyên liên tục,để dễ theo dõi trình thu mua nguyên vật liệu để thuận tiện cho ghi chép vào sổ công ty nên mở thêm sổ nhật ký nguyên vật liệu.Sổ nhật ký mua nguyên vật liệu có mẫu sau : 48 BIỂU SỐ 19 Đơn vị : Công ty XM Tiên Sơn Hồng Quang - Ứng Hòa - Hà Tây Mẫu số 3a – DN (Ban hành theoQĐsố15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 trưởng tài chính) SỔ NHẬT KÝ MUA NGUYÊN VẬT LIỆU Năm … NTGS Chứng từ SH Diễn Giải TK: ghi nợ NT Hàng Hoá NVL Phải trả người bán Tài khoản khác ( ghi có) SH Số tiền Cộng Người lập (ký ,họ tên) Kế toán trưởng (ký họ tên) Doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhóm cơng dụng lại khơng có sổ danh điểm vật tư,việc phân chia theo nhóm cịn chưa thống việc sử dụng kí hiệu gây khó khăn cho việc tiếp cận đối tượng bên tình hình ngun vật liệu cơng ty kế tốn việc hạch tốn.Chính doanh nghiệp cần mở thêm sổ danh điểm vật tư cách rõ ràng thống nhất,để tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch tốn nhanh chóng xác cần để kiểm tra đối chiếu số liệu cần thiết.Để lập sổ danh điểm vật tư,công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo vai trò cơng dụng q trình sản xuất hợp lý,tuy nhiên loại nguyên vật liệu chính,nguyên vật liệu phụ có nhiều qui cách thơng số kỹ thuật khác nhau.Do cơng ty phải xây dựng sổ danh điểm ngun vật liệu 49 thống tồn cơng ty khơng phải xác định tùy ý kho phịng kế tốn.Sổ danh điểm ngun vật liệu xây dựng theo mẫu sau : BIỂU SỐ 20 SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Năm … kho Danh điểm vật Tên vật liệu ĐVT Giá hạch toán Ghi tư 152.1 NVL 152.01.01 152.01.02 …………… …………………… ……… 152.02.01 152.02.02 152.2 NVL phụ 152.01.01 Do đặc điểm nguyên vật liệu công ty đa dạng chủng loại hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại ngun vật liệu,biến động ít…Theo em công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song chưa phù hợp công ty nên áp dụng phương pháp ghi sổ số dư để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.Theo phương pháp sổ số dư : Tại kho : Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu mặt số lượng.Định kỳ sau ghi thẻ kho xong thủ kho tập hợp toàn chứng từ nhập xuất phát sinh theo vật liệu,sau nhập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho phịng kế tốn kèm theo chứng từ 50 nhập xuất kho vật liệu,ngồi thủ kho cịn phải ghi sổ số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng theo danh điểm sổ số dư Tại phịng kế tốn : Định kỳ nhân viên kế tốn xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ.Khi nhận chứng từ,kế tốn kiểm tra tính giá theo t ừng chứng từ.Tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ.Đồng thời ghi số tiền vừa tính nhón vật liệu vào bảng lũy kế nhập – xuất – tồn.Tiếp nhập số tiền nhập – xuất tiền tháng dựa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng vật liệu.Số dư dùng để đối chiếu với cột số tiền sổ số dư.Có thể khái quát sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư sau : Sơ đồ 4: Sơ đồ Sổ số dư Phiếu nhập kho Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế nhạp xuâts tồn vật tư Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất 51 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty Cổ Phần xi măng Tiên Sơn sở nghiên cứu lí luận hạch tốn,kế tốn ngun vật liệu với tìm hiểu thực tế cơng ty,em thấy rõ tầm quan trọng kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Đó cơng cụ quản lý sắc bén, thơng qua giúp cho doanh nghiệp sản xuất bảo quản nguyên vật liệu,tránh tình trạng sử dụng lãng p hí ngun vật liệu Việc hồn thiện kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp khơng có tác động đến cơng tác quản lý nguyên vật liệu mà tác động trực tiếp đến công tác quản lý công ty ảnh hưởng trực tiếp đến cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập khơng nhiều với nhận thức cịn hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận đánh giá,góp ý thầy phịng kế tốn để chun đề em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Cơng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội,ngày 30 tháng năm 2008 Sinh Viên Hoàng Thị Nhung 52 MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN Đặc điểm kinh tế kỹ thụât tổ chức máy hoạt động kinh doanh Cơng ty CP xi măng Tiên Sơn có ảnh hưởng đến kế toán nguyên vật liệu: 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2: Đặcđiểm tổ chức máy quản lýhoạt động sản xuất kinh doanh: Đặc điểm tổ chức máy kế toán bồ số kế toán Công ty CP xi măng Tiên Sơn 10 2.1 Đặcđiểm tổ chức máy kế toán .10 2.2 Đặcđiểm tổ chức sổ kế toán 12 PHẦN :THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN 14 2.1 - Thực trạng kế tốn chi tiết NVL cơng ty cổ phần xi măng Tiên sơn .14 21.1 Tại kho 14 21.2 Tại phịng kế tốn 20 2.2 Thực trạng kế tốn tổng hợpngun vật liệu cơng ty cổ phần xi măng Tiên Sơn 22 2.2.1 Tài khoản sử dụng 22 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ biến động tăng nguyên vật liệu .22 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ biến động giảm nguyên vật liệu: 32 2.2.4 sổ sách kế toán………………………………………………….40 PHẦN : HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN HÀ TÂY 14 3.1 Đánh giá khái quát tình hình kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xi măng Tiên Sơn 42 53 3.1.1 Cơng tác tổ chức hạch tốn ban đầu chứng từ kế toán 42 3.1.2 Tài khoản kế toán 43 3.1.3 Trình tự hạch toán 44 3.14 Sổ sách kế toán 44 3.1.5 Báo cáo kế toán 46 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần xi măng Tiên Sơn 46 3.2.1 Hồn thiện hạch tốn ban đầu chứng từ kế toán thu mua nguyên vật liệu 46 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản kế toán 47 3.2.3 Hồn thiện trình tự hạch toán 47 3.2.4 Hồn thiện sổ sách kế tốn 47 KẾT LUẬN 51 54 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.Sơ đồ Tổ chức máy kế tốn cơng ty 11 Sơ đồ 3.Sơ đồHình thức kế toán nhật ký chung 13 Sơ đồ 4: Sơ đồ Sổ số dư 50 DANH MỤC BẢNG BIỂU BIỂU SỐ 16 BIỂU SỐ 17 BIỂU SỐ 18 BIỂU SỐ 20 BIỂU SỐ 21 BIỂU SỐ 24 BIỂU SỐ 25 BIỂU SỐ 27 BIỂU SỐ 10 29 BIỂU SỐ 11 31 BIỂU SỐ 12 33 BIỂU SỐ 13 34 BIỂU SỐ 14 35 BIỂU SỐ 15 36 BIỂU SỐ 16 38 BIỂU SỐ 17 40 BIỂU SỐ 18 41 BIỂU SỐ 19 48 BIỂU SỐ 20 49 ... KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN 2.1 - Thực trạng kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty cổ phần xi măng Tiên sơn Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng. ..2 ? ?Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Xi măng Tiên Sơn? ?? phần mở đầu phần kết luận, chuyên đề gồm phần chính: Phần Tổng quan Công ty Cổ Phần Xi măng Tiên Sơn Phần Thực trạng kế toán nguyên vật. .. tổng hợp kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Tiên Sơn 2.2.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty sử dụng tài khoản sau: TK 152: nguyên vật liệu Công ty theo