2. Đặcđiểm tổ chức bộ máy kế toán và bồ số kế toán tại Công ty CP xi măngTiên Sơn
2.2.3. Kế toán các nghiệp vụ biến động giảm nguyên vật liệu:
Khi các phòng ban, phân xưởng sản xuất có nhu cầu vật tư, người p hụ trách sẽ lập phiếu xin lĩnh vật tư, nếu vật tư có giá trị lớn thì p hỉa qua Giám đốc Công ty ký duyệt, nếu là vật liệu xuất kho định kỳ thì không cần phải thông qua ký duyệt của ban lãnh đạo Công ty , khi có yêu cầu xuất vật tư thì yêu cầu đó được đưa lên phòng kế hoạch, xét thấy nhu cầu hợp lý cho xuất kho, thủ kho tiến hành viết phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm bản vận chuyển nội bộ cho phép lĩnh vật tư.
Định kỳ phiếu xuất kho được chuyển lên phòng kế t oán ghi sổ lưu. Trên các phiếu này, thủ kho chỉ ghi số lượng xuất còn cột đơn giá, thành tiền kế toán tính và ghi.:
Vật liệu trong Doanh nghiệp giảm chủ yếu lá xuất kho dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm ,cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp, cho sản xuất chung, cho vay và một số nhu cầu khác..các nghiệp vụ xuất kho vật liệu cũng phải được tiến hành phân loại các đối tượng sử dụng và tính giá trị thực tế xuất kho để ghi chép vào các tài khoản
Các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu trong tháng phát sinh một cách thường xuyên với khối lượng lớn được phản ánh trên các p hiếu xuất kho .kế toán tổng hợp theo từng loại vât liệu và đối tượng sử dụng để ghi vào bên có TK :152 .Bởi vậy kế toán nguyên vật liệu phản ánh kịp thời,tính toán phân bổ chính xác giá trị vật liệu.Quá trình hoạch toán xuất vật liệu có một số trường hợp điển hình sau :
theo phiếu xuất kho số 499 ngày 1/6/2008 xuất kho 70 tấn than cám 4A dùng để sản xuất sản phẩm trị giá 52.640.000đ
33
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho (đã trích ơ phần kế toán chi tiết) ghi : NỢ TK : 621 : 52.640.000
CÓ TK :152(than cám 4A): 52.640.000
* Ngày 10/6/2006 kế toán nhận được phiếu xuất kho thạch cao T rung Quốc như sau:
BIỂU SỐ 12 Công ty Cổ phàn Xi măng
Tiên Sơn - Hà Tây
Số :501 Nợ: Có: PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 8/6/2008
Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Nghinh
Lý do xuất kho: Nghiền bột liêu Xuất tại kho thạch
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá (đ/kg) Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thạch cao Trung Quốc 003 Tấn 133 133 309.000 41.097.000 Cộng 41.097.000
Tổng số tiền bốn mốt triệu không trăm chin bẩy nghàn đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
34
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho số 501 ngày 8/6/2008 xuất kho 133 tấn thạch cao Trung Quốc trị giá 41.097.000 kế toán ghi
NỢ TK : 621 41.097.000
CÓ TK:152(thạch cao Trung Quốc) 41.097.000
* Ngày 9/6/2008 xuất kho đá mạt dùng để xây dựng văn p hòng đươc lập phiếu xuất kho như sau:
BIỂU SỐ 13
PHIẾU XUẤT KHO ngày 9/6/2008
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thắng
Lý do xuất kho: xuất dùng cho xây dựng văn phòng Xuất tại kho: Phân xưởng Đá
SST Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá)
Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá (đ/m3) Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Đá mạt 005 M3 53 53 150.000 7.950.000 ……… ………. Cộng 7.950.000
Tổng số tiền: Bẩy triệu chin trăn năm mươi nghàn đồng chẵn.
Thủ trưởng
đơn vị Kế trưởng toán Phụ trách cung tiêu
Người
nhận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Xi măng
Tiên Sơn - Hà Tây Số : 502 Nợ:
35
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho số 502 ngày 9/6/2008 xuất kho 53 m3 Đá mạt dùng để xây dựng văn phòng trị giá :7.950.000đ kế toán ghi :
NỢ TK :642 7.950.000
CÓ TK :152(đá mạt ) 7.950.000
* xuất kho Bi để nạp vào máy nghiền được lập chứng từ như sau :
BIỂU 14
PHIẾU XUẤT KHO ngày 25/6/2008
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thắng
Lý do xuất kho: xuất dùng cho xây dựng văn phòng Xuất tại kho: Phân xưởng Đá
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá (đ/m3) Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bi Kg 983 983 24.000 24.575.000 ……… ………. Cộng 24.575.000
Tổng số tiền: Bẩy triệu chin trăn năm mươi nghàn đồng chẵn.
Thủ trưởng
đơn vị Kế trưởng toán Phụ trách cung tiêu
Người
nhận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn - Hà Tây
Số : 511 Nợ: Có:
36
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho 511 ngày 25/6/2008 xuất kho 983 kg bi để nạp vào máy nghiền trị giá 24.575.000 đkế toán ghi .
NỢ TK :241 24.575.000
CÓ TK :152 (Bi ) 24.575.000
* Xuất kho clanhke cho công ty xi măng kiện khê vay theo p hiếu xuất kho như sau
BIỂU SỐ 15
PHIẾU XUẤT KHO ngày 28/6/2008
Họ tên người nhận hàng: công ty xi măng kiện khê Lý do xuất kho: xuất cho vay
Xuất tại kho:phân xưởng lò nung
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá)
Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá (đ/m3) Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 clanhke 004 Tấn 250 250 530.000 132.500.000 ……… ………. Cộng 132.500.000
Tổng số tiền:một trăm ba hai triệu năm trăm nghàn đồng.
Thủ trưởng
đơn vị Kế trưởng toán Phụ trách cung tiêu
Người
nhận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Xi măng
Tiên Sơn - Hà Tây Số : 513 Nợ:
37
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho số 513 ngày 28/6/2008 xuất kho 250 tấn clanhke cho công ty kiện khê vay trị giá 132.500.000đ kế toán ghi :
NỢ TK :138.1 132.500.000
CÓ TK:152(clanhke) 132.500.000
* Ngày 30/6/2008 công ty tiến hành kiểm kê và phát hiện thiêu đá mạt.biê n bản kiểm kê được lập như sau ;
38
BIỂU SỐ 16
Công ty Cổ phần BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, HÀNG HOÁ
Xi măng Tiên Sơn
Hôm nay ngày 30/6/2008 tại kho Phân xưởng đá của Công ty Xi măng Tiên Sơn. Ban kiểm kê gồm có
1, Ông (Bà ) : Nguyễn Thị Yến đại diện phòng vật tư làm trưởng ban 2,Ông (Bà) : Dương Văn Tiến đại diện phòng kỹ thuật công nghệ 3,Ông (Bà) : nguyễn thị thanh Thủ Kho
Đã tiến hành kiểm kê kho phân xưởng đá như sau:
Kết luận :kết quả kiểm kê cho thấy thiếu 20 m3 đá Đưa vào sản xuất do thống cân bằng định lượng báo sai
Giám đốc Trưởng ban kiểm kê thủ kho đại diện phòng KTCN
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên )
Tên vật tư Mã số ĐV T Đơn Giá đ/m3 SL Thành tiền
Theo kiểm kê Chênh lệch Thiếu………… SL Thành tiền SL Thành tiền Đá mạt 005 M3 150 2.250 333.500.000 2.230 334.500.000 20 3.000.000
39
Kế toán căn cư vào bản kiểm kê kho phát hiện thiếu 20 m3 đá mạt đưa vào sản xuất trị giá 3.000.000đ kế toán ghi :
NỢ TK :138.1 : 3.000.000
CÓ TK :152(Đá mạt ) 3.000.000