Kế toán nguyên vật liệu ở công ty thanh hà

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Lời nói đầu Công tác kế toán hạch toán nguyên vật liệu nội dung quan trọng tổ chức công tác quản lý công ty Với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế - tài công ty nên công tác kế toán ảnh h-ởng trực tiếp đến chất l-ợng hiệu quản lý công ty Hơn nữa, ảnh h-ởng đến công việc đáp ứng yêu cầu cần quản lý khác đối t-ợng bên công ty nh-ng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động công ty, có quan chức Nhà n-ớc (Cơ quan tài chính, thuế, ngân hàng ) nhà đầu t- Trong điều kiện kinh tế thị tr-ờng, vấn đề cạnh tranh để tồn phát triển công ty diễn th-ờng xuyên, phức tạp mang tính khốc liệt chất l-ợng thông tin kế toán đ-ợc khảng định nh- tiêu chuẩn quan trọng để dảm bảo an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh Nâng cao tính hữu ích thông tin kế toán nhiệm ng-ời nghiên cứu, thực hành kế toán công ty, mà trách nhiệm mối quan tâm th-ờng xuyên nhà quản lý công ty, quan quản lý công ty Thông qua số liệu bé phËn kÕ to¸n cung cÊp sÏ gióp c¸c nhà lÃnh đạo biết đ-ợc giá thực tế cuả nguyên vật liệu nhập kho, nguyên vật liệu xuất kho, để đ-a định nhanh chóng xác phục vụ kịp thời phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bản thân em đà có say mê muốn tìm hiểu vấn để Đến thực tập Công ty Thanh Hà thuộc Cục Hầu Cần, với hoạt động sản xuất kinh doanh phong phú, đa dạng nhiều đặc thù Em đà sâu tìm hiểu thực tế Kế toán nguyên vật liệu Công ty Thanh Hà Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo chuyên đề gồm có phần sau: Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Ch-ơng 1: Tổng quan Công ty Thanh Hà Ch-ơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thanh Hà Ch-ơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thanh Hà Mặc dù nhiều hạn chế thời gian kiến thức nh-ng có đ-ợc kết này, em xin chân thành cám ơn thầy giáo Tr-ơng Anh Dũng, thầy cô giáo môn anh chị phòng kế toán Công ty đà tận tình bảo, h-ớng dẫn, giúp đỡ em nhiều trình học tập nghiên cứu từ thực tế Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Ch-ơng Tổng quan Công ty Thanh Hà 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Thanh Hà: Công ty Thanh Hà đ-ợc thành lập theo Quyết định số 695/QĐTM ngày 17 tháng 11 năm 1994 Quyết định số 6621/QĐ-TM ngày 14 tháng 11 năm 1995 Bộ Tổng Tham m-u Nhiệm vụ công ty là: - Sản xuất mặt hàng quân trang hàng Quân y Cục Quân nhu Cục Quân y - Xây dựng sửa chữa công trình vừa nhỏ Tổng Cục Hậu cần - Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng trang trí nội thất - Kinh doanh mặt hàng ăn, uống Quá trình phát triển Công ty Thanh Hà từ thành lËp tíi cã thĨ kh¸i qu¸t nh- sau: Tõ tr-ớc năm 1994 Xí nghiệp thuộc Công ty Thanh hà tổ đội nhỏ lẻ nh- tổ kinh doanh vật liệu xây dựng, tổ may tạp trang, tổ dịch vụ ăn uống trực thuộc Cục Hậu cần Tr-ớc kiểu làm ăn manh mún, tổ chức, không đáp ứng đ-ợc nhu cầu thị tr-ờng nói chung quan Tổng Cục Hậu cần nói riêng, Cục Hậu cần đà có công văn trình lên đề nghị đ-ợc sát nhập tổ, đội lại với thành Xí nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ tổng hợp Với diện tích mặt sản xuất kinh doanh rộng 30.000m2, tạo điều kiện cho việc bố trí kho tàng, tổ chức sản xuất, có lợi th-ơng mại tốt, gần trục đ-ờng thuận tiện cho việc giao dịch, vận chuyển tiếp thị sản phẩm Năm 1994 Công ty Thanh hà đ-ợc thành lập, trụ sở đ-ợc đặt 25H Phan Đình Phùng - Quận Ba Đình - Hà nội Chi nhánh phía Nam tại: 18E đ-ờng Cộng Hoà - Quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thanh Hà Sau đ-ợc thành lập Công ty đ-ợc Cục Hậu cần Tổng Cục Hậu cần đầu t- vốn b-ớc đổi thiết bị, quy trình công nghệ, đ-a khoa học kỹ thuật vào sản xuất tạo sản phẩm đẹp, chất l-ợng tốt, giá thành hợp lý, đáp ứng với thị hiếu khách hàng đủ sức cạnh tranh với mặt hàng thị tr-ờng Với nghành nghề kinh doanh sản xuất, sửa chữa Công ty đà hoàn thành nhiệm vụ trị Quân đội giao, đảm bảo trang bị đủ cho đơn vị toàn quân bàn, ghế, tủ, gi-ờng, quân trang Mặt khác khai thác tạo nguồn công việc thị tr-ờng kinh tế, hoạt động nguyên tắc tự trang trải chi phí, hạch toán kinh tế thực đầy đủ với cấp ngân sách Nhà n-ớc Từ Công ty hoàn thành v-ợt mức kế hoạch cấp giao, sử dụng có hiệu nguồn vốn, tài sản mà Cục Hậu cần, Tổng cục Hậu cần giao cho Công ty Với đội ngũ cán bộ-CNV có tay nghề kỹ thuật cao, quân số biên chế toàn Công ty 154, hợp đồng dài hạn 140, ngắn hạn 36, hàng năm sản xuất đem lại doanh thu hàng quốc phòng chiếm 55%, hàng kinh tế chiếm 45% sản xuất ngày phát triển, mở rộng thị tr-ờng tiêu thụ đảm bảo công ăn việc làm th-ờng xuyên cho ng-ời lao động nâng cao đời sống thu nhập cho cán công nhân viên Qua năm xây dựng tr-ởng thành, qui mô lẫn tổ chức (từ tổ đội nhỏ lẻ thành Xí nghiệp trở thành Công ty ), phát triển đội ngũ cán bộ, công nhân, nề nếp quản lý, sở vật chất kỹ thuật Công ty Công ty đà đạt đ-ợc nhiều thành công đổi trang thiết bị kỹ thuật, sở vật chất, nâng cao chất l-ợng sản phẩm, nâng cao đời sống công nhân viên Quá trình hình thành phát triển Công ty Thanh Hà đà gắn bó chặt chẽ, không tách dời khỏi hoàn cảnh chung kinh tế đất n-ớc công nghiệp quốc phòng Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Hiện Công ty đ-ợc phân cấp quản lý hạch toán độc lập, có đầy đủ t- cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng kho bạc Nhà n-ớc, có dấu riêng để giao dịch có tổ chức máy kế toán riêng Với vốn ban đầu là: 6.374.200.000, Trong đó: +Vốn cố định: 5.853.300.000, +Vốn l-u động: 520.900.000, Từ nguồn: *Ngân sách QP: 4.792.500.000, *Từ nguồn tự có: 1.581.700.000, Có thể đánh giá trình phát triển công ty Thanh Hà qua số tiêu sau: Kết thực tiêu chủ yếu stt tên tiêu đvt năm 2005 Năm 2006 năm 2007 Doanh thu bán hàng đ 23.142.695.000 23.530.065.000 24.141.575.000 Gía vốn bán hàng " 18.097.585.000 18.024.029.000 18.152.435.000 L·i gép ® 5.045.110.000 5.506.036.000 5.989.140.000 Chi phí bán hàng đ 347.145.000 329.426.000 345.620.000 Chi phí quản lý DN đ 207.560.000 215.343.000 230.642.000 Lợi nhuận đ 4.490.405.000 4.961.267.000 5.412.878.000 Nộp ngân sách " 1.620.000.000 2.028.000.000 2.123.000.000 Lỵi nhn sau th " 2.870.405.000 2.933.267.000 3.289.878.000 Vèn kinh doanh ® 6.750.000.000 7.740.500.000 8.520.500.000 Tỉng sè lao ®éng ng-êi 183 195 215 Thu nhËp BQ cđa ®ång 1.119.098 1.202.570 1.230.240 LĐ Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý phân cấp quản lý Công ty Thanh Hà 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Thanh Hà xây dựng đ-ợc mô hình quản lý hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế thị tr-ờng, chủ động sản xuất kinh doanh, có uy tín thị tr-ờng, bảo đảm đứng vững cạnh tranh phát triển điều kiện Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng chức đà đáp ứng nhiệm vụ đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh cuả toàn Công ty 1.3.1.1- Giám đốc Công ty: Là ng-ời đại diện có t- cách pháp nhân cao Công ty, chịu trách nhiệm tr-ớc TCHC - BQP, tr-ớc pháp luật cấp uỷ điều hành hoạt động Công ty Có nhiệm vụ lÃnh đạo, điều hành định hoạt động Công ty theo kế hoạch đ-ợc cấp phê duyệt nghị Đại hội CN-VC hàng năm 1.3.1.2- Các Phó Giám đốc Công ty: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành lĩnh vực, phần việc đ-ợc phân công Đ-ợc quyền chủ động điều hành, giải lĩnh vực công việc đ-ợc Giám đốc phân công uỷ quyền Chịu trách nhiệm tr-ớc Giám đốc Công ty, tr-ớc pháp luật hoạt động minh - Phó Giám đốc kinh doanh: Giúp Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị trực tiếp đạo phòng Tài - Kế toán phòng Kinh doanh - Phó Giám đốc sản xuất: Giúp Giám đốc điều hành công tác tổ chức sản xuất toàn công tác kỹ thuật, chất l-ợng sản phẩm sản xuất Công ty Trực tiếp đạo phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất phòng Kỹ thuật - Chất l-ợng - Phó Giám đốc trị: Giúp Giám đốc điều hành công tác Đảng, công tác trị toàn đơn vị Trực tiếp đạo phòng Chính trị phòng Hành Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.3.1.3- Phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất: Là quan tham m-u tổng hợp cho Giám đốc Công ty mặt Trong chịu trách nhiệm trực tiếp mặt : công tác kế hoạch hoá, tổ chức sản xuất, lao động tiền l-ơng 1.3.1.4- Phòng Kinh doanh: Là quan tham m-u giúp Giám đốc Công ty xác định ph-ơng h-ớng mục tiêu KD dịch vụ Trực tiếp tổ chức triển khai thực mục tiêu nhiệm vụ KD, dịch vụ theo kế hoạch Công ty thời kỳ T- vấn cho Giám đốc vỊ viƯc thùc hiƯn ph¸p lt c¸c lÜnh vùc sản xuất kinh doanh 1.3.1.5- Phòng Kỹ thuật - Chất l-ợng: Là quan tham m-u cho Giám đốc mặt công tác quản lý khoa học kỹ thuật, công nghệ sản xuất, chất l-ợng sản phẩm Nghiên cứu mẫu mốt, chế thử sản phẩm mới, quản lý máy móc thiết bị, bồi d-ỡng đào tạo công nhân kỹ thuật toàn Công ty 1.3.1.6- Phòng Tài - Kế toán: Là quan tham m-u cho Giám đốc công ty công tác tài kế toán Thực chức quan sát viên Nhà n-ớc Công ty Chịu trách nhiệm tr-ớc Giám đốc Công ty, quan tài cấp pháp luật thực nghiệp vụ tài kế toán Công ty 1.3.1.7- Phòng Hành chính: Là quan giúp việc cho Giám đốc công ty thực chế độ hành chính, văn th-, bảo mật Th-ờng xuyên bảo đảm trật tự an toàn cho Công ty; tổ chức phục vụ ăn ca toàn Công ty; quản lý bảo đảm ph-ơng tiện làm việc, ph-ơng tiện vận tải chung cho toàn Công ty 1.3.2 Đặc ®IĨm tỉ chøc s¶n xt S¶n phÈm kinh doanh cđa Công ty Thanh Hà sản phẩm may Các sản phẩm may khái quát thành dạng quy trình May đo lẻ May đo hàng loạt Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n *- May ®o lẻ: - Bộ phận đo: Tiến hành đo cho ng-ời, ghi số đo vào phiếu (mỗi sản phẩm phiếu đo) - Bộ phận cắt: vào phiếu đo ng-ời ghi phiếu để cắt - Bộ phận may: + Theo chuyên môn hoá, chia cho ng-ời may hoàn thiện + Sản phẩm may xong đ-ợc thùa khuy, đính cúc hoàn chỉnh kiểm tra chất l-ợng - Bộ phận đồng bộ: Theo số phiếu, ghép sản phẩm thành xuất cho ng-ời Sau nhập sang cửa hàng để trả cho khách Sơ đồ qui trình công nghệ may đo lẻ vải đo Cắt (Nvl chính) hoàn chỉnh kiểm tra chất may thành đồng phẩm l-ợng nhập cửa hàng *- May hàng loạt: Bao gồm sản phẩm hàng quốc phòng Các sản phẩm có đặc điểm sản xuất theo cỡ số quy định cục Quân nhu - Tại phân x-ởng cắt: + Tiến hành phân khổ vải, sau báo cho kỹ thuật giác mẫu theo cỡ số trổ mẫu + Rải vải theo bàn cắt, ghi mẫu xoa phấn + Cắt phá theo đ-ờng giác lớn sau cắt vòng theo đ-ờng giác nhỏ + Đánh số thứ tự, bó buộc chuyển sang tổ may - Tại tổ may: + Bóc mầu bán thành phẩm theo số thứ tự Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán + Rải chuyền theo quy trình công nghệ + Sản phẩm may xong đ-ợc thùa khuy, đính cúc, hoàn chỉnh, kiểm tra chất l-ợng đóng gói theo quy định sau nhập kho thành phẩm số đồ quy trình công nghệ may hàng loạt vải (nlc) hoàn phân phân khổ phân khổ khổ thành kiểm tra chỉnh chất đồng l-ợng phẩm may nhập cửa hàng 1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Thanh Hà Từ ngày 01/01/1996, chấp hành nghiêm chỉnh Định số 114 TC/QĐ Bộ Tài chính, Công ty Thanh Hà đà tiến hành thực chế độ kế toán Mặc dù ban đầu gặp nhiều khó khăn nh-ng công tác kế toán đà vào nề nếp 1.4.1- Bộ máy kế toán Công ty: Bộ máy kế toán Công ty Thanh Hà đ-ợc tổ chức theo hình thức tập trung Mọi hoạt động tài Công ty Xí nghiệp đ-ợc phản ánh phòng Tài - Kế toán - Tại phòng kế toán Công ty Quan hệ kế toán tr-ởng với nhân viên kế toán phòng theo ph-ơng thức trực tiếp, nghĩa kế toán tr-ởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán Hiện Phòng Tài - Kế toán gồm ng-ời, đ-ợc phân công cụ thể nh- sau: - Kế toán tr-ởng: Là ng-ời có chức tổ chức, kiểm tra công tác kế toán Công ty giúp việc cho Giám đốc Công ty lĩnh vực Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 10 Khoa Kế toán chuyên môn tài kế toán Chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên môn tài kế toán Công ty Có nhiệm vụ tổ chức máy kế toán Phân công, kiểm tra đánh giá chất l-ợng công tác nhân viên kế toán phòng Chỉ đạo h-ớng dẫn nghiệp vụ cho xí nghiệp thành viên Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ tài chính, sách tất khâu trình sản xuất kinh doanh Thông qua ký duyệt tất chøng tõ thu, chi cịng nh- c¸c b¸o c¸o kÕ toán, hợp đồng kinh tế Đ-ợc Giám đốc uỷ quyền trực tiếp giao dịch với ngân hàng quan tài cấp công tác tài kế toán Công ty - Kế toán toán - Ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi toán toàn công nợ đối t-ợng nh- khách hàng, nhà cung cấp nội công ty Theo dõi công nợ với ngân hàng khoản tiền gửi, tiền mặt, tiền vay Công ty Ngoài theo dõi khoản tiền tạm ứng CB - CNV công ty - Kế toán vật t- - thµnh phÈm: Cã nhiƯm vơ theo dâi viƯc mua bán với khách hàng sổ chi tiết Phản ánh xác tình hình nhập xuất mặt số l-ợng, chi tiết theo chủng loại, quy cách, phẩm chất loại vật t-, hàng hoá Tính toán đầy đủ, xác kịp thời giá thực tế loại vật t-, hàng hoá cuối tháng để làm tính giá thành sản phẩm - Kế toán tiền l-ơng - TSCĐ: Có nhiệm vụ tính tiền l-ơng, th-ởng, BHXH cho CB-NV thuộc khối quản lý Công ty Tổng hợp tình hình toán tiền l-ơng, th-ởng BHXH toàn Công ty sổ chi tiết Quyết toán BHXH với quan tài cấp Theo dõi biến động TSCĐ sổ chi tiết, toàn công ty tính khấu hao TSCĐ - Kế toán giá thành - tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp phân bổ xác kịp thời loại chi phí sản xuất theo đối t-ợng hạch toán đối t-ợng tính giá thành Tính toán xác giá thành sản xuất sản Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 43 Biều đồ 2.14 Công ty Thanh Hà Nhật ký chứng từ số H2 - Ph-ơng Mai Ghi có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp Tháng 7/2008 Đơn vị tính: Đồng Nhàcung Số d- đầu kỳ cấp Nợ Có Ghi có TK 331 Ghi Nợ TK 331 Ghi Nợ TK khác Ghi Cã TK kh¸c TK 152 TK 112 TK Céng Cã TK … 331 T Sè d- cuèi kú Céng Nỵ TK Nỵ Cã K 331 … Cty may 20 30.573.900 1.304.549.190 1.304.549.190 897.432.354 897.432.354 437.690.736 8.430.600 8.430.600 1.312.943.690 905.862.954 905.862.954 437.690.736 (VLC) Cty may 20 36.100 8.394.500 8.394.500 (VLP) Tổng 30.610.000 1.312.943.690 Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 44 Biểu đồ 2.15 Công ty Thanh Hà Sổ TK 331 H2Ph-ơngMai Phải trả nhà cung cấp Tháng7/2008 Đơn vị tính: Đồng Các TK đối ứng Tháng Nợ Tháng Có Nợ Tháng Có Số d- đầu kú Nỵ Cã 30.610.000 TK 112 – NKCT sè 905.862.954 TK 152 – NKCT sè 1.312.943.690 Sè ph¸t sinh 905.862.954 Sè d- cuèi kú 1.312.943.690 437.690.736 Ngµy 31 tháng năm 2008 Kế toán tr-ởng Ng-ời lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2 Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Quản lý vật t- không quản lý tình hình thu mua, bảo quản dự trữ vật t- mà phải quản lý việc xuất dùng vật t- Đây khâu quản lý ci cïng rÊt quan träng tr-íc vËt liƯu chun giá trị vào giá trị sản phẩm chế tạo Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất kế toán phải xác định xác giá trị loại NVL sử dụng theo dõi xuất dùng cho đối t-ợng Bởi vậy, hạch toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ xác, giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho phận, đối t-ợng sử dụng Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 45 Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng vật liệu tiền đề để hạch toán xác, đầy đủ giá thành sản phẩm đặc biệt khâu tính giá Khi xuất dùng vật liệu vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT (của ng-ời bán gửi đến) kế toán vào sổ nhập, xuất, tồn đối chiếu với thẻ kho vào Bảng phân bổ NVL, bảng kê số - tính giá vật t- NVL, sổ TK 152 Bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng kê số 3, sổ tài khoản 152 đ-ợc in theo tháng, cuối tháng bảng phân bổ NVL, CCDC, phần xuất dùng bảng kê số Biểu đồ 2.16 Công ty Thanh Hà Bảng phân bổ NVL - CCDC H2 - Ph-ơng Mai Tháng 7/2008 Đơn vị tính: Đồng ST Ghi cã TK T Ghi nỵ TK TK 621 chi phÝ TK152 1521 TK153 1522 Tæng 152 1.257.616.080 7.728.000 1.265.344.080 - - - - - - - - NVL trùc tiÕp TK 622 chi phÝ NC trùc tiÕp TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung Tổng 1.257.616.080 7.728.000 1.265.344.080 - Lập ngày 31 tháng 07 năm 2008 Ng-ời lập biểu (Ký,họ tên) Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 46 Biều đồ 2.17 Công ty Thanh Hà Bảng kê số H2 Ph-ơng Mai Tháng 07/2008 Đơn vị tính: Đồng TK 152 TT Chỉ tiêu Ghi Có TK 112 +Số d- đầu kỳ 1521 Tổng 1522 897.432.354 8.430.600 30.573.900 905.862.954 36.100 30.610.000 +Sè ph¸t sinh kú 866.858.454 8.394.500 875.252.954 Ghi Cã TK 331 437.690.736 - 437.690.736 Céng tỉng sè ph¸t 1.335.123.090 8.430.600 1.343.553.690 1.257.616.080 7.728.000 1.265.344.080 sinh Cã TK 152 Số d- cuối tháng (3)(4) 77.507.010 702.600 78.209.610 Lập ngày 31/07/2008 Kế toán tổng hợp Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 47 Biểu đồ 2.18 Công ty Thanh Hà Sổ TK 152 H2 - Ph-ơng Mai Tháng 07/2008 Đơn vị tính: Đồng TT Các TK đối ứng Tháng 06 Th¸ng 08 TK 331 “ NKCT sè 5” 437.690.736 TK 112 “ NKCT sè 2” 905.862.954 -Sè ph¸t sinh 875.252.954 -D- đầu kỳ Tháng 07 Ghi Có TK 152 Sè d- cuèi th¸ng (1)+(2)- 30.610.000 1.265.344.080 78.209.610 (3) Lập ngày 31 tháng 07 năm 2008 Kế toán tr-ởng Ng-ời lập biểu (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) c.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho NVL may Công ty nhập nội từ Công ty may 20 - Bộ Quốc phòng nên biến động lớn Do Công ty ch-a tính đến việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 48 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL may Công ty Thanh HA Chứng từ gốc PhiÕu nhËp, xuÊt NKCT sè 1,2,4,5 Sæ chi tiÕt TK 331 ThỴ kho Sỉ chi tiÕt vËt liƯu NKCT sè Bảng TH N-X-T Bảng kê số Bảng phân bổ NVL Sổ TK 152 Báo cáo tài Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 49 Khoa Kế toán Ch-ơng Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vât liệu Công ty Thanh Hà 3.1 Đánh giá chung công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty Thanh Hà 3.1.1 Những -u điểm: Công ty Thanh Hà đ-ợc phân cấp quản lý tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty có mô hình tổ chức quản lý phù hợp, phòng (ban) nghiệp vụ đà góp phần quan trọng tham m-u cho ban Giám đốc việc tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày có hiệu quả, qui mô sản xuất ngày đợc mở rộng Với đội ngũ cán quản lý có trình độ chuyên môn cao đ-ợc đào tạo tốt có nhiều năm kinh nghiệm, động đà góp phần quan trọng giúp cho Công ty không ngừng phát triển lên Chính nhờ có đội ngũ cán bộ, công nhân viên có lực, có trình độ đ-ợc rèn luyện tốt quân đội, động, sáng tạo, suốt thời gian qua Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao đặc biệt từ n-ớc ta chuyển đổi sang kinh tế mở với bao khó khăn thử thách Công ty có giải pháp tốt để v-ợt qua, góp phần chăm lo tốt đời sống CBCNV Công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty đ-ợc thực t-ơng đối tốt phù hợp với tình hình thực tế nên th-ờng xuyên cung cấp đ-ợc thông tin xác cần thiết kịp thời giúp cho ban Giám đốc điều hành, giám sát hoạt động Công ty có hiệu định sản xuất kinh doanh đắn Hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty tốt đà giúp Công ty đề biện pháp quản lý vật , tài sản, lao động, tiền vốn có hiệu góp Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 50 Khoa Kế toán phần vào việc đề định h-ớng quản lý nguyên vật liệu thiết thực Công ty thực xây dựng định mức số l-ợng vật số lao động cho sản xuất đơn vị sản phẩm Định mức đ-ợc lập dựa tiêu chuẩn kỹ thuật số sản phẩm thực tế sản xuất công nhân Đối với mặt hàng truyền thống định mức đà đạt đến xác hợp lý Do điều kiện thuận lợi cho kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, thực phân tích cung cấp thông tin sản phẩm tham m-u cho giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế Hiện Công ty giao khoán vật liệu đầu lệnh cho phân x-ởng, khuyến khích ng-ời lao động có sáng kiến cải tiến kỹ thuật, mang lại lợi ích cho họ cho Công ty việc hoàn thiện định mức bố trí lao động Đối với công tác tiền l-ơng đ-ợc vào định mức phản ánh đóng góp ngời lao động sở hệ số trách nhiệm ng-ời, đồng thời phù hợp với chi phí tiền l-ơng giá thành 3.1.2 Những nh-ợc điểm: * Nội dung khoản mục nguyên vật liệu ch-a phù hợp với qui định: - Khoản mục nguyên vật liệu phụ: Theo qui định khoản mục bao gồm trị giá thực tế loại NVL xuất dùng để sản xuất trực tiếp sản phẩm đ-ợc tập hợp cho lệnh Thực tế Công ty có loại vật liệu phụ đ-ợc xuất dùng chung cho sản xuất toàn Xí nghiệp nhng lại đ-ợc tập hợp trực tiếp cho lệnh vào định mức Ch-a kể công cụ, dụng cụ sản xuất mua nhập kho hạch toán chung tài khoản NVL - ảnh h-ởng đến chất l-ợng công tác hạch toán vật liệu, phần gây khó khăn cho quản lý * Ph-ơng pháp tập hợp phân bổ chi phí sản xuất: Công tác tính phân bổ khấu hao tài sản đơn giản hoá cha hạch toán chi tiết đến máy móc, nhà x-ởng mức khấu hao TSCĐ đợc phân bổ cho 12 tháng năm (tr-ờng hợp năm không tăng Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 51 Khoa Kế toán TSCĐ) việc sản xuất sản phẩm không tháng năm dẫn đến chi phí khấu hao phân bổ không sản phẩm cụ thể với loại sản phẩm đ-ợc sản xuÊt ë c¸c kú kh¸c sÏ cã møc chi phí khấu hao khác t-ơng tự nh khoản định phí sản xuất chung khác BHXH, BHYT, công cụ dụng cụ sản xuất * HƯ thèng sỉ kÕ to¸n: - Do kÕ to¸n cha tập hợp chi phí sản xuất cho phân x-ởng nên mở sổ theo dõi chi phí sản xuất cho lệnh - Khi tính giá thành sản phẩm, kế toán thực lập bảng tính giá thành ghi chép lần lệnh sản xuất hoàn thành Vì đứng ph-ơng diện kế toán quản trị không cung cấp thông tin tính hình chi phí sản xuất lệnh cách nhanh 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty Thanh H Việt Nam trình Quốc tế hoá kinh tế Song song với trình này,hệ thống kế toán tiến tới chuẩn mực kế toán Việt Nam b-ớc hoà nhập vào chuẩn mực kế toán Quốc tế Nh- đà biết ,hạch toán nguyên vật liệu khâu quan trọng định thành bại công ty.Nh-ng việc hạch toán phải đảm bảo theo nguyên tắc kế toán đ-ợc thừa nhận phải phù hợp chuẩn mực chung Tr-ớc nhập kho nguyên vật liệu phải đ-ợc kiểm nghiệm lập biên để xác định số l-ợng nguyên vật liệu quy cách phẩm chất sai quy cách phẩm chất để xác định trách nhiệm bên có liên quan Lập phiếu nhập kho nhập kho nguyên vật liệu quy cách phẩm chất Để phục vụ cho nhu cầu sản xuất ,quản lý sản xuất phân x-ởng,bộ phận sản xuất .nguyên vật liệu chính,vật liệu cần đ-ợc phản ánh kịp thời ,tính toán xác dựa chứng từ nh- phiếu xuất Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 52 Khoa Kế toán kho,hoá đơn kiểm phiếu xuất kho.Khi có nhu cầu phòng cung ứng lập phiếu xuất kho cho loại vật t- cần dùng cho s¶n xt.Sau thđ kho ghi sè thùc xt ng-ời nhận ký vào phiếu.Phiếu đ-ợc lập thành liªn:Mét giao cho lÜnh ,mét cho ng-êi cung øng vật t-,một l-u lại để ghi thẻ chuyển cho phòng kế toán 3.2.1-Lựa chọn ph-ơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho thích hợp Trong thị tr-ờng ổn định,khi giá không thay đổi việc lựa chọn ph-ơng pháp không quan trọng giá không đổi từ ng-ời sang ngg-ời khác tất ph-ơng pháp cho kết Tuy nhiên thị tr-ờng không ổn định, giá lên xuống thất th-ờng ph-ơng pháp lại có kết khác Chính việc chọn ph-ơng pháp để tính giá nguyên vật liệu xuất hoàn toàn phụ thuộc vào mục đích kinh doanh công ty Chúng ta đà biết, ph-ơng pháp có -u, nh-ợc điểm khác Cụ thể: ph-ơng pháp trực tiếp kết làm t-ơng xứng chi phí thu nhập,tuy nhiên đ-ợc sử dụng nguyên vật liệu có giá trị cao, đ-ợc xác định theo đơn lô, ph-ơng pháp giá đơn vị bình quân có khuynh h-ớng che dấu biến động giá Đối với ph-ơng pháp FIFO gía trị hàng tồn kho bảng cân đối tài sản sát với thực tế Ph-ơng pháp LIFO chọn chi phí phát sinh sau để xác định trị giá nguyên vật liệu xuất, có t-ơng xứng tốt chi phí hành thu nhập báo cáo kết kinh doanh Từ việc phân tích cho ta thấy công ty muốn mở rộng quy mô sản xuất cách thu hút vốn đầu t- từ bên nh- ngân hàng,các chủ đầu t- công ty phải tìm cách để làm lành mạnh hoá tài Trong tr-ờng hợp này,sử dụng ph-ơng pháp FIFO thích hợp Nh-ng công ty muốn chậm lại thời gian nộp thuế công ty nên chọn ph-ơng pháp LIFO ph-ơng pháp cho giá trị nguyên vật liệu xuất lớn giá thành sản xuất, lợi nhuận gộp thuế phải nộp nhỏ Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 53 Khoa Kế toán Nói tóm lại tuỳ thuộc vào thời kỳ,tuỳ thuộc vào tình hình tài công ty để lựa chọn ph-ơng pháp thích hợp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho công ty 3.2.2 Nâng cao việc quản lý nguyên vật liệu công ty Thanh Hà -Đối với việc quản lý thu mua nguyên vật liệu : Để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất nhu cầu khác công ty phải dựa vào tính chất lý hoá khác nhau,công dụng khác nhau, mức độ tỷ lệ tiêu hao khác mà mua phải đảm bảo đủ số l-ợng, chủng loại phẩm chất tốt,giá hợp lý,chỉ cho phép hao hụt định mức,đặc biệt quan tâm tới chi phí thu mua,nguồn cung cấp nhằm hạ thấp chi phí -Đối với việc bảo quản nguyên vật liệu : Công ty cần đảm bảo theo chế độ quy định cho loại vật liệu,phù hợp với quy mô tổ chức công ty ,tránh tình trạng hao hụt,mất mát,lÃng phí,đảm bảo an toàn nguyên vật liệu -Đối với việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu: để tiến hành sản xuất liên tục,đều đặn công ty phải xác định xác mức tiêu hao nguyên vật liệu khâu sản xuất loại sản phẩm -Đối với việc quản lý dự trữ vật liệu: Công ty phải xác định đ-ợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đ-ợc tiến hành bình th-ờng không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng- mua không kịp thời tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Thực tế, hệ thống tiêu định mức tiêu hao nguyên vật liệu nhân tố định chất l-ợng công tác quản lý nguyên vật liệu.Vì vậy, công ty điều kiện sản xuất phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu không ngừng cải tiến định mức cho phù hợp với điều kiện sản xuất cụ thể công ty Bên cạnh đó,phải xác định đ-ợc mức dự trữ nguyên vật liệu sát với nhu cầu thực tế công ty thời kỳ Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 54 Khoa Kế toán 3.2.3-Hoàn thiện việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho phù hợp với chế độ kế toán hành Trong kinh doanh,để hạn chế bớt thiện hại để chủ động tài tr-ờng hợp xảy rủi ro tác nhân khách quan nh-:giảm giá vật t-,hàng hoá ,giảm giá khoản vốn đầu t- thị tr-ờng chứng khoán,thị tr-ờng vốnhoặc thất thu khoản nợ phải thu phát sinhcông ty cần phải thực sách dự phòng giảm giá trị vật t-,tài sản,tiền vốn kinh doanh Theo quy định chế độ kế toán hành nh- chuẩn mực kế toán Quốc tế việc trích lập hạch toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho công ty cần thiết,nó giúp cho công ty có nguồn tài để bù đắp khoản thiệt hại xảy năm nhằm bảo toàn vốn kinh doanh.Tuy nhiên nên lập dự phòng cho nguyên vật liệu mà sản phẩm sản xuất từ loại nguyên vật liệu bị giảm giá thị tr-ờng Vậy, Dự phòng thực chất việc ghi nhận khoản chi phí thực tế ch-a thực chi vào chi phí kinh doanh,chi phí đầu t- tài niên độ báo cáo,để có nguồn tài cần thiết bù đắp thiệt hại xảy niên độ sau Hiện Công ty ch-a tính đến việc trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho, nh-ng t-ơng lai đà phát tiển chung xà hội thiết khoản tổn thất thực tế giảm giá hay khoản dự phòng không dùng đến phát sinh năm phải đ-ợc Công ty ghi nhận vào tài khoản phản ánh dự phòng.Vì theo em,việc hạch toán khoản dự phòng cần đ-ợc tiến hành nh- sau: Cuối niên độ kế toán xác định mức độ dự phòng cần lập cho loại nguyên vật liệu,kế toán tiến hành trích lập dự phòng đ-a vào chi phí.Đồng thời kế toán hoàn nhập số dự phòng đà lập niên độ kế toán tr-ớc lại ch-a sử dụng đến để ghi giảm chi phí quản lý công ty Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 55 Khoa Kế toán Trong niên độ kế toán tiếp theo,kế toán ghi nhận mức độ thiệt hại thực tế giảm giá loại không dùng đến (nếu có) Cuối niên độ kế toán ,kế toán hoàn nhập số dự phòng đà lập niên độ kế toán tr-ớc lại.Đồng thời xác định mức dự phòng cần lập cho loại niên độ tiến hành trích lập đ-a vào chi phí Với quy trình này,việc hạch toán dự phòng đ-ợc tiến hành tài khoản 159 nh- chế độ quy định chung,nh-ng nội dung cách thức hạch toán tài khoản đà có thay đổi.Theo em kết cấu tài khoản 159 cần đ-ợc quy định lại nh- sau: -Bên nợ:+Số tổn thất thực tế giảm giá phát sinh kỳ trừ vào dự phòng đà lập +Hoàn nhập số dự phòng đà lập không dùng đến -Bên có:trích lập dự phòng giảm giá vào cuối niên độ kế toán -D- nợ :số dự phòng đà trình lại ch-a sử dụng Việc quy định mặt đà phản ánh đ-ợc tình hình trích lập lập dự phòng,tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra,xét duyệt thẩm định dự phòng Nội dung trình tự hạch toán đ-ợc tiến hành nh- sau: Cuối niên độ kế toán hoàn nhập số dự phòng lại: Nợ tài khoản 159 Có tài khoản 6426 Đồng thời,trích lập dự phòng cho năm tới Nợ tài khoản 6426 Có tài khoản 159 Trong niên độ kế toán +Hoàn nhập dự phòng không dùng đến số nguyên vật liệu đà sử dụng: Nợ tài khoản 159 Có tài khoản 6426 _Ghi nhận giảm giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho,trừ vào dự phòng Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên đề tốt nghiệp 56 Khoa Kế toán Nợ tài khoản 159 Có tài khoản 151,152 Cuối niên độ kế toán tiến hành hoàn nhập trích lập dự phòng nh- Với cách hạch toán không mâu thuẫn với chế độ quản lý kinh tế tài nh- chế độ kế toán hành Nó làm rõ chất việc lập dự phòng nh- nội dng ghi chép tài khoản, tạo thuận lợi cho công tác hạch toán quản lý Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n 57 KÕt ln NhËn thức đ-ợc tầm quan trọng hạch toán kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng Xí nghiệp, Công ty khâu có nhiều khúc mắc cần giải Mặt khác tầm vĩ mô mà xét, đất n-ớc ta nghèo, sử dụng nguyên vật liệu lÃng phí nên tiết kiệm nguyªn vËt liƯu cã ý nghÜa rÊt quan träng Trong điều kiện để đứng vững cạnh tranh, Xí nghiệp, Công ty phải tìm cách để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Bản thân em đà có say mê mong muốn tìm hiểu vấn đề Đến thực tập Công ty Thanh hà thuộc Cục Hậu cần - Tổng Cục hậu cần với hoạt động sản xuất kinh doanh phong phú, đa dạng nhiều đặc thù Em đà sâu tìm hiểu thực tế Công ty đà quan tâm đến vấn đề " Kế toán nguyên vật liệu Công ty Thanh Hà Có đ-ợc kết em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Tr-ơng Anh Dũng thầy cô giáo môn anh chị phòng kế toán Công ty đà đà tận tình bảo, h-ớng dẫn, giúp đỡ em nhiều trình học tập nghiên cứu thực tế Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 09 tháng 09 năm 2008 Sinh viên Trần Thu H-ơng Sinh viên: Trần Thu H-ơng Lớp KT 04 ... Khoa Kế toán 11 phẩm hoàn thành, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty sơ đồ máy kế toán công ty kế toán tr-ởng kế toán tgnh toán kế toán vật tthành phẩm kế toán giá thành tổng hợp kế. .. Khoa Kế toán Ch-ơng Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Thanh hà 2.1 Đặc điểm công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thanh Hà 2.1.1 Đặc điểm phân loại Nguyên vật liệu 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên. .. Khoa Kế toán Ch-ơng 1: Tổng quan Công ty Thanh Hà Ch-ơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thanh Hà Ch-ơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật