Hạch toán kế toán nguyên, vật liệu

bộ giáo dục đào tạo Tr-ờng đại học kinh tÕ quèc d©n _ chuyên đề Hạch toán kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần dệt 10 -10 Giáo viên h-ớng dẫn Họ tên sinh viên Hà nội - 5/2005 Mục lục lời mở đầu .2 phần 1: sở lý luận hạch toán nguyên, vật liệu Công ty cổ phÇn dƯt 10-10 1.1 khái niệm đặc điểm tính gi¸ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vật liệu (NVL) 1.1.2 Phân loại vật liệu 1.1.3 TÝnh gi¸ nguyªn, vËt liƯu 1.2 hạch toán chi tiết nguyên, vật liÖu 1.2.1 Ph-ơng pháp thẻ song song 1.2.2 Ph-ơng pháp ®èi chiÕu lu©n chun 10 1.2.3 Ph-ơng pháp sổ số d- 12 1.3 Hạch toán tổng hợp NVL theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên 13 1.3.1 Tài khoản sử dụng 13 1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ tăng nguyên, vật liƯu 15 1.3.3 H¹ch toán nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu 19 1.3.4 Hạch toán kết kiểm kª kho NVL 20 1.4 Hạch toán tổng hợp NVL theo ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ 23 1.4.1 Tài khoản sử dụng 23 1.4.2: Ph-ơng pháp hạch to¸n 31 phần 2: thực trạng hạch toán kế toán nvl Công ty cổ phần dệt 10-10 26 2.1 tæng quan Công ty cổ phần dệt 10-10 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần Dệt 10-10 27 2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh tình hình hoạt động kinh doanh 28 2.1.4 C¬ cÊu bé máy tổ chức Công ty 28 2.1.5 Đặc điểm NVL, sản phẩm, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty 32 2.2 tæ chøc máy kế toán công tác kế toán C«ng ty dƯt 10-10 36 2.2.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 36 2.2.2 Tổ chức công tác kÕ to¸n 37 2.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty dệt 10-10 40 2.2.4 Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm vật liệu Công ty dệt 10-10 53 phần 3: số kiến nghị nhằm hoàn thiện Hạch toán nguyên, vật liệu Công ty cỉ phÇn dƯt 10-10 63 KÕt luËn 65 Bảng chữ viết tắt BHXH B¶o hiĨm x· héi BHYT B¶o hiĨm y tÕ CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai th-ờng xuyên KPCĐ Kinh phí công đoàn NKCT Nhật ký chứng từ NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSLĐ Tài sản cố định UBND Uỷ ban nh©n d©n VLC VËt liƯu chÝnh VLP VËt liƯu phơ Tài liệu tham khảo 1.PGS.TS Nguyễn Thị Đông Hạch Toán Kế Toán doanh nghiệp- NXB Thống Kê 2004 TS Đặng Thị Loan Kế Toán Tài ChÝnh c¸c doanh nghiƯp – NXB Gi¸o Dơc 2001 TS Hà Thị Ngọc Hà - CN.Lê Thị Tuyết Nhung CN Nghiêm Mạnh Hùng H-ớng dẫnThực hành Chế độ Kế toán Hành Chính Sự Nghiệp NXB Tµi ChÝnh Hµ Néi 2005 Bé Tµi ChÝnh – HƯ Thèng Chn mùc KÕ to¸n ViƯt Nam – Chuẩn Mực Kế Toán Mới ( Đợt 4) Nhà Xuất Bản Tài Chính Hà Nội 2005 Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh (2002 2004) Công ty Dệt Cổ phần 10-10 lời mở đầu Trong doanh nghiệp sản xuất, vấn đề quan trọng nguyên vật liệu (NVL) NVL đối t-ợng lao động đ-ớc ng-ời tác động vào biến thành sản phẩm có ích Tại doanh nghiệp sản xuất vật liệu tài sản dự trữ, sản xuất thuộc TSLĐ Khác với t- liệu lao động, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định D-ới tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Công ty Cổ phần Dệt 10-10 doanh nghiệp sản xuất, nên NVL đối t-ợng lao động, ba yếu tố thiếu đ-ợc trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp NVL đầy đủ, kịp thời hay không ảnh h-ởng lớn đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Sản xuất tiến hành đ-ợc NVL Có thể khẳng định NVL có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Do cần phải quản lý NVL mặt nh-: số l-ợng, chất l-ợng, giá trị, giá thu mua Việc tổ chức công tác hạch toán vật liệu điều kiện thiếu đ-ợc để quản lý NVL cần thiết cho sản xuất Nhờ kiểm tra đ-ợc định mức dự trữ, tiết kiệm NVL sản xuất ngăn ngừa t-ợng h- hao mát lÃng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất Trong Công ty Dệt 10-10, NVL khâu sản xuất quan trọng nhất, chiếm tỷ lệ lớn gía thành sản phẩm Do quản lý tốt NVL góp phần đắc lực cho việc hạ giá thành, tăng lợi nhuận nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động Hạch toán vật liệu điều kiện quan trọng nhất, thiếu đ-ợc quản lý vật t- nói riêng quản lý sản xuất nói chung Công ty Cổ phần Dệt 10-10 Hà Nội Qua trình thực tập tìm hiểu công tác kế toán Công ty Cổ phần Dệt 10-10 nên em đà thấy đ-ợc tầm quan trọng NVL Do em chọn đề tài Hạch toán kế toán NVL Chuyên đề nghiên cứu em gồm phần: - Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán kế toán NVL Công ty Cổ phần Dệt 10-10 - Phần II: Hoàn thiện hạch toán kế toán Công ty Cỉ phÇn DƯt 10-10 - PhÇn III: Mét sè kiÕn nghị nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán NVL Công ty Cổ phần Dệt 10-10 phần 1: sở lý luận hạch toán nguyên, vật liệu Công ty cổ phần dệt 10-10 1.1 vấn đề chung: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vật liệu (NVL) NVL điều kiện cần thiết để tiến hành sản xuất đối t-ợng lao động NVL đối t-ợng lao động đà đ-ợc thể d-ới dạng vật hoá Khác với t- liệu lao động, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, d-ới tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất sản phẩm Do toàn giá trị vật liệu đ-ợc chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nguyên vật liệu đối t-ợng lao động đ-ợc thể d-ới dạng vật hoá nh-: sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giầy, vải doanh nghiệp may mặc Trong trình sản xuất sản phẩm, việc phát sinh chi phí sản xuất tất yếu Hoạt động sản xuất tiến hành có đủ ba yếu tố: t- liệu lao động, đối t-ợng lao động sức lao động Sự tham gia ba yếu tố vào trình sản xuất, làm hình thành chi phÝ t-¬ng øng: chi phÝ khÊu hao t- liƯu lao động, chi phí nguyên, vật liệu, chi phí tiền l-ơng lao động Đó ba yếu tố cấu thành giá trị sản phẩm Chi phí loại vật liệu th-ờng chiếm loại tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do tăng c-ờng công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng 1.1.2 Phân loại vật liệu Do vật liệu có nhiều thứ, nhiều loại th-ờng xuyên biến động kỳ, nên cần phải đ-ợc hạch toán chi tiết theo thứ, loại, nhóm vật giá trị Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu đ-ợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là nguyên, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Danh từ nguyên liệu dùng để đối t-ợng lao độngch-a qua chết biến công nghiệp - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ cho sản xuất kinh doanh, đ-ợc sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện nâng cao tính năng, chất l-ợng sản phẩm đ-ợc sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình th-ờng, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: Là thứ vật liệu đ-ợc dùng để tạo nhiệt nh- than đá, than bùn, củi, xăng , dầu Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại VLP, nhiên đ-ợc tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân, nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với loại VLP thông th-ờng - Phụ tùng thay thế: Là loại vật t- đ-ợc sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo d-ỡng TSCĐ - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua nhằm mục đích đầu t- cho xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu ®Ỉc chđng cđa tõng doanh nghiƯp hc phÕ liƯu thu hồi Trên sở phân loại NVL, doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết hình thành nên Sổ danh điểm vật liệu Sổ thống tên gọi, ký mà hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán danh điểm NVL Ký hiệu Nhóm Danh điểm NVL Tên, nhÃn hiệu, quy cách NVL Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi 1.1.3 Tính giá nguyên, vật liệu Tính giá vật liệu, thực chất xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo quy định, vật liệu đ-ợc tính theo giá thực tế (giá gốc) Giá thực tế vật liệu tr-ờng hợp cụ thể đ-ợc tính nh- sau: * Tính giá vật liệu nhập kho: - Với giá vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua hoá đơn ng-ời bán trừ (- ) khoản triết khấu th-ơng mại giảm giá hàng mua đ-ợc h-ởng cộng (+) loại thuế không đ-ợc hoàn lại ( có) cộng (+) c¸c chi thu mua thùc tÕ ( chi phÝ vËn chun, bèc dì, chi phÝ bao b×, chi phÝ phận thu độc lập; chi phí thuê kho, thuê bÃi, tiền phạt l-u kho, l-u hàng, l-u bÃi) Nh- vËy, ®èi víi doanh nghiƯp tÝnh th GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ, gía thực tế vật liệu không bao gồm thuế GTGT đầu vào đ-ợc khấu trừ Ng-ợc lại, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp trực tiếp, giá thực tế vật liệu bao gồm thuế GTGT đầu vào Các khoản thuế không đ-ợc hoàn lại nh- thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) đ-ợc tính vào giá thực tế vật liệu mua ( thu mua n-íc vµ nhËp khÈu) - Víi vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành sản xuất thực tế - Với vật liệu thuê gia công, chế biến: Giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (tiền thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức) Ngoài ra, trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản liên quan khác nh-: 111,112,133,331 2.2.4.2: Ph-ơng pháp hạch toán: ã Hạch toán tổng hợp nhập: Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập vật liệu hàng ngày kế toán phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập nhập vật liệu Đây công việc cần thiết quan trọng qua kế toán phản ánh đ-ợc giá trị thực vật liệu nhập vào, từ nắm rõ đ-ợc luân chuyển loại vật liệu theo tiêu giá trị Vật liệu sử dụng doanh nghiệp bao gômg nhiều loại đ-ợc thu mua từ nhiều nguồn cung cấp khác vậy, phần hành kế toán toán với ng-ời bán mang tính độc lập t-ơng phần hành kế toán vật t-, yêu cầu đặt cho kế toán phải phản ánh đắn, xác, đầy đủ giá thực tế vật liệu nh- tình hình toán với ng-ời bán Hàng ngày, kế toán tập hợp chứng từ nhập, xuất vật liệu phân loại chứng từ nhập chứng từ xuất Căn vào chứng từ nhập kho, kế toán vật ttiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản đ-a liệu vào máy Kế toán vật tgửi phiếu nhập kho hoá đơn đỏ cho kế toán toán để theo dõi khoản phải toán đà toán cho nhà cung cấp Sổ chi tiết số chứng từ liên quan khác nh- NKCT số 1, số 2, số 4, số 10 Mỗi phiếu đ-ợc theo dõi dòng Sổ chi tiết số với đầy đủ thông tin hoá đơn nhà cung cấp, số tiền phải toán Ph-ơng thức toán công ty trả tiền mặt, séc, trả tr-ớc, bù trừ, trả chậm theo hợp đồng hay tiền tạm ứng Nh-ng dù theo ph-ơng thức kế toán tiến hành theo dâi trªn “ Sỉ chi tiÕt sè 2” Nguyªn tắc mở Sổ chi tiết số 2: Sổ đ-ợc mở hàng tháng.Đối với ng-ời bán có quan hệ th-ờng xuyên với công ty đ-ợc mở riêng sổ, 54 nhà cung cấp không th-ờng xuyên hteo dâi qua mét cn sỉ chung cđa c«ng ty - Cơ sở liệu: Từ phiếu nhập kho, hoá đơn chứng từ toán - Ph-ơng pháp ghi: Căn vào phiếu nhập vật t-, hoá đơn, kế toán ghi cột ngày tháng, số hiệu chứng từ Cột nội dung: Ghi số d- đầu tháng nhà cung cấp đ-ợc lấy từ Sổ chi tiết số tháng tr-ớc Và ghi nghiệp vụ nhập vật t- (Tên vật t-, số l-ợng nhập, đơn gi¸ ), c¸c nghiƯp vơ to¸n víi ng-êi b¸n Cột TK đối ứng: Căn vào phiếu nhập kho, hoá đơn mua vật liệu chi tiết theo TK vật liệu vào hoá đơn GTGT ghi phần thuế (TK 133) Thanh toán với ng-ời bán theo hình thức, chẳng hạn toán tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112), vay ngắn hạn (TK 311), ng-ời bán có mua hàng xí nghiệp có thĨ to¸n bï trõ (TK 131)… Céng ph¸t sinh: + Số phát sinh Có: Căn vào hoán đơn, phiếu nhập kho số liệu theo hoá đơn đó, kế toán tién hành ghi vào sổ chi tiết toán với ng-ời bán nội dung: Hoá đơn, phiếu nhập số tiền vào cột phù hợp theo định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 + Số phát sinh Nợ: Căn vào chứng từ toán tiền hàng, tuỳ theo hình thức toán, kế toán kiểm tra xác định số tiền toán với ng-ời bán cho chuyến hàng ghi vào cột phù hợp Nếu toán tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 111 55 Nếu toán ph-ơng thức hàng đổi hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 131 Nếu toán tiền vay ngắn hạn ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 311 Cột số D-: Kế toán phản ánh khoản công ty nợ ng-ời bán khoản công ty trả tr-ớc cho ng-ời bán nh-ng tháng hàng ch-a số tiền công ty trả thừa cho ng-ời bán vào cét sè d- 56 Sè 2.15 sæ chi tiÕt sè 2: toán với ng-ời bán Khách hàng: Công ty Dệt may Tiến Đạt tháng 3/2005 Chứng từ SH Néi dung NT 15/ 17/ Sè d- đầu tháng Vải tuyn mộc(100DK1,80m) Thuế VAT Vải tuyn ( xö lý)75DK1,80m ThuÕ VAT Céng Céng TK 1521 Céng TK 133 Số d- cuối tháng TK ĐƯ Phát sinh Nợ Cã 1521 413.767.461 133 1521 41.376.746 388.787 133 Sè dNỵ Cã 38.878,7 455.571.872,7 414.156.248 41.415.624,7 455.571.872,7 57 Nh- vËy, qua sỉ chi tiÕt o¸n víi ng-êi b¸n, ta thÊy ë C«ng ty viƯc thu mua vËt liƯu b»ng tiỊn tạm ứng không theo dõi sổ chi tiết TK 141 mà cán cung tiêu tạm ứng mua vật liệu lại theo dõi sổ chi tiết toán với ng-ời bán.Trên sổ chi tiết toán với ng-ời bán số trang mở cho ng-ời bán mở cho cán cung tiêu ỵam ứng mua vật liệu Khi ng-ời mua vật liệu viết đơn xin tạm ứng phải ghi rõ mua vật liệu gì, số l-ợng bao nhiểuôì đ-a lên phòng Kế hoạch sản xuất.Phòng Kế hoạch sản xuất xem xét duyệt để chuyển lên phòng Tài vụ, Kế toán tr-ëng ký dut råi míi viÕt phiÕu chi vµ ghi vào sổ chi tiết toán với ng-ời bán, trang sổ ghi tên cán cung tiêu Khoản tạm ứng đ-ợc ghi sổ chi tiết TK 331 theo định khoản: Nợ TK 331 Có TK 111 Việc phản ánh giống nh- tr-ờng hợp ứng tr-ớc tiền hàng cho ng-ời bán Thực chất tiền ứng tr-ớc cho ng-ời bán nh-ng lại theo dõi sổ chi tiÕt TK 331 nh- mét kho¶n tr¶ tr-íc cho ng-ời bán Điều ch-a phản ánh ý nghĩa kinh tế nghiệp vu kinh tế phát sinh Và ng-êi t¹m øng mua vËt liƯu vỊ nhËp kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết nh- sau: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Cuối tháng, kÕ to¸n kho¸ sỉ chi tiÕt to¸n víi ng-êi bán,theo nhà cung cấp, số liệu dòng tổng cộng sổ chi tiết TK 331là sở để ghi vào NKCT số với nguyên tắc nhà cung cấp ghi dòng sổ bao gồm phát sinh Có TK 331/ Nợ TK liên quan phần phát sinh Nợ TK 331/ Có TK liên quan 56 NKCT số loại sổ kế toán tổng hợp dùng để thao dõi tình hình toán với nhà cung cấp với toàn Công ty Nguyên tắc mở NKCT số 5: - Cơ sở liệu: Căn vào NKCT số tháng tr-ớc, sổ chi tiết số - Ph-ơng pháp ghi; + Cột số D- đầu tháng: Lấy số liệu từ cột số d- cuối tháng NKCT số tháng tr-ớc Số d- Nợ: Phản ánh số tiền công ty đà trả tr-ớc cho ng-ời bán nh-ng hàng ch-a nhập kho tháng Số d- Có: Phản ánh số tiền công ty nợ ng-ời bán + Số phát sinh: Phần ghi Có TK 331, ghi Nợ TK (1521,) lÊy sè liƯu céng cđa tõng lo¹i vËt liƯu cđa ng-ời bán ghi vào tài khoản t-ơng ứng Phần ghi Nợ TK 331, ghi Có TK (111,112) lấy số liệu tài khoản tuỳ theo hình thức toán để ghi số tiền vào tài khoản t-ơng ứng + Số d- cuối tháng: Căn vào số d- đầu tháng, số phát sinh tháng để tÝnh sè d- ci th¸ngcđa tõng ng-êi b¸n ( MÉu NKCT sè ë trang sau) 57 Sè 2.16 nhËt ký chøng tõ sè Th¸ng 03/2005 STT Néi dung Số D- đầu tháng Nợ Công ty dệt may Tiến Đạt Phân x-ởng văng sấy (nội bộ) Cộng Có Ghi Có TK 331, Nợ TK liªn quan TK 1521 TK 1331 Céng Cã TK 331 Nợ TK 331, Có TK liên quan TK 311 Cộng Nợ TK 331 Số D- cuối tháng Nợ Cã 413.767.461 413.767.461 578.562.145 578.562.145 6.541.256.485 6.541.256.485 7.563.248.561 8.654.258.964 58 Cuối tháng khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ TK liên quan, lấy số liệu tổng cộng NKCT số để ghi sổ TK 152 ( Nợ TK 152, Có TK 331) ã Hạch toán tổng hợp xuất: Quản lý vật t- không quản lý tình hình thu mua, bảo quản dự trữ vật t- mà phải quản lý việc xuất dùng vật t- Đây khâu quản lý cuối quan trọng tr-ớc vật liệu chuyển giá trị váo giá trị sản phẩm chế tạo Chi phí vật t- chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất, kế toán phải xác định xác giá trị loại vật t- sử dụng theo dõi đ-ợc vật liệu xuất dùng cho đối t-ợng Bởi hạch toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời tính toán phân bổ xác đối t-ợng giá trị thực tÕ cđa vËt liƯu xt dïng cho tõng bé phËn sử dụng nh- xuất dùng cho đối t-ợng khác Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng vật liệu tiền đề để hạch toán xác đủ giá thành sản phẩm đặc biệt khâu tính giá Trình tự ghi sổ hạch toán tổng hợp vật liệu: Hàng ngày, từ chứng từ xuất kho, kế toán đ-a liệu vào máy Giá vật liệu ghi phiếu giá hạch toán Cuối tháng, máy tự tổng hợp số lệu, cho biét số vật t- xuất dùng kho, tài khoản số l-ợng giá trị theo giá hạch toán Sau đó, sở bảng kê số Bảng tính giá thực tế vật liệu xác đinh đ-ợc giá trị thực tế vật liệu xuất kho nh- sau: Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho chênh lệch = Giá hạch toán vật liệu xuất kho * Hệ số chênh lệch Kế toán lập bảng kê số vào bảng tổng hợp nhập vật liệu để vào bảng hạch toán, vào giá ghi hoá đơn cộng chi phí kh¸c thùc tÕ ph¸t sinh nh- chi phÝ vËn chun, bốc dỡđể vào cột thực tế (Mẫu bảng kê số đ-ợc trích trang sau) 59 Số 2.17 Bảng kê giá thành thực tế vật liệu tháng 3/2005 (trích kho vải tuyn) TK 1521 Chỉ tiêu TT TK 1522 HT TT HT I Số d- đầu tháng 8.456.214.578 8.145.064.405 7.452.316.589 6.954.125.483 II Sè PS kú 6.542.575.214 6.245.218.923 7.652.148.324 7.453.082.145 Ghi cã TK 111 20.000.000 Ghi cã TK 112 36.000.902 Ghi cã TK1121 265.084 Ghi cã TK 1521 752462.584 7.145.155.124 Ghi cã TK 331 5.248.512.354 4.965.712.545 7.954.123.571 7.935.451.412 III Cộng số d- ĐK PS 25.561.018.834 25.298.567.282 4.367.018.354 kú IV Chªnh lƯch TT & HT 262.450.552 1.048.595 4.364.896.856 V HƯ sè chªnh lƯch 1,0107 1,00048 VI XuÊt dïng th¸ng 21.286.289.520 21.060.937.490 4.366.651.148 4.364.570.154 VII Tån ci th¸ng 4.274.729.314 367.202 4.237.629.782 367.206 KÕ to¸n ghi sỉ Lập, ngày tháng ( ký, họ tên ) Kế toán tr-ởng ( ký, họ tên) 60 năm Số 2.18 bảng phân bổ số Tháng 3/2005 Tên TK Nợ TK 1521 TK Nợ 1388 TT Phải thu phải 457.879 TK 1522 HT 457.879 TT 43.128 HT 43.128 546767 56846 56846 trả khác 1521 VL vải tuyn 546.767 mộc Tiến Đạt 621 CP NVLC 867.685 756.898 678.954 598.765 627 CP v¶i xö lý 5.642 5.238 6.789 Céng 5.987 8.768.986 8.134.768 567.829 523.456 Đà ghi sổ ngày tháng năm Lập, ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán tr-ởng ( Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 61 Sè 2.19 sỉ tk 152 Số D- đầu năm: 8.648.964.789 Ghi Nợ TK/ ghi cã Tk TK 111 Th¸ng Th¸ng Th¸ng 89.761.245 TK 152 4.578.123.546 TK 331 4.512.368.975 PS Nỵ 4.568.971.235 PS Cã 6.874.561.234 D- nỵ ci tháng 647.895.467 864.576.123 62 Tháng 12 phần 3: số kiến nghị nhằm hoàn thiện Hạch toán nguyên, vật liệu Công ty cổ phần dệt 10-10 Sau 30 năm xây dựng tr-ởng thành, Công ty Dệt 10-10 đà không ngừng lớn mạnh mặt Công ty đà gặt hái đ-ợc thành tựu to lớn, trở thành doanh nghiệp thành công - Bộ máy Công ty d-ợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Toàn công việc kế toán đ-ợc tập trung phòng tài vụ, với đội ngũ nhân viên có trình độ đại học, có kinh nghiệm nghề nghiệp, nhạy bén với đổi thị tr-ờng Họ đ-ợc giao nhiệm vụ cụ thể, phù hợp với lực Các nhân viên phòng tài vụ hoàn thành nhiêm vụ, cung cấp thông tin kế toán cách th-ờng xuyên đầy đủ xác, giúp cho ban lÃnh đạo Công ty đánh giá đ-ợc kết sản xuất kinh doanh Công ty - Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ®óng víi chÕ ®é vµ biĨu mÉu Bé tµi ban hành Hệ thống tài khoản công ty đà phản ánh đầy đủ hoạt dộng kinh tế phát sinh Việc xếp, phân loại tài khoản hệ thống tài khoản công ty phù hợp với tình hình sÃnuất kinh doanh - Về việc áp dụng hình thức sổ kế toán: Để quản lý hạch toán phần hành kế toán, phòng kế toán đà áp dụng hình thức sổ Nhật ký Chứng từ Đây hình thức sổ nhiều -u điểm qúa trình sản xuất nh- Công ty Dệt 10-10 - Công ty áp dụng ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên để thực kế toán tồn kho,và kế toán chi tiết vật liệu sử dụng ph-ơng pháp thẻ song song sử dụng quán niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi th-ờng xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình biến động vật t- kho Điều có tác dụng lớn Công ty trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho nh- việc 63 tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm góp phần ngày hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vật liệu Bên cạnh đó, số liệu kế toán đ-ợc ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực xác tình hình có, tăng giảm nguyên vật liệu kỳ Kế toán vật t- đà thực việc đối chiếu chặt chẽ gi-a sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối tiêu số l-ợng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết th-ờng xuyên đối chiếu đảm bảo thông tin tình hình biến động nguyên vật liệu đ-ợc xác Qua phân tích hình chung công tác kế toán vật liệu công ty,có thể thấy công tác kế toán vật liệu đ-ợc tiến hành nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu công ty,đáp ứng đ-ợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho, tính toán phân bổ xác giá trị nguyên vật liệu cho đối t-ợng sử dụng 64 Kết luận Một lần ta khẳng định kế toán vật liệu có tác động to lớn quản lý kinh tế Thông qua công tác hạch toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo tốt vật liệu, ngăn ngừa t-ợng mát, lÃng phí làm thiệt hại tài sản doanh nghiệp Mặt khác, góp phần làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh hạ giá thành sản phẩm Từ tăng lợi nhuận, tiết kiệm vật liệu Qua trình tìm hiểu thực tế tai Công ty cổ phần dệt 10-10, em thấy công tác hạch toán có ảnh h-ởng lớn đến công tác quản lý vật liệu, công tác hạch toán nh- công tác quản lý nói chung Công ty Hạch toán vật liệu công cụ đắc lực giúp lÃnh đạo Công ty nắm đ-ợc tình hình công việc để đạo sản xuất Hạch toán trình phản ánh đầy đủ, xác tính thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu Qua ban lÃnh đạo Công ty có biên pháp hữu hiệu, đắn nhằm định phù hợp, hiệu Những kết thời gian nghiên cứu thực tập, góp phần giúp em củng cố kiến thức nhà tr-ờng, biết cách thức vận dụng nh- Với mong muốn góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện nũa công tác hạch toán vật liệu Công ty cổ phần dệt 10-10, mh-ng trình độ có hạn, thời gian thực tập ngắn, nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Kính mong giúp đỡ, bổ xung ý kiến thầy cô giáo, cán Công ty cổ phần dệt 1010, ®Ĩ chuyªn ®Ị cđa em thªm phong phó vỊ lý luận có tác dụng thực tế Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn cô giáo h-ớng dẫn Bùi Thị Minh Hải 65 nhận xét, đánh giá công ty cổ phần dệt 10-10 ... chức máy kế toán công tác kế toán công ty dƯt 10-10 2.2.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n: KÕ toán tr-ởng Phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp & tính giá thành) Kế toán vật t- Kế toán toán Kế toán: Tiền... 1.2 hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phải hạch toán giá trị, số l-ợng, chất l-ợng thứ vật liệu theo kho ng-ời phụ trách vật chất Có ba ph-ơng pháp hạch toán. .. kho Kế toán NVL dựa chứng từ nhập, xuất vật liệu để ghi số l-ợng tính thành tiền NVL nhập , xuất vào Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu Thẻ kế toán